工会财会管理课件.pptx

1、1工会财会管理工会财会管理12 第一部分第一部分财税改革和财税改革和工会财会工作要点工会财会工作要点23财会改革的趋势财会改革的趋势 国有资产国有资产国有资本国有资本 2010年建立国有资本经营预算年建立国有资本经营预算 财会制度财会制度会计准则，管理由事后转到事前会计准则，管理由事后转到事前 经济效益经济效益经济利益经济利益 各类会计制度各类会计制度企业会计制度企业会计制度 历史成本计量历史成本计量公允价值计量公允价值计量 收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制 收入费用观收入费用观（损益观）（损益观）资产负债观资产负债观（权益观）（权益观）营业税营业税增值税，增设交通运输业增值税，增设交

2、通运输业11%税率，现代税率，现代服务业适用服务业适用6%的税率的税率34 政企分开政企分开政事分开政事分开政资分开政资分开政社分开政社分开 改革的先导改革的先导：部门预算、国库集中收付、收支两条部门预算、国库集中收付、收支两条线、政府采购、政府收支分类和核算办法、规范津补线、政府采购、政府收支分类和核算办法、规范津补贴贴 2012-9-29 企业会计准则第企业会计准则第9 9号号职工薪酬（修职工薪酬（修订征求意见稿）订征求意见稿）财办会财办会 201238号号，增加了离职后增加了离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利福利、辞退福利和其他长期职工福利预算改革预算改革 收入分类收入分类：全面反映

3、政府收入的来源和性质，包：全面反映政府收入的来源和性质，包括预算内、预算外收入、社会保险基金等应属于政府括预算内、预算外收入、社会保险基金等应属于政府收入范畴的各项收入收入范畴的各项收入 支出分类支出分类：45功能性支出功能性支出：反映政府各项职能活动。按照政：反映政府各项职能活动。按照政府管理和部门预算分类：外交、教育、国防、交府管理和部门预算分类：外交、教育、国防、交通运输通运输经济性支出经济性支出：反映政府各项支出性质和用途分：反映政府各项支出性质和用途分类：工资福利、基本建设、对企事业单位补类：工资福利、基本建设、对企事业单位补贴贴例：功能支出：教育例：功能支出：教育 经济支出：划分工

4、资还是扩建校舍经济支出：划分工资还是扩建校舍56 2013年专项工作要点年专项工作要点一、一、工会财会方面工会财会方面 各级工会财务会计管理规范化各级工会财务会计管理规范化 探索建立工会预算支出探索建立工会预算支出绩效考评体系绩效考评体系 企业所得税税前扣除凭据：企业所得税税前扣除凭据：工会经费收入工会经费收入专用收据专用收据专用税收缴款书专用税收缴款书税收通用完税收通用完税证税证二、经审方面二、经审方面 经审体制经审体制：“统一领导、分级管理、分级统一领导、分级管理、分级负责负责”67 审计体制：审计体制：“统一领导、分级管理、分统一领导、分级管理、分级负责、下审一级级负责、下审一级”实施实

5、施中国工会审计条例中国工会审计条例，各地结合实，各地结合实际制定相应的制度和实施办法际制定相应的制度和实施办法 突出对突出对重点项目重点项目和和三公经费三公经费、会议活动经会议活动经费费使用情况的审计监督使用情况的审计监督 制定落实制定落实工会专项资金审计暂行办法工会专项资金审计暂行办法审计意见整改督查暂行办法审计意见整改督查暂行办法工会特邀工会特邀审计员聘任管理办法审计员聘任管理办法布什与拉登手拉手布什与拉登手拉手7 组织机构示意图组织机构示意图 工会委员会工会委员会 工会职能部门工会职能部门 （设常委会）（设常委会）（含审计）（含审计）工会所属企事业工会所属企事业工会会员工会会员代表大会代

6、表大会 工会经审委员会工会经审委员会 经审办公室经审办公室 （设常委会）（设常委会）（兼审计工作）（兼审计工作）89 经审、审计、财务内控关系经审、审计、财务内控关系 职能职能 工作内容工作内容 工作方法工作方法 经经 会员民主监督机构会员民主监督机构 监督者监督者 民主手段民主手段 审审 审审 审计职能部门，接审计职能部门，接 检查检查 法律法律 计计 受同级政府审计部受同级政府审计部 门业务指导门业务指导 财财 财务管理职能部门财务管理职能部门 管理管理 行政行政 务务 内控内控 是一个同一方向行进的三轮车的是一个同一方向行进的三轮车的三个轮子三个轮子 目标目标：搞好工会经费收管用：搞好工

7、会经费收管用 910第二部分第二部分工会经费独立管理工会经费独立管理1011一、工会性质和任务决定的一、工会性质和任务决定的 是社团法人是社团法人二、二、经费来源于群众经费来源于群众 成本成本 利润利润 社会商品价值社会商品价值=C=C V V M M 物化价值物化价值 剩余价值剩余价值 劳动价值劳动价值 是工资总额派生的是工资总额派生的 1112三、工会经费独立管理三、工会经费独立管理 工会法工会法第第44条：工会应当根据经费独立原则，条：工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度建立预算、决算和经费审查监督制度 行政兼做工会会计的行政兼做工会会计的职责是代理记账职责是代理记

8、账，开支由工会，开支由工会自行决定，不需请示行政自行决定，不需请示行政 经费独立经费独立财务独立财务独立四、工会资产独立管理四、工会资产独立管理 1、国资法规发、国资法规发199315号号 由工会经费形成的资产，不进行国有资产清查登由工会经费形成的资产，不进行国有资产清查登记，由工会组织进行清查登记和管理记，由工会组织进行清查登记和管理 2、工会法工会法第第46条条 工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨1213 3、资产监管体制资产监管体制 “统一所有、分级监管、单位

9、使用统一所有、分级监管、单位使用”五、工会经费的所有权属工会五、工会经费的所有权属工会 高法的法复高法的法复19976号，号，司法解释司法解释 “工会的经费一经拨缴，所有权随之转移工会的经费一经拨缴，所有权随之转移，在银行，在银行独立开列的独立开列的工会经费集中户工会经费集中户，与企业经营资金无，与企业经营资金无关关”“人民法院在审理案件中，不应将工会经费视为所人民法院在审理案件中，不应将工会经费视为所在企业的财产，在企业欠债的情况下，不应冻结、划在企业的财产，在企业欠债的情况下，不应冻结、划拨工会经费及拨工会经费及工会经费集中户工会经费集中户的款项。的款项。”六、工人运动历史的继承和发展六、

10、工人运动历史的继承和发展 工会经费拨缴是工会经费拨缴是1933年开始的年开始的七、开展国际工运的需要七、开展国际工运的需要1314 第三部分第三部分 新工会会计制度新工会会计制度1415 从从2010-1-1执行以下制度执行以下制度 2009-5-31财政部财政部工会会计制度工会会计制度（财会（财会20097号），号），全总全总在在2009-12 期期中国工会财中国工会财会会第第9页页解答解答2009-8-14 全总全总工会预算管理办法工会预算管理办法（总工（总工发发200938号）号）2009-10-28全总全总基层工会经费收支管理办基层工会经费收支管理办法法（总工发（总工发200947号）

11、号）附附有关支出范围有关支出范围的解答的解答，全总全总在在2009-12 期期中国工会财会中国工会财会第第60页页解答解答15162009-11财政部、全总财政部、全总出版出版工会会计制度工会会计制度讲解讲解一、一、会计制度定位为会计制度定位为国家级专业会计制度国家级专业会计制度由财政部颁发，成为国家非营利会计制度由财政部颁发，成为国家非营利会计制度体系的组成部分，体系的组成部分，纳入了国家的会计体系纳入了国家的会计体系是为工会是为工会量身定做量身定做的的工会和各级政府部门都要执行工会和各级政府部门都要执行（一）法律体系（一）法律体系立法法立法法规定：规定：宪法宪法基本法基本法行政法行政法规（

12、条例）规（条例）行政规章行政规章规范性文件规范性文件1617法律法律：宪法、基本法，由人大、人大常委通过：宪法、基本法，由人大、人大常委通过或修正，国家主席令签发，如或修正，国家主席令签发，如工会法工会法预预算法算法行政法规行政法规：国务院常务会议通过，国务院总理：国务院常务会议通过，国务院总理令签发，如令签发，如预算法实施条例预算法实施条例期货管理暂期货管理暂行条例行条例行政规章行政规章：国务院主管部门通过，部长令发布，：国务院主管部门通过，部长令发布，如如基本会计准则基本会计准则关于工资总额组成的规关于工资总额组成的规定定、地方法规地方法规规范性文件规范性文件：国务院主管部门文件，部长签发

13、，：国务院主管部门文件，部长签发，如如具体会计准则具体会计准则增值税实施细则增值税实施细则企企业会计准则业会计准则应用指南应用指南1718（二）会计制度体系（二）会计制度体系 1、制度体系（财政部颁发）、制度体系（财政部颁发）（1）营利性）营利性 企业会计制度企业会计制度 小小 金融金融（2）非营利性）非营利性 民间非营利组织会计制度民间非营利组织会计制度 政府政府（含事业单位）（含事业单位）专业专业：工会会计制度：工会会计制度 医院医院 高等学校高等学校 1819 新制度是国家主管部门发布的规范性文件新制度是国家主管部门发布的规范性文件（3）村集体经济组织会计制度）村集体经济组织会计制度二、

14、独特的核算基础、独特的核算基础 将原来的将原来的“收付实现制为基础收付实现制为基础”，改为以，改为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充收付实现制为基础，以权责发生制为补充”预算收支预算收支总体上是以收付实现制为基础总体上是以收付实现制为基础 涉及不同责任和权益归属的经费，原则上涉及不同责任和权益归属的经费，原则上用权责发生制核算用权责发生制核算 凡凡不是不是本级归属的，本级归属的，进账进账要列入要列入“应付应付”凡凡，未未 收收1920 各级工会之间对各级工会之间对工会经费、回拨补助工会经费、回拨补助的核的核算采取权责发生制算采取权责发生制三、实现了全面预算管理三、实现了全面预算管理 工会

15、大财务观：工会大财务观：“大收入大收入”和和“大支出大支出”的预算管理的预算管理 对政府财政资金、代管资金和工会经费对政府财政资金、代管资金和工会经费不不同来源的资金同来源的资金按不同性质分别纳入收支核算，按不同性质分别纳入收支核算，实现了实现了全面预算管理全面预算管理 在明细核算上进行了严格区分在明细核算上进行了严格区分，以满足不同，以满足不同资金的决算要求资金的决算要求 体现了收支两条线体现了收支两条线2021四、突出维权工作四、突出维权工作 维权方面的开支单独列出维权方面的开支单独列出，以便掌握其在总，以便掌握其在总支出中所占比重支出中所占比重 职工维权方面职工维权方面：在支出中，增设了

16、：在支出中，增设了维权支出维权支出；在在上级补助收入和补助下级支出上级补助收入和补助下级支出中，增加了中，增加了帮帮扶补助扶补助、送温暖补助送温暖补助明细科目明细科目 工会干部维权方面工会干部维权方面：净资产的专用基金中，：净资产的专用基金中，增设了增设了在维权支出中提取的权益保障金在维权支出中提取的权益保障金2122 五、明确了资本性支出的核算五、明确了资本性支出的核算 在资产中设置在资产中设置在建工程，在建工程，反映工程项目全反映工程项目全过程发生的实际支出过程发生的实际支出 在净资产中设置在净资产中设置在建工程占用资金在建工程占用资金，反映，反映在建工程完工前累计占用的资金在建工程完工前

17、累计占用的资金 在建工程借方余额与在建工程占用资金贷在建工程借方余额与在建工程占用资金贷方方余额相等余额相等 竣工决算后，在建工程占用资金转入固定竣工决算后，在建工程占用资金转入固定基金，基金，在建工程转入固定资产在建工程转入固定资产 预付工程款的同时，列当年资本性支出预付工程款的同时，列当年资本性支出 工程竣工审计决算后，多退少补工程竣工审计决算后，多退少补2223六、突出了上下级工会之间的权益六、突出了上下级工会之间的权益 归集了新增加的归集了新增加的4个个一级科目中一级科目中（一）与下级往来（一）与下级往来 1、应收下级经费、应收下级经费 归集了上级工会应享有的权益归集了上级工会应享有的

18、权益 下设：应收经费、应收建会筹备金下设：应收经费、应收建会筹备金 2、应付下级经费、应付下级经费 归集了下级工会的应享有的权益归集了下级工会的应享有的权益 下设：应付下级补助、应付下级转拨经费、下设：应付下级补助、应付下级转拨经费、应付建会筹备金应付建会筹备金2324（二）与上级往来（二）与上级往来 1、应收上级经费、应收上级经费 归集了上级工会对下级工会应履行的责任归集了上级工会对下级工会应履行的责任 下设：应收上级补助、应收上级转拨经费、下设：应收上级补助、应收上级转拨经费、应收建会筹备金应收建会筹备金（1）根据上级通知）根据上级通知 借借：应收上级经费：应收上级经费-应收上级转拨经费应

19、收上级转拨经费 贷：贷：拨缴经费收入拨缴经费收入2425（2）收到上级转拨经费时）收到上级转拨经费时 借：借：银行存款银行存款 贷：贷：应收上级经费应收上级经费-应收上级转拨经费应收上级转拨经费 2、应付上级经费、应付上级经费 归集了下级工会对上级工会应履行的责任归集了下级工会对上级工会应履行的责任 下设：应上缴经费、应上缴建会筹备金下设：应上缴经费、应上缴建会筹备金 上解经费支出科目撤销，不再作为支出处理上解经费支出科目撤销，不再作为支出处理 债权依法受到保护债权依法受到保护 负债作为各级工会依法形成的现时义务，负债作为各级工会依法形成的现时义务，必须做到不截留、挪用和调拨必须做到不截留、挪

20、用和调拨2526（1 1）基层收到行政拨经费时）基层收到行政拨经费时 借：借：银行存款银行存款 贷：贷：拨缴经费收入拨缴经费收入 应付上级经费应付上级经费-应上缴经费应上缴经费（2 2）基层上缴经费时）基层上缴经费时 借：借：应付上级经费应付上级经费-应上缴经费应上缴经费 贷：贷：银行存款银行存款2627 七、几点要求七、几点要求 1、借出款还款期限借出款还款期限和和应收款的应收期限超过应收款的应收期限超过3年年，确无法收回的可以核销，确无法收回的可以核销 2、投资、投资收回为实物；盘盈的库存物品和、投资、投资收回为实物；盘盈的库存物品和固定资产；捐赠的、无偿调入的固定资产和库存物固定资产；捐

21、赠的、无偿调入的固定资产和库存物品等品等用公允价值计量用公允价值计量核算核算 3、库存物品核算库存物品核算明确在先进先出法、加权平均明确在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选一种，确定后不得改变法、个别计价法中选一种，确定后不得改变 4、明确、明确难以收回的投资难以收回的投资，及时核销及时核销 5、库存物品和固定资产至少、库存物品和固定资产至少每年盘点一次每年盘点一次 6、借出款只能借给工会或工会所属单位，、借出款只能借给工会或工会所属单位，不得不得收利息或占用费收利息或占用费2728第四部分第四部分工会预算和收支管理工会预算和收支管理2829一、工会预算管理办法一、工会预算管理办法 执行执

22、行工会预算管理办法工会预算管理办法 省级工会可制定实施细则省级工会可制定实施细则（一）（一）结构结构 共共8章章48条，基层工会与县以上工会用一套条，基层工会与县以上工会用一套科目，一套报表科目，一套报表2930 概括了：管理职权、收支范围、编制与审批、执概括了：管理职权、收支范围、编制与审批、执行与调整、决算、监督行与调整、决算、监督附表：工会经费收支预算表附表：工会经费收支预算表 决决 汇总表汇总表二、预算体制二、预算体制“统一领导，分级管理统一领导，分级管理”省级以下级次由省级工会确定，报全总备案省级以下级次由省级工会确定，报全总备案三、预算编制原则三、预算编制原则 统筹兼顾，保证重点、

23、量入为出、收支平衡；真统筹兼顾，保证重点、量入为出、收支平衡；真实合法，精细高效实合法，精细高效四、基层工会经费收支管理原则（略）四、基层工会经费收支管理原则（略）30 工会经费收支予算、决算表工会经费收支予算、决算表科科 目目 上年决算数上年决算数 本年预算数本年预算数 说明（预算时）说明（预算时）核定预算数核定预算数 决算数决算数 完成预算完成预算%说明（决算时）说明（决算时）401401会费收入会费收入402402拨缴经费收入拨缴经费收入403403上级补助收入上级补助收入 40301 40301 回拨补助回拨补助 40302 40302 专项补助专项补助 40303 40303 超收补

24、助超收补助 40304 40304 帮扶补助帮扶补助 40305 40305 送温暖补助送温暖补助 40306 40306 救灾补助救灾补助 40307 40307 其他补助其他补助404404政府补助收入政府补助收入405405行政补助收入行政补助收入406406事业收入事业收入407407投资收益投资收益408408其他收入其他收入本年收入合计本年收入合计501501职工活动支出职工活动支出 50101 50101 职工教育费职工教育费 50102 50102 文体活动费文体活动费 50103 50103 宣传活动费宣传活动费 50104 50104 其他活动费其他活动费502502维权支

25、出维权支出 50201 50201 劳动关系协调费劳动关系协调费 50202 50202 劳动保护费劳动保护费 50203 50203 法律援助费法律援助费 50204 50204 困难职工帮扶费困难职工帮扶费 50205 50205 送温暖费送温暖费 50206 50206 其他维权支出其他维权支出503503业务支出业务支出 50301 50301 培训费培训费 50302 50302 会议费会议费 50303 50303 外事费外事费31 50304 50304 专项业务费专项业务费 50305 50305 其他业务费其他业务费504504行政支出行政支出 50401 50401 工资福

26、利支出工资福利支出 50402 50402 商品和服务支出商品和服务支出 50403 50403 对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助 50404 50404 其他行政支出其他行政支出505505资本性支出资本性支出 50501 50501 房屋建筑物购建房屋建筑物购建 50502 50502 办公设备购置办公设备购置 50503 50503 专用设备购置专用设备购置 50504 50504 交通工具购置交通工具购置 50505 50505 大型修缮大型修缮 50506 50506 信息网络购建信息网络购建 50507 50507 其他资本性支出其他资本性支出506506补助下级支出补助下级支

27、出 50601 50601 回拨补助回拨补助 50602 50602 专项补助专项补助 50603 50603 超收补助超收补助 50604 50604 帮扶补助帮扶补助 50605 50605 送温暖补助送温暖补助 50606 50606 救灾补助救灾补助 50607 50607 其他补助其他补助507507事业支出事业支出508508其他支出其他支出预备费预备费 本年支出合计本年支出合计本年结余本年结余 加加:上年结余上年结余 加加:本年收回投资本年收回投资 减减:本年投资本年投资 减减:本年提取后备金本年提取后备金期末滚存结余期末滚存结余3233五、收入预算五、收入预算 8个收入科目分类

28、个收入科目分类 会费收入会费收入源于职工源于职工 拨缴经费拨缴经费按性质分按性质分政府补助政府补助源于行政源于行政按来源分按来源分 行政行政 上级上级源于上级源于上级 事业事业 其他其他 源于本级源于本级 投资收益投资收益3334北京市工会的税务全额代收北京市工会的税务全额代收2%方案方案市总专用账市总专用账户户5%海淀区总海淀区总20%总公司、总公司、街道工会街道工会10%地税地税100%基层行政基层行政100%全总全总 5%基层工基层工会会60%3435（一）会费收入（一）会费收入 会员按会员按基本工资的基本工资的0.5%缴纳的会费缴纳的会费（二）拨缴经费收入（二）拨缴经费收入 该科目表示

29、该科目表示2%经费中的留成部分经费中的留成部分 =（单位行政拨缴（单位行政拨缴下级工会按规定上缴下级工会按规定上缴上级工会按规定转拨）中归属于本级的上级工会按规定转拨）中归属于本级的（三）（三）上级补助收入上级补助收入7项项 回拨补助回拨补助专项补助专项补助超收补助超收补助帮扶补帮扶补助助送温暖补助送温暖补助救灾补助救灾补助其他补助其他补助 救灾补助：对职工和家庭的灾害困难补助救灾补助：对职工和家庭的灾害困难补助 3536（四）行政补助收入（四）行政补助收入 帮扶资金、送温暖经费、疗休养补助、劳帮扶资金、送温暖经费、疗休养补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等模补助、基建、维修及大型活动补

30、助等（五）事业收入（五）事业收入 独立核算的附属单位上缴上级支出独立核算的附属单位上缴上级支出非独立非独立核算的附属单位各项收入核算的附属单位各项收入（六）投资收益：对外投资项目发生的损益（六）投资收益：对外投资项目发生的损益（七）其他收入（七）其他收入 资产盘盈资产盘盈固定资产处置净收益固定资产处置净收益接受捐接受捐赠赠资产租赁及利息资产租赁及利息 3637六、支出预算六、支出预算 8个支出科目分类个支出科目分类用于职工用于职工 业务业务 行政行政 用于本级用于本级 按用途分按用途分 资本性资本性 其他其他 补助下级补助下级 用于补助下级用于补助下级 事业事业 一级科目属功能性支出，二级科目

31、属经济性支出一级科目属功能性支出，二级科目属经济性支出3738 专职工作人员的工资、奖励、补贴专职工作人员的工资、奖励、补贴，由单位，由单位支付支付 社会保险和其他福利待遇社会保险和其他福利待遇等，享受本单位等，享受本单位职工待遇职工待遇 应由各级财政和单位行政方面承担的费用，应由各级财政和单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支不得由工会经费开支 行政应承担费用的原则：行政应承担费用的原则：人员费用人员费用 形成固定资产的支出形成固定资产的支出 工会代管的各项工会代管的各项3839 要按照所在省级工会确定的分成比例，及时要按照所在省级工会确定的分成比例，及时足额足额上缴和对下转拨上缴和对下

32、转拨经费不得截留、挪用经费不得截留、挪用 工会经费主要用于为职工服务和工会活动工会经费主要用于为职工服务和工会活动 不得用于非职工服务和工会以外的开支不得用于非职工服务和工会以外的开支 支付社会摊派或变相摊派的费用支付社会摊派或变相摊派的费用 为单位和个人提供资金拆借、经济担保、为单位和个人提供资金拆借、经济担保、抵押抵押 工会经费开支实行工会委员会集体领导下的工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，主管财务工作主席一支笔审批，主席负责制，主管财务工作主席一支笔审批，重大开支集体决定重大开支集体决定3940（一）职工活动支出（一）职工活动支出4项项 归并了原制度的归并了原制度的“会员

33、活动费会员活动费”和职工活和职工活动支出的大部分内容动支出的大部分内容 “会费收入会费收入”不再和不再和“会员活动费会员活动费”配比配比 1、职工活动支出、职工活动支出 工会开展职工教育、文体、宣传等活动发生工会开展职工教育、文体、宣传等活动发生的支出的支出（1）职工教育费）职工教育费 用于工会开展职工教育、业余文化、技术、用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品技能教育所需的教材、教学、消耗用品4041 职工教育所需资料、职工教育所需资料、教师酬金教师酬金 优秀学员（包括自学）优秀学员（包括自学）奖励奖励 为职工举办政治、科技、业务等各种知识为职工举办政治、科

34、技、业务等各种知识培训等培训等 （2）文体活动费）文体活动费 工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动 文体活动所需设备、器材、用品购置费与文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修维修 文艺汇演、体育比赛及文艺汇演、体育比赛及奖励奖励 各类活动中按规定开支的伙食各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜补助费、夜餐费餐费4142（3）宣传活动费）宣传活动费 工会开展政治、时事、政策、科技讲座、工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动报告会等宣传活动 工会组织技术交流、职工读书活动、网络

35、工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品 工会组织的重大节日宣传费工会组织的重大节日宣传费 举办的图书馆、阅览室所需图书、工举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等会报刊以及资料费等（4）其他活动支出）其他活动支出 会员特殊困难补助会员特殊困难补助4243（5）关于会费支出）关于会费支出 会费全部用于会费全部用于会员活动支出会员活动支出（基层办法）（基层办法）用会费组织会员开展集体活动等：列用会费组织会员开展集体活动等：列职工职工活动支出活动支出文体活动费文体活动费（基层办法）（基层办法）会费对会员的特殊困难补助：列

36、会费对会员的特殊困难补助：列其他支出其他支出（基层办法）（基层办法）经费对会员的特殊困难补助：列职工活动经费对会员的特殊困难补助：列职工活动支出支出其他活动支出（制度规定，其他活动支出（制度规定，建议凡会建议凡会费开支均在本科目列支费开支均在本科目列支）4344（二）维权支出（二）维权支出6 6项项 1 1劳动关系协调费劳动关系协调费 工会在协调劳动关系争议中发生的支出，如推进创建劳工会在协调劳动关系争议中发生的支出，如推进创建劳动关系和谐企业活动，加强劳动争议调解和队伍建设，开动关系和谐企业活动，加强劳动争议调解和队伍建设，开展劳动合同、集体合同咨询活动，制定、印发、推广集体展劳动合同、集体

37、合同咨询活动，制定、印发、推广集体合同示范文本等合同示范文本等 2 2劳动保护费劳动保护费 工会以促进企业安全生产、保护职工生命安全开展职工工会以促进企业安全生产、保护职工生命安全开展职工劳动保护发生的支出，如开展劳动保护知识竞赛、加强安劳动保护发生的支出，如开展劳动保护知识竞赛、加强安全员队伍建设等全员队伍建设等 3 3法律援助费法律援助费 工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等支出工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等支出 4 4、困难职工帮扶费、困难职工帮扶费 工会对困难职工提供资金和物质帮助等发生的支出，如工会对困难职工提供资金和物质帮助等发生的支出，如助学活动、医疗救助活动、慰问困难

38、职工等助学活动、医疗救助活动、慰问困难职工等4445 5送温暖费送温暖费 工会向职工送温暖发生的支出，如两节送温暖、暑工会向职工送温暖发生的支出，如两节送温暖、暑期送清凉等期送清凉等 6其他维权支出其他维权支出 工会发生的以上各项维权活动之外的维权支出，如工会发生的以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费、权益保障金等参与立法费、权益保障金等（三）业务支出（三）业务支出5项项 工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出发生的各项支出 1、培训费、培训费 工会干部、积极分子培训等支出。培训教材资料和工会干部、积极分子培训等支出。培训

39、教材资料和讲课酬金讲课酬金等等 2、会议费、会议费 工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出作会议的各项支出45 关于会议费构成关于会议费构成 参照标准为参照标准为400元元/人人.天天 住宿费住宿费 餐费：餐费：含夜餐费含夜餐费 场租：场租：座签、会标、多媒体、座签、会标、多媒体、资料费：资料费：文件袋、代表证、印刷费、各种资料文件袋、代表证、印刷费、各种资料 交通费：交通费：租车费、市内交通、停车费租车费、市内交通、停车费 杂费杂费：文具、矿泉水、保险、通讯费、邮寄费：文具、矿泉水、保险、通讯费、邮寄费 3、外事费、外事费 工会开

40、展外事活动方面的费用工会开展外事活动方面的费用 4、专项业务费、专项业务费 工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等。调研、经审专用经费等。基层工会办公、差旅基层工会办公、差旅等等 评选表彰优秀工会干部和积极分子的评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励奖励4647 5、其他业务支出、其他业务支出 不属于以上业务开支的其他费用不属于以上业务开支的其他费用 四、行政支出（略）四、行政支出（略）五、资本性支出（略）五、资本性支出（略）行政方面承担的资本性支出不足部分，在基层工行政方面承担的资本性支出不足部分，在基层工会有经费结余的情况下，

41、工会经费可以用于必要的会有经费结余的情况下，工会经费可以用于必要的补足补足（五）（五）补助下级支出补助下级支出7项项 回拨补助回拨补助专项补助专项补助超收补助超收补助帮帮 扶补助扶补助 送温暖补助送温暖补助救灾补助救灾补助其其 他补助他补助（六）事业支出（六）事业支出 包括：对独立核算的附属单位补助包括：对独立核算的附属单位补助对非独立核对非独立核算的附属单位的各项支出算的附属单位的各项支出4748 本级工会不列本级本级工会不列本级“专项支出专项支出”，列，列“事事业支出业支出”（七）其他支出（七）其他支出 工会以上支出项目以外的各项开支工会以上支出项目以外的各项开支 由工会组织的由工会组织的

42、职工集体福利职工集体福利等方面的支出等方面的支出 含：资产盘亏、固定资产处置净损失、捐含：资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出、增收留成基金、财务专用基金等赠支出、增收留成基金、财务专用基金等（八）预备费（八）预备费 预备费预备费：总支出的总支出的5%预列，决算为预列，决算为0 用于当年难以预见的开支用于当年难以预见的开支4849（九）代管经费（负债类）（九）代管经费（负债类）核算党团组织及单位行政委托工会代管的、核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会的经费，如代管的有指定用途的、不属于工会的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等党费、团费、职工互助金等 只核算与工会

43、经费无关的资金，只核算与工会经费无关的资金，即不在工即不在工会预算内的经费会预算内的经费 贷方余额反映尚未使用的代管经费贷方余额反映尚未使用的代管经费4950 七、往来款项和基金预算七、往来款项和基金预算（一）投资和借出款（一）投资和借出款 资产规模及存量具备条件时，才能投资和资产规模及存量具备条件时，才能投资和借出款借出款 1、投资、借出款程序、投资、借出款程序 可行性经济分析论证可行性经济分析论证书面报告书面报告工会委工会委员会或常委会通过员会或常委会通过列预算列预算 2、借出款、借入款借出款、借入款：单独在：单独在往来款项明往来款项明细表中细表中反映反映5051（二）权益保障金（县级以上

44、）（二）权益保障金（县级以上）2007-8-20企业工会主席合法权益保护暂行办法企业工会主席合法权益保护暂行办法（总工发（总工发200732号）号）县以上工会机关设置，每年可安排：县以上工会机关设置，每年可安排：省级工会省级工会50万元、市级工会万元、市级工会30万元、县级工会万元、县级工会10万元万元，年末结余滚存下一年度使用。仍不足时可追加，年末结余滚存下一年度使用。仍不足时可追加本级工会经费有困难时，可向上级工会提出补助申请本级工会经费有困难时，可向上级工会提出补助申请 2、用途、用途 建立由组织部门牵头、相关部门参加的工作协调机构，建立由组织部门牵头、相关部门参加的工作协调机构，用于用

45、于保护企业工会专职、兼职主席、副主席、工会专职保护企业工会专职、兼职主席、副主席、工会专职人员的权益人员的权益5152八、预决算的审批和监督八、预决算的审批和监督（一）预算编制要求（一）预算编制要求 1、预算总额增减变动，、预算总额增减变动，一年可调整一次一年可调整一次 2、无重大支出项目，不得编制赤字预算，、无重大支出项目，不得编制赤字预算，本年结余不得出现赤字本年结余不得出现赤字 3、动用历年结余动用历年结余要：经审委同意要：经审委同意工会委工会委员会通过员会通过上级工会批准上级工会批准 4、上级补助收入上级补助收入：除回拨补助等文件规定：除回拨补助等文件规定的补助外的补助外不列不列 52

46、53 5、县以上工会办公、文教体活动设施在政县以上工会办公、文教体活动设施在政府给予大部分补助前提下，经上级工会批准，府给予大部分补助前提下，经上级工会批准，可动用少量经费弥补不足可动用少量经费弥补不足，上级工会可适当，上级工会可适当给予补助给予补助 6、应上缴经费应上缴经费：要包括历年查漏经费要包括历年查漏经费，单，单独文字说明独文字说明 7、投资、借出借入款、其他应收款、基金、投资、借出借入款、其他应收款、基金提取要单独文字逐项详细说明提取要单独文字逐项详细说明 5354（二）预决算审批（二）预决算审批 1、预算、预算（1）本级本级预算草案预算草案经审委通过经审委通过工会委员工会委员会通过

47、会通过上级工会审批上级工会审批执行执行（2）机关机关预算草案预算草案作为本级预算附件作为本级预算附件（上级工会备案）（上级工会备案）本级预算批复后本级预算批复后执行执行（3）事业单位事业单位预算草案预算草案本级工会审批本级工会审批执执行行5455 2、决算、决算 （1）本级决算本级决算草案草案经审委通过经审委通过工会委工会委员会通过员会通过上级工会批准上级工会批准调整决算调整决算 （2）房屋建筑物购建决算房屋建筑物购建决算 未完项目未完项目：按当年实际拨款数决算：按当年实际拨款数决算 竣工竣工：竣工决算竣工决算中介机构决算审计中介机构决算审计调整竣工决算调整竣工决算收回余款或补足工程尾款收回余

48、款或补足工程尾款决决算算萨达姆跑得真快萨达姆跑得真快5556（三）借款、投资、应收款（三）借款、投资、应收款核销办法核销办法 2002-10-9全总全总工会经费呆账处理办法工会经费呆账处理办法（总工发（总工发200220号）号）呆账责任人提交核销报告呆账责任人提交核销报告财务审核财务审核同同级经审委同意级经审委同意主席办公会议批准主席办公会议批准财务核销财务核销 销账，不销责销账，不销责5657（四）预算执行要求（四）预算执行要求 “收支与管理并重，使用与绩效并重收支与管理并重，使用与绩效并重”1、项目改变或追加项目不突破总预算时、项目改变或追加项目不突破总预算时：有关部门审核有关部门审核工会

49、委员会（常委会）或主工会委员会（常委会）或主席办公会同意席办公会同意在预算内调整或动用预备费在预算内调整或动用预备费 突破总预算时要经过经审委突破总预算时要经过经审委 2、不得办理超预算、超计划拨款，预算拨、不得办理超预算、超计划拨款，预算拨款不得越级款不得越级 3、专项资金、专项补助、专项业务费：专、专项资金、专项补助、专项业务费：专款专用，不得以拨代支，余款回归原渠道，款专用，不得以拨代支，余款回归原渠道，要纳入政府采购要纳入政府采购 5758 4、预算批准前、预算批准前，只能开支基本费用及帮，只能开支基本费用及帮扶、送温暖等支出，建设工程、大型修缮、扶、送温暖等支出，建设工程、大型修缮、

50、信息网络建设等费用一般不得开支信息网络建设等费用一般不得开支 特殊原因必须提前开支的，由工会委员会特殊原因必须提前开支的，由工会委员会（常委会）或主席办公会议同意，（常委会）或主席办公会议同意，不得超过不得超过预算的预算的25%5859第五部分第五部分收支核算收支核算5960一、收入核算一、收入核算例例1：2013-2-10，某基层工会收到税务转拨的，某基层工会收到税务转拨的2%留成经费为留成经费为6万元（万元（2%的经费为的经费为10万元，留成比例为万元，留成比例为60%，上级工会，上级工会4万元由市总直接转拨万元由市总直接转拨【注注】对基层的拨缴经费收入来说，为简化实行税对基层的拨缴经费收