第十章-财务会计报告-课件.ppt（68页）

1、第十章 财务会计报告1 1 本章要求本章要求 要求学生掌握资产负债表、利润表和要求学生掌握资产负债表、利润表和现金流量表的内容、结构及其编制方法。现金流量表的内容、结构及其编制方法。第十章第十章 财务会计报告财务会计报告2 2第一节 财务会计报告的概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第一节第一节 财务会计概述财务会计概述3 3第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告的含义一、财务会计报告的含义 财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，主要内容是会计报表。会计报表会计报表（财务报表）

2、是会计核算的最终成果，它（财务报表）是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体在一定时期内总括反映会计实体在一定时期内财务状况财务状况、经营成果经营成果和和现金流量现金流量的报告文件。的报告文件。4 4第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 财务会计报告的构成财务会计报告的构成 一般由会计报表、附表、附注构成。一般由会计报表、附表、附注构成。是对会计报表所作是对会计报表所作的文字说明的文字说明,主要主要采用文字的披露形采用文字的披露形式，目的是为了揭式，目的是为了揭示会计报表列示项示会计报表列

3、示项目以外的相关内容目以外的相关内容是针对会计报表有关是针对会计报表有关列示项目披露更为详列示项目披露更为详细的明细资料的表格细的明细资料的表格，是会计报表列示项，是会计报表列示项目的进一步延伸和补目的进一步延伸和补充充,它依赖于会计报它依赖于会计报表的相应列示项目而表的相应列示项目而存在。存在。指具有专门格式、由指具有专门格式、由会计人员定期编制、会计人员定期编制、披露会计信息的表格披露会计信息的表格，是财务会计报告的，是财务会计报告的主要内容主要内容,主要有资主要有资产负债表、利润表和产负债表、利润表和现金流量表等。现金流量表等。5 5v财务情况说明书：财务情况说明书：v对企业一定会计期间

4、生产经营以及财务，成本情对企业一定会计期间生产经营以及财务，成本情况进行分析说明的书面文字报告。况进行分析说明的书面文字报告。6 6第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述二、财务会计报告的目标二、财务会计报告的目标 “财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策告使用者作出经济决策。”“财务会计报告使用者包括投资者、债权人

5、、政府及其财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。有关部门和社会公众等。”企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则第四条第四条7 7第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述8 8第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 三、财务会计报告的分类三、财务会计报告的分类 （一）按编报期分类：（一）按编报期分类：分为年度财务会计报告和中期财务分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。会计报告。会计报表的报送期会计报表的报送期 月度财务报告月度财务报告 6 6天内天内 季度财务报告季度财务报告 1515天内天内 半年度财务报告半年度财务报告 6060天内天内 年度财

6、务报告年度财务报告 4 4个月内个月内 （二）按编报主体分类：（二）按编报主体分类：分为单位财务会计报告、汇总财分为单位财务会计报告、汇总财务会计报告和合并财务会计报告。务会计报告和合并财务会计报告。9 9第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述（三）按编报用途分类：（三）按编报用途分类：分为通用财务会计报告和专用分为通用财务会计报告和专用财务会计报告。财务会计报告。（四）按反映的经济内容分类：（四）按反映的经济内容分类：分为资产负债表、利润分为资产负债表、利润表、现金流量表，所有者权益表。表、现金流量表，所有者权益表。（五）按服务对象分类：（五）按服务对象分类：外部报表、内部报表。

7、外部报表、内部报表。（六）按编报单位不同分类：（六）按编报单位不同分类：分为基层会计报表、汇总分为基层会计报表、汇总会计报表。会计报表。1010第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述四、会计报表的编制要求四、会计报表的编制要求 数字真实数字真实 内容完整内容完整 计算准确计算准确 报送及时报送及时1111第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述五、编制会计报表的准备工作五、编制会计报表的准备工作 检查本期发生的经济业务是否全部登记入账；进行账项调整；进行财产清查；清理核对账目；按时结账，进行试算平衡。1212v六、会计报表编制的具体要求六、会计报表编制的具体要求v1 1

8、、财务报表应以持续经营为基础编制、财务报表应以持续经营为基础编制v2 2 、列报的一致性、列报的一致性v3 3 、重要性项目单独列报、重要性项目单独列报v4 4 、有关抵销的界定、有关抵销的界定v5 5 、财务报告中应列报所有金额的前期比较信息、财务报告中应列报所有金额的前期比较信息v6 6 、披露要求、披露要求1313第一节 财务报告的概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第十章第十章 财务会计报告财务会计报告1414第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的概念与作用一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义反映企业在某一特定时点财务

9、状况的会计报表。1515第二节第二节 资产负债表资产负债表1616（三）资产负债表的作用反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。1.1.可以了解企业经营实力可以了解企业经营实力2.2.可以了解企业偿债能力可以了解企业偿债能力3.3.可以了解所有者权益的大小可以了解所有者权益的大小4.4.可以看出企业的财务趋势可以看出企业的财务趋势第二节第二节 资产负债表资产负债表1717第二节第二节 资产负债表资产负债表 二、二、资产负债表的结构资产负债表的结构 （一）账户式资产负债表（一）账户式资产负债表：采用左右结构，左边反映资产，右边反映负债和采用左右结构

10、，左边反映资产，右边反映负债和所有者权益，左右两边平衡。所有者权益，左右两边平衡。u 我国采用账户式资产负债表格式。1818第二节第二节 资产负债表资产负债表账户式比较资产负债表账户式比较资产负债表19192020第二节第二节 资产负债表资产负债表 三、资产负债表的内容和列示三、资产负债表的内容和列示 (一）内容一）内容 资产负债表的内容主要包括资产、负债和所有者权益三个静态会计要素，应当分类分项进行列示。（二）列示（二）列示 资产按列示，流动快的排在前，流动慢的排在后；负债按列示，偿还期短的排在前，偿还期长的排在后；所有者权益按列示，资本列在前，留存收益等列在后。2121四、资产负债表的编制

11、方法四、资产负债表的编制方法（一）数据来源（一）数据来源 年初数：年初数：根据根据上年度上年度资产负债表的资产负债表的期末数期末数填列填列 期末数：期末数：根据根据账户余额账户余额填列。填列。资产负债表的编制实质为资产负债表的编制实质为“期末数期末数”的填写的填写 第二节第二节 资产负债表资产负债表2222第二节第二节 资产负债表资产负债表（二（二）总体思路）总体思路 1.1.直接根据总账科目的余额填列。直接根据总账科目的余额填列。2.2.根据几个总账科目的余额合计填列。根据几个总账科目的余额合计填列。项目：货币资金、存货等。项目：货币资金、存货等。3.3.根据有关明细科目的余额计算填列。根据

12、有关明细科目的余额计算填列。项目：项目：“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账应付账款款”、“预付账款预付账款”。23234.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。项目：项目：“持有至到期投资持有至到期投资”和和“一年内到期的非流一年内到期的非流动资产动资产”；“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”和和“一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债”项目。项目。5.根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。项目：项目：“应收账款应收账款”、“其他应收款其他应收款”、“存货存货”、“长期股权

13、投资长期股权投资”、“持有至到期投资持有至到期投资”、“在建工在建工程程”、“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”等。等。2424第二节第二节 资产负债表资产负债表（三）资产负债表中（三）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 1、直接填列 （1）直接填列的资产项目有：交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、投资性房地产、在建工程、工程物资、固定资产清理、开发支出、商誉和递延所得税资产；（2）直接填列的权益项目有：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本（或股本）

14、、资本公积、库存股和盈余公积。2525填入填入“资产负债表资产负债表”中的中的“货币资金货币资金”项目项目第二节第二节 资产负债表资产负债表（三）资产负债表中（三）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法2.根据总账期末余额计算填列 如“货币资金”现金现金期末余额：期末余额：2 0002 000银行存款银行存款期末余额：期末余额：30 00030 000 合合 计计2 000+30 000=32 0002626填入填入“资产负债表资产负债表”中的中的“存货存货”项目项目第二节第二节 资产负债表资产负债表（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列

15、方法2.根据总账期末余额计算填列。如“存货”库存商品库存商品期末余额：期末余额：40 00040 000原材料原材料期末余额：期末余额：54 00054 000 合合 计计40 000+54 000+16 000=110 000生产成本生产成本期末余额：期末余额：16 00016 0002727第二节第二节 资产负债表资产负债表 有项目计算填列，其中资产项目9个、权益项目1个。（1）货币资金：根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总分类账户的期末余额之和填列。（2）其他应收款：根据“其他应收款”账户的期末余额,减去“坏账准备”账户中属于其他应收款的坏账准备期末贷方余额后的金额填列

16、。（3）存货：根据“代销商品款”、“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“劳务成本”、“库存商品”和“发出商品”共9个账户的期末余额之和,扣除“商品进销差价”、“存货跌价准备”账户的期末贷方余额，再加或减“采购成本差异”账户的期末借方或贷方余额，最终求得各项存货的可变现净值填列。2828第二节第二节 资产负债表资产负债表 （4 4）持有至到期投资：根据）持有至到期投资：根据“持有至到期投资持有至到期投资”总分类总分类账户的期末借方余额扣除账户的期末借方余额扣除“持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备”的的期末贷方余额填列。期末贷方余额填列。（5 5）长期

17、股权投资：根据）长期股权投资：根据“长期股权投资长期股权投资”账户的期末账户的期末余额，减去余额，减去“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”账户的期末贷方余账户的期末贷方余额填列。额填列。（6 6）固定资产：根据）固定资产：根据“固定资产固定资产”总分类账户期末借方总分类账户期末借方余额，减去余额，减去“固定资产减值准备固定资产减值准备”和和“累计折旧累计折旧”账户的账户的期末贷方余额后的金额填列。期末贷方余额后的金额填列。（7 7）生物性生物资产：根据）生物性生物资产：根据“生物性生物资产生物性生物资产”总分类总分类账户期末借方余额，减去账户期末借方余额，减去“生物性生物资产累计折旧生

18、物性生物资产累计折旧”账账户的期末贷方余额后的金额填列。户的期末贷方余额后的金额填列。2929第二节第二节 资产负债表资产负债表 （8）油气资产：根据“油气资产”总分类账户期末借方余额，减去“累计折耗”账户的期末贷方余额后的金额填列。（9）无形资产：根据“无形资产”总分类账户期末借方余额，减去“无形资产减值准备”和“累计摊销”账户的期末贷方余额后的金额填列。（10）未分配利润（权益项目）：非年终填列时,根据“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额，加“本年利润”账户的期末贷方余额，减“利润分配”账户的期末借方余额填列；年终填列时，根据“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额填列。如为期末未弥补亏损

19、，则以“”号填列。3030第二节第二节 资产负债表资产负债表（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法3.根据有关明细账期末余额填列 表现最典型的有“待处理财产损益”。总分类账下设的“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个二级账户，就直接构成资产负债表项目。3131第二节第二节 资产负债表资产负债表（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法3.根据有关明细账期末余额填列3232第二节第二节 资产负债表资产负债表（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 3.根据有关明细账

20、期末余额填列3333第二节第二节 资产负债表资产负债表分类分类项目项目计算填列公式）计算填列公式）涉及账户涉及账户资产方资产方应收应收账款账款应收账款所属应收账款所属 按应收账按应收账 预收账款所属预收账款所属 明细账户期末明细账户期末 款计提的款计提的 明细账户期末明细账户期末借方余额之和借方余额之和 坏账准备坏账准备 借方余额之和借方余额之和应收与预收应收与预收负债方负债方预收预收账款账款应收账款所属应收账款所属 预收账款所属预收账款所属明细账户期末明细账户期末 明细账户期末明细账户期末贷方余额之和贷方余额之和 贷方余额之和贷方余额之和应收与预收应收与预收资产方资产方预付预付账款账款应付账

21、款所属应付账款所属 预付账款所属预付账款所属明细账户期末明细账户期末 明细账户期末明细账户期末借方余额之和借方余额之和 借方余额之和借方余额之和应付与预付应付与预付负债方负债方应付应付账款账款应付账款所属应付账款所属 预付账款所属预付账款所属明细账户期末明细账户期末 明细账户期末明细账户期末贷方余额之和贷方余额之和 贷方余额之和贷方余额之和应付与预付应付与预付3434第二节第二节 资产负债表资产负债表 1.分清收付,借余资产,贷余负债；（不可按总分类账户期末余额填列）2.应收账款（资产）与预收账款（负债）两个项目：分析相应明细账户的余额方向填列，借余填在“应收账款”项目，贷余填在“预收账款”项

22、目。3.应付账款（负债）与预付账款（资产）两个项目：分析相应明细账户的余额方向填列，借余填在“预付账款”项目，贷余填在“应付账款”项目。3535第二节第二节 资产负债表资产负债表（二）资产负债表中（二）资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 4.根据总账及其所属明细账期末余额分析计算填列 如“长期借款”（归还期已不满1年的应计入“短期借款”）。3636第二节第二节 资产负债表资产负债表 一年内到期的非流动资产：分析有关非流动资产账户的期末余额，只填列其中将于1年内到期的部分。其他流动资产：根据其他流动资产账户的期末借方余额，加上“衍生工具”、“套期工具”和“被套期项目”账户期

23、末借方余额之和填列。如“衍生工具”、“套期工具”和“被套期项目”是贷方余额,则应填入“其他流动负债”项目。长期应收款：分析“长期应收款”总分类账户的期末借方余额，将其中1年以上部分的期末借方余额，减去“未实现融资收益”账户期末贷方余额后填列。3737第二节第二节 资产负债表资产负债表 长期待摊费用：根据“长期待摊费用”账户的期末余额，减去转入“待摊费用”项目的金额后填列 其他非流动资产：根据其他非流动资产账户的期末余额填列。企业期末持有的“公益性生物资产”应一并填入本项目。一年内到期的非流动负债：分析“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“专项应付款”等账户的期末余额，只填列其中将于1年

24、内（含1年）到期偿还的部分。3838 其他流动负债：根据其他流动负债有关账户的期末贷方余额，加上“递延收益”、“衍生工具”、“套期工具”和“被套期项目”账户期末贷方余额之和填列。如“衍生工具”、“套期工具”和“被套期项目”是借方余额，则应填入“其他流动资产”项目。长期借款：分析“长期借款”账户的余额，只填列其中归还期在1年以上的长期借款。3939第二节第二节 资产负债表资产负债表应付债券：分析“应付债券”账户的余额，只填列其中偿还期在1年以上的应付债券。长期应付款：分析“长期应付款”账户的余额，只填列其中归还期在1年以上的长期应付款。“未确认融资费用”账户的期末借方余额，应从本项目中扣除填列。

25、专项应付款：分析“专项应付款”账户的期末余额，只填列其中归还期在1年以上的专项应付款。其他非流动负债：分析有关其他长期负债账户的期末余额，只填列其中归还期在1年以上的其他非流动负债。4040第一节 财务报告的概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第十章第十章 财务会计报告财务会计报告4141第三节第三节 利润利润表表一、一、利润利润表的概念与作用表的概念与作用（一）利润表的含义（一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。4242第三节第三节 利润利润表表 利润表利润表是以是以货币货币为计量单位，以为计量单位，以“利润利润=收入收入费费用用”会计方程式为理论依

26、据，综合反映企业会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定某一特定时期时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的是反映企业经营资金循环的动态报表动态报表。利润表利润表也称损益表或收益表，是反映企业一定会计也称损益表或收益表，是反映企业一定会计期间期间的动态会计报表。的动态会计报表。经营成果经营成果是指企业实现的净利润或净亏损。是指企业实现的净利润或净亏损。4343第三节第三节 利润表利润表（二）利润表的作用（二）利润表的作用有助于分析和预测企业的获利能力；有助于分析与预测企业的长期偿债能力；有助于考核管理当局的经营业绩；

27、有助于合理地分配经营成果。4444第三节第三节 利润表利润表 二、二、利润利润表的内容表的内容 利润表内容有，直接反映三个动态会计要素，应分类分项列示。u 收入按性质分为营业收入(含主营业务收入和其他业务收入)、非营业务收入(公允价值变动收益、投资收益)和营业外收入等；u 费用按性质分为营业成本(含主营业务成本和其他业务成本)、税金及附加、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失）、营业外支出和所得税费用等；u 利润按构成分为营业利润、利润总额和净利润等。4545第三节第三节 利润利润表表 三、利润表的格式三、利润表的格式 利润表采用报告式的结构，有多步式和单步式两种格式。（一）多

28、步式利润表：将收入与费用分类排列，并按利润构成列示一些中间利润指标。（二）单步式利润表：将收入、费用分别排列，用收入总额减去费用总额得出净利润。（三）比较利润表：列示“本年数”和上年同期数，以揭示企业经营成果的变动情况，便于报表使用者预测其未来发展趋势。4646第三节第三节 利润利润表表我国准则采用的是我国准则采用的是 多步式比较利润表多步式比较利润表 详见书上多步式利润表详见书上多步式利润表4747第三节第三节 利润表利润表三、三、利润利润表的表的基本编制方法基本编制方法 （一）数据来源（一）数据来源 利润表主要涉及利润表主要涉及损益类账户损益类账户，由于这个表是，由于这个表是动态动态报表报

29、表，所以，所以填列损益账户的净发生额，不填列账户余额填列损益账户的净发生额，不填列账户余额。“上期金额上期金额”栏应根据上年同期利润表的栏应根据上年同期利润表的“本期金额本期金额”栏填列。栏填列。“本期金额本期金额”栏反映各项目自年初起到报告期末的累计栏反映各项目自年初起到报告期末的累计实际净发生数，主要根据各损益类账户填列。实际净发生数，主要根据各损益类账户填列。4848第三节第三节 利润利润表表（二）数据填列方法（二）数据填列方法：直接填列直接填列 计算填列计算填列 以表填表以表填表4949第三节第三节 利润利润表表 1.1.直接填列直接填列 利润表的直接填列项目有：利润表的直接填列项目有

30、：“税金及附加税金及附加”、“销销售费用售费用”、“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”、“资产减值资产减值损失损失”、“公允价值变动收益公允价值变动收益”、“投资收益投资收益”、“营营业外收入业外收入”、“营业外支出营业外支出”和和“所得税费用所得税费用”等等1010个个项目，应分别直接根据相应账户的项目，应分别直接根据相应账户的填列。填列。如为公允价值变动损失、投资损失，则相应项目以如为公允价值变动损失、投资损失，则相应项目以“-”号填列。号填列。5050第三节第三节 利润利润表表2.2.计算填列计算填列 （1 1）营业收入：根据）营业收入：根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业

31、务收其他业务收入入”账户的净发生额之和填列。账户的净发生额之和填列。（2 2）营业成本：根据）营业成本：根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成其他业务成本本”的净发生额之和填列。的净发生额之和填列。（3 3）基本每股收益：归属于普通股股东的净利润除以普）基本每股收益：归属于普通股股东的净利润除以普通股加权股份数，表示每股净利润。通股加权股份数，表示每股净利润。（4 4）稀释每股收益：稀释性潜在普通股是指可转换公司）稀释每股收益：稀释性潜在普通股是指可转换公司债券、认证股权、股份期权等，计算原理同基本每股收益债券、认证股权、股份期权等，计算原理同基本每股收益。3.3.以表填表以表填表

32、以表填表有三个项目：营业利润、利润总额和净利润以表填表有三个项目：营业利润、利润总额和净利润 5151第一节 财务报告的概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第十章第十章 财务会计报告财务会计报告5252第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的概念与作用一、现金流量表的概念与作用（一）现金的含义（一）现金的含义 “现金现金”是广义上的现金，包含是广义上的现金，包含库存现金库存现金以及以及可随时可随时用于支付的存款用于支付的存款和和现金等价物现金等价物。现金等价物现金等价物是指企业持有的是指企业持有的的投资。的投资。u 通常指购买日至到期日通常指购买日至到期日小于小于3

33、 3个月个月的的，不，不包括准备包括准备3 3个月内出售的短期股票投资和期限超过个月内出售的短期股票投资和期限超过3 3个月的个月的短期债券投资短期债券投资。5353第四节第四节 现金流量表现金流量表（二）现金流量的概念与分类（二）现金流量的概念与分类 现金流量是指企业在一定会计期间按照现金流量是指企业在一定会计期间按照收付实现制收付实现制，通过一定通过一定经济活动经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。即：企业一定时期的现金和现金等价物的流情况的总称

34、。即：企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。入和流出的数量。现金流量按经济内容分，有：现金流量按经济内容分，有：经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量5454第四节第四节 现金流量现金流量表表（三）现金流量表的含义（三）现金流量表的含义 反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表。u 实际上它是以现金为基础编制的财务状况变动表。u 其理论依据是“现金流入现金流出=现金净增加额”会计等式。u 现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。5555第四节第四节 现

35、金流量现金流量表表（四）现金流量表的作用（四）现金流量表的作用1.有助于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力；2.有助于对企业的财务状况作出合理的评价；3.有助于分析和评价企业经济活动的有效性。5656第四节第四节 现金流量表现金流量表5757第四节第四节 现金流量表现金流量表 现金流量表(简表)项 目金 额一、经营活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金净流量现金及现金等价物净增加额现金流量表现直表格式现金流量表现直表格式5858第四节第四节 现金流量表现金流量表 四、现金流量表的编制（现直表部分）四、现金流量表的编制（现直表部分）现直表的填报口径是现金流

36、量的实际经济内容，编制现直表的填报口径是现金流量的实际经济内容，编制较为简单。较为简单。（一）现直表的（一）现直表的编制原则编制原则：指编制时必须遵循的一些：指编制时必须遵循的一些基本规则，有以下编制原则。基本规则，有以下编制原则。1 1、以、以为基础为基础 2 2、按经营、投资与筹资活动分类反映现金流量；、按经营、投资与筹资活动分类反映现金流量；3 3、一般按、一般按反映现金流量；反映现金流量；4 4、外币现金流量应折算为人民币。、外币现金流量应折算为人民币。59596060第四节第四节 现金流量表现金流量表1.1.经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法 直接法（主

37、表）直接法（主表）间接法（补充资料）间接法（补充资料）(1)流入 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 6161第四节第四节 现金流量表现金流量表(2)(2)流出流出 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 6262第四节第四节 现金流量表现金流量表2.2.投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金取

38、得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额金净额收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金金投资所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金6363第四节第四节 现金流量表现金流量表3.3.筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量的编制方法(1)(1)流入流入吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金借款所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动

39、有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金(2)(2)流出流出偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付金分配股利、利润或偿付利息所支付金支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金6464第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表一、所有者权益变动表的概念一、所有者权益变动表的概念 反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。况的报表。便于深入分析企业所有者权益的增减变化情况，便于深入分析企业所有者权益的增减变化情况，对企业资本保值增值情况做出正确判断，提供对对企业资本保值增值情况做出正确判断，提

40、供对决策有用的信息。当期损益、直接计入所有者权决策有用的信息。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者的资本交易导致益的利得和损失、以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。的所有者权益的变动，应当分别列示。6565二、所有者权益变动表的结构二、所有者权益变动表的结构（1 1）综合收益总额（净利润和其他综合收益扣除）综合收益总额（净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额）；所得税影响后的净额相加后的合计金额）；（2 2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；总额；（3 3）会计政策变更和差错更正的累

41、计影响金额；）会计政策变更和差错更正的累计影响金额；（4 4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5 5）按照规定提取的盈余公积；）按照规定提取的盈余公积；（6 6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。6666三、所有者权益变动表表式示例三、所有者权益变动表表式示例（1 1）应在一定程度上体现企业综合收益的特点，）应在一定程度上体现企业综合收益的特点，列示所有者权益变动的净利润和直接计入其他综列示所有者权益变动的净利润和直接计入其

42、他综合收益的利得和损失，构成企业的综合收益。合收益的利得和损失，构成企业的综合收益。（2 2）根据当期净利润、直接计入所有者权益的利）根据当期净利润、直接计入所有者权益的利得和损失项目、所有者投入资本和向所有者分配得和损失项目、所有者投入资本和向所有者分配利润、提取盈余公积等情况分析填列。利润、提取盈余公积等情况分析填列。（3 3）直接计入当期损益的利得和损失应包括在净）直接计入当期损益的利得和损失应包括在净利润中；直接计入所有者权益的利得和损失，主利润中；直接计入所有者权益的利得和损失，主要包括：可供出售金融资产公允价值变动净额、要包括：可供出售金融资产公允价值变动净额、现金流量套期工具公允价值变动净额等，单列项现金流量套期工具公允价值变动净额等，单列项目反映。目反映。6767本 章 结 束 6868