《财务会计实务（第二版）》课件任务六.pptx

1、章节目录CONTENTS PAGE项目五 记录存货增减余、把握存货收发存章节目录CONTENTS PAGE 任务六 入库、发出、保管库存商品 江苏天润机械有限公司2018年9月30日，仓库送来产品入库单，验收生产车间完工G产品50 000件，成本计算单上显示其单位生产成本为12.45元，总成本为622 500元。财会人员应如何核算呢?一、认知库存商品 库存商品，是指企业已完成全部生产过程并已验收合格，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，作为商品对外销售的产品，以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。外购商品发出展览商品代制品库存产成品代修品提示：已完成销售手续

2、但购买单位在月末尚未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为提示：已完成销售手续但购买单位在月末尚未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，代管商品处理，二、记录库存商品业务的科目库存商品验收入库成本发出商品成本期末余额三、库存商品的业务节点与账务处理业务节点原始单据账务处理产品生产完工，验收入库产品入库单等 借：库存商品 贷：生产成本 产品销售发出产品发出汇总表等 借：主营业务成本 贷：库存商品四、商品流通企业的库存商品（一）发出库存商品的计价方法 商品流通企业发出存货，通常采用毛利率法和售价金额核算法进行核算。1.毛利率法 指根据本期销售净额乘以上期实际（或本期计划）

3、毛利率，匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末结存存货成本的一种方法。优点：减轻工作量，也能满足对存货管理的需要。上期毛利率上期销售毛利上期毛利率上期销售毛利/上期销售收入净额上期销售收入净额100100本期销售毛利本期销售收入净额本期销售毛利本期销售收入净额上期毛利率上期毛利率其中：本期销售收入净额本期商品销售收入本期销售退回与折让其中：本期销售收入净额本期商品销售收入本期销售退回与折让本期销售成本本期销售收入净额本期销售毛利本期销售成本本期销售收入净额本期销售毛利期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本例5-5惠客批发商行采用毛利

4、率法进行核算。上月销售收入净额120万元，销售成本90万元；本月期初存货60万元，本月购入商品110万元，销售收入净额150万元，试计算本月销售成本和月末存货成本。上月毛利率=(120-90)/120100%25%本月销售毛利=15025%37.5（万元）本月销售成本=150-37.5112.5（万元）期末存货成本=60110-112.557.5（万元）2.售价金额核算法 是指平时商品的购入、加工收回、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算。期末计算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的一种方法。对于从事商品零售业务的（如百货公司、超市等），

5、由于经营的商品种类、品种、规格等繁多，而且要求按商品零售价格标价，采用其他成本计算结转方法均较困难，因此广泛采用这一方法。1、计算商品进销差价率、计算本期销售商品应分摊的商品进销差价、计算本期销售商品的成本、计算期末结存商品的成本商品进销差价率商品进销差价率 100100本期销售商品应分摊的进销差价本期商品销售收入本期销售商品应分摊的进销差价本期商品销售收入商品进销差价率商品进销差价率本期销售商品的成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊的商品进销差价本期销售商品的成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本期初库存商品的进价成本本期购进商品的进价成本本期期末结存商

6、品的成本期初库存商品的进价成本本期购进商品的进价成本本期销售商品的成本销售商品的成本期初库存商品进销差价期初库存商品进销差价+本期购进商品进销差价本期购进商品进销差价期初库存商品售价期初库存商品售价+本期购进商品售价本期购进商品售价例5-6 某商场采用售价金额核算法进行核算。2018年6月初库存商品的进价成本为1 000 000元，售价总额为1 100 000元；本期购进该商品的进价成本为750 000元，售价总额为900 000元；本期销售收入为1 200 000元，试计算该商品本月销售成本和月末结存成本。商品进销差价率=100=12.5%本期销售商品应分摊的商品进销差价1 200 0001

7、2.5%150 000（元）本期销售商品的成本1 200 000150 0001 050 000（元）期末结存商品的成本1 000 000750 0001 050 000700 000（元）（1 100 000-1 000 000）+（900 000-750 000）1 100 000+900 000（二）商品流通企业库存商品的业务节点与账务处理业务节点原始单据账务处理购入商品时增值税专用发票、转账支票存根等 借：在途物资（进价）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款柜组验收商品时验收单 借：库存商品柜组（含税售价）贷：在途物资柜组 商品进销差价柜组取得销货收入、结转销货成本时增值税专用发

8、票、支票、出库单等（1）取得销货收入，按其含税售价，借：银行存款 贷：主营业务收入柜组（2）结转销货成本时，按其含税售价，借：主营业务成本柜组银行存款 贷：库存商品柜组业务节点原始单据账务处理进行价税分离时 价税分离计算单将含税销售收入分解为不含税销售收入，按分解出的增值税额，借：主营业务收入柜组 贷：应交税费应交增值税(销项税额)月末分摊商品进销差价时商品进销差价计算单 借：商品进销差价柜组 贷：主营业务成本柜组任务实施一：完工产品验收入库，结转完工产品成本 江苏天润机械有限公司对库存商品采用实际成本核算。2017年9月30日，仓库送来产品入库单，验收入库生产车间完工G产品50 000件，成

9、本计算单上显示其单位生产成本为12.45元，总成本为622 500元。借：库存商品G产品 622 500 贷：生产成本G产品 622 500任务实施二：销售发出产品，结转销售产品成本 江苏天润机械有限公司对库存商品采用实际成本核算。2019年11月“产品发出汇总表”中记载，本月销售N 产品45 000件，实际单位成本18元，总成本为810 000元。借：主营业务成本N产品 810 000 贷：库存商品N产品 810 000任务实施三：商品流通企业库存商品的核算 惠民百货商场采用售价金额核算法。2019年8月初有关资料为：副食组“库存商品”科目余额5 960元，“商品进销差价”科目余额1 050

10、元。8月份购入商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款10 000元，增值税1 300元，款项以转账支票付讫，商品由副食组验收。该批商品售价12 000元，增值税率为13%。本月副食组该批商品的含税销货款为6 780元，收入的现金全部送存银行。步骤一：8月，购入商品时，借：在途物资副食组 10 000应交税费应交增值税（进项税额）1 300贷：银行存款 11 300步骤二：副食组验收商品时，借：库存商品副食组 13 560 （12 000+12 00013%）贷：在途物资副食组 10 000 商品进销差价副食组 3 560步骤三：取得销售收入时，借：银行存款 6 780 贷：主营业务收入副食组 6 780步骤四：结转销货成本时，借：主营业务成本副食组 6 780 贷：库存商品副食组 6 780步骤五：进行价税分离时，不含税销货收入=6 780（1+13%）=6 000（元）销项税额=6 00013%=780（元）借：主营业务收入副食组 780 贷：应交税费应交增值税（销项税额）780步骤六：月末，分摊商品进销差价时，商品进销差价率=（1 050+3 920）/（5 960+13 920）100%=25%本月已销商品应分摊的进销差价=6 96025%=1 740（元）借：商品进销差价副食组 1 740 贷：主营业务成本副食组 1 740