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1、第十章 财产清查 账面结存数账面结存数 实际结存数实际结存数账账 簿簿债权债务债权债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对 第二节 存货的盘存制度 是通过设置存货明细账，逐是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。出存货结存数量的方法。【例例10-110-1】（见下图，该图为某商品流通（见下图，该图为某商品流通企业本期企业本期W商品的期初结存、本期收发和期末商品的期初结存、本期收发和期末结存数量在账户中的登记情况，与例结存数量在账户中的登记情况，与例101给给出的资料是一致的）。出的资料是一致的）。库存商品

2、明细账库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数 量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70借8015购入10062借18020销售50借13024销售90借4028购入20068借24030销售60借180合 计300270借180可随时计算存货的结存数量逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况 账面期初结存数量账面期初结存数量+本期增加数量本期增加数量本期减少数量本期减少数量 期末存货成本期末存货成本=存货单位成本存货单位成本存货数量存货数量 （2 2

3、）发发出存货出存货的计价的计价方法？方法？（2）先进先出法下本期发出存货成本的计算先进先出法下本期发出存货成本的计算 资料资料：见例：见例10101 1库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70604 200借806015购入100626 200借180606220销售50603 000借13030/100606224销售9030/6060621 8003 720借406228购入2006813 600借24040/200626830销售402062

4、682 5201 360借18068合 计30019 80027016 560借18068 （3）先进先出法下期末存货成本的计算先进先出法下期末存货成本的计算 资料资料：见例：见例10101 1（或上一页的明细账）（或上一页的明细账）库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数 量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70604 200借80604 80015购入100626 200借180606211 00020销售50603 000借30/10060628 00024销售9030/60606

5、21 8003 720借40622 48028购入2006813 600借24040/200626816 12030销售402062682 5201 360借1806812 240合 计30019 80027016 560借1806812 240或：或：9 00019 80016 56012 240（元）（元）2.资料资料：见例：见例10101 1（或上一页的明细账）（或上一页的明细账）加权平均单价：（加权平均单价：（9 0009 0006 2006 20013 60013 600）（150150100100200200）6464（元）（元）本期发出存货成本：（本期发出存货成本：（707050

6、5090906060）6464 11 520 11 520（元）（元）本期发出存货成本的账户登记见下页明细账。本期发出存货成本的账户登记见下页明细账。库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70借8015购入100626 200借18020销售50借13024销售90借4028购入2006813 600借24030销售60借180合 计30019 8002706417 280借180 资料资料：见上一页的明细账：见上一页的明细账库存商品明细账库存商品明

7、细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金 额数量单价金 额61结存借150609 0008销售70借8015购入100626 200借18020销售50借13024销售90借4028购入2006813 600借24030销售60借180合 计30019 8002706417 280借1806411 520或：或：9 00019 80017 28011 520（元）（元）【例例】6月24日销售的商品中有60件为期初结存的存货；30件为6月15日的进货。即销售成本606030627 320（元）6月30日销售的商品中有5件为期初结存

8、的存货；10件为6月15日的进货；另45件为6月28日的进货。即销售成本56010624568 3 980（元）本期发出存货成本本期发出存货成本：4 2003 1007 3203 980 16 740（元）【例例1 1】（见上例）期末存货成本：期末存货成本：1 1560106215568 12 060（元）注注：上式中的各个被乘数为期末时各种单位成本的W商品的结存数量。以上业务的账户登记情况见表104。（三）期末存货的计价和本期发出存货成本的计算（三）期末存货的计价和本期发出存货成本的计算 1.期末存货的计价期末存货的计价 2.2.本期发出存货成本的计算本期发出存货成本的计算 【例例10-21

9、0-2】库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：M商品 实物计量单位：件年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数 量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额61结存借200102 0005购入400124 800借6006 80018购入200153 000借8009 80030合 计借220期末盘点确认期末存货成本：期末存货成本：220220153 300（元）本期发出存货成本本期发出存货成本：2 0004 8003 0003 300 6 500（元）加权平均单位成本：加权平均单位成本：（2 0004 8003 000）（200400200）12.25（元）期末存货成本：期末存货成本：2

10、2022012.252 695（元）本期发出存货成本本期发出存货成本：2 0004 8003 0002 695 7 105（元）期末存货成本：期末存货成本：5010701210015 2 840（元）本期发出存货成本本期发出存货成本：2 0004 8003 0002 840 6 960（元）第三节 财产清查的内容和方法一、一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查（一）库存现金的清查 1.1.清查方法清查方法实地盘点法。2.2.清查手续清查手续填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证）未达账项例示未达账项例示吸收存款(对账单对账单)见教材见教材P.200-201P.200-201举例。举例。

11、企业银行银行存款日记账 月初余额 （略）例1 4 000 例2 36 000 本月合计 （略）本月合计（略）月末余额 112 000 吸收存款（对账单）月初余额 （略）例4 16 000 例3 20 000 本月合计（略）本月合计 （略）月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收 企业银行银行存款日记账 月初余额 （略）例1 4 000 例2 36 000 本月合计 （略）本月合计（略）月末余额 112 000 吸收存款（对账单）月初余额 （略）例4 16 000 例3 20 000

12、 本月合计（略）本月合计 （略）月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收银行存款余额调节表200年8月31日调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。项 目 金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付112 000 20 000 16 000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付148 000 4 000 36 000调整后存款余额116 000调整后存款余额1

13、16 000 实地盘点法实地盘点法 技术推算法技术推算法 抽样盘存法抽样盘存法 函证核对法函证核对法 账存实存对比表 单位名称：年 月 日 盘点人签章：保管人员签章：财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备 注盘 盈盘 亏清查盘点的财产（盘点后确认的实际余额）（账面现有余额）（实际余额大于账面余额）（实际余额小于账面余额）账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证根据盘存单填列根据有关账户填列账存实存对比结果 询证核对法。应填写“往来款项对账单”。第四节 财产清查结果的处理 库存现金、库存商品原材料、固定资产 库存现金、库存商品、原材料 管理费用营业外收入 不包括盘不包括盘盈固定资产盈固定资

14、产1.1.库存现金清查结果的会计处理库存现金清查结果的会计处理见【例例10104 4、10105 5】2.2.存货清查结果的会计处理存货清查结果的会计处理见【例例10106 6】【例例10109 9】3.3.固定资产清查结果的会计处理固定资产清查结果的会计处理见【例例10101010】（应注意的问题见下页）（应注意的问题见下页）固定资产 待处理财产损溢待处理财产损溢 营业外支出 盘亏或毁损 盘亏等转销 累计折旧 需要处理的内容需要处理的内容坏账损失。平时借方期末余额：平时借方期末余额：表示坏账准备少提数，应于年末时补提 见【例例10101111】资产减值损失费用类费用类账账 户户年末如有贷方年末如有贷方余额，应从为余额，应从为下年提取的坏下年提取的坏账准备中扣除账准备中扣除 见【例例10101212】态度决定一切态度决定一切细节影响成败细节影响成败谢谢您的关注！谢谢您的关注！