1、学习情境七对账与结账任务一 对账学习情境七 对账与结账任务一 对账实际会计工作中，在填制凭证、记账、算账、计算等过程中，由于多种原因，账簿记录难免会出现错记、漏记的情况，出现账账、账款、账物不符等，任何一个环节出现错误，都将影响会计信息的准确性和真实性。因此，在期末结账前必须进行会计对账工作，以保证账簿记录的正确性，为编制会计报表提供真实可靠的资料。对账账证核对账账核对账实核对任务一 对账账证核对账账核对账实核对账证核对账证核对即将账簿记录与会计凭证相核对。账证核对一般包括总分类账的记录应同有关记账凭证核对相符，明细分类账和日记账的记录与记账凭证和原始凭证核对。账簿与原始凭证核对，主要是对账簿
2、记录的经济业务的真实性、合法性和合理性进行检查；账簿与记账凭证进行核对，主要是检查过账工作是否正确，即是否根据记账凭证记入相关的日记账、明细账和总分类账，记录的金额和方向是否与记账凭证上指明的金额和方向相同。 账证核对任务一 对账账证核对任务一 对账账证核对任务一 对账账证核对主要是在日常工作中通过复核进行。逐笔核对 抽查核对进行账证核对，做到账证相符，这是保证账账相符、账实相符的基础。账证核对任务一 对账账账核对账账核对即将本单位有关账簿之间的数额进行核对。账簿系统是一个结构严谨的体系，因此可以利用账户之间借贷对应关系，总分类账与明细分类账的控制与被控制关系将各种账簿的本期发生额及期末余额进
3、行核对，来检查账簿记录正确与否，从而及时发现问题，纠正错误。 账账核对任务一 对账账账核对总账内部核对总账与日记账核对总账与明细账核对会计部门明细账与保管部门明细账核对账账核对任务一 对账是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规律的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。试算平衡所有账户借方期初余额合计数所有账户贷方期初余额合计数所有账户借方本期发生额合计数所有账户贷方本期发生额合计数所有账户借方期末余额合计数所有账户贷方期末余额合计数账账核对任务一 对账（1）总分类账户发生额及余额试算平衡表20XX年4月30日单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方
4、现 金5 0008004 200银行存款69 500360 000278 000777 000应收账款100 00060 00040 000原材料200 00080 000280 000固定资产1 800 000180 000198 000管理费用800800短期借款250 000250 000应付账款200 00010 00030 000220 000应交税金50 00038 00012 000实收资本2 300 0002 300 000主营业务收入300 000300 000合 计2 800 0002 800 000668 800668 8003 082 0003 082 000账账核对任
5、务一 对账试算平衡（1）账账核对任务一 对账总账与所属明细账核对（2）（3）账账核对任务一 对账总账与日记账核对（3）会计部门明细账与保管部门明细账核对明细账账账核对任务一 对账是在账证核对，账账核对的基础上，将各种财产物资的账面余额与实存数核对，以保证账簿记录能真实地反映财产物资的实有数。账实核对在实际工作中，账实核对是通过财产清查来进行的。账实核对任务一 对账财产清查，是指通过对实物、现金、有价证券的实地盘点和对银行存款、债权债务进行核对，用来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数与账面数是否相符的一种专门方法。财产清查1.财产清查的意义账实核对任务一 对账（一）财产清查的意义和类别
6、现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对1.财产清查的意义账实核对任务一 对账（一）财产清查的意义和类别造成账实不符的主要原因：工作人员的重记、漏记、错记或计算错误；1度量衡具的误差；2财产物资在保管中发生自然损耗；3管理不善残损、变质、短缺等；4贪污盗窃、营私舞弊造成财产损失；5由于发生自然灾害造成损失；6结算过程中，往来双方记账时间不一致造成记录上的差异。71.财产清查的意义账实核对任务一 对账（一）财产清查的意义和类别发现财产管理中的问题，以便及时采取措施堵塞漏洞，建立健全财产保
7、管的各项规章制度，保证企业各项财产的安全完整。处理超储积压、闲置不用的物资，减少资金占用，加速资金周转。 及时调整账面记录，保证账簿记录的真实性和正确性，为经济管理提供可靠的会计信息。查明有关业务人员遵守财经纪律和内部控制规范的情况。1.财产清查的意义账实核对任务一 对账（一）财产清查的意义和类别清查范围清查时间执行单位全部清查局部清查定期清查不定期清查外部清查内部清查2.财产清查的类别账实核对任务一 对账（一）财产清查的意义和类别组织准备组建清查组织制定清查计划实施财产清查做出清查总结3.财产清查前的准备工作账实核对任务一 对账（一）财产清查的意义和类别库存现金的清查银行存款的清查往来款项的
8、清查实物的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法1、库存现金的清查库存现金是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账余额相核对，以查明现金的盈亏情况。库存现金的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法在清查前，出纳员应将收、付款凭证全部登记入账，并结计出余额。清点时出纳人员、财产清查人员都必须在场，逐张查点库存现钞，盘点结束后，根据盘点结果和现金日记账余额填制“库存现金盘点报告表”库存现金的清查1、库存现金的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法库存现金盘点报告表单位名称： 年 月 日实存金额账存金额账存与实存对比备注盘盈盘亏盘点后得到的金额现
9、金日记账的余额实存金额多余账存金额实存金额少于账存金额盘点人签章：出纳员签章：1、库存现金的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法银行存款的清查是采用核对的方法方法将银行对账单与企业银行存款日记账相互核对，以查明银行存款是否正确。 内容记账错误和存在未达账项差错原因2、银行存款的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法未达账项企业银行委托银行向购货单位收款银行存款日记账企业存款对账单收回货款并登记企业存款户收款通知（结算凭证）通知企业未接到收款通知前尚未记账未达账项2、银行存款的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法未达账项种类企业已收，银行未收企业已付，银行
10、未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付未达账项2、银行存款的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法未达账项举例银行存款余额调节表2013年 9月30日单位：元项 目金 额项 目金 额银行对账单上的存款余额37,960企业账面上的存款余额32,000加：企业已作存款增加，银行未入账款2,920加：银行已作存款增加，企业未入账款6,200减：企业已作存款减少，银行未入账款1,440减：银行已作存款减少，企业未入账款1,240调节后的存款余额39,440调节后的存款余额39,4402、银行存款的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法3、往来款项的清查一般采用发函询证的方法进
11、行核对。编制“往来款项对账单”和“往来款项清查表”。往来款项的清查函 证XX单位： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列项目，为了清兑账目，特函请查证，是否相符，请在回执中注明后盖章寄回。 此致敬礼。账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法往来结算款项对账单单位：地址：编号：明细账名称截止日期经济事项摘要账面余额3、往来款项的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法往来款项清查表 清查日期： 年 月 日 制表日期： 年 月 日 总分类账户名称： 总分类账户结余金额： 第 页明细账户名称账面结存余额清查结果核对不符的原因和金额备 注核对相符金额核对不符金额有争执的账项未达账项合计3
12、、往来款项的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法（1）财产物资的盘存制度永续盘存制实地盘存制VS4、实物的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法也叫账面盘存制，是指通过设置财产物资明细账，对各种财产物资的收入和发出逐笔或逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法永续盘存制账面期末结存数账面期初结存数账面本期增加数账面本期减少数（1）财产物资的盘存制度4、实物的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法永续盘存制下的明细账（1）财产物资的盘存制度4、实物的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法也称以存计耗制或以存计销制，是指在期末通过实物盘点，来确
13、定存货的数量，并据以计算期末存货成本和本期发出存货成本的一种盘存制度。实地盘存制本期发出存货成本期初存货成本本期收入存货成本期末存货成本期末存货成本期末实地盘存数单位成本（1）财产物资的盘存制度4、实物的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法实地盘存制下的明细账说明：明细账中期末结存的6500公斤为通过实地盘点确认的（1）财产物资的盘存制度4、实物的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法（2）实物的清查方法实地盘点法技术推算法VS4、实物的清查账实核对任务一 对账（二）财产清查的内容和方法1、财产清查结果的情形实存数账面数盘盈账实核对任务一 对账(三）财产清查结果的处理
14、账面数实存数盘亏1、财产清查结果的情形账实核对任务一 对账(三）财产清查结果的处理2、财产清查结果的处理程序分析差异性质和原因处理积压物资清理长期债权债务总结教训，改进措施调整账簿记录，账实相符账实核对任务一 对账(三）财产清查结果的处理3、财产清查结果的核算账户设置 清查时发现的盘亏数经批准后盘盈的转销数清查时发现的盘盈数经批准后盘亏的转销数待处理财产损益账实核对任务一 对账(三）财产清查结果的处理库存现金清查结果的处理1 账户设置 待处理财产损益营业外收入其他应收款现金盘盈的处理现金盘亏的处理期末余额：尚未处理的盘亏数期末余额：尚未处理的盘盈数登记现金盘亏数登记现金盘盈数现金现金2 账务处
15、理3、财产清查结果的核算账实核对任务一 对账(三）财产清查结果的处理实物资产清查结果的处理1 账户设置 待处理财产损益管理费用营业外支出、管理费用各项财产盘盈的处理各项财产盘亏的处理期末余额：尚未处理的财产净损失期末余额：尚未处理的财产净盈余登记各项财产盘亏或毁损数登记各项财产盘盈数原材料、库存商品原材料、库存商品2 账务处理3、财产清查结果的核算账实核对任务一 对账(三）财产清查结果的处理错账的查找与更正任务一 对账错账的查找方法错账的更正方法错账的查找与更正任务一 对账（一） 错账的查找方法影响借贷记录平衡的错误不影响借贷记录平衡的错误VS错账的查找与更正任务一 对账（一） 错账的查找方法
16、除2法以双方差额除以2，根据商数查找错账。若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。除9法以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。两位数的数码位置颠倒和数字错位影响借贷记录平衡的错误错账的查找与更正任务一 对账（一） 错账的查找方法不影响借贷记录平衡的错误 如果记账凭证中用错了会计科目或者会计科目虽然正确但借贷方向颠倒了等，都不会影响借贷记录平衡，这些错误较难查找，只有重新审核每张记账凭证。错账的查找与更正任务一 对账（二） 错账的更正方法划线更正法红字更正法补
17、充登记法结账之前，发现账簿中所记文字或数字有笔误而记账凭证并无错误等情况下使用的一种错误更正方法。划线更正法错账的查找与更正任务一 对账（二） 错账的更正方法红字更正法是在结账之前，发现账簿中所记文字或数字有笔误或者数字计算错误，或者只是记账有误，而记账凭证并无错误等情况下使用的一种错误更正方法。红字更正法记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目用错，从而引起记账错误。更正时，先用红字填制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，据以用红字登记入账，以冲销原记的错误记录，然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以登记入账。1记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应
18、记金额所引起的错误。更正时，按多记金额用红字编制一张与原来记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记金额，并据以记账2错账的查找与更正任务一 对账（二） 错账的更正方法红字更正法错账的查找与更正任务一 对账（二） 错账的更正方法红字更正法错账的查找与更正任务一 对账（二） 错账的更正方法补充登记法是在记账以后，发现记账凭证的所记金额小于应记金额，但其会计科目并未用错而采用的一种错账更正方法。更正时，只需把少记的金额用蓝字编制一张与原来记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，并将其补充登记入账。补充更正法错账的查找与更正任务一 对账（二） 错账的更正方法补充更正法错账的查找与更正任务一 对账（二） 错账的更正方法THANKSTHANKS
