企业所得税汇算清缴政策讲解课件.ppt

1、讲课人：丛洁一、关于历年汇算清缴文件废止后的政一、关于历年汇算清缴文件废止后的政策执行问题策执行问题20162016年废止失效的汇算和政策文件：年废止失效的汇算和政策文件：1 1、大连市地方税务局关于印发大连市地方税务局关于印发20082008年涉税年涉税业务解答之一的通知业务解答之一的通知第一条（大地税函第一条（大地税函200820083636号）号）2 2、大连市地方税务局关于企业所得税若干大连市地方税务局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知税务事项衔接问题的通知（大地税函（大地税函200920099191号）号）3 3、大连市地方税务局关于明确企业所得税大连市地方税务局关于明确企业所

2、得税若干业务问题政策规定的通知若干业务问题政策规定的通知（大地税函（大地税函201020103939号）号）执行原则：执行原则：除以下六项政策外，其他已废止政策，均从除以下六项政策外，其他已废止政策，均从废止之日开始按总局现行规定执行，废止前废止之日开始按总局现行规定执行，废止前已按原规定进行企业所得税处理的不再进行已按原规定进行企业所得税处理的不再进行调整。调整。（一）关于支付因工伤亡赔偿费处理问题（一）关于支付因工伤亡赔偿费处理问题 企业根据相关规定向因工伤残、死亡的职工企业根据相关规定向因工伤残、死亡的职工及家属支付的赔偿费，符合下列情形之一及家属支付的赔偿费，符合下列情形之一的，允许在

3、实际支付年度税前扣除：的，允许在实际支付年度税前扣除：1 1、企业能够提供鉴定报告或证明，依企业和、企业能够提供鉴定报告或证明，依企业和职工或家属双方签订的协议支付赔偿费。职工或家属双方签订的协议支付赔偿费。2 2、涉及民事纠纷的，依法院的判决支付赔偿、涉及民事纠纷的，依法院的判决支付赔偿费。费。（二）关于清算的土地增值税处理问题（二）关于清算的土地增值税处理问题 房地产开发企业按照税收政策规定对土地房地产开发企业按照税收政策规定对土地增值税进行清算，其补缴或退还的土地增增值税进行清算，其补缴或退还的土地增值税应计入实际缴纳或实际收到退税年度值税应计入实际缴纳或实际收到退税年度的应纳税所得额中

4、计算缴纳企业所得税。的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。（三）关于企业支付给个人的动迁补偿费处（三）关于企业支付给个人的动迁补偿费处理问题理问题 企业按规定支付给动迁居民的动迁补偿费，企业按规定支付给动迁居民的动迁补偿费，应提供能够充分证明该项支出已实际发生应提供能够充分证明该项支出已实际发生的适当凭据，准予税前扣除。上述适当凭的适当凭据，准予税前扣除。上述适当凭据包括开发计划、建设相关手续、补偿协据包括开发计划、建设相关手续、补偿协议、动迁居民的房产证复印件、居民身份议、动迁居民的房产证复印件、居民身份证复印件、规范的领款手续等。证复印件、规范的领款手续等。（四）关于离退休人员有关费用的税前

5、扣除（四）关于离退休人员有关费用的税前扣除问题问题 纳税人为离退休人员发放（报销）的取暖纳税人为离退休人员发放（报销）的取暖补贴（取暖费）、医疗费用补贴（取暖费）、医疗费用(未实行医疗统未实行医疗统筹的离退休人员筹的离退休人员)等相关费用，允许在税前等相关费用，允许在税前据实扣除。据实扣除。（五）关于电力增容费的税前扣除问题（五）关于电力增容费的税前扣除问题 对企业因生产经营需要扩大用电容量而向对企业因生产经营需要扩大用电容量而向电业部门缴纳的电力增容费，应作为长期电业部门缴纳的电力增容费，应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销期限不得低

6、于期摊销，摊销期限不得低于3年。年。（六）关于高新技术企业、技术先进型服务企（六）关于高新技术企业、技术先进型服务企业总收入的确认问题业总收入的确认问题1 1、高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法（国科火（国科火发发 201620163232号）：号）：近一年高新技术产品（服务）收入占企业近一年高新技术产品（服务）收入占企业同同期总收入期总收入的比例不低于的比例不低于6060。2 2、关于完善技术先进型服务企业有关企业关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知所得税政策问题的通知（财税（财税2014201459 59 号）：号）：从事从事 技术先进型服务业务认定范围（试

7、技术先进型服务业务认定范围（试行）行）中的技术先进型服务业务取得的收中的技术先进型服务业务取得的收入占企业入占企业当年总收入当年总收入的的 50 50 以上；以上；从事离岸服务外包业务取得的收入不低于从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业企业当年总收入当年总收入的的 35 35。总收入是指总收入是指收入总额减去不征税收入收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照收入总额与不征税收入按照 中华人民共和中华人民共和国企业所得税法国企业所得税法 及及 中华人民共和国企中华人民共和国企业所得税法实施条例业所得税法实施条例 的规定计算。的规定计算。收入总额：销售货物收入、收入总额：销售货物收入、

8、提供劳务收入、提供劳务收入、转让财产收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收股息、红利等权益性投资收益、益、利息收入、利息收入、租金收入、租金收入、特许权使用费特许权使用费收入、收入、接受捐赠收入、接受捐赠收入、其他收入。其他收入。不征税收入：财政拨款；不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；政管理的行政事业性收费、政府性基金；国国务院规定的其他不征税收入。务院规定的其他不征税收入。二、关于营改增后外地来连跨地区经营二、关于营改增后外地来连跨地区经营建筑企业所得税征管问题建筑企业所得税征管问题 营改增后，外地来连跨地区经营的建筑业总营改增后

9、，外地来连跨地区经营的建筑业总机构按机构按22预交的企业所得税，如为增值税预交的企业所得税，如为增值税小规模纳税人，由国税局在代开发票时代征；小规模纳税人，由国税局在代开发票时代征；如为增值税一般纳税人，由地税局管辖的总如为增值税一般纳税人，由地税局管辖的总机构，应向项目所在地地税机关申报缴纳，机构，应向项目所在地地税机关申报缴纳，目前金三系统已支持窗口申报。目前金三系统已支持窗口申报。三、执行会计准则企业的投资性房地产三、执行会计准则企业的投资性房地产计提折旧税前扣除问题计提折旧税前扣除问题 在总局未出台明确规定之前，根据在总局未出台明确规定之前，根据20122012年年1515号公告第八条

10、规定，对执行会计准则企业符号公告第八条规定，对执行会计准则企业符合税法关于固定资产或无形资产规定条件的合税法关于固定资产或无形资产规定条件的投资性房地产，如按成本模式计量且已进行投资性房地产，如按成本模式计量且已进行折旧或摊销会计处理的，允许按规定计算折折旧或摊销会计处理的，允许按规定计算折旧或摊销税前扣除；如按公允价值模式计量旧或摊销税前扣除；如按公允价值模式计量会计上未计提折旧或摊销的，不允许计算折会计上未计提折旧或摊销的，不允许计算折旧或摊销税前扣除。旧或摊销税前扣除。20122012年年1515号公告第八条：号公告第八条：八、关于税前扣除规定与企业实际会计处八、关于税前扣除规定与企业实

11、际会计处理之间的协调问题理之间的协调问题根据根据企业所得税法企业所得税法第二十一条规定，第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过过企业所得税法企业所得税法和有关税收法规规定和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。除，计算其应纳税所得额。四、关于企业租入房屋装修费用的扣除四、关于企业租入房屋装修费用的扣除问题问题 以经营租赁方式租入

12、或无租使用他人房屋生以经营租赁方式租入或无租使用他人房屋生产经营发生的装修费用支出，可视同长期待产经营发生的装修费用支出，可视同长期待摊费用，自装修完成并投入使用的次月起，摊费用，自装修完成并投入使用的次月起，分期平均摊销，摊销期限不得低于分期平均摊销，摊销期限不得低于3年。年。五、关于供热企业收取热源费（并网费）五、关于供热企业收取热源费（并网费）的税务处理问题的税务处理问题 营改增之前，供热企业收取的热源费（并网营改增之前，供热企业收取的热源费（并网费）不属于流转税的应税收入，不能开具发费）不属于流转税的应税收入，不能开具发票，供热企业收取的热源费（并网费）票，供热企业收取的热源费（并网费

13、），应，应比照财政部门的专门拨款单独核算，冲减为比照财政部门的专门拨款单独核算，冲减为缴款方建设管网的支出，在达到为其供热条缴款方建设管网的支出，在达到为其供热条件时，将其冲减支出后结余部分并入当期应件时，将其冲减支出后结余部分并入当期应纳税所得额，其相应资产的折旧也不得在税纳税所得额，其相应资产的折旧也不得在税前扣除，不足部分可以按规定计提折旧或摊前扣除，不足部分可以按规定计提折旧或摊销。销。营改增之后，总局明确供热企业收取的热源营改增之后，总局明确供热企业收取的热源费按建筑安装业征收增值税，并可开具专费按建筑安装业征收增值税，并可开具专用发票。企业所得税处理原则上按照用发票。企业所得税处理

14、原则上按照国国家税务总局关于确认企业所得税应税收入家税务总局关于确认企业所得税应税收入若干问题的通知若干问题的通知（国税函（国税函20082008875875号）号）规定，在各个纳税期末，提供劳务交易的规定，在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，对（完工百分比）法确认提供劳务收入，对收取的热源费对应的管理施工支出，应单收取的热源费对应的管理施工支出，应单独核算并按规定结转计税成本。独核算并按规定结转计税成本。若供热企业提前开具增值税发票，应在开若供热企业提前开具增值税发票，应在开具增值税发票时按开票金

15、额确认收入，同具增值税发票时按开票金额确认收入，同时可按完工进度计算成本暂估入账，在汇时可按完工进度计算成本暂估入账，在汇算清缴申报前根据实际取得发票情况进行算清缴申报前根据实际取得发票情况进行调整。调整。六、取得政府划拨资产的税务处理问题六、取得政府划拨资产的税务处理问题 企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收政府划入资产的企业所得税处理，应按应按20142014年年2929号公告第一条规定进行税务号公告第一条规定进行税务处理。处理。国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（若干问题的公告（2014年第年第29号）第一条第号）第一条第

16、一款：一款：县级以上人民政府（包括政府有关部门）将县级以上人民政府（包括政府有关部门）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。的接收价值确定计税基础。第一条第二款：第一条第二款：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按业，凡指定专门用途并按财政部财政部 国家国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所税务总局关于专项用途财政性资金

17、企业所得税处理问题的通知得税处理问题的通知（财税（财税201120117070号）规定进行管理的，企业可作为不征号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。的接收价值计算不征税收入。第一条第三款：第一条第三款：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳

18、企业所得税。政府没有确入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。定应税收入。七、营改增后房地产企业销售未完工开七、营改增后房地产企业销售未完工开发产品收入确定问题发产品收入确定问题意见：营改增后，房地产企业销售未完工开发意见：营改增后，房地产企业销售未完工开发产品，应按不含增值税的收入计算预计毛利产品，应按不含增值税的收入计算预计毛利额。额。具体计算方法：企业账面记载的未完工开发产具体计算方法：企业账面记载的未完工开发产品销售收入按品销售收入按3 3实际预缴的增值税实际预缴的增值税国家税务总局关于发布房地产开发企业销

19、国家税务总局关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法行办法（20162016年第年第1818号公告）规定，一号公告）规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照地产项目，应在收到预收款时按照3 3的预的预征率预缴增值税。应预缴税款按照以下公式征率预缴增值税。应预缴税款按照以下公式计算：计算：应预缴税款预收款应预缴税款预收款（1 1适用税率或征适用税率或征收率）收率）3 3 适用一般计税方法计税的，按照适用一般计税方法计税的，按照1111的适用的适用税率计算；适

20、用简易计税方法计税的，按照税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5 5的征收率计算。的征收率计算。国家税务总局关于企业所得税有关国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告问题的公告（20162016年第年第8080号）号）一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出一、关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题税前扣除问题 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。税所得额时扣除。二、企业移送资产所得税处理问题二、企业移送资产所得税处理问题 企业发生企业发生国家税务总局关于企业处置

21、资产国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知所得税处理问题的通知（国税函（国税函20082008828828号）第二条规定情形的，除另有规定外号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。入。国家税务总局关于企业处置资产所得税处国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知理问题的通知（国税函（国税函20082008828828号）号）第三条同时废止。第三条同时废止。国税函国税函20082008828828号：号：二、企业将资产移送他人的下列情形，因二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部

22、处资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。（六）其他改变资产所有权属的用途。三、企业发生本通知第二条规定情形时，三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外同期对外销售价格确定销

23、售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。入。国家税务总局关于房地产开发企业国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告有关问题的公告（20162016年第年第8181号）号）一、出台背景一、出台背景原公告：原公告：国家税务总局关于房地产开发企业国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告注销前有关企业所得税处理问题的公告（20102010年第年第2929号）号）二、适用范围二、适用范围1、土地增值税清算当年企业所得税汇算清缴、土地增值税清算当年企业所得税汇算清缴

24、是否出现亏损；是否出现亏损；2、区分当年是否有其他后续开发项目。、区分当年是否有其他后续开发项目。后续开发项目，是指正在开发以及中标的项后续开发项目，是指正在开发以及中标的项目。目。三、计算方法三、计算方法（一）分摊开发各年度土地增值税（一）分摊开发各年度土地增值税 各年度应分摊的土地增值税各年度应分摊的土地增值税=项目缴纳的土地增值税总额项目缴纳的土地增值税总额（项目年度销（项目年度销售收入售收入整个项目销售收入总额）整个项目销售收入总额）销售收入包括视同销售房地产的收入。销售收入包括视同销售房地产的收入。销售收入不包括企业销售的增值额未超过扣销售收入不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额

25、除项目金额20%的普通标准住宅的销售收的普通标准住宅的销售收入。入。（二）调整开发各年度应纳税所得额（二）调整开发各年度应纳税所得额 应补充扣除的土地增值税应补充扣除的土地增值税开发各年度应分摊的土地增值税该年度已开发各年度应分摊的土地增值税该年度已经在企业所得税税前扣除的土地增值税经在企业所得税税前扣除的土地增值税（三）计算应补退税款（三）计算应补退税款 应补退税款调整的应纳税所得额应补退税款调整的应纳税所得额税率税率（四）不足退税的结转亏损（四）不足退税的结转亏损 当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的，当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的，应作为亏损向以后年度结转，并调整以后年应作为亏

26、损向以后年度结转，并调整以后年度的应纳税所得额。度的应纳税所得额。四、管理规定四、管理规定 企业在申请退税时，应向主管税务机关提供企业在申请退税时，应向主管税务机关提供书面材料说明应退企业所得税款的计算过程，书面材料说明应退企业所得税款的计算过程，包括：包括：该项目缴纳的土地增值税总额该项目缴纳的土地增值税总额项目销售收入总额项目销售收入总额项目年度销售收入额项目年度销售收入额各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税的土地增值税各年度的适用税率各年度的适用税率是否存在后续开发项目等是否存在后续开发项目等五、以前年度多缴税款处理五、以前年度多缴税款

27、处理 公告公告2016年年12月月9日发布，日发布，2010年年29号号公告同时废止。公告同时废止。公告公告发布之日前，企业凡已经对土地增发布之日前，企业凡已经对土地增值税进行清算且没有后续开发项目的，在值税进行清算且没有后续开发项目的，在公告公告发布后仍存在尚未弥补的因土地增发布后仍存在尚未弥补的因土地增值税清算导致的亏损，按照值税清算导致的亏损，按照公告公告第二条第二条规定的方法计算多缴企业所得税税款，并申规定的方法计算多缴企业所得税税款，并申请退税。请退税。例：某房地产开发企业例：某房地产开发企业20142014年年1 1月开始开发某月开始开发某房地产项目，房地产项目，20162016年

28、年1010月项目全部竣工并月项目全部竣工并销售完毕，销售完毕，1212月进行土地增值税清算，整个月进行土地增值税清算，整个项目共缴纳土地增值税项目共缴纳土地增值税11001100万元，其中万元，其中20142014年年20162016年预缴土地增值税分别为年预缴土地增值税分别为240240万元、万元、300300万元、万元、6060万元；万元；20162016年清算后补年清算后补缴土地增值税缴土地增值税500500万元。万元。20142014年年20162016年实年实现的项目销售收入分别为现的项目销售收入分别为1200012000万元、万元、1500015000、30003000万元，缴纳的

29、企业所得税分别万元，缴纳的企业所得税分别为为4545万元、万元、310310万元、万元、0 0万元。该企业万元。该企业20162016年度汇算清缴出现亏损，应纳税所得额为年度汇算清缴出现亏损，应纳税所得额为-400400万元。万元。企业没有后续开发项目，拟申请企业没有后续开发项目，拟申请退税退税 。国家税务总局所得税司关于国家税务总局所得税司关于20162016年年度企业研究开发费用税前加计扣除企度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知业所得税纳税申报有关问题的通知（税总所便函（税总所便函201720175 5号）号）一、研发费用加计扣除相关文件一、研发费用加计扣除相关文

30、件1、财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 科技部关于完善研科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知究开发费用税前加计扣除政策的通知（财（财税税2015119号）号）2、国家税务总局关于企业研究开发费用税前国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告加计扣除政策有关问题的公告（2015年第年第97号）号）二、申报要求二、申报要求1、企业年末汇总分析填报研发支出辅助账汇、企业年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送总表，并在报送年度财务会计报告年度财务会计报告的同的同时随附注一并报送主管税务机关。时随附注一并报送主管税务机关。2、企业年度纳税申报时，根据研发支出

31、辅助、企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费研发项目可加计扣除研发费用情况归集表用情况归集表，在年度纳税申报时随申报，在年度纳税申报时随申报表一并报送。表一并报送。3、应同时填报、应同时填报研发费用加计扣除优惠明细研发费用加计扣除优惠明细表表（A107014）。）。三、三、“研发支出研发支出”辅助账汇总表辅助账汇总表 数据来源于所有上年未完成及本年新设置项数据来源于所有上年未完成及本年新设置项目的目的“研发支出研发支出”辅助账。辅助账。例例1 1：自主研发、合作研发、集中研发：自主研发、合作研发、集中研发 某企业发生允许加计扣除的研发费用某企业发生

32、允许加计扣除的研发费用100100万万元，其中前元，其中前5 5类费用合计类费用合计8888万元，与研发活万元，与研发活动直接相关的其他费用动直接相关的其他费用1212万元。万元。其他相关费用限额其他相关费用限额=（100-12100-12）10%/(1-10%/(1-10%)=9.7810%)=9.78万元万元允许加计扣除的研发费用允许加计扣除的研发费用88+9.78=97.7888+9.78=97.78万万元元当期资本化可加计扣除的研发费用率（当期资本化可加计扣除的研发费用率（88889.789.78）10010097.7897.78例例2 2：委托研发且无关联关系，有境外研发：委托研发且

33、无关联关系，有境外研发 某企业委托外部机构研发发生研发费用某企业委托外部机构研发发生研发费用110110万元，其中境外研发万元，其中境外研发1010万元。万元。当期费用化支出可加计扣除总额（当期费用化支出可加计扣除总额（1101101010）80808080万元万元当期资本化可加计扣除的研发费用率（当期资本化可加计扣除的研发费用率（1101101010）808011011072.7272.72例例3 3：委托研发且存在关联关系，有境外研发：委托研发且存在关联关系，有境外研发 某企业委托外部机构研发发生研发费用某企业委托外部机构研发发生研发费用100100万元（包含境外研发万元（包含境外研发10

34、10万元），其中前万元），其中前5 5类类费用合计费用合计8888万元，与研发活动直接相关的其万元，与研发活动直接相关的其他费用他费用1212万元。万元。允许加计扣除的研发费用（允许加计扣除的研发费用（88+9.7888+9.781010）8080 =70.22=70.22万元万元当期资本化可加计扣除的研发费用率当期资本化可加计扣除的研发费用率（88+9.7888+9.781010）8080 10010070.2270.22四、研发项目可加计扣除研究开发费用情况归四、研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表集表 数据主要取自数据主要取自“辅助账汇总表辅助账汇总表”第第4行行“结转结转管理费用管

35、理费用”。五、研发费用加计扣除优惠明细表五、研发费用加计扣除优惠明细表 所属期所属期2016年度居民企业（查账征收）企业年度居民企业（查账征收）企业所得税年度申报时，现行的所得税年度申报时，现行的A107014表表研研发费用加计扣除优惠明细表发费用加计扣除优惠明细表，纳税人只，纳税人只需填写需填写A107014研发费用加计扣除优惠明研发费用加计扣除优惠明细表细表第第19列列“本年研发费用加计扣除额本年研发费用加计扣除额合计合计”。注：注：2014年度和年度和2015年度居民企业（查账征收）年度居民企业（查账征收）企业所得税年度申报仍使用企业所得税年度申报仍使用研发费用加研发费用加计扣除优惠明细表计扣除优惠明细表。国务院国务院20172017年政府工作报告年政府工作报告“20172017年重点工作任务年重点工作任务”中提出，科技型中提出，科技型中小企业研发费用加计扣除比例由中小企业研发费用加计扣除比例由5050提高到提高到7575。谢谢！