出纳实务全册精品完整课件1.ppt

1、出纳实务全册精品出纳实务全册精品 完整课件完整课件1 出出 纳纳 实实 务务 课课 程程 性性 质质 出纳实务课程是高职会计专业的一门专业技术出纳实务课程是高职会计专业的一门专业技术 课程，也是我院会计专业的主干专业课程。本课程，也是我院会计专业的主干专业课程。本 课程针对出纳工作的基本特点，系统地介绍了课程针对出纳工作的基本特点，系统地介绍了 出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处 理方法等。是基础会计的后续课程，同时又为理方法等。是基础会计的后续课程，同时又为 该专业的后续主干课程和专门化课程做知识和该专业的后续主干课程和专门化课程做知识和 技能的

2、铺垫。技能的铺垫。 教学培养目标教学培养目标 为中小型民营企业培养会计实用型人才为中小型民营企业培养会计实用型人才 掌握中小企业出纳业务的基本知识，具备处理掌握中小企业出纳业务的基本知识，具备处理 出纳业务的基本技能和专业技能。完成从理论出纳业务的基本技能和专业技能。完成从理论 转向实践、从单项技能向综合技能的过度。转向实践、从单项技能向综合技能的过度。 教学内容与成绩考核教学内容与成绩考核 教学主要内容教学主要内容 成绩考核成绩考核 引例引例 小张与小李都是应届会计专业本科毕业小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时同时 应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理应聘广东长江科技有限公司的

3、会计职位。财务经理 对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取 舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经 理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期 间同意兼任出纳吗？小张说间同意兼任出纳吗？小张说 ：“没问题：“没问题 ！年轻人！年轻人 应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧，应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧， 会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。” 请问：请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张

4、广东长江科技有限公司最终应录用小张 还是小李还是小李?为什么为什么? 要求：要求：分组讨论分组讨论，按自已现有的知识进行判断按自已现有的知识进行判断 后回答问题后回答问题。 第一部分第一部分 出纳的基础技能出纳的基础技能 一、一、对出纳的理解与认识对出纳的理解与认识 原始认识原始认识 出是支出；纳是收入。出是支出；纳是收入。 科学认识科学认识出纳是按照有关规定和制度，办出纳是按照有关规定和制度，办 理本单位的现金收付、银行理本单位的现金收付、银行 结算及有关账务，结算及有关账务， 保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票 据等工作的总称。据等工作的总称。

5、 范围认识范围认识出纳工作和出纳人员。出纳工作和出纳人员。 一个原则：一个原则：内部牵制内部牵制原则或者说钱帐分管原原则或者说钱帐分管原 则则 会计机构会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计会计 档案档案保管和保管和收入收入、费用费用、债权债务账目的登记工作。”、债权债务账目的登记工作。” 钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何 一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作 用。用。 例如，例

6、如，现金现金和和银行存款银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代的支付，应由会计主管人员或其授权的代 理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐；发放理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐；发放工资工资，应，应 由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工 资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，主要是为了加强资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，主要是为了加强会计人员会计人员相相 互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误 差和营私舞弊等行为。差和营私舞弊等行为

7、。 会计法会计法专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、 费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从 事货币资金收付业务的会计人员，事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记帐原则，每发生一根据复式记帐原则，每发生一 笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权债权、债务债务等帐簿等帐簿 记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、 费用或债权、债务等有关帐簿，

8、费用或债权、债务等有关帐簿，如果把这些帐簿登记工作都由出如果把这些帐簿登记工作都由出 纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、 内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据单据、 涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记 账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的帐目，是账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的帐目，是 可以承担一部分记帐工作的。总之，钱帐分管原则是出纳工作的

9、可以承担一部分记帐工作的。总之，钱帐分管原则是出纳工作的 一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为 的发生，维护国家和单位财产的安全。的发生，维护国家和单位财产的安全。 两层含义两层含义 出纳人员：出纳人员：狭义狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员的出纳人员仅指会计部门的出纳人员 广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人 员，也包员，也包 括业务部门的各类收款员括业务部门的各类收款员(收银员收银员) 出纳工作：出纳工作：狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设

10、 出纳岗位或人员的各项工作出纳岗位或人员的各项工作 广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、 保管、核算，就都属于出纳工作保管、核算，就都属于出纳工作 三项工作内容三项工作内容 货币资金核算货币资金核算 往来款项核算：往来款项核算：建立往来款项的结算业务，建立清建立往来款项的结算业务，建立清 算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。 工资核算：工资核算：执行工资计划，监督工资使用，核算工执行工资计划，监督工资使用，核算工 资单据，发放工资奖金。资单据，发放工资奖金。 四大特点四大特点 1、社会性、社

11、会性 出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动， 而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中 的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单 位发生经济活动，就必然要求位发生经济活动，就必然要求出纳员出纳员与之发生经济关与之发生经济关 系。如系。如出纳人员出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加要了解国家有关财会政策法规并参加 这方面的学习和这方面的学习和培训培训，出纳人员要经常跑银行等。因，出纳人员要经常跑银行等。因 此，出纳工作具有广泛的社会

12、性。此，出纳工作具有广泛的社会性。 2、专业性、专业性 出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的 操作技术和工作规则。凭证如何填，出纳帐怎样记都操作技术和工作规则。凭证如何填，出纳帐怎样记都 很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。 因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业 教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握 其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格其工作要领，熟练使用现代化办

13、公工具，做一个合格 的出纳人员。的出纳人员。 3、政策性、政策性 出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环 节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照 国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国 家银行结算办法进行。家银行结算办法进行。会计法会计法、会计基础工作会计基础工作 规范规范等法规都把出纳工作并入会计工作中来，并对等法规都把出纳工作并入会计工作中来，并对 出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员

14、不掌握这些 政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办 事，就违反了财经纪律。事，就违反了财经纪律。 4、时间性、时间性 出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工 资，何时核对资，何时核对银行对帐单银行对帐单，等等，都有严格的，等等，都有严格的 时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心 里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出 纳纳工作质量工作质量。 五大职责五大职责 办理货币资金业务办理货币资金业务 与货币资金相关的账务处理

15、与货币资金相关的账务处理 管理银行账户管理银行账户 保管库存现金和各种有价证券保管库存现金和各种有价证券 保管有关印章、空白发票、空白收据和空白支保管有关印章、空白发票、空白收据和空白支 票票 1.会计人员应具备的职业道德（会计人员应具备的职业道德（6点）点） 出纳人员职业道德出纳人员职业道德 热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的 知识适应和技能所从事工作的要求。知识适应和技能所从事工作的要求。 敬业爱岗敬业爱岗 熟悉法规熟悉法规 依法办事依法办事 客观公正客观公正 会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和 国家统一会计制度，

16、并结合会计工作广泛宣传。国家统一会计制度，并结合会计工作广泛宣传。 会计人员应当按照会计法律、法规和国家会计人员应当按照会计法律、法规和国家 统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作， 保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、 完整。完整。 会计人员在办理会计事务中，应当实事求会计人员在办理会计事务中，应当实事求 是客观公正。是客观公正。 18 清正廉洁清正廉洁 坚持原则坚持原则 搞好服务搞好服务 保守秘密保守秘密 2.2.除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点： 会计

17、人员应当尽其所能，为改善单位的会计人员应当尽其所能，为改善单位的 内部管理、提高经济效益服务。内部管理、提高经济效益服务。 会计人员应当保守本单位的商业秘密，会计人员应当保守本单位的商业秘密， 除法律规定和单位领导同意外，不能私自向除法律规定和单位领导同意外，不能私自向 外界提供或泄露单位的会计信息。外界提供或泄露单位的会计信息。 清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳 员职业道德的首要方面。员职业道德的首要方面。 正确处理国家、集体与个人的利益关系。正确处理国家、集体与个人的利益关系。 19 真实案例讨论真实案例讨论 黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任

18、出纳员工作。由黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由 于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采 用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目 结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日现金日 记账比现金总分类账少记账比现金总分类账少300元，元，但是出纳员的现金日记账与库存实但是出纳员的现金日记账与库存实 有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录

19、进有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进 行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现 金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对， 发现出纳员将一笔零星销售收入发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账，主管元现金漏记现金日记账，主管 会计立即责问出纳员，账薄少记收入会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，库存应该多出元，库存应该多出300元金，元金， 为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有为什么

20、库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有 多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现 金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出 纳员职务。纳员职务。 读完案例谈谈感想读完案例谈谈感想 人的素质是关键人的素质是关键 出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位低出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位低 责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，因责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，

21、因 此人们也把出纳员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是“过此人们也把出纳员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是“过 路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开的人路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开的人 担任，在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布的担任，在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布的 内部会计控制规范内部会计控制规范-货币资金（试行）货币资金（试行）第七条规定：“单位第七条规定：“单位 办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况 进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员

22、应当具备良好的职业道进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道 德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计 业务素质和职业道德水平。”上述案例中，单位在任用出纳员时业务素质和职业道德水平。”上述案例中，单位在任用出纳员时 没有把好思想素质审查这一关用人失查，导致企业财产受损失。没有把好思想素质审查这一关用人失查，导致企业财产受损失。 财务知识不可少财务知识不可少 出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担 任，只有这样，他才会清醒认识到会计核

23、算所涉及的数据与数据任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与数据 之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部监之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部监 督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳员会自主督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳员会自主 地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在 上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计 处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理，明白现金日记处理程序，

24、明白钱是不会无缘无故多出来的道理，明白现金日记 账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪婪之账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪婪之 心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱 款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，在钱多出来的当时，款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，在钱多出来的当时， 就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因， 那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企业任用没有会计从业那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企业

25、任用没有会计从业 资格证书的人员从事财务会计、出纳工作，这实际上不仅是对企资格证书的人员从事财务会计、出纳工作，这实际上不仅是对企 业不负责，而且也是对被任用的财务会计人员不负责任。业不负责，而且也是对被任用的财务会计人员不负责任。 出纳员出纳员三字经三字经 出纳员，很关键；静头脑，清杂念。出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌乱；业务忙，莫慌乱； 情绪好，态度谦。情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕，出安全。取现金，当面点；高警惕，出安全。 收现金，点两遍；辨真假，免赔款。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现金，先审单；支现金，先审单； 内容全，要会签。内容全，要会签。 收单据

26、，要规范；不合规，担风险。收单据，要规范；不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱； 平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。 月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点； 不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。 案例案例 某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具 有中专学历的张任出纳。开始，他还勤恳敬业，有中专

27、学历的张任出纳。开始，他还勤恳敬业， 公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同 事在股市赚钱的影响，张也开始涉足股市。然事在股市赚钱的影响，张也开始涉足股市。然 而事非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本而事非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本 又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金 动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务 主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上 任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银行任意盖章

28、取款。月底，银行对账单也是其到银行 提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。 至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。 请问：请问：这个案例给我们的启示是这个案例给我们的启示是什么？什么？ 启示：启示： 1.要注重职业道德教育。要注重职业道德教育。 2.要加强对货币资金的管理。要加强对货币资金的管理。 3.要建立有效的内部牵制制度。要建立有效的内部牵制制度。 中型企业可在财务科下设出纳室；中型企业可在财务科下设出纳室； 大型企业可在财务处下设出纳科；大型企业可在财务处下设出纳科； 小型企业可在财务股下配备专职出纳员。小

29、型企业可在财务股下配备专职出纳员。 二、出纳工作的组织二、出纳工作的组织 出纳机构出纳机构 的设置的设置 有些主管公司的内部“结算中心” 有些主管公司的内部“结算中心” ，实际上也，实际上也 是出纳机构。是出纳机构。 26 二、出纳工作的组织二、出纳工作的组织 一人一岗：规模不大，工作量不大的单位一人一岗：规模不大，工作量不大的单位 一人多岗：规模较小，工作量较小的单位一人多岗：规模较小，工作量较小的单位 一岗多人：规模较大，工作量较大的单位一岗多人：规模较大，工作量较大的单位 出纳人员出纳人员 的配备的配备 如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机如无条件单独设置会计机构的单位，至少要

30、在有关机 构中配备兼职出纳员一名。构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）（如办公室、后勤部门） “不相容职务”“不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债出纳不得兼管收入、费用、债权、债 务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。 27 案例案例 某商场负责登记总帐和报表的会计因出国，向某商场负责登记总帐和报表的会计因出国，向 商场经理提出辞职，要求经理找人接管其工作，商商场经理提出辞职，要求经理找人接管其工作，商 场经理因一时找不到合适的人，便要出纳接管其工场经理因一时找不到合适的人，便要出纳接管其工 作，事后，因为经理忙，也没再

31、安排其他人接管总作，事后，因为经理忙，也没再安排其他人接管总 帐和报表工作，一个多月后，出纳员卷款潜逃，商帐和报表工作，一个多月后，出纳员卷款潜逃，商 场失二十多万。场失二十多万。 问题：商场为什么会损失二十多万问题：商场为什么会损失二十多万？ 解释：解释： 由于不相容职务混岗由于不相容职务混岗 案例案例 布置本单元任务：布置本单元任务：根据所学知识，完成实训一根据所学知识，完成实训一 实训一：阅读下面故事，回答相关问题实训一：阅读下面故事，回答相关问题 小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一 直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此直勤勤恳

32、恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此 领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元 阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星 材料款材料款900元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候 忘了让小张开具忘了让小张开具900元材料款的发票。小张看看空无元材料款的发票。小张看看空无 一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的9张百元大张百元大 钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，900元，比元，比 自己

33、半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常 密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正 好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要 不不。 32 实训要求：分组讨论，每组选一代表回答实训要求：分组讨论，每组选一代表回答 1 1、作为一名出纳人员，小张应该如何做；、作为一名出纳人员，小张应该如何做； 2 2、小张如果把、小张如果把900900元装进自己的口袋，那就违背了元装进自己的口袋，那就违背了 什么职业道德，会有怎样的后果。什么职业道德，会有怎样的后果。

34、33 揭开故事结果揭开故事结果 小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给 小赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从小赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从 门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考 验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你 为财务主管。为财务主管。 34 第二部分第二部分 出纳管理技能出纳管理技能 库存现金的管理技能库存现金的管理技能 收付合法原则收付合法原则 来源、使用、收付范围合法来源、使用、收付范围合法 钱账分管原则钱账分管原则

35、现金现金 管理管理 收入、支出、债权债务账簿的收入、支出、债权债务账簿的 登记；稽核；保管会计档案登记；稽核；保管会计档案 不得不得 兼管兼管 收付两清原则收付两清原则 收付现金要收付现金要当面点清当面点清，并复核，并复核 日清月结原则日清月结原则 当日的现金收付业务当日的现金收付业务 都计入现金日记账，都计入现金日记账， 每日结出账面余额，每日结出账面余额， 并与实存数核对相符并与实存数核对相符 现金日记账每月至少现金日记账每月至少 结一次账，并与其他结一次账，并与其他 有关账核对，看账账有关账核对，看账账 是否相符是否相符 现现 金金 管管 理理 的的 原原 则则 库存现金管理的“八不准”

36、库存现金管理的“八不准” 套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用 于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现财务账面上隐瞒提取现 金的实际用途金的实际用途 发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上 流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经 人民银行审批后方可进行。人民银行审批后方可进行。 白条抵库：支出现金时没有发

37、票或收据等正规付款凭证，只是用白白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白 纸写了一个收条或欠条作为现金库存。纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为）（典型的出纳违法行为） 保留账外公款保留账外公款 代存代取代存代取 流通代币票据流通代币票据 公款私存公款私存 单位互借现金单位互借现金 现金的使用范围现金的使用范围 职工工资、工资性津贴职工工资、工资性津贴 出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费 个人劳务报酬个人劳务报酬 结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出 现金结算的起点规定是现金结算的起点规定是 1000元元，超过要用银行转账，超过

38、要用银行转账 根据规定颁发给个人的根据规定颁发给个人的 科技、文体等各种奖金科技、文体等各种奖金 向个人购买农副产品和向个人购买农副产品和 其他物资的价款其他物资的价款 各种劳保、福利费以及各种劳保、福利费以及 国家规定对个人的其他支出国家规定对个人的其他支出 同银行确定需要付现的其他支出同银行确定需要付现的其他支出 现金的现金的 使用使用 范围范围 库存现金的限额库存现金的限额 由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照 单位单位35天天日常零星开支所需现金确定。日常零星开支所需现金确定。 距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不距离银

39、行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不 得超过得超过15天。天。 库存现金清查库存现金清查 形式形式 出纳日常清查出纳日常清查 主要形式主要形式 清查小组清查清查小组清查 定期定期 不定期不定期 内容：账实是否相符；是否违规管理内容：账实是否相符；是否违规管理 方法方法 实地盘点法，账实核对实地盘点法，账实核对 清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表” 清查结果的处理清查结果的处理 违规管理的现金违规管理的现金 及时予以纠正及时予以纠正 账实不符的现金账实不符的现金 查因前查因前 计入“待处理财产损益”计入“待处理财产损益” 报批后报批后 现金长款：现

40、金长款： 应支付的，计入”其他应付款“应支付的，计入”其他应付款“ 无法查明原因的，”营业外收入“无法查明原因的，”营业外收入“ 现金短款：现金短款： 由赔偿的，计入”其他应收款“由赔偿的，计入”其他应收款“ 无法查明原因的增加管理费用无法查明原因的增加管理费用 备用金的管理技能备用金的管理技能 备用金是指企业备用金是指企业预付预付给职工和内部有关单位用作给职工和内部有关单位用作差旅差旅 费、零星采购和零星开支费、零星采购和零星开支，事后，事后需要报销需要报销的款项。的款项。 适用范围：适用范围： 除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 出差人员必

41、须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费 其他需要支付现金的支出其他需要支付现金的支出 管理办法管理办法 非定额备用金。随借随用、用后报销；非定额备用金。随借随用、用后报销； 定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续， 补足定额。补足定额。 备用金的借支程序备用金的借支程序 企业部门或个人借用备用金时，需填企业部门或个人借用备用金时，需填 制”借款单“，由主管经理和财务制”借款单“，由主管经理和财务 负责人签字后，交由出纳员负责人签字后，交由出纳员 单位主管领导凭此单据核定其零星开支单位主管领导凭此单据核定其零星开支 借款人需定期将取得的正式发票

42、送到出借款人需定期将取得的正式发票送到出 纳手中，冲销借支款或补充备用金纳手中，冲销借支款或补充备用金 借款单（一式三联）借款单（一式三联） 第一联存根第一联存根 第二联给借款人第二联给借款人 第三联记账凭证第三联记账凭证 保管内容保管内容 设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“ 定期根据取得的发票编制备用金支出一览表定期根据取得的发票编制备用金支出一览表 妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用 金“账户金“账户 定额备用金管理定额备用金管理 业务处业务处 理过程理过程 借支借支 报销报销 交回交回

43、 借支时的出纳处理要点：借支时的出纳处理要点： 审核经过领导批准的借款单审核经过领导批准的借款单 将第二联退还借款人并清点将第二联退还借款人并清点 支付现金或开具现金支票支付现金或开具现金支票 在第三联盖”现金付讫“章在第三联盖”现金付讫“章 并进行并进行账务处理账务处理 根据借款单，填制现根据借款单，填制现 金付款凭证：金付款凭证： 借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金 根据付款凭证登记现金根据付款凭证登记现金 日记账日记账 报销时的出纳处理要点：报销时的出纳处理要点： 审核经过领导签字的费用报销单审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）（由报销人自行填写） 清点并支付现金

44、或开具现金支票给报销人清点并支付现金或开具现金支票给报销人 在报销单上加盖”现金付讫“在报销单上加盖”现金付讫“ 和”已报销“章，进行和”已报销“章，进行账务账务 处理处理 根据报销单，填制现根据报销单，填制现 金付款凭证：金付款凭证： 借：借：费用费用 贷：库存现金贷：库存现金 根据付款凭证登记现金根据付款凭证登记现金 日记账日记账 交回时的出纳处理要点：交回时的出纳处理要点： 点收现金，并开具点收现金，并开具一式三联的收据一式三联的收据 在收据第二联上加盖单位财务专用章在收据第二联上加盖单位财务专用章 并交还经办人并交还经办人 在收据第三联上加盖”现金收讫“章，在收据第三联上加盖”现金收讫

45、“章， 并进行账务处理并进行账务处理 收据（一式三联）收据（一式三联） 第一联存根第一联存根 第二联给交款人第二联给交款人 第三联记账凭证第三联记账凭证 根据收据，填制现根据收据，填制现 金收款凭证：金收款凭证： 借：库存现金借：库存现金 贷：备用金贷：备用金 根据收款凭证登记现金根据收款凭证登记现金 日记账日记账 非定额备用金的管理非定额备用金的管理 借支时借支时 与定额备用金相同与定额备用金相同 报报 销销 时时 审查报销单，加盖”已报销“章审查报销单，加盖”已报销“章 超出部分补付超出部分补付 多余部分收回多余部分收回 补借款单并点付现金补借款单并点付现金 盖”现金付讫“章盖”现金付讫“

46、章 开具收据并点收现金开具收据并点收现金 盖”现金收讫“章盖”现金收讫“章 根据报销单和借款单根据报销单和借款单 编制付款凭证编制付款凭证 根据报销单和收据根据报销单和收据 编制收款凭证编制收款凭证 登记现金日记账登记现金日记账 说明说明 备用金开支金额大且业务频繁的单位，应每天编制”备用金开支金额大且业务频繁的单位，应每天编制” 备用金收支日报表“备用金收支日报表“ 备用金业务量不多，可于每月月末编制备用金业务量不多，可于每月月末编制 备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、 所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容所在部门、借款金额、事由

47、、借款时间等内容 银行账户的管理技能银行账户的管理技能 银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开 立的账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷立的账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷 以及现金收支业务的主要工具，具有反映和监督国民以及现金收支业务的主要工具，具有反映和监督国民 经济各部门经济活动的作用。经济各部门经济活动的作用。 种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户 和专用存款账户和专用存款账户 基本存款账户：基本存款账户： 各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的各独立核

48、算单位或实行独立核算的企业在银行开立的 主要账户，用于主要账户，用于办理日常转账结算和现金收付办理日常转账结算和现金收付，企业企业 只能有一个基本存款账户。只能有一个基本存款账户。 一般存款账户：一般存款账户： 因借款或其他结算需要，在因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外银基本存款账户开户银行以外银 行机构行机构开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借 款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办 理。该账户可以办理现金缴存，但理。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取不得办理现金支取。该。该 账户开立数量没有限制账户开立数量没有限制。 临时存款账户：临时存款账户： 存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的 账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定 办理现金收付。办理现金收付。