国开大学2019年01月2608《中级财务会计（二）》期末考试参考答案.pdf

1、试卷代号：2608.座位号仁二国家开放大学（中央广播电视大学）2018年秋季学期“开放专科”期末考试中级财务会计（二）试题2019年1月三二三四1五六三一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，井将其序号字母填入题后的括号里。每小题2分，共20分）1.对辞退福利的正确列支方法是（）。A.计入制造费用C.计入管理费用B.计入营业外支出D.计入销售费用2.年末预提售出商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。企业核算所得税时，该项负债产生的暂时性差异类型为（）。A.不确定B.可抵扣暂时性差异15万元C.特殊的暂时性差异D.应纳税暂时性差异15万元3.下列各项中，可引起

2、现金流量净额变动的交易或事项是（）。A.将现金存入银行C.用固定资产直接抵偿债务B.用银行存款购买2个月到期的债券投资D.用银行存款清偿应付账款4.下列资产负债表日后事项，属千非调整事项的是（）。A.临时股东大会决议出售亏损的一家子公司B.发现报告年度的固定资产折旧金额计算错误C.原涉诉的案件法院已裁决，企业实际赔偿金额比原预计的大额增加D.报告期内申请破产清算的某债务企业已进入清算阶段，企业对该项债权提高坏账估计率991 5.购进存货付款时所享受的现金折扣，正确的会计处理方法是（）。A.减少财务费用B.增加营业外收入C.减少管理费用D.减少进货成本6.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，

3、下列应从净利润中扣除的项目金额是（）。A.投资损失B.计提的坏账准备C.处置固定资产的收益D.计提的固定资产折旧7.公司将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，并支付发行费用35万元。则应计入“资本公积股票溢价“账户的金额为（）。A.65万元B.135万元C.100万元D.35万元8.2016年6月30日，“长期借款账户期末余额为800万元，其中在2017年4月20日到期应予偿还的金额为150万元。则期末资产负债表中“长期借款”项目的期末余额应填报（）。A.150万元C.800万元B.650万元D.950万元9.公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例

4、是()。A.20%B.25%C.30%D.50%10.会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是（）。A.按会计政策变更处理B.按会计估计变更处理C.不作处理，待分清后再处理D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种992 得分1评卷人二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的，井将其序号字母填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）11.企业经营业务发生的下列各项税费，应通过（营业）税金及附加“账户核算的有（A.消费税C.车船税E.城市维护建设税B.增值税D.房产税12.下列各项发生时，可能产生或有负债的有（）

5、。A.提供债务担保B.银行承兑汇票贴现C.产品质量保证D.发行债券E.商业承兑汇票贴现13.下列各项中，影响企业营业利润的有（A.所得税费用C.资产减值损失E.其他综合收益）。B.营业外收入D.公允价值变动收益14.下列各项中，按规定可用以转增资本的有（）。A.资本公积B.法定盈余公积C.任意盈余公积E.住房公积金D.未分配利润15.下列各资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的有（）。A.货币资金B.应收票据C.短期借款D.应收账款E.交易性金融资产993 三三、简答题（每小题5分，共10分）16.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。17.预计负债与或有负债的主要相同点与

6、不同点有哪些？三四、单项业务题（本题33分）万源公司（一般纳税人）2016年12月发生部分业务如下：18.以银行存款支付公司对污染环境整治不力的罚款35000元。19.按面值1500万元发行债券一批，期限4年、利率5%,款项存入银行。发行费用略。20.发现公司去年8月行政办公大楼保险费少分摊8000元，现予更正。经确认，属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次付款。21.计提长期借款利息20000元，下月初付款。该笔借款用于公司日常周转。22.一张不带息的商业汇票80000元本月到期，公司无力承付。23.经批准，按每股18元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股；相关税费略。24.

7、分期收款销售本期确认已实现融资收益125000元。25.本月应交所得税280000元，下月初付款。26.用银行存款支付职工薪酬200 000元，同时代扣个人所得税30000元。27.年终决算，结转本年实现的净利润450万元。28.提取法定盈余公积430000元。要求：对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求写明细账户）。得分1评卷人五、计算题（本题10分。要求列示计算过程）29.B公司为建造办公楼发生如下借款：(D2015年12月1日，借款1000万元，年利率6%,期限3年改）2016年7月1日，借款1000万元，年利率9%,期限2年。该办公楼于2016年年初开始建造，预计2017年6月底完

8、工。2016年1月1日工程支出800万元，7月1日支出1000万元。本题中不考虑专门借款暂时闲置资金的活期存款利息。994 要求：(1)计算2015年12月的借款利息，说明是否应予资本化。(2)计算2016年度的借款利息，确定其中应予资本化或费用化的金额并说明理由。（要求列示计算过程，对计算结果中的金额用万元表示）得分1评卷人六、综合题（本题12分）30.2012年1月5E,M公司除销一批材料给N公司（双方均为一般纳税人），含税价为585000元。2012年底，N公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2018年2月1日双方协议，由N公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为350 000元，增

9、值税率为17%,产品成本为200 000元，产品已于当日运往M公司。M公司对该笔应收账款计提了坏账准备85000元。要求（相关计算请列示过程）：(1)计算债务人N公司获得的债务重组收益与抵债产品的处置收益；(2)计算债权人M公司的债权重组损失；(3)分别编制M公司和N公司进行上项债务重组的会计分录。995 试卷代号：2608 国家开放大学（中央广播电视大学）2018年秋季学期“开放专科”期末考试中级财务会计（二）试题答案及评分标准（供参考）2019年1月一、单项选择题（每小题2分，共20分）1.C 6.C 2.B 7.A 3.D 8.B 二、多项选择题（每小题3分，共15分）11.AE(或AC

10、DE)12.ACE 13.CD 4.A 9.D 14.ABCD 5.A 10.B 15.BCE 评分参考：不选、多选或错选均不得分；没有错项、只是少选的，可酌情给分。其中，一个正确选项给1分，因有漏选项，此种情况每小题最多给2分。三、简答题（每小题5分，共10分）16.资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。(2分）资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。(2分）例如：年初购入一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9

11、万元，计税基础则为10万元。评分参考：举例不限哪项资产，正确即可。(1分）17.预计负债、或有负债都是由或有事项形成的。(2分）主要区别：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。(1分）即使两者都属于现时义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；(1分）而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。(1分）四、单项业务题（本题共33分）18.借：营业外支出贷：银行存款996 35 000 35 000 19.借：银行存款15 000 000 贷：应付债券15 000 000 20.借：管理费用8 000 贷：长期

12、待摊费用8 000 21.借：财务费用20 000 贷：应付利息20 000 22.借：应付票据80 000 贷：应付账款80 000 23.借：库存股180 000 贷：银行存款180 000 24.借：未实现融资收益125 000 贷：财务费用125 000 25.借：所得税费用280 000 贷：应交税费280 000 26.借：应付职工薪酬230 000 贷：银行存款200 000 应交税费30 000 27.借：本年利润4 500 000 贷：利润分配4 500 000 28.借：利润分配430 000 贷：盈余公积430 000 评分参考：每小题3分。借贷方向、科目及金额必须全部正

13、确，方可给满分；其中部分正确者，酌情给分。五、计算题（本题10分）29.(1)2015年12月318:12月实际借款利息=lOOOX6%-=-12=5(万元）(2分）本月借款利息不能资本化(1分）。因为借款费用虽巳发生，但资产支出没有发生，不符合资本化条件。(2分）(2)2016年12月31日：本年实际借款利息=lOOOX6%+1 OOOX9%-:-2=105(万元）(2分）997 本年的借款利息应全部资本化，即计入办公楼的在建成本。(1分）因为本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计入在建办公楼成本。(2分）评分参考：计算

14、过程与结果各1分。六、综合题（本题12分）30.(1)债务人N公司：抵债产品的价税和=350000+350 OOOX17%=409 500(元）获得的债务重组收益=585000-409 500=175 500(元）(2分）抵债产品的处置收益=350000-200 000=150 000(元）(2分）债权人M公司：发生债权重组损失=585000(350 000+350 OOOX17%)85 000=90 500(元）(2分）(2)会计分录如下：债务人N公司：借：应付账款585 000 贷：主营业务收入350 000 应交税费一应交增值税（销项税额）59 500 营业外收入175 500(2分）同时：借：主营业务成本200 000 贷：库存商品200 000(2分）债权人M公司：借：在途物资（或库存商品）350 000 应交税费应交增值税（进项税额）59 500 坏账准备85 000 营业外支出90 500 贷：应收账款585 000(2分）评分参考：指标的计算过程与结果各1分；会计分录部分正确者，酌情给分。998