资本形成与金融交易核算课件.pptx

1、 第 五 章 资本形成与金融交易核算资本形成与金融交易核算 学习目的：学习目的：通过本章的学习，要求掌握资本形成与资本帐户的基本概念、资本形成的核算方法及资本帐户的基本结构、编制和分析应用；了解金融交易的含义、分类和核算规则；掌握金融交易核算范围、方法、资金流量表的概念、金融帐户的基本结构、编制和分析应用 经常帐户：货物和服务帐户 生产帐户（教材53页表2-1）、收入分配和使用帐户：收入形成帐户（教材103页表4-1）原始收入分配帐户（教材105页表4-2）收入再分配帐户（教材113页表4-4）国民可支配收入使用帐户 2023-8-13 （一）生产帐户增加值的计算：生产法：增加值=总产出-中间

2、消耗分配法（收入法）：增加值=劳动报酬+生产税净额+固定 资产折旧+营业盈余2023-8-13 生生 产产 帐帐 户户 使使 用用 来源来源 中间消耗 总产出 增加值 劳动者报酬 生产税净额 固定资产折旧 营业盈余 合 计 合 计 （二）收入初次分配（生产性收入）收入形成帐户：增加值及构成要素原始收入分配帐户：原始收入=营业盈余财产收入净额 2023-8-13 收入形成帐户收入形成帐户 使使 用用 来来 源源劳动报酬 总增加值生产税净额 固定资本消耗（一）总营业盈余 净增加值/或混合总收入 固定资本消耗（一）净营业盈余/混合净收入合 计 合 计 原始收入分配帐户原始收入分配帐户 使使 用用 来

3、来 源源 财产收入支出 营业盈余/混合总收入 固定资本消耗（一）营业盈余/混合净收入原始总收入 财产收入固定资本消耗（一）劳动报酬原始净收入 生产税净额 （三）收入再分配及使用（转移收入）收入再分配（可支配收入）帐户：可支配收入=原始收入经常性转移净额 可支配收入使用帐户：可支配收入=最终消费支出+总储蓄 2023-8-13 收入再分配帐户收入再分配帐户 使使 用用 来来 源源经常转移支出 原始总收入现期所得税等 固定资本消耗(一)社会缴款 原始净收入社会福利 经常转移收入其他经常转移 现期所得税等可支配总收入 社会缴款固定资本消耗(一)社会福利可支配净收入 其他经常转移 可支配收入使用帐户可

4、支配收入使用帐户 使使 用用 来源来源最终消费支出 可支配收入总额 居民消费支出 固定资本消耗(一)公共消费支出 可支配收入净额总储蓄固定资本消耗(一)净储蓄 积累帐户：资本交易（形成）帐户 金融交易帐户 资产数量其他变化帐户重估价帐户2023-8-13 第一节第一节 积累核算理论积累核算理论积累核算反映的是由于投资活动而使资产在一定时期内变化的数量。它属于经济流量的核算。积累的性质积累的性质积累核算的概念积累核算的概念积累指的是资本的积累。积累积累实物（非金融）资产积累金融资产积累生产投资形成的资本从自然资源中获得的资本 第一节第一节 积累核算理论积累核算理论积累统计强调两个方面：积累统计强

5、调两个方面：一是，积累必须形成资本二是，资本表现为产权的相应增加积累的来源积累的来源形成积累的主要来源有三种：积累核算积累核算积累核算是对一国或机构单位资产负债变化过程进行的核算。经济交易的发生资产的发现和毁损资产价格的变动 经济交易引起的资产负债的变化，称为资本形成和金融交易核算，由资本账户和金融账户体现。资产的发现和毁损引起的资产负债的变化，由资产数量其他变化账户体现。资产价格变动引起的资产负债数量的变化，由重估价账户体现。积累核算由账户体现，以上三种来源的核算账户为：第二节第二节 资本形成核算资本形成核算经济资产指各机构单位拥有的，用于获得经济利益的实体或法律契约。经济资产的特征拥有所有

6、权能给所有者带来未来收益 一、经济资产的概念和分类经济资产的概念经济资产的概念非金融资产概念非金融资产概念 又称可再生资产，即这部分资产当其消耗或毁损后，可由生产过程再次复制。生产性资产是作为生产过程的产 出而存在的资产，由各年未被消耗的产出累积而成。又称不可再生资产，指通过生产过程之外的方式取得的资产，主要指各种自然资产。非生产性资产除了表现为有形资产外也可以表现为无形资产。非金融资产分类非金融资产分类生产性资产生产性资产非生产性资产非生产性资产 区分生产资产和非生产资产的标志不是资产的具体形态，而是看其是否是人类劳动的直接成果以及是否可以复制。区分固定资产与库存的主要标志是耐用性，但库存的

7、组成却并非都是非耐用性的货物。注意两个区分标志：注意两个区分标志：二、资二、资 本本 账账 户户 资本账户是记录各机构单位由经济交易而获得或处理的非金融资产价值以及与此有关的储蓄、资本转移活动的账户。资资 本本 帐帐 户户 资资 产产 变变 化化 负债和净值变化负债和净值变化 固定资本形成 总储蓄 库存变化 固定资本消耗（一）贵重物品净获得 净储蓄 土地及其他非生产 应收资本转移 资产净购买 应付资本转移（-）固定资本消耗（一）净贷出(+)/净借入(-)合 计 合 计2023-8-13 账户左方反映资产变化：记录经济交易中各种非金融资产的当期变动量和净贷出/净借入。账户平衡项：资产净贷出（+）

8、/净借入（），它是账户双方相减后的差额。是资本账户与金融账户的连接项。差额为正，形成资金余额；差额为负，形成资金缺口。账户右方反映负债和净值变化：记录有关资本筹集的各项目，反映一国所拥有净值在当期交易中的变动量。资本帐户构成及项目 三、资本筹集项目核算三、资本筹集项目核算资本筹集项目记录在账户来源方 包括储蓄和资本转移两类储蓄是投资的主要资金来源，影响各单位、各部门负债和净值变化的是净储蓄。净储蓄=总储蓄-固定资本消耗资本转移的含义资本转移与现期（经常）转移的区别资本转移的形式：现金转移和实物转移资本转移的内容:（P134）资本转移收支核算的方法储蓄核算储蓄核算资本转移收支核算资本转移收支核算

9、具体记录时，资本转移分为两项资本转移应收额资本转移应付额获取的资本转移记为收入出让的资本转移记为支出 从一国整体来看，国内各单位之间的资本转移会作为内部流量收支相抵，所以对一国起作用的是来自国外的资本转移和对国外支付的资本转移。一国资本净转移=来自国外的资本转移-对国外支付的资本转移各部门资本转移净额资本转移净额=各部门应收额-各部门应付额四、资本形成概念、交易、核算原则（一）资本形成的概念 资本形成指各机构单位通过经济交易获得或处理生产资产的行为。获得：包括购入、自己生产、接受增予等。处理：包括出售、报废、磨损等形式。资本形成资本形成=当期获得当期获得-当期处理当期处理资本形成记录在资本账户

10、的左方。（二）资本形成的构成内容（二）资本形成的构成内容非金融资产生产资产非生产资产：固定资产固定资产的净投资存货存货的净增加贵重物品贵重物品的净购买资本形成土地及其它非生产资产净购买。（三）资本形成的交易（三）资本形成的交易资本形成资本形成交易类型交易类型 当期产出（及进口）的产品，作为资本品 被配置 在各部门，转化为各部门的资产。原有资产的交易，其结果使原有资产在各 部门得以 重新配置。从一国经济总体来看，对当期资本形成产生影响的是第一种资产交易，第二种资产交易属于内部交易，其获得和处理会相互抵消。（四）资本形成的特性教材P136（五）资本形成核算原则教材P137 （六）资本形成的核算方法

11、1、固定资本形成核算固定资本形成的含义：教材P138固定资本形固定资本形成核算内容成核算内容有形固定资本形成核算无形固定资本形成核算附着在土地及其它非生产资产上的资本形成核算固定资本形成的核算方法：固定资本形成的核算方法：固定资本固定资本形成总额形成总额 获取的有形固定资产+获取的无形固定资产+获取的附着在非生产资产上的资本形成-处理的原有固定资产价值其中：其中：获取的有形固获取的有形固定资产包括定资产包括购入的固定资产由易货交易和实物资本转移而获取的固定资产生产者自制自用的固定资产=处理的固定资处理的固定资产价值包括产价值包括出售与易货交易中付出的固定资产实物资产转移付出的固定资产拆毁、报废

12、或屠宰的固定资产固定资本形成净额固定资本形成净额=固定资本形成总额-固定资本消耗2 2、库存变化的核算、库存变化的核算库存变化价值库存变化价值 =当期入库货物价值-（当期出库货物 价值+当期库存货物经常损失价值）3 3、贵重物品净获得核算、贵重物品净获得核算贵重物品净获得贵重物品净获得=当期获得-当期处理五、土地及其它非生产资产净购买项目核算五、土地及其它非生产资产净购买项目核算土地的净购买核算土地的净购买核算 从一国经济总体来看，全部土地购买的总价值必然等于全部销售总价值，土地获得减土地处置的价值为零。其它有形非生产资产的净购买核算其它有形非生产资产的净购买核算 资本账户记录的是，通过各种交

13、易将地下资产藏量的所有权由一个机构单位转让给另一个机构单位的交易。其核算原则与土地相同。无形非生产资产的净购买核算无形非生产资产的净购买核算 这类资产指专利权、购买的商誉可转让的契约等。其净购买就是获得减处置的差额。该项记录在资本账户的该项记录在资本账户的左方左方资本账户与其它账户的关系：资本账户与其它账户的关系：1、资本账户与资产负债账户资本账户与资产负债账户的关系资本账户是一个流量账户，而资产负债账户是一个存量账户，二者是变动量与存量的关系。2、资本账户与生产账户资本账户与生产账户的关系二者的关系是产品使用去向与产品来源的关系。3、资本账户与可支配账户资本账户与可支配账户的关系二者的关系是

14、收入与进一步使用的关系。4、资本账户与金融账户资本账户与金融账户的关系金融账户反映了资本账户中净贷出的去向和净借入的来源。例题分析：例题分析：已知企业增加值已知企业增加值180180亿元，支付劳动报酬亿元，支付劳动报酬6060亿元，支付生产税亿元，支付生产税1010亿元，政府生产补贴亿元，政府生产补贴0.20.2亿元，上缴政府所得税亿元，上缴政府所得税3030亿元，支付财亿元，支付财产收入（包括分红、利息等）产收入（包括分红、利息等）2020亿元，支付亿元，支付医疗、食堂、学校等非物质生产部门医疗、食堂、学校等非物质生产部门5 5亿元，亿元，支援灾区捐款支援灾区捐款0.10.1亿元，国库券兑换

15、收入亿元，国库券兑换收入1010亿元，利息收入亿元，利息收入1.31.3亿元，资本转移收入净亿元，资本转移收入净额额1010亿元，资本形成总额亿元，资本形成总额70.470.4。n 要求：要求：（1 1）计算企业初次分配总收入；）计算企业初次分配总收入；（2 2）计算企业可分配总收入；）计算企业可分配总收入；（3 3）计 算 企 业 总 储 蓄）计 算 企 业 总 储 蓄（4 4）计 算 企 业 净 金 融 投 资）计 算 企 业 净 金 融 投 资（5 5）根据已知数据和计算的全部数）根据已知数据和计算的全部数据，编制非金融企业部门的资金流据，编制非金融企业部门的资金流量帐户量帐户。n n

16、解：解：1 1、初次分配总收入（原始收入）、初次分配总收入（原始收入）=增加值增加值 -（劳动者报酬（劳动者报酬+生产税净额）生产税净额）+财产收入财产收入-财产支出财产支出 =180-=180-（60+9.860+9.8）+1.3-20=91.5+1.3-20=91.5 n 初次分配帐户初次分配帐户 使使 用用 来来 源源劳动者报酬支出劳动者报酬支出 60 60 增加值增加值 180 180生产税净额生产税净额 9.8 9.8 财产收入财产收入 1.3 1.3财产支出财产支出 20 20原始总收入原始总收入 91.5 91.5 合合 计计 181.3 181.3 合合 计计 181.3 18

17、1.3 2 2、企业可分配总收入（可、企业可分配总收入（可支配总收入）支配总收入）=原始收入原始收入+经常转移收入经常转移收入 -经常转移支出经常转移支出=9 1.5+0-3 5.1=5 6.4=9 1.5+0-3 5.1=5 6.4 n 收入再分配帐户收入再分配帐户 使使 用用 来来 源源经常转移支出经常转移支出 35.1 35.1 原始总收入原始总收入 91.5 91.5 现期所得税现期所得税 30 30 经常转移收入经常转移收入 0 0社会福利社会福利 5 5 捐款捐款 0.1 0.1 可支配总收入可支配总收入 56.4 56.4 合合 计计 91.5 91.5 合合 计计 91.5 9

18、1.5 3 3、企业总储蓄：、企业总储蓄：总储蓄总储蓄=总消费总消费-可支配收入可支配收入 企业部门不具有消费功能，故企企业部门不具有消费功能，故企业部门的总储蓄就等于企业的可支业部门的总储蓄就等于企业的可支配总收入。配总收入。总储蓄总储蓄=可支配总收入可支配总收入=56.4=56.4。n 可支配收入使用帐户可支配收入使用帐户 使使 用用 来来 源源 可支配总收入可支配总收入56.4 56.4 总储蓄总储蓄 56.4 56.4合合 计计 56.4 56.4 合合 计计 56.4 56.4 4、企业净金融投资=总储蓄+资本转移收入净额 -资本形成总额 =56.4+10-70.4=-4 资资 本本

19、 帐户帐户 资产变化资产变化 负债和净值变化负债和净值变化 资本形成总额资本形成总额 70.4 70.4 总储蓄总储蓄 56.4 56.4 资本转移收入资本转移收入 净净 额额 10 10 净借入（净借入（-）-4 -4 合合 计计 66.4 66.4 合合 计计 66.4 66.4 2023-8-13第三节第三节 金融交易核算金融交易核算一、金融资产概念和分类一、金融资产概念和分类 金融资产指以金融债权、货币黄金、国际货币基金组织分配的特别提款权、公司股票等形式存在的资产。金融资产的种类：1、货币黄金和特别提款权。2、货币和存款3、股票以外的证券4、贷款5、股票和其它产权6、保险专门准备金7

20、、其它应收应付款项 金融资产是由各机构单位及国外之金融资产是由各机构单位及国外之间的各种金融交易累积形成的。一般来间的各种金融交易累积形成的。一般来说，金融资产与负债具有对称性，即在说，金融资产与负债具有对称性，即在同一金融项目下，一方的金融资产必然同一金融项目下，一方的金融资产必然对应另一方的负债，这样从总体上看，对应另一方的负债，这样从总体上看，所谓资产和负债只是同一事物的两面。所谓资产和负债只是同一事物的两面。只有货币黄金和特别提款权属于例外，只有货币黄金和特别提款权属于例外，它们不存在对应的负债。它们不存在对应的负债。资产方资产方 负债方负债方 持有者持有者货币黄金和特别提款权 -货币

21、和存款 持有者/存入者 发行者/吸储者贷款 贷出者 借入者股票以外的证券 持有者 发行者（债券）保险准备金 投保人 承保人股票 持有者 发行者（资金流动过程）应收应付款 应收者 应付者 二、金融交易核算二、金融交易核算 狭义的金融交易指交易双方均为金融性的交易,即一方金融资产，必定形成另一方金融负债。广义的金融交易除此之外还包括一方是金融性的，而另一方是非金融性的货币性交易。国民经济核算中的金融交易指的是广义的金融交易1 1、金融交易的概念、金融交易的概念3 3、金融交易核算内容、金融交易核算内容货币黄金和特别提款权货币黄金和特别提款权 货币黄金交易是黄金在货币当局之间的买卖。货币黄金的购买记

22、录在国内货币当局金融账户的增加方，对应项记录在国外账户资产减少方。货币黄金的出售做相反的记录。特别提款权的交易分别记入货币当局和国外的金融账户。货币和存款货币和存款 货币（通货）作为发行者的负债和持有者的资产，分别记入各自的金融账户。各部门当期存款净增加额，记录在各部门金融账户的资产方,作为对应项记录在金融机构的负债方和国外部门的负债方。股票以外的证券股票以外的证券 股票以外的证券是持有者的资产，获得或处置这种证券记录在各部门金融账户的资产变化方；同时证券是发行、开具部门的负债，应记录在其金融账户的负债和净值变化方。3 3、金融交易核算内容、金融交易核算内容贷款贷款 贷款作为贷出机构单位的资产

23、记录在金融账户的资产变化方；同时，接受贷款的单位作为负债记录在其金融账户的负债和净值变化方。股票及其它产权股票及其它产权 股票和产权是股票购买者和权益所有者的资产，股票发行者的负债，可在其金融账户做相应的记录。保险专门准备金保险专门准备金 居民对人寿保险准备金和养恤基金的净权益变化，记录在居民 部门金融账户的资产方和金融机构的负债方。保险费预付款和未结索赔准备金的变化，记录在投保人所属部 门金融账户的资产方和金融机构账户的负债方。其它应收其它应收/应付款项应付款项 提供信用、预付款和持有应收账款的机构单位在金融账户的资产方记录；享受信用、预收款和持有应付账款的机构单位在负债方记录。3 3、金融

24、交易核算内容、金融交易核算内容 三、金三、金 融融 账账 户户 1.金融账户基本结构金融账户基本结构 记录所有发生在各机构单位及国外之间的金融交易所引起的金融资产和负债的变动。（金融账户形式见教材：P147表5-3 P148表5-4）账户的起始项记在账户的起始项记在右方右方：净贷出（+）/净借入（）（由资本账户转入）账户左方（资产方）：账户左方（资产方）：记录交易中获得和处置的金融资产净额账户右方（负债方）：账户右方（负债方）：记录交易中发生和清偿的负债净额账户左右双方的差额，即金融资产净获净获得与负债净发生得与负债净发生的差额;若为正数，表示当期净贷出（+）（最终流出的资金量）；若为负数，表

25、示当期的净借入（）（最终流入的资金量）。资金净贷出资金净贷出(十十)/净借入净借入(一一)记在帐户记在帐户右方，使帐户两方保持平衡。获得金融右方，使帐户两方保持平衡。获得金融资产意味着出借资产意味着出借(或贷出或贷出)资金，发生负资金，发生负债意味着借入资金，因此金融资产净获债意味着借入资金，因此金融资产净获得与负债净发生之正差额表示当期净贷得与负债净发生之正差额表示当期净贷出，即最终流出的资金量；负差额表示出，即最终流出的资金量；负差额表示净借入，即最终流入的资金量。该项净净借入，即最终流入的资金量。该项净差额与资本帐户的平衡项数值相等，但差额与资本帐户的平衡项数值相等，但记录的方向相反。记

26、录的方向相反。金金 融融 帐帐 户户 资资 产产 变变 化化负负 债债 变变 化化金融资产净增加金融资产净增加 金融负债净增加金融负债净增加 金融资产增加金融资产增加 金融负债增加金融负债增加 减：金融资产减少减：金融资产减少 减：金融负债减少减：金融负债减少 净金融投资净金融投资金融资产净增加金融资产净增加金融负债净增加金融负债净增加 =净金融投资净金融投资 金融账户指标间的平衡关系从各机构内部的平衡关系看：资产净获得=负债净发生+净贷出（+）/净借入（）从各种金融资产类型自身的平衡关系看：资产净获得=负债净发生（教材：P148表5-4）2.金融账户的作用金融账户的作用 一是，与资本账户密切

27、联系，解释了各机构部门在非金融交易中形成的资金盈余的去向和资金短缺的来源。二是，记录了金融资产、负债存量因经济交易而发生的变动量。从核算关系的角度看，金融账户事实上构成了整个交易流量帐户体系的终结，完成了再生产流程从生产、分配到使用的核算循环。所有其他非金融交易类别的借、贷两方差额累积起来，最终都归结为金融交易差额，从而达成了帐户体系中各核算环节的平衡衔接。3.金融账户与资本帐户的关系金融账户与资本帐户的关系 积累帐户划分为两个子帐户，即资本帐户(非金融投资帐户)和金融帐户(金融投资和负债帐户)，资本帐户的平衡项即净贷出(十)或净借入(一)，它与金融帐户的平衡项是同一个指标，其实质则是一个项目

28、同时平衡两个帐户(资本帐户和金融帐户)。金融账户与资本帐户的关系金融账户与资本帐户的关系 资金来源(储蓄与资本转移净额之和)大于非金融投资为净贷出（净金融投资），小于后者则为净借入（净金融负债）；净贷出必然用于增加金融资产或减少金融负债，反之，净借入则必然来源于金融负债的增加或金融资产的减少。资本和金融帐户资本和金融帐户 资资 产产 变变 化化 负债和净值变化负债和净值变化 固定资本形成 总储蓄 库存变化 应收资本转移 贵重物品净获得 应付资本转移（-）非生产非金融资产的净获得 金融负债增加 金融资产增加 金融资产减少 金融负债减少 资金运用 资金来源 2023-8-13 4 4、部门综合金融

29、帐户及其平衡关系、部门综合金融帐户及其平衡关系 按机构部门分别编制金融帐户，然后加按机构部门分别编制金融帐户，然后加以合并，即可得到部门合并的金融帐户。以合并，即可得到部门合并的金融帐户。该帐户将表示金融手段的各项目列于中间，该帐户将表示金融手段的各项目列于中间，左方各列记录各部门获得的资产净额，右左方各列记录各部门获得的资产净额，右方各列记录各部门发生的负债净额。这样，方各列记录各部门发生的负债净额。这样，在帐户上就形成了两种平衡关系：在帐户上就形成了两种平衡关系：部门内部的平衡关系：部门内部的平衡关系：资产净获得资产净获得=负债净发生负债净发生+净借入净借入 每种金融资产类型上的平衡关系：

30、每种金融资产类型上的平衡关系：资产净获得资产净获得=负债净发生负债净发生第四节第四节 资本形成与金融交易核算应用分析资本形成与金融交易核算应用分析一、投资率分析一、投资率分析1、国民经济投资率分析公式：P1562、部门投资率分析二、非金融投资内部结构分析二、非金融投资内部结构分析1、非金融投资部门结构分析2、非金融投资内容结构分析三、金融交易规模与结构分析1、金融交易规模分析2、金融交易结构分析（1）金融流量部门结构分析（2）金融流量类型结构分析n生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。23.8.1323.8.13Sunday,August 13,2023n人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。22:0

31、6:2622:06:2622:068/13/2023 10:06:26 PMn做一枚螺丝钉，那里需要那里上。23.8.1322:06:2622:06Aug-2313-Aug-23n日复一日的努力只为成就美好的明天。22:06:2622:06:2622:06Sunday,August 13,2023n安全放在第一位，防微杜渐。23.8.1323.8.1322:06:2622:06:26August 13,2023n加强自身建设，增强个人的休养。2023年8月13日下午10时6分23.8.1323.8.13n精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。2023年8月13日星期日下午10时6分26秒22:0

32、6:2623.8.13n让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。2023年8月下午10时6分23.8.1322:06August 13,2023n这些年的努力就为了得到相应的回报。2023年8月13日星期日22时06分26秒22:06:2613 August 2023n科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。下午10时6分26秒下午10时6分22:06:2623.8.13n每天都是美好的一天，新的一天开启。23.8.1323.8.1322:0622:06:2622:06:26Aug-23n相信命运，让自己成长，慢慢的长大。2023年8月13日星期日22时06分26秒Sunday,August 13,2023n爱情，亲情，友情，让人无法割舍。23.8.132023年8月13日星期日22时06分26秒23.8.13谢谢大家！谢谢大家！