1、几点要求几点要求：上课不要玩手机；请前排就坐；请假要提前。课程框架课程框架审计学审计学审计及注册会计师相关概念审计概述注册会计师执业准则注册会计师职业道德审计基本原理审计目标审计计划审计证据审计抽样风险评估风险应对审计报告交易循环审计销售与收款循环采购与付款循环生产与存货循环货币资金的审计第一章第一章 审计概述审计概述本章主要内容第一节 审计的产生与发展第二节 审计的相关概念第三节 鉴证与审计的区别一、审计产生的动因一、审计产生的动因第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展财产所有人财产管理人审计人受托经济责任关系授权报告审查委托代理理论委托代理理论u信息不对称u利益冲突 二、审计的起源
2、与发展阶段二、审计的起源与发展阶段起源 1616世纪的意大利合伙企业制度世纪的意大利合伙企业制度 1581年威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体形成 1818世纪到世纪到2020世纪初的英国股份制世纪初的英国股份制 1721年，英国的“南海公司事件”促使了注册会计师的产生。 1853年，爱丁堡会计师协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。 1962年，修订后的公司法确定会计师为法定的公司破产清算人。发展 2020世纪初发展和完善于美国发达的资本市场世纪初发展和完善于美国发达的资本市场 1933年和1934年颁布证券法和证券交易法规定：上市交易公司的财务报表必须接受注册会计师审计并且向社会披
3、露审计报告，标志着审计制度的确立。 补充：英国南海股份公司审计案例补充：英国南海股份公司审计案例“南海公司” 公司成立10年经营业绩平平股价从1719年的114英镑飙升至1720年的1050英镑英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了泡沫公司取缔法投资者开始清醒，并抛售手中所持股票为平息“南海公司”破产引发的风波，政府成立了由13人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司”破产事件 通过对“南海公司”会计账目的审核，查尔斯斯奈尔以“会计师”名义提出了“查账报告书”，指出了公司存在的舞弊行为南海公司破产，没收全部公司董事的个人财产三、审计模式的演进三、审计模式的演进时间时间审计
4、模式审计模式审计目的审计目的审计方法审计方法到19世纪末账项导向审计（会计账目审计阶段）查错防弊，保护企业资产的安全和完整详细审计（顺查）20世纪初到20世纪30年代账项导向审计（财务报表审计阶段）查错防弊，判断企业的财务状况、经营成果是否真实和公允抽样审计20世纪40年代后期到70年代初期内控导向审计评估内控风险，防止、发现和纠正重大错报风险。抽样审计（随意）、内控制度健全及有效性分析20世纪70年代后期至今风险导向审计关注和评估内控风险和外部风险；防止、发现和纠正重大错报风险。抽样审计（针对）、外部环境分析四、我国民间审计的产生与发展四、我国民间审计的产生与发展 1918年北洋政府颁布了我
5、国第一部注册会计师法规 同年谢霖先生获批成为中国的第一位注册会计师，并且创办了中国第一家会计师事务所 至1947年，全国已拥有注册会计师2619人萌芽阶段 新中国建立后，计划经济模式下注册会计师便悄然退出了经济舞台 1980年财政部规定外资企业财务报表要由注册会计师进行审计 1981年，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的上海会计师事务所成立恢复重建阶段 1991年设立注册会计师全国统一考试 1994年1月1日起实施注册会计师法规范发展阶段 2006年初实现与国际审计准则的趋同，迈向了国际舞台 2012年开始全面实施修订后的38项新审计准则面向国际阶段本章主要内容本章主要内容第一节
6、 审计的产生与发展第二节 审计的相关概念第三节 鉴证与审计的区别 一、审计的定义一、审计的定义 “审计”是一个，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。系统化过程第二节 审计的相关概念实质上，审计是对有关经济活动和经济事项的一些说法进行验证审计的系统化过程审计的系统化过程审计人员收集和评价证据确认确认两者两者相符相符合程合程度度传达结果预期使用者有关经济事项的认定既定标准既定标准审计主体：审计主体：具有专业胜任能力的独立独立审计人员，独立性是审计的灵魂审计对象：审计对象：“经济活动与经济事项认定” 审计标准：审计标准
7、：“既定标准” 企业会计准则审计目标：审计目标：审计人员对认定与既定标准的符合程度进行获取和评价审计证据的方法 几个关键术语几个关键术语二、审计分类二、审计分类-按审计主体不同按审计主体不同政府审计政府审计国家审计机关国家制定的相关准则法定性强制性内部审计内部审计单位内部审计机构或审计人员内部制定的相关准则内向性广泛性及时性民间审计民间审计会计师事务所独立审计准则独立性委托性有偿性审计机构审计依据审计特点二、审计分类二、审计分类-按审计目的和内容不按审计目的和内容不同同财务报表审计财务报表审计财务报表信息一般公认会计原则财务报表是否公允的意见合规审计合规审计认定或资料是否遵守政策、法律法规等管
8、理层的政策、法律法规等发现偏差的汇总及对合规程度的保证经营审计经营审计活动或执行的资料管理层或法令设立的目标观察到的效率或效果；改进的建议审计内容审计依据审计报告的性质三、审计的职能三、审计的职能审计职能审计职能经济监督经济评价经济鉴证检查监督经济活动是否沿正常轨道运行揭露违法违纪、查明错误弊端、判断管理缺陷根据审计结果，分析判断，肯定成绩，指出问题，寻求改善管理，提高效益的途径（如经济效益审计）评定和建议评定和建议对经济活动及其经济资料进行鉴定，并出具书面证明为委托人提供确切信息，并取信于社会公众审计自身所具审计自身所具有的内在功能有的内在功能基本职能基本职能四、审计的作用四、审计的作用审计
9、作用审计作用是指运用审计职能产生的效果防护性作用防护性作用 通过揭露和制止、处罚等手段，制约经济活动中的消极因素，帮助经济责任正确履行和社会经济健康发展建设性作用建设性作用 通过调查、评价和提出建议等手段，促进、服务于经济管理，帮助经济管理水平和经济效益的提高本章主要内容本章主要内容第一节 审计的产生与发展第二节 审计的相关概念第三节 鉴证与审计的区别 一、鉴证业务的定义一、鉴证业务的定义 “鉴证业务”是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。第三节第三节 鉴证与审计的区别鉴证与审计的区别注意：注意：除责任方之外的预期使用者鉴证的目的是为
10、了提供保证鉴证业务的基础是独立性鉴证业务的“产品”是提出书面结论二、鉴证业务的分类二、鉴证业务的分类-按鉴证对象和保证程按鉴证对象和保证程度度审计业务审计业务历史财务信息合理保证审阅业务审阅业务历史财务信息有限保证其他鉴证其他鉴证业务业务预测性财务信息等合理保证或有限保证鉴证鉴证对象对象保证保证程度程度合理保证和有限保证合理保证和有限保证 提供高水平保证 综合运用各种方法 以积极方式积极方式提出结论合理保证合理保证 提供低于高水平的保证 主要运用询问、分析程序等方法 以消极方式消极方式提出结论有限保证有限保证注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低低水平我们认为，A公司报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了2015年的财务状况及经营成果和现金流量我们没有注意到任何事项使我们相信.没有按照.注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平思考：思考：审计与鉴证的关系？验资业务属于鉴证业务中审计业务、审阅业务或者是其他鉴证业务？为什么？审计业务属于合理保证的鉴证业务属于审计业务。是对公司财务信息中的实收资本提供合理保证。
