《财务管理实务（第二版）》课件单元六收入与分配管理模块一 学会营业收入管理.ppt

1、学习内容学习内容案例导入：案例导入：2011 2011年年1-91-9月，招商银行实现归属于本行股东的净利润月，招商银行实现归属于本行股东的净利润283.88283.88亿元，比去年同期增长亿元，比去年同期增长37.91%37.91%；实现营业收入；实现营业收入702.90702.90亿元，其中，净利息收入亿元，其中，净利息收入556.24556.24亿元，同比增长亿元，同比增长36.10%36.10%，主要原因是生息资产规模增加，净利差和净利息，主要原因是生息资产规模增加，净利差和净利息收益率稳步提升。收益率稳步提升。请思考：请思考：营业收入与利润的关系是怎样的？营业收入与利润的关系是怎样的

2、？企业可采取哪些措施来提高营业收入？企业可采取哪些措施来提高营业收入？一、营业收入的概述一、营业收入的概述（一）（一）营业收入的含义营业收入的含义 营业收入广义：企业销售商品、提供劳务及让渡财产使用权等营业收入广义：企业销售商品、提供劳务及让渡财产使用权等日常日常 活动中所形成活动中所形成的经济利益的总流入的经济利益的总流入。狭义：狭义：仅指销售收入仅指销售收入销售商品、提供劳务取得的收入。销售商品、提供劳务取得的收入。1.是企业简单再生产和扩大再生产的资金来源；是企业简单再生产和扩大再生产的资金来源；2.是实现盈利、上缴税费的前提；是实现盈利、上缴税费的前提；3.是加速资金周转，提高资金利用

3、效果的重要环节；是加速资金周转，提高资金利用效果的重要环节；（二）营业收入管理的意义（二）营业收入管理的意义（三）营业收入的构成（三）营业收入的构成1 1、营业收入的内容、营业收入的内容 （1 1）主营业务收入）主营业务收入稳定、比重大、重点管理稳定、比重大、重点管理 （2 2）其他业务收入）其他业务收入不稳定、比重小、一般管理。不稳定、比重小、一般管理。2 2、营业收入的抵减项目、营业收入的抵减项目 销售退回、销售折让、销售折扣销售退回、销售折让、销售折扣温习旧知温习旧知发生销售退回、销售折让，无论是本年发生销售退回、销售折让，无论是本年销售的商品，还是以前年度销售的商品，销售的商品，还是以

4、前年度销售的商品，都都一律冲减本期营业收入一律冲减本期营业收入.企业发生销售退回、销售折让时的会计处理是怎样企业发生销售退回、销售折让时的会计处理是怎样的的 销售折扣分数量折扣和现金销售折扣分数量折扣和现金折扣，抵减营业收入的应该折扣，抵减营业收入的应该是哪种折扣是哪种折扣？ABC想想想想一一（四）营业收入的日常管理（四）营业收入的日常管理 1 1、加强销售合同的管理加强销售合同的管理（1 1）认真签订和执行销售合同。认真签订和执行销售合同。（2 2）及时组织收回货款。及时组织收回货款。2 2、做好售后服务、做好售后服务制约销售收入的因素有哪些？制约销售收入的因素有哪些？“以销定产以销定产”原

5、则下，销量的预测尤为重要。科学的销售预原则下，销量的预测尤为重要。科学的销售预测可以加速企业的资金周转，提高企业的经济效益测可以加速企业的资金周转，提高企业的经济效益.销量销量价格价格（一）定性分析法（一）定性分析法推销员判断法推销员判断法专家判断法专家判断法产品寿命周期分析法产品寿命周期分析法个别专家个别专家意见意见汇集法汇集法专家小组法专家小组法德尔菲法德尔菲法二、销量预测方法二、销量预测方法产品寿命周期分析图产品寿命周期分析图注意：注意：定性分析法的适用：定性分析法的适用：历史资料不完备或无法进行定量分析时采用历史资料不完备或无法进行定量分析时采用。（二）定量分析法（二）定量分析法趋势预

6、测法趋势预测法因果分析法因果分析法 算术算术平均法平均法加权加权平均法平均法指数指数平滑法平滑法量本利量本利预测法预测法回归回归分析法分析法二、销量预测方法二、销量预测方法（二）定量分析法（二）定量分析法1.趋势预测法（时间序列法）趋势预测法（时间序列法）通过对过去几期实际数据的计算分析，确定计划期产品销售的通过对过去几期实际数据的计算分析，确定计划期产品销售的预测值。预测值。回忆复习回忆复习 统计学中的算术平均数和加权平均数是统计学中的算术平均数和加权平均数是怎样计算怎样计算的？的？公式是还记得吗？公式是还记得吗？（1）算术算术平均法：平均法：公式：销售量预测数公式：销售量预测数各期销售量各

7、期销售量期数期数 适用范围：适用于每月销售量波动不大的产品的销售预测。适用范围：适用于每月销售量波动不大的产品的销售预测。（2）加权平均法）加权平均法公式：公式：销量预测数销量预测数（各期销量（各期销量相应权数）相应权数）权数权数 权数选取原则权数选取原则：近大远小近大远小 特点：特点：较算术平均法更为合理，计算方便，实践中应用较多。较算术平均法更为合理，计算方便，实践中应用较多。要求：要求：（1 1）根据以上相关资料，用算术平均法预测公司）根据以上相关资料，用算术平均法预测公司20112011年的年的销售量；销售量；（2 2）根据上述相关资料，用加权平均法预测公司）根据上述相关资料，用加权平

8、均法预测公司20112011年的年的销售量；销售量；例题例题61 解解：（1 1）算术平均法下，公司）算术平均法下，公司20112011年的预测销售量为：年的预测销售量为：Y Y20102010 （1950+1980+1890+2010+21101950+1980+1890+2010+2110）/9/92045.562045.56（吨）（吨）（2 2）加权平均法下，公司）加权平均法下，公司20102010年预测销售量为：年预测销售量为：Y Y20102010=1950=19500.03+19800.03+19800.05+18900.05+18900.07+210.07+2110100.210

9、.212086.52086.5（吨）（吨）（3）指数平滑法）指数平滑法 公式：公式：Yn+Yn+1 1=Xn+Xn+（1-1-）YnYn =上期销售实际值上期销售实际值 +（-）上期销售预测值上期销售预测值平滑指数平滑指数取值取值：在：在0.30.7之间之间 取大取大销售量波动较大或短期预测时用销售量波动较大或短期预测时用 取小取小销售量波动较小或长期预测时用销售量波动较小或长期预测时用 特点：特点：较灵活，适用范围广，但平滑指数的选择较灵活，适用范围广，但平滑指数的选择有一定的主观随意性。有一定的主观随意性。例例6-26-2：某企业某企业0808年实际销售量为年实际销售量为36003600吨

10、，原预测销售量为吨，原预测销售量为34753475吨，平滑指数吨，平滑指数=0.5=0.5，让我们一起为该企业预测，让我们一起为该企业预测0909年的销量。年的销量。解：解：Y Yn+1n+1=Xn+Xn+（1-1-）Y Yn+1n+1=0.5=0.53600+3600+（1-0.51-0.5）3475=3537.53475=3537.5（吨）（吨）某企业某企业2007200720112011年的产品销售量资料如下：年的产品销售量资料如下：年度年度 2007 2008 2009 2010 2011销售量（件）销售量（件）1863 1890 1836 2034 1899权数权数 0.15 0.1

11、8 0.20 0.22 0.25（1）用算术平均法预测企业）用算术平均法预测企业20122012年的销售量；年的销售量；（2）用加权平均法预测企业）用加权平均法预测企业20122012年的销售量；年的销售量；（3）若平滑指数）若平滑指数=0.4=0.4，20112011年企业的年企业的预测销售量为预测销售量为1905.751905.75，用指数平滑法为企业预测用指数平滑法为企业预测20122012年的销售量。年的销售量。ABC练练练练一一解：解：（1 1）算术平均法下，企业）算术平均法下，企业20122012年的预测销售量为：年的预测销售量为：（1863+1890+1836+2034+1899

12、1863+1890+1836+2034+1899）/5=1904.4/5=1904.4（件）（件）（2 2）加权平均法下，企业）加权平均法下，企业20122012年预测销售量为：年预测销售量为：（18631863 0.15+1890 0.15+1890 0.18 +1836 0.18 +1836 0.20 0.20 +2034 +2034 0.22 +1899 0.22 +1899 0.25 0.25）=1909.08=1909.08（件）（件）（3 3）指数平滑法，企业）指数平滑法，企业20122012年预测销售量为：年预测销售量为：0.40.41899+1899+（1-0.41-0.4）1

13、905.75=1903.051905.75=1903.05（件）（件）ABC练练练练一一判断题判断题1.用加权平均法进行营业收入预测适用销售状况比较稳定用加权平均法进行营业收入预测适用销售状况比较稳定 的商品销售预测。（的商品销售预测。（）【答案答案】2.销售预测方法中的定性分析法一般在历史资料不完备或无销售预测方法中的定性分析法一般在历史资料不完备或无法进行定量分析时采用。（法进行定量分析时采用。（）【答案答案】ABC练练练练一一【答案答案】ABDABD 1.1.下列销售预测方法中，属于定性分析法的有（）下列销售预测方法中，属于定性分析法的有（）A.A.德尔菲法德尔菲法 B.B.推销员判断法

14、推销员判断法 C.C.因果预测分析法因果预测分析法 D.D.产品寿命周期分析法产品寿命周期分析法多选题多选题ABC练练练练一一下列（下列（）是企业现金流入的主要组成部分。）是企业现金流入的主要组成部分。A.A.营业收入营业收入 B.B.补贴收入补贴收入 C.C.投资收益投资收益 D.D.营业外收入营业外收入单选题单选题【答案答案】A（1 1）量本利预测法）量本利预测法 1 1）保本销售量预测法）保本销售量预测法盈亏平衡点产品销售量盈亏平衡点产品销售量=固定成本总额固定成本总额/（销售单价（销售单价-单位产品变动成本）单位产品变动成本）例例6-3 6-3：某小型家用电器企业生产甲产品，单位售价：

15、某小型家用电器企业生产甲产品，单位售价115115元，固定元，固定成本总额成本总额8080万元，单位变动成本万元，单位变动成本6060元，则企业保本销量是多少？元，则企业保本销量是多少？解：盈亏平衡点产品销售量解：盈亏平衡点产品销售量=800000/=800000/（115-60115-60）=14545=14545（件）（件）2.2.因果预测分析法因果预测分析法通过影响销售量（因变量）的相关因素（自变量）以及通过影响销售量（因变量）的相关因素（自变量）以及它们之间的函数关系，并利用这种函数关系进行产销售它们之间的函数关系，并利用这种函数关系进行产销售预测的方法。预测的方法。2 2）保利销量预

16、测法）保利销量预测法目标利润销售量目标利润销售量=（目标销售利润（目标销售利润+固定成本总额）固定成本总额）/（销售单价（销售单价-单位产品变动单位产品变动成本）成本）例例6-3 6-3 接上例，接上例，某小型家用电器企业生产甲产品，单位售价某小型家用电器企业生产甲产品，单位售价115115元，固定成本元，固定成本总额总额8080万元，单位变动成本万元，单位变动成本6060元，企业想实现的目标销售利元，企业想实现的目标销售利润润1818万元，则企业实现万元，则企业实现目标利润销售量是多少？目标利润销售量是多少？目标利润销售量目标利润销售量=（180000+800000180000+800000

17、）/（115-60115-60）=14545=14545（件）（件）目标利润目标利润销售额销售额=115=11517818=204907017818=2049070（元）（元）（2 2）回归分析法）回归分析法 1 1）前提条件：一定时期的销售额数据时间分布可模拟）前提条件：一定时期的销售额数据时间分布可模拟成一条直线，可用直线方程进行预测。成一条直线，可用直线方程进行预测。2 2）依据）依据：直线趋势方程：直线趋势方程：y ya abt bt 其中：其中：y y是预测值，是预测值，t t是时间序列号，是时间序列号，a ab b是参数。是参数。3 3）计算公式）计算公式：利用最小二乘法原理，运用

18、简捷法求出利用最小二乘法原理，运用简捷法求出a ab b两个参数。两个参数。a ay yn n b bytytt2t2 当历史资料数据当历史资料数据n n为奇数为奇数时，居中项时，居中项t t的时的时间序列号为间序列号为0 0，然后向上以，然后向上以-1-1-2-2-33，向下以，向下以1 12 233顺序编上时间顺序编上时间序列号；序列号；使使t=0t=0 当当n n为偶数为偶数时，居中的二项时，居中的二项t t的时间序列号为的时间序列号为-1 11 1，然后向上以，然后向上以-3-3-5-5-7-7，向下以，向下以3 35 577顺序编上时间序列号。顺序编上时间序列号。使使t=0t=0 仍

19、用上例计算：书本仍用上例计算：书本160160的练一练的练一练 4 4）注意注意t t的取值：的取值：a ay yn n3243246 65454 b bytytt2t216016070702.292.29则直线趋势方程为：则直线趋势方程为：y y54542.29t2.29t例题例题结论：结论：预测：预测：20072007年的时间序列号年的时间序列号t t为为7 7，y2007y200754542.292.297 770.0370.03（万件）（万件）20082008年的时间序列号年的时间序列号t t为为9 9，y2008 y200854542.292.299 974.6174.61（万件）（万件）要点回顾要点回顾营业收入营业收入销量预测方法销量预测方法构成构成日常管理日常管理定性预测法定性预测法定量预测法定量预测法 推销员判断法推销员判断法 专家判断法专家判断法 德尔菲法德尔菲法趋势分析法趋势分析法因果分析法因果分析法 课后训练课后训练财务管理能力训练与测试财务管理能力训练与测试 单元六单元六 收入与分配管理收入与分配管理 模块一模块一 学会营业收入管理学会营业收入管理 基础知识题基础知识题 p110-112p110-112 能力训练能力训练1-61-6题题 p112-113p112-113 搜索关键词：营业收入、销量预测方法搜索关键词：营业收入、销量预测方法 END