1、任务五任务五确认、记录固定资产清查确认、记录固定资产清查 企业应当定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点。以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产的清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应当填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损益，应当及时查明原因，并按照规定程序报批处理。一、固定资产盘盈、盘亏的概念固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（一）固定资产盘盈是指在清查中发现账面上没有记载某项固定资产，但其实物存在。（二）固定资产盘亏是指在清查中发现账面上记载的某项固定资产，其实物已不存在。二、固定资产盘盈、盘亏的处理原则（一）企业在财产清查中
2、盘盈的固定资产，根据企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定，应当作为重要的前期会计差错进行账务处理；盘盈的固定资产应按重置成本确定其入账价值。（二）企业在财产清查中盘亏的固定资产，按照盘亏固定资产的账面价值，通过“待处理财产损溢”科目核算；企业按管理权限经批准处理时，按照可收回的保险公司或过失人赔偿后的差额计入“营业外支出盘亏损失”科目核算。固定资产清查 企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查
3、明原因，并按照规定程序报批处理。三、固定资产清查的业务节点与账务处理（一）固定资产盘盈的业务节点与账务处理 业务节点原始单据账务处理发生固定资产盘盈时固定资产盘盈盘亏报告表借：固定资产 贷：以前年度损益调整 批准处理 按管理权限批准处理的固定资产盘盈盘亏报告表借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配未分配利润（二）固定资产盘亏的业务节点与账务处理业务节点原始单据账务处理盘亏固定资产时固定资产盘盈盘亏报告表借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产转出不可抵扣的进项税额固定资产盘盈盘亏报告表（如果管理原因造成的固定资产盘亏，应转出不可抵扣的进项税额）借：
4、待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）经报批准后按管理权限批准处理的固定资产盘盈盘亏报告表借：其他应收款 营业外支出盘亏损失 贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢任务实施一：固定资产盘盈的账务处理 江苏天润机械有限公司为增值税一般纳税人，2018年12月在财产清查中发现，2016年12月购入的一台设备尚未入账，重置成本为200 000元。假定江苏天润机械有限公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响。步骤一：收集整理审核固定资产盘盈盘亏报告表，对固定资产的盘盈业务进行账务处理。借：固定资产 200 000 贷：以前年度损益调整 2
5、00 000步骤二：收集整理审核固定资产盘盈盘亏批准处理报告表，对批准的固定资产盘盈业务进行账务处理。借：以前年度损益调整 200 000 贷：盈余公积 20 000 利润分配未分配利润 180 000步骤三：登记相关账户。任务实施二：固定资产盘亏的账务处理 江苏天润机械有限公司为增值税一般纳税人，2018年12月进行财产清查时发现盘亏设备一台，其账面原价为50 000元，已提折旧15 000元，设备已计提减值准备为5 000元，购入时增值税额为8 500元。经查明原因，应由责任人赔偿4 000元，其余单位承担。步骤一：收集整理审核固定资产盘盈盘亏报告表，对固定资产的盘亏业务进行账务处理。借：
6、待处理财产损溢待处理固定资产损溢 30 000 累计折旧 15 000 固定资产减值准备 5 000 贷：固定资产 50 000步骤二：对转出不得抵扣的进项税额业务进行账务处理。固定资产净值率=（50 000-15 000）/50 000100%=70%应转出增值税进项税额=8 50070%=5 950（元）借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 5 950 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）5 950固定资产净值率=（50 000-15 000）/50 000100%=70%应转出增值税进项税额=8 50070%=5 950（元）借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 5 950 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）5 950步骤三：收集整理审核固定资产盘亏批准报告表，对批准的固定资产盘亏业务进行账务处理。借：其他应收款 4 000 营业外支出 31 950 贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 35 950步骤四：登记相关账户。注：由于管理不善造成的固定资产盘亏，应按固定资产的净值乘以增值税税率转出不得抵扣的增值税。
