1、 第十二章第十二章 财务会计报告与分析财务会计报告与分析12-1 12-1 财务会计报告的意义和种类财务会计报告的意义和种类 12-2 12-2 资产负债表资产负债表12-3 12-3 利润表利润表12-4 12-4 现金流量表及所有者权益变动表现金流量表及所有者权益变动表12-5 12-5 财务报告分析财务报告分析 2022-3-21第12章 财务会计报告2第一节第一节 财务会计报告的意义和种类财务会计报告的意义和种类一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义 是指企业对外提供的反映企业是指企业对外提供的反映企业 某一特定日期的财务状况某一特定日期的财务状况; ; 某一会计期间的经营成果某
2、一会计期间的经营成果; ; 某一会计期间现金流量。某一会计期间现金流量。 等会计信息的文件。等会计信息的文件。 2022-3-21第12章 财务会计报告3对财务会计报告的定义的理解对财务会计报告的定义的理解会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入收入费用费用利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出会计报表会计报表所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益增加权益减少权益减少反映企反映企业某一业某
3、一特定日特定日期财务期财务状况状况反映企反映企业某一业某一会计期会计期间的经间的经营成果营成果反映企反映企业某一业某一会计期会计期间的现间的现金流量金流量 财务会计报告的财务会计报告的定义是根据财务报定义是根据财务报告文件所反映的主告文件所反映的主要内容所给出的要内容所给出的2022-3-21第12章 财务会计报告4二、编制财务会计报告的目的二、编制财务会计报告的目的o 企业和行政事业单位编制财务会计报告的主要企业和行政事业单位编制财务会计报告的主要目的，就是为财务会计报告使用者提供会计信目的，就是为财务会计报告使用者提供会计信息。息。o 财务会计报告的使用者通常包括：财务会计报告的使用者通常
4、包括：o 投资者（股东）投资者（股东）o 债权人（银行和其他金融机构）债权人（银行和其他金融机构）o 政府及相关机构政府及相关机构o 内部经营管理者内部经营管理者o 企业职工企业职工2022-3-21第12章 财务会计报告5 三、财务会计报告的种类三、财务会计报告的种类（一）年度财务会计报告（一）年度财务会计报告（二）半年度财务会计报告（二）半年度财务会计报告（三）季度财务会计报告（三）季度财务会计报告（四）月度财务会计报告（四）月度财务会计报告2022-3-21第12章 财务会计报告6四、财务会计报告的构成四、财务会计报告的构成会计报表会计报表+ +附注附注+ +相关信息或资料相关信息或资料
5、会计报表附会计报表附注注相关信息或相关信息或资料资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入收入费用费用利润利润会计报表会计报表会计报表：用以提供会会计报表：用以提供会计信息的表格计信息的表格报表附注：对报表信报表附注：对报表信息的详细说明息的详细说明相关信息或资料：对相关信息或资料：对报表的编制单位和依报表的编制单位和依据等的说明据等的说明现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益变所有者权益变动表动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益增加权益减少权益减少2022-3
6、-21第12章 财务会计报告7 （一）数字真实（一）数字真实 会计报表中的各项数据必须真实可靠，如实反会计报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映企业的财务状况和经营成果。映企业的财务状况和经营成果。 （二）内容完整（二）内容完整 会计报表应当反映企业经济活动的全貌，全面会计报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。对会计信息的需要。 （三）计算正确（三）计算正确 以账簿为基础，经过分析计算整理后才能填列。以账簿为基础，经过分析计算整理后才能填列。 （四）编报及时（四）编报及时 及时性是信息的重要
7、特征，会计报表信息只有及时性是信息的重要特征，会计报表信息只有及时的传递给信息使用者，才能为使用者的决策提及时的传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。供依据。五、会计报表编制的质量要求五、会计报表编制的质量要求2022-3-21第12章 财务会计报告8o编制要求编制要求（一）时间要求（一）时间要求 月报在月份终了月报在月份终了3-63-6天内报出（节假日顺延，下同）；天内报出（节假日顺延，下同）； 季报在季度终了后季报在季度终了后8-128-12天内报出；天内报出； 年度会计报表应于年度终了后的年度会计报表应于年度终了后的20-3520-35天内报出。天内报出。（二）格式要求（二）格式
8、要求 对外报送的会计报表必须按财政部的有关规定报送；对外报送的会计报表必须按财政部的有关规定报送； 单位内部会计报表，格式和要求由各会计主体自行规定。单位内部会计报表，格式和要求由各会计主体自行规定。（三）质量要求（三）质量要求 数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚2022-3-21第12章 财务会计报告9第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的内容与格式一、资产负债表的内容与格式（一）资产负债表的含义（一）资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。2022-3-21第12章 财务会计报告
9、10o 资产负债表资产负债表(the balance sheet)(the balance sheet)是反映企业某是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。它是根据况的会计报表。它是根据“资产资产= =负债负债+ +所有者所有者权益权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。资产负债表是企业基本会计报表编制而成的。资产负债表是企业
10、基本会计报表之一，是所有独立核算的企业单位都必须对外之一，是所有独立核算的企业单位都必须对外报送的会计报表。报送的会计报表。2022-3-21第12章 财务会计报告11（二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用 通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况； 通过编制资产负债表，可以反映企业某一日期的负债总额通过编制资产负债表，可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来的需要支付的债务数额；及其结构，分析企业目前与未来的需要
11、支付的债务数额； 通过编制资产负债表，可以反映企业所有者权益的情况，通过编制资产负债表，可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。 通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析助报表使用者全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息。企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息。2022-3-21第12章 财务会计报告12（三）资产负债表的组成内容及表格格式（三
12、）资产负债表的组成内容及表格格式1.1.资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容 由由表首表首和和正表正表两个部分组成两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款（略）（略）（略）（略）表表首首正正表表2022-3-21第12章 财务会计报告132.2.资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式（1）账户式 因其外表形
13、式像“T”形账户而得名。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款（略）（略）（略）（略）资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在双方总计存在平衡相等关系平衡相等关系按按“资产资产负债所有负债所有者权益者权益”原原理，将理，将”资资产、产、负债和负债和所有者权所有者权益分左右
14、益分左右两部分排两部分排列列2022-3-21第12章 财务会计报告14资产负债表：特定时点的财务状况资产负债表：特定时点的财务状况 账户式资产负债表账户式资产负债表 2022-3-21第12章 财务会计报告16（2 2）报告式）报告式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末数流动资产：流动资产： 货币资金货币资金 （略）（略）负负 债债流动负债：流动负债： 短期借款短期借款（略）（略）所有者权益所有者权益 实收资本实收资本（略）（略）按按“资产负资产负债所有者权债所有者权益益”或或“资产资产负债负债 所所有者权益有者权益”原原理，将理，将”资产、资产、负债和所
15、有负债和所有者权益自上者权益自上而下分三部而下分三部分排列分排列2022-3-21第12章 财务会计报告17o 说明：说明：1. 1. 资产资产按流动性强弱排列。按流动性强弱排列。o 2. 2. 负债负债按偿还期长短排列。按偿还期长短排列。o 3. 3. 所有者权益所有者权益按永久性程度高按永久性程度高 低排列。低排列。2022-3-21第12章 财务会计报告18三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（一）（一）直接直接根据相关某一根据相关某一总账总账账户的账户的余额填列余额填列 例如，交易性金融资产、应收利息、应收股例如，交易性金融资产、应收利息、应收股利、固定资产清理、短期借款、
16、交易性金融负利、固定资产清理、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本付利息、应付股利、其他应付款、实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等项目，应当根据相关总账账户的余额直接填列。项目，应当根据相关总账账户的余额直接填列。2022-3-21第12章 财务会计报告19（二）根据（二）根据相关总账相关总账账户的账户的余额合计余额合计填列填列o “货币资金货币资金”应根据应根据“现金现金”、“银行存款银行存款”和和“其他货币资金其他货币资金”账户期末余
17、额和填列；账户期末余额和填列；“存货存货”应根据应根据“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“低低值易耗品值易耗品”、“包装物包装物”、“库存商品库存商品”、“生生产成本产成本”等科目的期末借方余额减去等科目的期末借方余额减去“存货跌价存货跌价准备准备”、“材料成本差异材料成本差异”、“商品进销差价商品进销差价”科目贷方余额填列；科目贷方余额填列；“未分配利润未分配利润”应根据应根据“本年利润本年利润”账户贷方余额账户贷方余额减去减去“利润分配利润分配”账户借方余额账户借方余额计算填列，未弥计算填列，未弥补的亏损以补的亏损以“-”-”号填列。号填列。2022-3-21第12章 财务会计报告2
18、0 例例11某企业某企业20072007年年1212月月3131日结账后的日结账后的“库库存现金存现金”账户余额为账户余额为58185818元，元，“银行存银行存款款”账户余额为账户余额为23800002380000元，元，“其他货币其他货币资金资金”账户余额为账户余额为1680016800元。元。 该企业该企业20072007年年1212月月3131日资产负债表中的日资产负债表中的“货币资金货币资金”项目金额为：项目金额为： 5818+2380000+16800=24026185818+2380000+16800=2402618（元）（元）2022-3-21第12章 财务会计报告21（三）根
19、据（三）根据相关明细账户相关明细账户的的余额合计余额合计填列填列例如，例如，“应收账款应收账款”项目，应当根据项目，应当根据“应收账款应收账款”和和“预预收账款收账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。（假定未计提坏账准备）填列。（假定未计提坏账准备）“预付款项预付款项”项目，应当根据项目，应当根据“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。“应付账款应付账款”项目，应当根据项目，应当根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两个账户所属明细账户期末贷方
20、余额的合计填列。两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。“预收款项预收款项”项目，应当根据项目，应当根据“预收账款预收账款”和和“应收账款应收账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。2022-3-21第12章 财务会计报告22（四）根据相关（四）根据相关总账总账账户和账户和明细账户明细账户的余额的余额分析计算填列分析计算填列o 例如，例如，“长期待摊费用长期待摊费用”项目应当根据项目应当根据“长期长期待摊费用待摊费用”账户余额扣除账户余额扣除“长期待摊费用长期待摊费用”账账户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填户所属明细账户中将于一年
21、内摊销后的金额填列。列。o “长期借款长期借款”项目，应当根据项目，应当根据“长期借款长期借款”账账户余额扣除户余额扣除“长期借款长期借款”账户所属明细账户中账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款部分后的金额填列。将于一年内到期的长期借款部分后的金额填列。 2022-3-21第12章 财务会计报告23 例例22某企业某企业20072007年年1212月月3131日日“长期待摊费用长期待摊费用”账户的期末余额为账户的期末余额为750000750000元，将于一年内摊元，将于一年内摊销的数额为销的数额为150000150000元。元。 该企业该企业20072007年年1212月月3131日资产
22、负债表中日资产负债表中“长长期待摊费用期待摊费用”项目金额为：项目金额为： 75 0000-150 000 = 60000075 0000-150 000 = 600000（元）（元） 将于一年内摊销的数额将于一年内摊销的数额150000150000元，应当填元，应当填列在资产负债表中流动资产下列在资产负债表中流动资产下“一年内到期一年内到期的非流动资产的非流动资产” ” 项目中。项目中。2022-3-21第12章 财务会计报告24 例例33某企业长期借款某企业长期借款4 800 0004 800 000元，具体元，具体情况如表所示。情况如表所示。 长期借款的有关详细资料长期借款的有关详细资料
23、 借款起始日期借款起始日期 借款期限（年）借款期限（年） 金额（元）金额（元）20072007年年1 1月月1 1日日 3 1 800 000 3 1 800 000 2005 2005年年1 1月月1 1日日 5 1 000 000 5 1 000 000 2004 2004年年9 9月月1 1日日 4 2 000 0004 2 000 000 合计合计 该企业该企业20072007年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“长期借款长期借款”项目项目的金额为：的金额为：o 4 800 000-2 000 000 = 28 000 004 800 000-2 000 000 = 2
24、8 000 00（元）（元）o 将在一年内到期的长期借款将在一年内到期的长期借款2 000 0002 000 000元，应当填列在元，应当填列在资产负债表中流动负债下资产负债表中流动负债下“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债” ” 项目中。项目中。2022-3-21第12章 财务会计报告25（五）根据有关（五）根据有关总账账户余额总账账户余额减去其减去其备抵备抵账户余额账户余额后的净额填列后的净额填列o 例例44某企业某企业20072007年年1212月月3131日结账后日结账后“其他应其他应收款收款”账户余额为账户余额为43 00043 000元，元，“坏账准备坏账准备”账户余额中
25、有关其他应收款计提的坏账准备账户余额中有关其他应收款计提的坏账准备为为30003000元。元。o 该企业该企业20072007年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“其他其他应收款应收款”项目金额为：项目金额为：o 43 000-3000 = 40 00043 000-3000 = 40 000（元）（元）2022-3-21第12章 财务会计报告26o 例例55某企业某企业20072007年年1212月月3131日结账后日结账后“长长期股权投资期股权投资” ” 账户余额为账户余额为2 000 0002 000 000元，元，“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备” ” 账户余
26、额为账户余额为360 000360 000元。元。o 则该企业则该企业20072007年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“长期股权投资长期股权投资”项目金额为：项目金额为：o 2 000 000-360 000 = 1 640 0002 000 000-360 000 = 1 640 000（元）（元）2022-3-21第12章 财务会计报告27o 例例66某企业某企业20072007年年1212月月3131日结账后日结账后“在建在建工程工程” ” 账户余额为账户余额为2 560 0002 560 000元，元，“在建工在建工程减值准备程减值准备” ” 账户余额为账户余额为2
27、00 000200 000元。元。o 该企业该企业20072007年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“在建在建工程工程”项目金额为：项目金额为：o 2 560 000-200 000 = 2 360 0002 560 000-200 000 = 2 360 000（元）（元）2022-3-21第12章 财务会计报告28o 例例77某企业某企业20072007年年1212月月3131日结账后日结账后“固定资产固定资产”账户余额为账户余额为30 000 00030 000 000元，元，“累计折旧累计折旧”账户账户余额为余额为8 000 0008 000 000元，元，“固定资产
28、减值准备固定资产减值准备”账账户余额为户余额为500 000500 000元。元。o 该企业该企业20072007年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“固定资固定资产产”项目金额为：项目金额为：o 30 000 000-8 000 000-500 000 = 21 500 00030 000 000-8 000 000-500 000 = 21 500 000（元）（元）2022-3-21第12章 财务会计报告29o 例例88某企业某企业20072007年年1212月月3131日结账后日结账后“无形无形资产资产”账户余额为账户余额为4 600 0004 600 000元，元，“
29、累计摊累计摊销销”账户余额为账户余额为920 000920 000元，元，“无形资产减无形资产减值准备值准备” ” 账户余额为账户余额为300 000300 000元。元。o 该企业该企业20072007年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“无形无形资产资产”项目金额为：项目金额为：o 4 600 000-920 000-300 000 = 3 380 0004 600 000-920 000-300 000 = 3 380 000（元）（元）2022-3-21第12章 财务会计报告30（六）综合运用上述填列方法分析计算填列（六）综合运用上述填列方法分析计算填列 例例99某企业
30、采用计划成本进行材料的日常核算，某企业采用计划成本进行材料的日常核算，20072007年年1212月月3131日结账后有关账户的余额为：日结账后有关账户的余额为：“材料采购材料采购”账户余额为账户余额为40 00040 000元，元，“原材料原材料”账户余额为账户余额为4800 0004800 000元，元，“周转材料周转材料”账户余账户余额为额为60 00060 000元，元，“库存商品库存商品”账户余额为账户余额为5600 5600 000000元，元，“生产成本生产成本”账户余额为账户余额为500 000500 000元，元，“材料成本差异材料成本差异”账户贷方余额为账户贷方余额为46
31、00046 000元，元，“存货跌价准备存货跌价准备”账户余额为账户余额为200 000200 000元。元。 该企业该企业20072007年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“存货存货”项目金额为：项目金额为： 40 000+4800 000+60 000+5600 000+500 00040 000+4800 000+60 000+5600 000+500 000 -46 000-200 000 =10 754 000 -46 000-200 000 =10 754 000 （元）（元）2022-3-21第12章 财务会计报告31 第三节第三节 利润表利润表 利润表是指反映
32、企业在一定会计期间的经营利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。成果的会计报表。 一、利润表的作用一、利润表的作用分析和预测企业的获利能力。分析和预测企业的获利能力。分析和预测企业的长期偿债能力。分析和预测企业的长期偿债能力。考核管理层的经营业绩。考核管理层的经营业绩。合理分配经营成果合理分配经营成果2022-3-21第12章 财务会计报告32o 利润表利润表(the income statement)(the income statement)是反映企业在一定是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以又
33、称为动态会计报表。利润表的理间的情况，所以又称为动态会计报表。利润表的理论依据是论依据是“收入收入费用费用= =利润利润”。o 利润表的意义利润表的意义o 通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况；同时，用及净利润（或亏损）的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增
34、值情况。值增值情况。 2022-3-21第12章 财务会计报告33二、利润表的结构利润表的结构 我国企业的利润表采用我国企业的利润表采用多步式多步式结构。根据利润表各结构。根据利润表各项目之间的关系，主要分为以下五个方面：项目之间的关系，主要分为以下五个方面：（一）（一）营业收入营业收入 由主营业务收入和其他业务收入组成。由主营业务收入和其他业务收入组成。 营业收入营业收入= =主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入（二）（二）营业利润营业利润 营业收入减去营业成本（主营业务成本和其他业营业收入减去营业成本（主营业务成本和其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、务成
35、本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，得到营业利润。投资收益，得到营业利润。2022-3-21第12章 财务会计报告34（三）（三）利润总额利润总额营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，得到利润总额。得到利润总额。利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出（四）（四）净利润净利润利润总额减去所得税费用，得到净利润。利润总额减去所得税费用，得到净利润。净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所
36、得税费用（五）（五）每股收益每股收益每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益。每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益。 利润表：特定期间的经营成果利润表：特定期间的经营成果2022-3-21第12章 财务会计报告36三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 利润表中的利润表中的“本期金额本期金额”栏反映栏反映各项目的本期实际发生数，主要根据各项目的本期实际发生数，主要根据各损益类账户的本期发生额分析填列。各损益类账户的本期发生额分析填列。利润表各项目的填列方法利润表各项目的填列方法2022-3-21第12章 财务会计报告38第四节第四节 现金流量表及现金流量表及所有者权益变动表所有者权益变动表
37、现金流量表现金流量表(the statement of cash flow)(the statement of cash flow)是指反映企业在一定会计期间的现金和现是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。是一张金等价物流入和流出的财务报表。是一张动态报表。现金流量表的理论依据是动态报表。现金流量表的理论依据是“现现金流入金流入现金流出现金流出= =现金流量净额现金流量净额”。一、现金流量表编制基础一、现金流量表编制基础 是以现金及现金等价物为基础编制的。是以现金及现金等价物为基础编制的。2022-3-21第12章 财务会计报告39二、现金流量表的意义二、现金流量表
38、的意义 在资产负债表和利润表已经反映企业在资产负债表和利润表已经反映企业财务状况和经营成果信息的基础上，现财务状况和经营成果信息的基础上，现金流量表进一步说明企业进出的整体情金流量表进一步说明企业进出的整体情况，提供财务状况的变动信息，以便于况，提供财务状况的变动信息，以便于企业的投资者、债权人和其他的财务报企业的投资者、债权人和其他的财务报表使用者了解企业如何运用经济资源创表使用者了解企业如何运用经济资源创造现金流量的能力，运用资金产生现金造现金流量的能力，运用资金产生现金流量的能力，以及筹资获得现金流量的流量的能力，以及筹资获得现金流量的能力，从而评价企业支付能力、偿债能能力，从而评价企业
39、支付能力、偿债能力和周转能力，准确预测企业未来的现力和周转能力，准确预测企业未来的现金流量，分析企业收益质量及影响现金金流量，分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。净流量的因素。2022-3-21第12章 财务会计报告40三、现金流量表的内容和结构三、现金流量表的内容和结构 现金流量表由表首和正表组成。现金流量表由表首和正表组成。 现金流量表现金流量表 会企会企 03表表 编制单位：编制单位：公司公司 2007 年度年度 单位：元单位：元 项项 目目 本期金额本期金额 上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的
40、现金收到的税费返还收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计（略）（略）表表首首正正表表2022-3-21第12章 财务会计报告41现金流量表的内容现金流量表的内容 o 现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表，其基本现金等价物的流入和流出信息的报表，其基本内容包括：内容包括：o 销售商品销售商品o 提供劳务提供劳务o（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量 购买商品购买商品o 支付工资支付工资o 交纳税款等交纳税款等o 对外投资对外
41、投资o （二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量 收回投资收回投资o 购建和处置固定资产购建和处置固定资产o 和其他长期资产和其他长期资产o 2022-3-21第12章 财务会计报告42o 吸收外资吸收外资o 发行股票发行股票o （三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量 分配利润分配利润o 借入款项借入款项o 偿还债务偿还债务o （四）汇率变动对现金的影响（四）汇率变动对现金的影响o （五）现金及现金等价物净增加额五）现金及现金等价物净增加额o （六）期末现金及现金等价物余额（六）期末现金及现金等价物余额o 现金流量表的编制较为复杂，将在现金流量表的编制较为复杂
42、，将在中级财务会计中级财务会计中中详细介绍，本章不予展开详细介绍，本章不予展开基本财务报表及其数量关系2022-3-21第12章 财务会计报告44 四、四、 所有者权益变动表所有者权益变动表 也称股东权益变动表，是反映也称股东权益变动表，是反映企业年末所有者权益增减变动情况企业年末所有者权益增减变动情况的报表。的报表。 2022-3-21第12章 财务会计报告45 第五节第五节 财务报告分析财务报告分析n 财务报告分析：以会计报表和其他相关资料为依据，采用一系财务报告分析：以会计报表和其他相关资料为依据，采用一系列专门方法和技术，对企业过去和目前的偿债能力、盈利能力和营列专门方法和技术，对企业
43、过去和目前的偿债能力、盈利能力和营运能力进行分析，为企业的投资者、债权人和管理当局等会计信息运能力进行分析，为企业的投资者、债权人和管理当局等会计信息使用者作出正确决策而提供准确的会计信息的一种科学方法。使用者作出正确决策而提供准确的会计信息的一种科学方法。（一）会计信息分析的需求与供给（一）会计信息分析的需求与供给（二）会计信息分析的基本步骤（二）会计信息分析的基本步骤（三）会计信息分析的基本方法（三）会计信息分析的基本方法比较分析法示例比较分析法示例趋势分析趋势分析比较分析法示例比较分析法示例结构分析结构分析安乐居公司安乐居公司比较利润表比较利润表(简化简化)单位单位:百万百万(每股收益除
44、外每股收益除外)2002百分比百分比2001百分比百分比销售收入销售收入53,553$ 100.00%45,738$ 100.00%销售成本销售成本37,406 69.85%32,057 70.09%毛利润毛利润16,147 30.15%13,681 29.91%营业费用营业费用11,215 20.94%9,490 20.75%营业利润营业利润4,932 9.21%4,191 9.16%利息和投资收益利息和投资收益53 0.10%47 0.10%利息支出利息支出28 0.05%21 0.05%税前利润税前利润4,957 9.26%4,217 9.22%所得税所得税1,913 3.57%1,63
45、6 3.58%净利润净利润3,044$ 5.68%2,581$ 5.64%每股收益每股收益1.30$ 1.11$ 会计信息分析的基本方法会计信息分析的基本方法盈利能力分析盈利能力分析反映经营活动产生收益的能力反映经营活动产生收益的能力安乐居公司安乐居公司比较资产负债表比较资产负债表(简化简化)单位单位:百万百万2002200120022001资产资产负债负债现金和现金等价物现金和现金等价物2,477$ 167$ 流动负债流动负债6,501$ 4,385$ 短期投资短期投资69 10 长期负债长期负债1,811 1,996 应收账款净额应收账款净额920 835 负债合计负债合计8,312 6,
46、381 存货存货6,725 6,556 所有者权益所有者权益其他流动资产其他流动资产170 209 实收资本实收资本5,283 4,853 流动资产合计流动资产合计10,361 7,777 留存收益留存收益12,799 10,151 厂房厂房4,972 4,230 所有者权益合计所有者权益合计18,082 15,004 在建工程在建工程7,698 6,167 设备设备3,403 2,877 累计折旧累计折旧(2,754) (2,164) 其他长期资产其他长期资产2,714 2,498 资产合计资产合计26,394$ 21,385$ 负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计26,394 21,3
47、85 分析安乐居公司盈利能力分析安乐居公司盈利能力资产运营效率分析资产运营效率分析反映企业控制的各项资产的管理效率反映企业控制的各项资产的管理效率分析安乐居公司资产运营效率分析安乐居公司资产运营效率短期偿债能力（流动性）分析短期偿债能力（流动性）分析反映企业用流动资产偿还流动负债的能力反映企业用流动资产偿还流动负债的能力分析安乐居公司短期偿债能力分析安乐居公司短期偿债能力长期偿债能力长期偿债能力( (资本结构资本结构) )分析分析反映企业偿还长期债务的能力反映企业偿还长期债务的能力分析安乐居公司长期偿债能力分析安乐居公司长期偿债能力股东回报率股东回报率每股收益每股收益(EPS)(EPS)EPSEPS可能是股票投资者最为关注的数字可能是股票投资者最为关注的数字! !* *假设普通股股份数为假设普通股股份数为2325.2325.*假设安乐居公司的股票价格为假设安乐居公司的股票价格为46.31元元.股东回报率股东回报率市盈率市盈率股东回报分析股东回报分析每股股利每股股利财务比率的综合分析财务比率的综合分析杜邦分析杜邦分析 财务比率的综合分析财务比率的综合分析杜邦分析杜邦分析（四）会计信息分析应注意的问题（四）会计信息分析应注意的问题（四）会计信息分析应注意的问题（四）会计信息分析应注意的问题2022-3-21第12章 财务会计报告69
