精选对增值税普通发票的开具做出明确的规定.doc

1、精品整理文档，下载后可编辑 双击页眉页脚可删除 1 对增值税普通发票的开具做出明确的规定对增值税普通发票的开具做出明确的规定 从 7 月 1 日开始，国家税务总局发布的关于增值税发票开具有关问 题的公告正式实施了，对增值税普通发票的开具做出明确的规定。 企业作为购买方索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别 号或统一社会信用代码。否则，发票将不得作为税收凭证用于办理涉 税业务。 一、而简单地来说我们应该怎么开发票呢 如果你是老板，首先要做的就是赶快把“税号”发给员工，报销的发 票上需要同时体现你的公司名称和“税号” ； 如果你是员工， 首先要做的就是赶快找到我们会计索要公司的 “税号”

2、， 这样对于你的报销才没有影响； 如果你是会计，首先要做的就是以各种手段通知到公司员工开发票的 要求，这是一个很庞大的工作但是对于我们之后工作的开展还是很有 影响的。 二、开增值税发票需提供“税号” 增加纳税人识别号，主要是为了保证发票的真实性。 三、发票内容必须如实填报 除提供“税号”外， “如实填报发票内容”是公告的另一关键内容。 四、开具增值税专用发票时需提供更详细的内容 开具增值税专用发票时，需要提供公司名称、 “税号” 、开户行名称、 开户行地址、营业执照（五证合一）等资料方可开具，如果公司要求 必须开具增值税专用发票是切记这些资料提前准备。 精品整理文档，下载后可编辑 双击页眉页脚

3、可删除 2 五、新政策后发票开具问题（含各类开票要求等） 1、增值税发票包括哪些？ 答：增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售 统一发票。 2、如何查询发票信息？ 答：取得增值税发票的单位和个人可登录全国增值税发票查验平台 （https:/inv-） ， 对增值税发票管理新系统开 具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值 税电子普通发票的发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首 次登录平台时，应下载安装根证书文件，查看平台提供的发票查验操 作说明。 3、增值税专用发票的认证期限有变化吗？ 答： 从 2017 年 7 月 1 日起， 增值税专用发票的认证

4、期限由开具之日起 180 天改为 360 天。 仅2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发 票海关进口增值税专用缴款书，认证或比对期限由开具之日起 180 天 改为 360 天。纳税人取得的 2017 年 6 月 30 日前开具的增值税扣税凭 证，认证或比对期限还是开具之日起 180 天。 4、餐费如果取得增值税专用发票，可以抵扣吗？ 答：根据财税201636 号文，餐饮服务适用 6%的税率。购进餐饮服务 的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐费全 都是不能抵扣的，即使增值税专用发票也不行。 精品整理文档，下载后可编辑 双击页眉页脚可删除 3 1）不能抵

5、扣并不代表不能开专票；2）取得不能抵扣项目的专票，建 议先认证后进项税额转出。 5、 出差住宿该开哪种发票， 是增值税普通发票还是增值税专用发票？ 答：增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种，两者的 根本区别在于前者可以进行税款抵扣，后者不可以。如果是小规模纳 税人的企业员工出差住酒店，可以选择开增值税普通发票，回单位进 行财务报销；如果是增值税一般纳税人的企业员工出差住酒店，应向 酒店索取增值税专用发票。 6、住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗？ 答：在索要发票时，要区分不同的情况，小规模纳税人可以将项目开 在一张发票上；而对于一般纳税人，因为出差发生的住宿费取得增值 税专用发票可以

6、抵扣进项，餐饮、娱乐等不可以抵扣，所以要将住宿 与餐饮、娱乐等分别开票，住宿开具增值税专用发票，餐饮、娱乐等 开具增值税普通发票。 住宿与餐饮、娱乐可以开在一张专票上，认证后将餐饮、娱乐部分的 税额做进项税额转出。 7、劳务派遣服务如何开具发票？ 答： （1）提供劳务派遣服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）选 择简易计税办法的，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和 为其办理社会保险及住房公积金的金额可以开具增值税普通发票、取 得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工 资、 福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额按 5%开具增值税 精品整理文档，下载后可编辑 双击

7、页眉页脚可删除 4 专用发票 （选择差额纳税） ； 或者是取得的全部价款和价外费用开具增 值税普通发票（选择全额纳税） 。 （2）未选择简易计税办法的，按适用税率 6%（/征收率 5%）全额开具 增值税专用发票（/普通发票） 。 8、人力资源外包服务，发票开具具体规定是什么？ 答：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税， 其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代 理缴纳的社会保险、住房公积金。 发票开具：纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放 的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发 票，可以开具增值税普通发票。 9、建筑服务

8、如何开具发票？ 答： （1）纳税人提供建筑服务适用一般计税办法，应以取得的全部价 款和价外费用全额开具 11%专用发票，申报时扣除差额。 （2）纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供建筑服务适用简易计 税办法的，全额开具 3%专用发票（/普通发票） ，申报时扣除差额。 10、房地产开发如何开具发票？ 答： （1）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选 择一般计税办法的，以取得的全部价款和价外费用全额开具 11%专用 发票，申报时差额扣除。 （2） 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简 易计税办法（/小规模纳税人）的，以取得的全部价款和价外费用全额 精品整理文档

9、，下载后可编辑 双击页眉页脚可删除 5 开具 3%专用发票（/普通发票） ，申报时差额扣除。 11、销售不动产如何开具发票？ 答： （1）一般纳税人销售不动产（不含自建） ，适用一般计税方法计税 的，以取得的全部价款和价外费用全额按适用税率 11%开具专用发票 （/普通发票） 。 （2）纳税人销售不动产（不含自建） ，选择简易计税办法（/小规模纳 税人、其他个人）的，通过差额开票模块按 5%开具专用发票（/普通 发票） 。 12、金融商品转 让如何开具发票？ 答：不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 13、经纪代理服务如何开具发票？ 答： 以取得的全部价款和价外费用按适用税率开具增值税专

10、用发票 （/ 普通发票） ， 向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收 费不得开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票。 14、旅游服务如何开具发票？ 答：纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，向旅游服务 购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、 签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用开具增值税普 通发票；以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取 并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门 票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额开具增值税专用 发票。 精品整理文档，下载后可编辑 双击页眉页脚可删除 6

11、15、融资租赁如何开具发票？ 答：经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳 税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用全额开具增 值税专用发票，申报时差额扣除。 16、融资性售后回租业务如何开具发票？ 答： （1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试 点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用 （不含本金）开具增值税专用发票，本金可以开具普通发票。申报时 差额扣除。 （2） 试点纳税人根据 2016 年 4 月 30 日前签订的有形动产融资性售后 回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继 续按照有形动产融资租赁服务缴

12、纳增值税。可以选择： 以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款 本金部分可以开具增值税专用发票；价款本金部分不得开具增值税专 用发票，可以开具增值税普通发票。 以向承租方收取的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票。 17、保险服务发票开具具体规定是什么？ 答：保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发 票时， 应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。 具体包括： 保险单号、税款所属期（详细至月） 、代收车船税金额、滞纳金金额、 金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计 核算原始凭证。 精品整理文档，下载后可编辑 双击页眉页脚可删除

13、7 为自然人提供的保险服务不得开具增值税专用发票，可以开具增值税 普通发票。 18、住宿业发票开具，具体规定是什么？ 答：月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元）的住宿业增值税 小规模纳税人，提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要 开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具，主管 国税机关不再为其代开。 月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元）的住宿业增值税小规 模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向 地税机关申请代开。 19、教育辅助服务发票开具，具体规定是什么？ 答：免税收入不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票； 教育

14、部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费， 不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 20、出租住房发票开具的具体规定是什么？ 答：一般纳税人（/小规模纳税人）按适用税率（/征收率）全额开具 增值税专用发票（/普通发票） 。 个人纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过增值税发 票管理新系统中征收率减按 1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系 统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。 21、鉴证咨询业发票开具具体规定是什么？ 答：月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元）的鉴证咨询业增 精品整理文档，下载后可编辑 双击页眉页脚可删除

15、8 值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或 发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增 值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。 月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元）的鉴证咨询业增值税 小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍 须向地税机关申请代开。 22、货物运输服务发票开具具体规定是什么？ 答：纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发 票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等 内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。 23、铁路运输企业发票开具具体规定是什么？

16、答： 铁路运输企业受托代征的印花税款信息， 可填写在发票备注栏中。 中国铁路总公司及其所属运输企业 （含分支机构） 提供货物运输服务， 可自 2015 年 11 月 1 日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所 开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。 24、查询不到需要抵扣的发票怎么办？ 答：纳税人取得增值税发票后，通过增值税发票查询平台未查询到对 应发票信息的，仍可进行扫描认证。 25、新增“回退”功能如何使用？ 答：升级后的增值税发票选择确认平台，在纳税人端新增“回退”按 钮，征期内纳税人误点“已申报”选项后，符合以下条件的，纳税人 点击按钮后即可回退至当期税款所属期，重新勾选

17、确认： 精品整理文档，下载后可编辑 双击页眉页脚可删除 9 （一）系统判断跳转后的下期没有进行勾选确认发票操作； （二）系统判断当期申报结果为未申报； （三）系统日志存在点击“已申报”操作记录； （四）回退功能在征期内有效。 对不符合上述条件的，不能给予回退，并提示不能回退原因。 26、增值税普通发票有几种？ 答：增值税普通发票有折叠票、卷票、电子发票。 27、普通发票填写“购买方纳税人识别号”是否为强制规定？ 答： 自 2017 年 7 月 1 日起， 购买方为企业的， 索取增值税普通发票时， 应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具 增值税普通发票时，应在“购买方纳税人

18、识别号”栏填写购买方的纳 税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收 凭证。 28、增值税电子普通发票与纸质发票一样吗？ 答：增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自 行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基 本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。 29、如何使用印有本单位名称的发票？ 答：自 2017 年 7 月 1 日起，纳税人可按照中华人民共和国发票管理 办法及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称 的增值税普通发票 （卷票） ， 国税机关按规定确认印有该单位名称发票 的种类和数量。纳税人通过增值税发票管理新系

19、统开具印有本单位名 精品整理文档，下载后可编辑 双击页眉页脚可删除 10 称的增值税普通发票（卷票） 。印有本单位名称的增值税普通发票（卷 票） ，由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印 制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票） 一致，并加印企业发票专用章。 30、开具发票有什么要求吗？ 答：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项 目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。 31、电子发票用什么系统开具？ 答：使用增值税电子普通发票的纳税人应通过增值税发票管理新系统 开具。 32、用增值税发票管理新系统开具发票时，只写

20、商品名称可以吗？ 答：不可以。税务总局编写了商品和服务税收分类与编码（试行） ， 并在增值税发票管理新系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关 功能。使用增值税发票管理新系统的增值税纳税人，应使用增值税发 票管理新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发 票。 根据国家税务总局工作要求， 自 2016 年 5 月 1 日起， 使用增值税发票 管理新系统（简称新系统）的纳税人，应使用新系统选择相应的编码 开具增值税专用发票和增值税普通发票。 一、对未按规定规范使用税收分类编码的纳税人，主管国税机关将依 照下列法律法规予以处理： 根据中华人民共和国发票管理办法第二十二条和增值税专用发 精

21、品整理文档，下载后可编辑 双击页眉页脚可删除 11 票使用规定 第十一条， 纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的， 属于发票栏目填写不全，主管税务机关将依照中华人民共和国发票 管理办法第三十五条第一款处理，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下罚款，并公开处罚情况。 二、纳税人开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况选择正 确的编码如实开具。 对经税务机关通过编码智能匹配助手和人工复核后发现纳税人选择的 编码不符合规定的，主管税务机关将责令纳税人限期改正。逾期不更 正的，视为恶意选择编码。 纳税人恶意选择编码的，属于开具与实际经营业务情况不符的发票， 主管税务机关将依照中华人民共和国发

22、票管理办法第三十七条第 一款处理，没收违法所得，虚开金额在 1 万元以下的，可以并处 5 万 元以下罚款； 虚开金额超过 1 万元的， 并处 5 万元以上 50 万元以下的 罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 33、增值税专用发票抵扣联上需要盖章吗？财务章还是发票专用章？ 答：纳税人在开具发票时，在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 34、 纳税人销售自己使用过的固定资产， 可以开具增值税专用发票吗？ 答： （1）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3%征 收率减按 2%征收增值税政策的， 可以放弃减税， 按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 （2）

23、 销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日后购进或者自制的固定资产， 按照适用税率开具增值税专用发票。 精品整理文档，下载后可编辑 双击页眉页脚可删除 12 35、索取增值税发票，需提供哪些信息？ 答：增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取 增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人） 、纳 税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息，不 需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增 值税一般纳税人资格登记表等相关证件或其他证明材料。 小规模纳税人企业开具增值税普通发票只需要提供单位名称、纳税人 识别号即可。 个人消费者不需要

24、向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及 账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。 36、开给个人的普通发票，是否需要对方身份证号码？ 答：个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增 值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开 户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。 37、联系地址、电话及开户行是否要填？ 答：现行法规仅对纳税人索取增值税专用发票时，须向销售方提供地 址电话、开户行及账号信息，普通发票上是否填写联系地址与电话， 目前未作强制要求。 38、代 开 发 票的范围有哪些？ 答： （一）已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体工商户

25、）以及国 家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，发生增值 税应税行为，可以申请代开增值税专用发票。 精品整理文档，下载后可编辑 双击页眉页脚可删除 13 （二） 有下列情形之一的， 可以向税务机关申请代开增值税普通发票： 1.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收 入需要开具增值税普通发票的； 2.正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起 至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票 的； 3.应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予 以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取 得税务登记证件

26、期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的； 4.依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具 增值税普通发票的。 39、代 开 发 票还需要加盖本单位的印章吗？ 答：增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖本单位 的发票专用章 （为其他个人代开的特殊情况除外） 。 税务机关在代开增 值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖 税务机关*专用章。 40、收到了一份错格的专用发票，可以退回去吗？ 答：增值税专用发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖发票专用章； （四）按照增值税

27、纳税义务的发生时间开具。 精品整理文档，下载后可编辑 双击页眉页脚可删除 14 不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒收。 41、不符合规定的发票，可以作为税收凭证吗？ 答：不符合规定的发票，不得作为税收凭证。 做小商品批发的，一次开具增值税专用发票品种特别多，金额有时也 不大，要是每张都分别开特别麻烦，能开到一起吗？ 答：一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可 汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，应使用增值 税发票管理新系统开具 销售货物或者提供应税劳务清单 ， 并加盖发 票专用章。 42、增值税专用发票丢失了，怎么办？ 答：纳税人丢失增值税专用发票的，

28、按以下方法处理： 一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证 相符的，可使用增值税专用发票发票联复印件留存备查，如果丢失前 未认证的，可使用增值税专用发票发票联认证，增值税专用发票发票 联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联，可将增值税专用发 票抵扣联作为记账凭证，增值税专用发票抵扣联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失 前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账 联复印件及销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税 证明单或丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单 （以下统 称证明单

29、） ，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证 精品整理文档，下载后可编辑 双击页眉页脚可删除 15 的，购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件进行认 证，认证相符的可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务 机关出具的证明单 ，作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用 发票记账联复印件和证明单留存备查。 43、发票什么情况下可以作废？ 答：纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等 情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开 具时发现有误的，可即时作废。 同时具有下列情形的，为本条所称作废条件： （一）收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月 （二）销售方未抄税且未记账 （三）购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符” “增 值税专用发票代码、号码认证不符” 44、作废发票怎么操作？ 答：作废增值税专用发票须在增值税发票管理增值税发票管理新系统 中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质增值税专用发票（含未 打印的增值税专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 精品整理文档，下载后可编辑 双击页眉页脚可删除 16 分类精心精选精品文档，欢迎下载，所有文档经过整理后分类挑选加 工， 下载后可重新编辑， 正文所有带 XX 或是空格类下载后可自行代入 字词。