财政管理体制概念课件.ppt（31页）

1、一、财政及地方各级政权之间，划分财政收支范围和财政管理职责和权限的一项根本制度。主要包括预算管理体制、税收管理体制、企业财务管理体制、行政事业财务管理体制、基本建设财务管理体制等。其中，预算管理体制是其主导环节。n狭义：预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方各级财政之间的财政关系的基本制度。它是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据。二、预算管n独独立立自自主主程程度度以以及及中中央央集集权权和和地地方方分分权权关关系系问问题。题。无无论论是是纯纯粹粹的的财财政政分分权权体体制，制，还还是是完完全全的的集集权权型型财财政政体体制，制，都都不不具具有有充充分分的的合合

2、理理性，性，双双方方各各有有一一定定的的缺缺陷。陷。因因此，此，理理想想的的选选择择只只能能是是适适当当的的分分权权与与适适当当的的集集权权相相结结合合的的多多级级财财政政体体制。制。n各各国国预预算算管管理理体体制制一一般般而而言，言，世世界界上上所所有有的的国国家家都都是是适适当当的的分分权权与与适适当当的的集集权权相相结结合合的的多多级级财财政政体体制。制。三、我国预算管n第第二二阶阶段：段：（1953-1979年）年）统统一一领领导导分分级级管管理理核核定定收收支支数数额，额，超超收收上上解，解，不不足足中中央央补补助助n第第三三阶阶段：段：（1980-1993年年）包包干干体体制制中

3、中央央给给地地方方确确定定收收支支范范围，围，要要求求地地方方自自求求平平衡，衡，超超收收多多留留经经济济结结构构不不平平衡衡;地地方方小小金金库、库、中中央央财财政政包包死死n第第四四阶阶段：段：（1994年年至至今今）分分税税制制四、分n自求平衡分事分权，明确中央地方财政各自职责范围分钱，即划分收入，采用划分税种的方式建立财政转移支付让各地居民享受基本相同的公共服务水平对地方实施宏观调控n我国分税制改革的主要内容我国分税制改4方方税、税、中中央央地地方方共共享享税税n建建立立中中央央对对地地方方的的税税收收返返还还制制度度n以以93年年地地方方净净上上划划中中央央收收入入（消消费费税税+7

4、5%增增值值税税-中中央央下下划划收收入）入）为为基基数，数，以以后后年年度度基基数数内内的的收收入入全全额额返返还还地地方，方，增增值值税税和和消消费费税税实实行行增增量量三三七七分分成。成。n原原体体制制补补助助和和上上解解及及有有关关结结算算事事项项处处理理*分分税税制制方方案案是是中中央央和和地地方方相相互互博博弈、弈、相相互互妥妥协协的的结结果果分税制不不统统一一省省以以下下分分税税制制迟迟迟迟不不能能形形成成省省以以下下体体制制的的困困扰：扰：分分成成制制和和包包干干制制n分分税税制制的的完完善善明明晰晰中中央央与与地地方方间间的的事事权权缩缩减减预预算算级级次次地地方方拥拥有有稳

5、稳定定的的财财源源：财财产产税、税、资资源源税税完完善善转转移移支支付付制制度度赋赋予予地地方方政政府府举举债债权权市市政政债债财力与事1994年来源共享税比重大营业税n转移支付制度不完善分税第第二二上解20n80 100 中央补20n100 100 不上解不补助中央对地方税收净上划中央收入(1+全国增值税和消费税增长0.3)n以后年度税收返还数=上年税收返还数(1+全国增值税和消费税增长0.3)n1994年几次会议后调整94年,.完善我国财nn财财产产税税具具有有成成为为地地方方主主体体税税种种的的良良好好基基础础n国国外，外，财财产产税税是是地地方方主主体体税税种种n从从税税源源基基础础看

6、，看，财财产产税税已已具具备备作作为为地地方方税税主主体体税税种种的的社社会会经经济济基基础础n财财产产税税有有助助较较正正我我国国地地方方政政府府行行为为退退出出竞竞争争性性领领域域,专专注注于于公公共共服服务务n我我国国现现行行财财产产税税难难以以承承担担起起地地方方税税主主体体税税种种的的重重任任n完完善善我我国国财财产产税税的的思思路路三三奖奖n及省市级政府增加对财政困难县财力性转移支付给予奖励，以调动地方政府帮助缓解县乡财政困难的积极性和主动性；n对产粮大县给予奖励，以确保粮食安全，调动粮食生产的积极性；n对县乡政府精简机构和人员给予奖励，促进县乡政府提高行政效率和降低行政成本。n“

7、一一补补”n对以前缓解县乡财政困难工作做得好的地区给予补助，以体现公平的原则。国外我国现行财产系。n财产税的主体地位不突出，收入功能弱化1995至2005年间的财产税收入占地方财政收入比重平均为7.36%n税制设计不合理，与经济发展不相适应n相关法规、制度滞后，配套制度不完善我国现行财产房产税、契税和土地增值税，但是考虑到行为税中的一些税种同样涉及对财产的占有和使用，采用宽口径的划分标准，也可将城镇土地使用税、车船税、车辆购置税和印花税囊括进来。即便如此，现行财产税体系仍然存在税种缺位的现象，最突出的问题就是遗产税和赠与税尚未开征。税制设n采用历史成本，与市场价格严重脱节n房产税计税依据：房产

8、原值-一定比例n征税范围窄，与我国房地产市场的发展现状明显脱节n在计税环节方面，我国现行的房地产税制在房地产流通环节税率偏高，而保有环节和使用环节税率偏低征税为课税对象的，而我国的房产税主要面向企业课征，且仅限于城市、县城、建制镇和工矿区内，不涉及广大农村；由国家财政拨付事业经费的国家机关、人民团体、军队的房产免税，个人自住房屋也不纳房产税；除此之外，企业、事业单位、部队、团体等机构的房屋不需缴纳契税，私人财产的继承、转让和赠与都不需向国家纳税。这与我国房地产市场的发展现状明显脱节，既造成不必要的税款流失，又抑制了财产税调节功能的发挥。改革理房地产各项税费，开征物业税，并使之成为较低层级政府主

9、体税种完善土地增值税合并契税与印花税适时开征遗产税和赠与税n在统一税政的前提下，赋予地方适当的税政管理权n完善与财产税相关的配套制度缩缩减减预预n省管县体制已经在顺德先行先试行政省直管县n乡财县管转移支付n财财政政支支配配和和调调剂剂权权中中国国转转移移支支付付方方式：式：税税收收返返还还和和原原体体制制补补助；助；财财力力性性转转移移支支付；付；专专项项转转移移支支付付n专专项项转转移移支支付付规规模模过过大、大、过过于于分分散，散，难难以以管管理理专专项项转转移移支支付付主主要要由由中中央央政政府府各各个个部部委委按按照照“条条条条”管管理理转转移移到到下下级级政政府府中中央央财财政政转转

10、移移支支付：付：2010年年已已突突破破了了2.5万万亿亿元，元，相相当当于于2003年年全全部部财财政政支支出。出。其其中，中，专专项项转转移移支支付付占占全全部部转转移移支支付付比比例例的的52%转移支付委提供公共服务支出的责任，主要做好规划、指导、政策和监督工作n逐步缩小税收返还和原体制补助的规模n制定转移支付法地方政作:围着开发商和企业家转?低工业地价和高商业地价(2009年全国卖地收入1.6万亿，同比大增60%。)?财政集级政府之外，几乎都有若干级地方政府，也都存在着一个中央政府和地方政府的关系问题。n一个国家的政府分成数级，各级政府就不可能步调完全一致。为了提高政府的办事效率，保障

11、资源的合理利用，上下级政府之间的制度安排或多或少地总是需要不断调整。集权共物品或准全国性公共物品。n中央财政在维护宏观经济稳定方面可以发挥主导性作用。n公共财政的分配职能也主要应由中央财政承担。n集权型财政体制有利于提高税收征管效率。分权共商品而言，由地方政府来提供更加有效率。地方政府比中央政府更了解当地居民的偏好“以脚投票”理论n资源配置权力要向地方政府倾斜。宏观经济稳定、收入再分配、配置资源（提供公共产品）事权方负担，地方各级政府怎样分级负担，以及各自负担多少，并不是很明确，存在较大的随意性；n中央政府制定政策，由地方财政承担的现象大量存在。河北“六奖二补”给予奖励对化解政府债务成效好的给予一次性奖励对设区市增加财政困难县财力性转移支付给予奖励对设区市平衡所属困难县财力的努力程度给予补助物nn实”难破冰试点出现民用房产尚未模拟评税n难以准确测算现行房地产税税收负担进而物业税税负水平难以确定n由谁来估值：税务部门？社会中介组织？n土地出让金如何归属：单列？并入物业税？n技术难题背后的利益博弈：部门利益地方债