企业财务报表培训课件.ppt

1、人民(rnmn)路支行2021年培训课程之一第一页，共八十三页。前言(qin yn)：银行的客户经理每天与企业的财务报表打交道，必须精通财务报表知识，能够分析企业财务报表，甄别企业风险，为银行信贷决策提供依据(yj)。学习报表分析要解决的问题就两个：一是怎样的报表才是信贷审批能通过的；二是怎样从报表中分析出企业的收益与风险。培训分三节 第一节资产负债表各工程的含义；第二节如何分析资产负债表的变动(包括各时期变动反映的问题和各项比率反映的问题；第三节利润表和现金流量表的简要分析。第二页，共八十三页。分析企业(qy)报表的意义分析企业报表 银票、贷款、授信额度 产品运用 保函、信用证、投行业务等分

2、析企业经营 分析报表是为了(wi le)得出企业是否值得银行提供授信，企业究竟有多大风险。银行是企业信贷资源供给者，必须对企业非常了解。分析的目的就是为了(wi le)得出结论，证实企业是否值得授信。企业财务报表是综合反映企业一定时期资产、负债和所有者权益情况及一定时期的经营成果和现金流量的书面文件，是企业占有各类资源和使用各种资源后的结果，企业经营的真实状况反映在企业的报表中。银行是企业财务报表信息的使用者分析企业财务报表对于评定企业的信用等级、企业授信、贷前调查、贷后检查监督和防范信贷风险具有极为重要的意义。客户经理必须成为一名优秀的报表分析专家。第三页，共八十三页。第一节 资产(zchn

3、)负债表各工程的含义资产(zchn)负债表中资产(zchn)工程从上到下按流动性由大到小排列。1、货币资金反映企业库存现金、银行结算存款、外地存款、银行汇票存款等的合计数，这里面包括在银行的的银行承兑汇票保证金存款、国内信用证保证金存款、银行保函保证金存款等；货币资金是企业生存的根底，企业的生存主要靠现金。货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强，同时闲置的资金有可能越多。第四页，共八十三页。2、短期投资工程(gngchng)交易性金融资产反映企业购入各种随时变现、并准备随时变现的，持有时间不超过一年含一年的股票、债券等，减去已计提的跌价准备后的净额。企业的短期资金为了追逐收益(shu

4、y)，会进行短期投资。短期投资是灵活运用现金，既能保证企业的短期资产流动性需要，同时最大限度捕捉增值时机。第五页，共八十三页。3、应收票据(pio j)反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。已向银行贴现的和已背书转让的应收票据不在本科目内。应收票据一经确立就是商品交易关系转变为债权债务关系，商业票据的期限(qxin)一般为30天-180天。出现在资产负债表中的应收票据，一般都认为是能够收回的。第六页，共八十三页。4、应收账款(zhn kun)反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购置单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应收账款反映的

5、是企业自己的资金被信用(xnyng)单位无偿占用的情况，一般不付利息，资金总量一定时，应收账款占用越多，损失可能就越大，资金的使用效率会降低，有出现现金短缺的可能性。另外，要关注应收账款骤增的情况，企业在销售额缺乏的情况下，可能将货物赊销给关系较好的老客户，已到达拉动销售，增加营业利润的目的，在这种情况下，应收账款就会骤增。但是应收账款的增加不一定是虚增利润，成长中的企业应收账款的增加是正常的。应收账款的质量应当看欠款人是谁，欠款人如果是特大型的垄断企业，如中国石油、中移动等，那这种应收账款的质量就属非常优质的。第七页，共八十三页。5、预付(y f)账款是指企业按照购货合同规定预付给供给单位的

6、款项，预付账款表达的也是一种普通的商业信用和资金的无偿(wchng)占用，其与应收账款的不同之处在于：应收账款是由销售或提供劳务所产生的债权，将来能回收货币资金；而预付账款是由购货产生，将来回收货物，既是外单位占用本企业的资金，因此预付账款越少越好。对企业而言，过多的预付账款反映企业的理财存在着一定的问题。第八页，共八十三页。6、应收股息(gx)反映企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和利息，应收其他(qt)单位的利润，也包括在本工程内。第九页，共八十三页。7、其他(qt)应收款由非购销活动所产生的应收债权，包括企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以及因不

7、符合(fh)预付款性质而按规定转入的预付账款等，如果企业经营活动正常，企业其他应收款的数额不应过大，否那么属于不正常现象，容易产生一些不明原因的占用。第十页，共八十三页。8、存货(cn hu)反映企业期末在库、在途和在加工(ji gng)中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本工程应根据“在途物资、“委托代销商品、“低值易耗品、“库存商品、“材料、“委托加工(ji gng)物资、“生产本钱等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。由于存货占用资金的总额比例可能较大，其变现速度直接影响企业整个资产流动性的强弱，存

8、货的变现情况受到市场影响较大，积压或脱销都能直接影响企业的经营成果。库存不是越少越好，要看是哪个企业持有的哪些货物，如果是贵州茅台酒持有的原酒存货，肯定是越多越好。第十一页，共八十三页。9、待摊费用反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上不含1年的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用工程(gngchng)反映，不包括在本工程(gngchng)内。第十二页，共八十三页。10、长期股权(qun)投资反映企业不准备在一年内含1年变现的各种股权性质投资的账面余额。长期股权投资是为了保证企业的长远开展的投入。可能为控制(kngzh)或影响其他企业。第十三页，共八十三页。11、长期

9、(chngq)债权投资反映企业不准备在一年内含1年变现的各种债权(zhiqun)性质投资的账面余额。长期债权(zhiqun)投资中，将于1年内到期的长期债权(zhiqun)投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权(zhiqun)投资工程单独反映。对于企业来说，长期投资意味着企业的一局部资金特别是现金投入后可能在很长一段时间内无法收回，如果企业的资金不是十分充裕，或者缺乏足够的筹集和调度资金的能力，那么长期投资将会使企业处于长期资金紧张的状态，甚至陷入困境。另外，由于长期投资时间长，投资期间难以预料的因素很多，因而风险较大，一旦失败，将会给企业带来重大的长期的损失。与风险相对应的，长期股权投

10、资带来的利润也很高。第十四页，共八十三页。12、固定资产(gdngzchn)原价和累计折旧反映企业的各种固定资产及累计折旧，是指企业使用期限超过(chogu)一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他生产、经营有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。固定资产主要关注折旧，折旧的方法很多，折旧的方式不同将直接影响企业的盈利。第十五页，共八十三页。13、在建(zi jin)工程在建工程指正在建设尚未投入使用的建设工程，在建工程占用(zhn yn)的资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金，如果工程管理出现问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至造成企

11、业的流动资金周转困难。第十六页，共八十三页。14、无形资产(w xn z chn)无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。无形资产在确认与摊销时容易被拿来操纵利润，虚增资产等。资产负债表中还有很多细项，但一般的企业这些项根本都是空的，所以，仅选主要的工程做讲解(jingji)。上述为资产类工程第十七页，共八十三页。负债(f zhi)类工程财务报表的负债类科目从上到下是按归还期由短到长排列，按变动性由小到大排列。负债是指企业(qy)过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业(qy)的现时义务。有以下几个特征：企业(qy)过去交易或者事项形成的；是企业(qy)承担

12、的现时义务；预期会导致企业(qy)经济利益流出的。第十八页，共八十三页。1、短期(dun q)借款反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款，企业向银行和信托公司借入的流动资金贷款均反映在此科目(km)中。银行一般要关注期末与期初贷款额度变化情况，分析其中有无不正常之处。第十九页，共八十三页。2、应付(yng f)票据反映企业为了采购货物(huw)而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，就是企业作为买家开出的商业汇票，属于企业的刚性负债，到期必须付款。第二十页，共八十三页。3、应付账款反映企业购置原材料、商品和接受劳务供给(gngj)等而应付未付给供给(gngj)单位

13、的款项。属于企业向供给(gngj)商借款的行为，因为供给(gngj)商先发货、企业后付款，所以有了较长时间的融资行为。第二十一页，共八十三页。4、预收(y shu)账款预收(y shu)账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购置单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收(y shu)的款项。对于企业来说，预收(y shu)账款总是越多越好，因为预收(y shu)账款作为企业的一项短期资金来源，在企业发出商品或提供劳务之前可以无偿使用，在企业发出商品或提供劳务后立即转入企业的收入。还有应付职工薪酬、应缴税费、其他应付款、应付利息、应付股利等等。第二十二页，共八十三页。长期负债工程(g

14、ngchng)5、长期借款反映企业向银行借入尚未归还的一年期以上的贷款。其他如应付债券、长期应付款等一般企业没有，所以(suy)不作介绍。第二十三页，共八十三页。所有者权益(quny)工程解读 所有者权益是指企业资产(zchn)扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。第二十四页，共八十三页。1、实收(sh shu)资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本。除非企业出现增资或者减资的情况(qngkung)，否那么实收资本在企业正常经营期间一般不发生变动。实收资本的变动将会影响企业原有投资者对企业的所有权和控制权。而且对企业的偿债能力、获利能力都会有很大的影响。第二十五页，共

15、八十三页。2、资本(zbn)公积是企业(qy)收到的投资者超出其在企业(qy)注册资本或股本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等，资本公积包括资本溢价或股本溢价溢价发行股票和直接计入所有者权益的利得和损失等。第二十六页，共八十三页。3、盈余(yngy)公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。公司制企业盈余公积分为法定(fdng)盈余公积和任意盈余公积。法定(fdng)盈余公积是按照国家的法律和行政规章为依据提取的，任意公积是企业自行决定提取的。第二十七页，共八十三页。4、未分配利润未分配利润是指企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成局部，从数量

16、上来讲，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余(yngy)公积和分出利润后的余额。第二十八页，共八十三页。总结(zngji)：生存关键货币资金 赊销买卖应收账款 进进出出存 货 长远(chngyun)开展长期投资企业根基固定资产 信誉谋生无形资产很快就还短期借款 先供后付应付账款公司本钱实收资本 日常积累资本公积 未雨绸缪盈余公积 远期收益未分配利润第二十九页，共八十三页。第二节如何分析(fnx)资产负债表 一、财务比率分析一、财务比率分析本节主要本节主要(zhyo)(zhyo)通过财务比率分析法对企业的财务报表进行分析，通过财务比率分析法对企业的财务报表进行分析

17、，着重从企业的偿债能力、营运能力、获利能力、成长能力几个方面着重从企业的偿债能力、营运能力、获利能力、成长能力几个方面进行分析，通过这些分析，我们根本能把握到企业经营的大致情况，进行分析，通过这些分析，我们根本能把握到企业经营的大致情况，有助于我们了解企业的现状和前景。有助于我们了解企业的现状和前景。财务比率分析发所用的比率种类很多，一般运用以下四类比率来分财务比率分析发所用的比率种类很多，一般运用以下四类比率来分析。析。第三十页，共八十三页。财务(ciw)比率1 1、反映企业偿债能力的比率、反映企业偿债能力的比率A反映企业短期偿债能力的比率：流动比率、速动比率；B反映企业长期偿债能力的比率：

18、资产负债率、利息保障倍数等2 2、反映企业获利、反映企业获利(hu l)(hu l)能力的比率能力的比率资产报酬率、股东权益报酬率、每股账面价值、每股盈利、股利分配率、销售利润率、销售毛利率等；3 3、反映企业经营效率的比率、反映企业经营效率的比率应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率、资本周转率、总资产周转率等；4 4、反映企业扩展能力的比率、反映企业扩展能力的比率举债经营比率、固定资产对长期负债比率等。第三十一页，共八十三页。一、偿债(chn zhai)能力分析偿债(chn zhai)能力是指企业归还到期债务的能力，偿债(chn zhai)能力分析包括短期偿债(chn zhai)能力和

19、长期偿债(chn zhai)能力分析。第三十二页，共八十三页。1、短期(dun q)偿债能力分析短期偿债能力就是以流动资产归还流动负债的能力，它反映企业偿付日常到期债务(zhiw)的实力。企业能否及时归还到期流动负债，是反映企业财务状况好坏的重要标志。第三十三页，共八十三页。流动比率流动比率是流动资产与流动负债(f zhi)的比率，它说明企业每一元流动负债(f zhi)有多少流动资产作为归还的保证，反映企业可在短期内变现的流动资产归还到期流动负债(f zhi)的能力。第三十四页，共八十三页。计算公式 流动资产流动比率=流动负债一般情况下，流动比率越高，反映企业偿债能力越强。流动比率高，不仅反映

20、企业拥有的营运资金多，可用以抵偿债务，而且说明企业可以变现的资产数额大，债权人遭受损失的风险小。按照西方企业长期经验，一般认为2：1的比例比较(bjio)适宜，它说明企业财务状况稳定可靠，除了满足日常生产经营的流动资金需要外，还有足够的财力归还短期到期债务。如果比例过低，那么表示企业可能捉襟见肘，难以如期归还债务。但是，流动比率也不能过高，过高那么说明企业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和企业的获利能力。流动比率过高还有可能是由于应收账款过多，在产品产成品积压的结果，因此分析流动比率还要要注意流动资产的结构、流动资产的周转情况、流动负债的数量与结构等。第三十五页，共八十三页。从理论上讲，

21、只要流动比率高于1，借款人便具有归还短期债务的能力。下面是局部行业流动比率标准参考指标(zhbio)：汽车1.2;制药1.4，化工1.3，电子1.45，机械1.8，食品1.9,房地产1.2，建材1.25，商业1.65，饭店1.1，玻璃1.3。第三十六页，共八十三页。速动比率(bl)速动比率是企业速动资产与流动负债(f zhi)的比率。速动资产包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款等流动资产，存货、应付账款那么不计入。就是衡量企业流动资产中可以立即变现还债的财力。第三十七页，共八十三页。计算公式 速动资产速动比率(bl)=流动负债 速动资产=流动资产-存货-预付账款速动比率为一

22、般认为1：1比较适宜，它说明企业每一元的负债，都有一元易于变现的资产作为抵偿。第三十八页，共八十三页。反映企业短期偿债能力(nngl)的其他因素现金比率：速动比率扣除应收账款。表外信息：1、可动用的银行贷款指标，即空置的授信额度；2、准备很快变现的长期资产；3、企业自身的信誉状况，融资能力。降低短期偿债能力的其他因素：1、未作记录的或有负债，如产品质量问题事后赔偿，诉讼 案件可能败诉等；2、承担担保责任引起(ynq)的债务；3、其他表外工程如特殊政策等；第三十九页，共八十三页。2、长期偿债能力(nngl)分析长期偿债能力是指企业归还长期负债的能力。从偿债的资金来源来看应是企业的经营所得利润，因

23、为在正常生产经营情况下，企业不可能依靠变卖(binmi)资产还债，而只能依靠实现利润来归还长期债务，因此，企业的长期偿债能力和企业的获利能力密切相关。这里讲的主要是考察企业债权人债权的平安程度和负债经营的合理程度。第四十页，共八十三页。1、资产负债率是企业负债总额对企业资产总额的比率，它说明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障(bozhng)程度。这一比率越小说明企业的长债能力越强。第四十一页，共八十三页。计算公式 负债平均总额资产负债率=资产平均总额资产负债率也表示企业对债权人资金的利用程度。如果比率较大，从企业所有者来说，利用较少的自有资本投资，形成较多

24、的生产(shngchn)经营用资产，不仅扩大了生产(shngchn)经营规模，而且在经营状况良好的情况下，还可以利用财务杠杆的原理，得到较多的投资利润。但如果这一比率过大，那么说明企业的债务负担重，企业的资金实力不强，遇有风吹草动，企业的归还债务能力就缺乏保障。一旦超过1，就说明企业资不抵债，有濒临倒闭的危险，债权人将受损失。第四十二页，共八十三页。2、利息(lx)保障倍数是指企业生产经营所获得的息税前利润与利息费用的比率。它是衡量(hng ling)企业偿付负债利息能力的指标。利润总额+利息费用利息保障倍数=利息费用第四十三页，共八十三页。三、营运(yn yn)能力分析 企业营运能力主要指企

25、业营运资产(zchn)的效率与效益。第四十四页，共八十三页。1、全部资产收入(shur)率全部资产运营能力指占用每百元资产所取得的收入(shur)额，计算公式是：全部资产收入(shur)率=总收入(shur)/平均总资产x100%比率越高，营运能力越强、营运效率越高。第四十五页，共八十三页。2、流动资产周转率流动资产运营(ynyng)能力反映流动资产周转速度的指标，也是综合反映流动资产利用效果的根本指标。公式：流动资产周转次数=销售收入/流动资产平均余额(y)这个数值越大说明周转速度越快，营运能力就越强。第四十六页，共八十三页。四、获利(hu l)能力分析获利能力是企业一定时期内获取利润的能力

26、。评价企业获利能力强弱指标有三个：1、销售毛利(mol)率=销售毛利(mol)/销售收入净额2、销售净利率=净利润/销售收入净额3、净资产收益率=净利润/平均净资产100%第四十七页，共八十三页。五、成长能力(nngl)分析它反映企业扩展经营能力，说明企业的长远扩展能力，未来生产经营实力。指标(zhbio)有：1、主营业务收入增长率；2、主营业务利润增长率；3、净利润增长率；第四十八页，共八十三页。财务报表的比照(bzho)分析 1、本企业期初期末或年度比照分析 期初期末分析主要是看期末比期初发生较大变化(binhu)的工程，查找具体变化(binhu)的原因，根据变化(binhu)的原因判断变

27、化(binhu)的合理性，以及变化(binhu)的利弊性；年度比照同上 第四十九页，共八十三页。财务报表的比照(bzho)分析2、同行业同规模企业比照根据当地同行业同规模企业经营情况及财务报表各工程数值情况进行比照，查找本企业相对于同行业的生产经营情况。即收入利润(lrn)以及负债情况等；第五十页，共八十三页。企业非财务信息(xnx)分析一、行业风险分析一、行业风险分析1、行业本钱结构：企业本钱有固定本钱和变动、行业本钱结构：企业本钱有固定本钱和变动(bindng)本钱本钱构成，不同行业的本钱结构不同。如航空、宾馆、钢铁等行构成，不同行业的本钱结构不同。如航空、宾馆、钢铁等行业固定本钱高，平均

28、本钱和利润随生产经营规模发生变化，业固定本钱高，平均本钱和利润随生产经营规模发生变化，高固定本钱具有长期贷款需求量大、期限长的特点，多是中高固定本钱具有长期贷款需求量大、期限长的特点，多是中长期贷款。服装加工、商品批发行业固定本钱较低、变动长期贷款。服装加工、商品批发行业固定本钱较低、变动(bindng)本钱相对较高，所需要的生产规模较小，此行业短期本钱相对较高，所需要的生产规模较小，此行业短期贷款额度大，期限短，多是短期银行承兑汇票。贷款额度大，期限短，多是短期银行承兑汇票。第五十一页，共八十三页。2、行业(hngy)生命周期一个行业一般要经历新兴、成熟和衰退三个阶段。新兴行业年销售(xio

29、shu)增长率一般在30%-100%之间；成熟0-20%之间；衰退一般为持续负增长；新兴行业含新建企业、新办公司面临诸多问题，管理、技术、市场等，贷款风险相对较高；成熟行业有经验、有市场、各方面相对稳定，贷款风险相对较小；衰退行业市场需求不断下降，经营恶化，风险高。第五十二页，共八十三页。3、行业(hngy)与经济周期关系一要分析行业周期波动(bdng)情况是否与经济周期一致；二要分析行业周期与经济周期的相关程度；三要分析行业周期与经济周期的时间差异；准确判断行业周期是超前、同步、还是落后于经济周期。第五十三页，共八十三页。4、行业(hngy)依赖性各行业存在相互依存关系，一般来讲对其他行业开

30、展的依赖(yli)程度越高，该行业中授信申请人的潜在经营风险就越大；行业的供给链或客户群体越多元化，那么经营风险越小。第五十四页，共八十三页。二、经营风险分析(fnx)是对授信申请人经营特征以及生产、采购、销售等重要环节的风险程度(chngd)分析，行业风险反映的是整体共性风险，经营风险反映的是授信申请人独特的风险。第五十五页，共八十三页。1、授信申请人经营(jngyng)特征分析经营规模：包括资产规模、市场份额、销售收入、盈利水平等；企业所处开展阶段：分为新建、稳步开展、快速开展、爆炸性开展四个阶段；产品(chnpn)特征：产品(chnpn)竞争力、产品(chnpn)市场开展前景；核心竞争力

31、：分析有没有直接竞争对手，总体上能否胜过对手，是否面临大公司的轻度或剧烈竞争；第五十六页，共八十三页。2、供产销分析(fnx)采购环节：生产企业(qy)与原材料厂商所处的地位，对原材料的控制力，原材料有没有短缺、国家控制、增价等风险。价格、渠道、付款、采购量等等；生产环节：生产连续性：生产中断是否正常、能源消耗和用工变化情况，技术水平和升级情况，技术更新水平、产品质量等级和稳定性。销售环节：市场细分、目标市场选择、产品定位、销售量、销售价格和利润，市场占有率，履行订单情况、交货和销售方式。第五十七页，共八十三页。3、投融资和纳税(n shu)环节分析投资(tu z)工程可行性分析债权和债务情况

32、，分析债权的收回和债务的履行情况。纳税情况比较，分析增值税明细表和所得税明细表。第五十八页，共八十三页。三、管理(gunl)风险分析1、法人治理结构：是否健全2、管理者的素质和稳定性3、关联(gunlin)企业的经营管理4、财务管理能力5、还款意愿分析6、法律纠纷第五十九页，共八十三页。第三节利润表和现金流量表分析(fnx)一、利润表一、利润表 概述：利润表或称损益表，是集中反映企业一定时期生产概述：利润表或称损益表，是集中反映企业一定时期生产(shngchn)经营成果的会计报表。它是把一定时期的营业收入与经营成果的会计报表。它是把一定时期的营业收入与同期的营业本钱及费用进行配比，计算出一定时

33、期的净利润，同期的营业本钱及费用进行配比，计算出一定时期的净利润，利润表示一张动态的财务报表。利润表示一张动态的财务报表。第六十页，共八十三页。利润表的内容(nirng)及含义1 1、收入类工程：、收入类工程：营业收入：营业收入是指企业营业收入：营业收入是指企业(qy)(qy)在从事商品销售、提供劳务和在从事商品销售、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中所形成的经济利益的总流入。让渡资产使用权等日常经营过程中所形成的经济利益的总流入。投资收益：是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益：是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。营业外收入：指企业发生的与日常经营活动无直接关

34、系的各项收入，营业外收入：指企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项收入，如固定资产处置收益、债务重组、捐赠收益等。如固定资产处置收益、债务重组、捐赠收益等。第六十一页，共八十三页。2、本钱费用(fi yong)类工程营业本钱：是指企业所销售的商品或者提供劳务的本钱。产品本钱包括直接材料、直接人工和制造费用。营业税金及附加：是指企业日常活动中应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等。销售费用：制企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托(witu)代销手续费、展览费、租赁费、和销售效劳

35、费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费第六十二页，共八十三页。管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门(bmn)在企业的经营管理中发生的或应由企业统一负担的公司经费等等；财务费用：是指企业为生产经营活动中筹集资金而发生的各项费用，利息支出等等;营业外支出：制企业发生的与企业生产经营活动无直接关系的各项支出。第六十三页，共八十三页。3、利润(lrn)营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允(gngyn)价值变动收益-公允(gngyn)价值变动损失+投资收

36、益-投资损失利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用第六十四页，共八十三页。利润表与资产(zchn)负债表的关系 资产增加收入增加 股东权益增加 负债减少 资产减少费用增加 股东权益减少 负债增加盈利(yn l)导致股东权益增加，亏损导致股东权益减少第六十五页，共八十三页。2、现金流量表现金流量表反映一定会计期间现金及等价物流入、流出、增减变动的过程及其结果。对银行而言，现金流量表是银行分析企业是否有还款能力和营销价值的依据，一个企业没有现金流量，一切都将是徒劳的。这里的现金是广义的现金，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和期限短、流动性强、易于(yy)转换为

37、金额现金、价值变动风险很小的短期投资现金等价物。流量指：流入量、流出量及净流量。企业全部财务活动可分为经营、投资、筹资三项活动。每项活动都会产生现金的流入流出。第六十六页，共八十三页。经营(jngyng)活动经营活动是指制造企业的供、产、销活动，商业企业的购、销活动等，施工(sh gng)企业的劳务活动，是企业生存的根基。第六十七页，共八十三页。投资(tu z)活动投资活动包括对内对外投资活动，是为了企业的长远开展。筹资活动筹资活动包括吸收资本和对银行举债(jzhi)等活动，是对以上两个活动现金流的补充。第六十八页，共八十三页。一、经营(jngyng)活动产生的现金流重点分析的，是企业实际经营

38、活动的反响。企业依靠经营现金流来归还银行贷款。例如：银行个贷喜欢(x huan)公务员及银行员工，因为工资就是经营活动现金流，“稳定。第六十九页，共八十三页。1、销售商品提供(tgng)劳务收到的现金反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金含销售收入和应向购置者收取的增值税额，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收账款，减去本期退回本期销售商品和前期销售本期退回的商品支付(zhf)的现金。客户经理必须对这个指标认真考量，它是企业经营好坏的根底指标，一个企业必须是主业经营带来巨大的现金流，而不能总是靠借款和投资收益。第七十页，共八十三页。2、购置

39、商品、接受(jishu)劳务支付的现金反映企业购置(guzh)材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金以及本期支付前期购入的商品、接受劳务未支付款项。第七十一页，共八十三页。3、收到其他(qt)与经营活动有关的款项反映企业除了销售商品、提供劳务收到的现金以外(ywi)的其他与经营活动有关的现金流入，如交易对手的违约金等。4、支付其他与经营活动有关的现金 反映企业除了上述各工程外支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款、差旅费、保险费、招待费等。第七十二页，共八十三页。二、投资活动(hu dng)产生的现金流企业通过投资活动，不断的扩大生产，为企业未来的开

40、展打下根底。投资活动根本不会产生正现金流入，一般都是负的，是企业现金流出。1、收回投资所收到的现金；2、取得投资收益所收到的现金；3、处置固定资产(zchn)、无形资产(zchn)和其他长期资产(zchn)所收回的现金净额；4、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；第七十三页，共八十三页。三、筹资活动(hu dng)产生的现金流1、吸收投资所收到的现金；2、借款(ji kun)所收到的现金；3、收到的其他与筹资活动有关的现金，如接受现金捐赠等；4、归还债务所支付的现金；5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；6、支付的其他与筹资活动有关的现金。如捐赠支出、融资租入固定资产支付的租

41、赁费等。第七十四页，共八十三页。综述(zngsh)一般来说，对于一个健康(jinkng)的、正在成长的企业而言，经营活动的现金流量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应为正、负相间，现金流量表是以收付实现制为编制根底的，反映一定时期内现金收入和支出情况的报表。第七十五页，共八十三页。各报表(bobio)数据之间的勾稽关系一、主表之间的勾稽关系一、主表之间的勾稽关系1 1、资产负债表与利润表、资产负债表与利润表资产负债表上净资产中的盈余公积和未分配利润期末、期初的差额资产负债表上净资产中的盈余公积和未分配利润期末、期初的差额=利润表中的净利润表中的净利润；利润；2 2、资产负

42、债表与现金流量表、资产负债表与现金流量表资产负债表中现金及其等价物期末、期初的差额资产负债表中现金及其等价物期末、期初的差额=现金流量表中现金及其等价物净增加额；现金流量表中现金及其等价物净增加额；资产负债表中除现金及其等价物之外的其他资产负债表中除现金及其等价物之外的其他(qt)(qt)各项流动资产的增减额各项流动资产的增减额=现金流量表现金流量表中各相应工程的增减额；中各相应工程的增减额；资产负债表中各项流动负债增减额资产负债表中各项流动负债增减额=现金流量表中各相应工程的增减额；现金流量表中各相应工程的增减额；第七十六页，共八十三页。3、利润表与现金流量表现金流量表补充资料上的净利润即来

43、源于利润表中的净利润；4、现金流量表与资产负债表和利润表现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的净销货额-资产负债表中的应收账款(zhn kun)和应收票据的增加额+预收账款(zhn kun)增加额。第七十七页，共八十三页。二、主表与附表之间的勾稽关系(gun x)主表与附表之间有比较简单的明细合计的关系，也有涉及多张报表(bobio)发生额和余额的关系。如：利润分配表中未分配利润=资产负债表中的未分配利润。第七十八页，共八十三页。企业(qy)危险信号企业陷入财务危机通常是一个渐进过程，是一系列潜在的因素长期作用导致的。而在财务危机发生之前，往往会有一些征兆显露并反映在会计报表中。

44、客户经理必须及时了解和掌握这些动向，针对问题(wnt)尽早采取措施。1、账面现金极度匮乏，资产流动性过低；2、存货，尤其是产成品及压明显增加；第七十九页，共八十三页。3、企业(qy)销售总额大幅下跌4、应收账款余额导致企业现金流大幅流出；应收账款的危害性在于创造一个账面利润，而且要提前交税。此种情况开展到一定程度，就可能导致企业流动资金匮乏。5、销售回款速度(sd)缓慢。由于企业销售策略不当引起，下游企业出现不景气，交易记录恶化直接影响企业应收账款质量，甚至导致出现坏账损失。6、投资规模过度、扩张过度，甚至盲目投资扩张。7、内部管理和内部控制体系混乱；8、企业资产大幅缩水、负债率明显提高；9、

45、企业信用等级被降低，继续融资面临瓶颈。第八十页，共八十三页。总结(zngji)会计利润只是主观评价；现金流量才是客观事实；资产不是越高越好，关键看是不是优质资产；负债不是越低越好，关键看负债经营是否发挥财务杠杆的放大作用；净资产主要看净收益增加了多少；销售(xioshu)部门增加收入；生产部门控制本钱；财务部门决策优化；第八十一页，共八十三页。总结(zngji)银行要对企业的财务报表进行综合分析，即将企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和开展能力作为一个完整的体系有机的联系(linx)起来，全面、系统综合的评价企业的财务状况和经营成果和现金流量状况。第八十二页，共八十三页。内容(nirng)总结企业财务报表培训。出现在资产负债表中的应收票据，一般都认为是能够收回的。反映企业不准备在一年内含1年变现的各种股权性质投资的账面余额。反映企业不准备在一年内含1年变现的各种债权性质投资的账面余额。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物(shw)形态的可识别非货币性资产。投资收益：是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。总结第八十三页，共八十三页。