1、新开业纳税人涉税知识培训东区地税2017年9月主要内容主要内容一、东区地税简介一、东区地税简介二、日常涉税知识二、日常涉税知识三、社保费全责征收三、社保费全责征收四、系统操作演示四、系统操作演示一、东区地税简介 东区地税负责东区、五桂山范围内纳税户的地方税收征管，内设分局长室和综合股、征收股、管理股、重点税源管理股四个职能股室，各股室对外职能如下： 综合股综合股：主要负责分局组织收入的综合协调、税收宣传、学习培训、税政业务审批（退税和纳税证明出具）、后勤保障、文秘信息等。 征收股征收股：负责税务登记：开业、变更、注销（含迁入、迁出），税费种认定及网上申报事项、门前申报、税费征收、代开发票（二手
2、房交易及个人出租不动产）等。 管理股管理股：主要负责分局辖区内纳税人的日常跟踪管理、落户调查、催报催缴、税（费）源调研、税收数据分析、纳税辅导等。 重点税源管理股重点税源管理股：主要负责分局企业注销、变更审批、税务质疑约谈、案件检查以及各项专项检查等。 特别提示特别提示：中山市行政服务中心有地税的驻点窗口，隶属于东区地税分局，作为分局办税服务大厅的分厅，可以办理东区分局日常申报征收等业务，同时可办理全市通办的8大项311个小项的业务。地点位于：市行政服务中心A1区A26-A31窗口。欢迎各位纳税人选择前往办理相关事项。地税征管的税种：企业所得税（2016年5月后新开业企业全部由国税征管）、个人
3、所得税、土地增值税、城市维护建设税、车船税、房产税、资源税、城镇土地使用税、印花税、契税、耕地占用税. 另外，还负责社会保险费全责征收以及政府性基金收费的征收管理：教育费附加、地方教育附加、残疾人就业保障金、工会经费等。 二、日常涉税知识（一）税务登记：（一）税务登记： 开业、变更、注销登记开业、变更、注销登记 开业登记开业登记： 1、企业、事业性单位、社会团体,实行“五证合一、一照一码”的商事登记制度，由工商行政部门、民政局等部门授予统一社会信用代码。纳税人在开业、变更环节，税务机关不再核发税务登记证。 2、注册类型为个体工商户，应当自领取营业执照之日起30天内到税务机关办理税务登记；国、地
4、税实行联合办证，不再单独发证。 3.办理开业、或变更登记后，部分业务需要办理后续管理，请按指引向主管税务机关提交后续管理业务资料。 变更登记：变更登记：1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向主管税务机关申报办理变更税务登记。2.“一照一码”纳税人的工商登记信息发生变更，应在变更后到税务机关办理后续事项；变更非工商登记信息的，需向税务部门办理税务登记变更。 注销登记注销登记：增值税纳税人应到国税部门办理注销后，持国税注销通知书，到地税部门办理注销。 纳税人存在未申报或欠税费情况的（或经管理部门注销检查中发现违法行为的），应先到征收窗口办理相关申报、清缴税费、滞纳金、罚款等手续，才能办理注销登记
5、。 税务机关在办理设立登记、变更登记及注销登记时严格执行全国税务机关纳税服务规范和全国税收征管规范“三证合一”有关信息采集、变更、清税操作规程的相关规定 税务登记证正（副）本的遗失补办手续税务登记证正（副）本的遗失补办手续 如纳税人纳税人丢失税务机关核发的税务登记证正（副）本，应自遗失证件之日起到中山日报刊出遗失声明，然后持登报回执到发证主管税务机关补发税务登记证正（副）本。“五证合一”的企业或单位应向社会信用代码发放机构办理有关手续。 （二）纳税核定（二）纳税核定 纳税核定是指根据纳税人注册的经济类型、申报的生产经营范围和税种登记等，对纳税人应缴纳的税种、纳税申报方式、适用的税率、税款征收方
6、式、税额核定等进行认定的过程。纳税人按照核定的税种、纳税申报方式、适用的税率、税款征收方式、税额，在规定时间办理申报纳税，履行纳税义务。 注意注意： 东区分局的新开业户的纳税核定事项在办税服务大厅16、17号窗口办理。核定后，管理部门将根据纳税人的经营情况适时调整核定事项。 税务事项通知书（个体模板）.doc税务事项通知书(企业模板).doc 1、个体双定户定额核定、个体双定户定额核定：定期定额征收,是指税务机关依照法律、行政法规的规定，对纳税人在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。 超出定额
7、的经营收入，应在次月征收期内向税务机关办理纳税申报。 2、单位纳税人应缴税种核定单位纳税人应缴税种核定：除上述个体双定户外的其他纳税人，包括建账的所有个体户，企、事业单位等纳税人，在办理设立登记事项后，税务机关将根据纳税人的经营范围等情况办理“应缴税种核定”，核定纳税人应缴纳的税费种类、纳税申报方式、适用的税率、税款征收方式等，发放应缴税种核定通知书。应缴税种核定通知书告知纳税人申报的税种、相应适用税率、申报方式、税款征收方式，以便纳税人进行下一步申报。 （三）纳税申报及税款征收纳税申报及税款征收 纳税期限、税款所属期、申报期限、缴款期限纳税期限、税款所属期、申报期限、缴款期限 纳税期限纳税期
8、限：依法应当向税务机关申报和缴纳税款的期限。一般有日、月、季、年，不能按固定期限的，则按次，如印花税。 税款所属期税款所属期：申报税款的所属时期。如纳税期限为月的，就是具体某个月，例如2016年8月1日至2016年8月31日； 申报期限申报期限：办理纳税申报的时间。申报期限的最后一日为法定节假日的，顺延1日；如在税期内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。中山地税网站可查询当年度的申报因其他特殊情况顺延（地税网站上可查询）。 点击链接查看：幻灯片 31 缴款期限缴款期限：申报后缴纳税款的最后期限，一般规定为税款所属时期后15天，按次申报税款的，须在申报后3天内缴纳，过期缴款将产生滞纳金
9、。 逾期逾期申报申报和和逾期缴税（费）逾期缴税（费） 网报业户在征收期内未办理纳税申报、个体“双定”户未在规定时间内按存足款项，属于逾期申报。纳税人需持盖公章的申报表、财务报表（企业或单位需提供）上门办理申报。 逾期申报除缴纳应缴税款外，还需要按日缴纳滞纳税款万分之五的滞纳金，同时，根据违法行为情节分为轻微、一般和严重，按广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法（广东省国家税务局税公告2015年第23号）进行处罚。 逾期清缴税款：网报企业进行网上申报后没有在规定的缴款期限内清缴欠税，对未按规定清缴的欠缴税款，按规定加收滞纳金，并将影响其纳税信用等级评定，情节严重的按规定停供发票、停用网上办
10、税功能等措施。逾期缴纳社保费将影响参保人员的社保待遇。所以，请各位纳税人进行网上申报后自觉在规定期限内清缴税款。正常申报正常申报（1） “双定”户：l 季经营收入没有超出定额：在税期内于地税扣税账户存足税款，银行将自动划扣，操作成功后即完成申报，无需再上门办理。纳税人应在税期内核实账户余额是否足够扣定额税款，系统在税期内会每天进行自动扣税（费）。东区分局首次批扣税款时间为每月10号。l 超出定额的经营收入：应在当季结束后的次月征收期内向税务机关办理纳税申报，方式包括网报、上门申报（2）除定期定额户外，其他业户采用网上申报，由纳税人自行登录“网上申报系统”进行网上申报，自行ETS扣税。企业及单位
11、纳税人应于每月20日前上传上月财务报表。（四）申报内容和征收方法（四）申报内容和征收方法常见个人所得税申报常见个人所得税申报 1.个人所得税个人所得税个体所得申报个体所得申报 征收对象：经济性质是个体户、个人合伙、个人独资、私营独资、私营合伙的业户的经营所得。 （1）个体所得税征收方式是查账征收的，以投资者个人形式在“生产、经营所得投资者个人所得税纳税申报表（A表）累计数”模块办理预缴申报。年度结束后，次年3月31日前办理年度申报。 （2）个体所得征收方式为核定征收的，如属于个体户和独资企业，可直接在通用申报模块办理申报。 计算公式为计算公式为：应纳税额（当年累计数所得率-3500已申报月数）
12、税率-速算扣除数-前期已缴税， 其中申报界面中的“收入总额或总数量”填写当年累计收入额，“本期已缴税”由系统自动带出，其余项目按照以上公式自动计算。 （3）个体所得征收方式为核定征收的且属于合伙企业的，以投资者个人形式在“生产、经营所得投资者个人所得税纳税申报表（A表）累计数”模块进行申报。申报后，通过个人已委托银行划缴税款的账户进行ETS扣款或上门POS机刷卡缴税。 计算公式为计算公式为：应纳税额（当年累计数所得率该投资者分配比例-3500已申报月数）税率-速算扣除数-当年度累计已缴税额 录入：征收方式选择“核定征收按税务机关认可的其他方式”，确认系统自动带出的开业设立日期和已申报月数，其中
13、申报界面中的“本期收入总额”填写当年累计收入额，同时填写“已预缴税额”，其余项目由系统自动计算，以投资者个人名义缴纳税款。 备注：已申报月数：税款所属月份-当年税费种认定有效期月起+1 （4）双定户申报超定额经营收入：在通用申报模块办理申报，在申报界面中的“收入总额或总数量”填写当月/季累计收入额，系统自动计算。 计税公式为：计税公式为：应纳税额【（当月累计数所得率-3500）12税率-速算扣除数】12， 2.个人所得税扣缴申报（例如工资薪金）个人所得税扣缴申报（例如工资薪金） （1）向个人支付应税所得的单位和个体工商户，均属于扣缴义务人。 （2）在向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人
14、员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人(以下简称个人)的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。 （3）申报时注意区分取得收入的“所得期”和“收入所属期”的概念 所得期间(即税款所属时期)：是指收入发放的月份。 收入所属时期：是指为取得该笔收入付出的劳动的所属时间。 如：某厂2016年8月26日发放2016年7月份的工资。扣缴义务人在 9月份 税期办理申报时，所得期间(即税款所属时期)填写2016年8月， 收入所属 时期填写2016年7月1至31日。3.个人所得税纳税申报期限个人所得税纳税申报期限 纳税
15、人申报生产经营所得个税和个税扣缴申报，需按月申报；定期定额的个体双定户，个人所得税（个体户生产经营所得）按月产生应征税款，按季批扣。 2、企业所得税企业所得税 （1） 企业所得税是对企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税收。个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税。 （2）计算公式： 查账征收方式：应纳税所得额= 收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补以前年度亏损 核定征收方式：应纳税所得额累计收入总额应税所得率 应纳税额=应纳税所得额*25% （3）纳税期限：按季办理预缴申报；年度结束后，于次年5月31日前办理企业所得税年度申报。 3、城建税、教育费附加、地方教育附加
16、、城建税、教育费附加、地方教育附加-一般在一般在“通用申报通用申报”模块申报模块申报 （1）计税依据： 城建税、教育费附加按照当月应纳的增值税（包括月度/季度应纳增值税当月/季查补增值税）、消费税之和为计税依据计算。 （2）增值税的附加税申报：填写数据时需勾选所需申报的税种；在各税种的增值税的附加税申报：填写数据时需勾选所需申报的税种；在各税种的“计税依据计税依据”栏目行填写增值税税额后，系统能自动计算。栏目行填写增值税税额后，系统能自动计算。（3）纳税期限：按增值税申报期限执行。对小规模纳税人按季申报，对增值税一般纳税人按月申报。（4）优惠政策：根据财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金
17、免征范围的通知(财税201612号)的相关规定，自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。 （5）如何享受优惠：除小微企业政府性基金免征范围外，其他的减免应先到税务机关办理减免备案，然后在【通用模块】的减免税额、减免项目中录入对应数据。 4、印花税、印花税 按照税法规定的申报缴纳标准计算征收，上门申报的填写印花税纳税申报表，网报纳税人在网报系统“非核定税种申报”模块申报。如需要购花的另行填写印花税纳税申报表，到东区分局办税服务厅15号窗口购买。 5、房产税、土地使用税房产税、土地使
18、用税 房产税房产税 产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，应依照税收法律、法规、规章及其产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内，填报房产税纳税申报表和要求的相关资料向税务机关进行他有关规定，在规定的纳税期限内，填报房产税纳税申报表和要求的相关资料向税务机关进行纳税申报。纳税申报。 （1）自用房产（含闲置房产）：从价计征，依照房产原值一次减除）自用房产（含闲置房产）：从价计征，依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳，税率为后的余值计算缴纳，税率为1.2%。 （2）房产出租：从租计征，以房产租金收入
19、为房产税的计税依据，税率为）房产出租：从租计征，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。 土地使用税土地使用税 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人应当应依照税收法律、法规、规章及在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人应当应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内，填报城镇土地使用税纳税申报表和城镇土地使用税税其他有关规定，在规定的纳税期限内，填报城镇土地使用税纳税申报表和城镇土地使用税税源明细表向税务机关进行纳税申报缴纳城镇土地使用税。源明细表向税务机关进行纳税申报缴纳城镇土地使用税。 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
20、，依照规定税额计算征收。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 申报方式：申报方式： 通过网报系统的通过网报系统的“房产税、城镇土地使用税房产税、城镇土地使用税”税源信息采集模块及申报模块，自行录入相关信息。税源信息采集模块及申报模块，自行录入相关信息。从价计征的按年申报，从租计征的按月申报。从价计征的按年申报，从租计征的按月申报。 6、工会经费工会经费2013年7月1日（所属期）起，工会缴费单位应缴的工会费由地税代收，按每月全部职工工资总额的2%计算征收。 根据广东省总工会相关规定，自2013年8月1日起，暂不向不足25人尚未建立工会组织的企业收缴工会经费。
21、三、社保费全责征收社保费的征管社保费的征管： 由地税全责征收，与税收同征同管： 税务机关只负责社保费的征收，而社保卡的发卡、政策的解释、待遇的发放等，由社保局负责。 设立税务登记的纳税人，在办理税务登记时一并办理社保缴费登记。设立税务登记的纳税人，在办理税务登记时一并办理社保缴费登记。 缴费单位员工的社保费按月申报，由缴费单位自行在地税网报系统或社保缴费单位员工的社保费按月申报，由缴费单位自行在地税网报系统或社保APP办理申报，办理申报，ETS扣费。扣费。 保险险种保险险种 养老保险、工伤保险、失业保险、医疗保险和生育保险五大险种： 其中其中：医疗保险包括基本医疗保险、补充医疗保险、公务员补充
22、医疗基本医疗保险、补充医疗保险、公务员补充医疗保险保险三个险种以及门诊基本医疗保险门诊基本医疗保险 ，新参保的缴费单位首次申报时可选择以下医疗保险组合，一经选择确定后，以后月份必须按照所选择的参保险种进行申报缴费。 1.基本医疗保险 2.基本医疗保险+补充医疗保险 3.基本医疗保险+门诊 4.基本医疗保险+补充医疗保险 +门诊 申报缴费事项申报缴费事项 缴费规定：缴费规定：养老保险、工伤保险、失业保险、生育保险按综合费率进行申报社保费并向地税部门一次性全额缴纳，不允许拆分缴费并向地税部门一次性全额缴纳，不允许拆分缴费。 申报方式申报方式：缴费单位自行申报社保费，可选择网上及手机APP社保费（推
23、荐使用）、上门申报和。已开通网报系统的使用地税网上申报已开通网报系统的使用地税网上申报系统申报，已开通手机APP的，可通过手机APP申报社保。 申报期限和缴费期限：申报期限和缴费期限：各缴费单位应在当月15日前（含15日）申报，当月25日前（含25日）缴纳全部社保费。社保缴费期限不随节假日顺延。逾期缴费按应缴社保费的万分之五/天缴纳滞纳金，且影响相关社保待遇。 变更参保组合：变更参保组合： 由 基本医疗保险 变更为 基本医疗保险+补充医疗保险/基本医疗保险+ 门诊/基本医疗保险+补充医疗保险+门诊，可于每月25日前向当地社保经办机构提出申请； 由基本医疗保险+补充医疗保险 变更为 基本医疗保险
24、+补充医疗保险+门诊，也于每月25日前向当地社保经办机构提出申请； 由 基本医疗保险+补充医疗保险 变更为 基本医疗保险，可于当年5月23日前向当地社保经办机构申请变更，6月1日起生效； 特殊规定特殊规定 必须网报的情形：必须网报的情形：50周岁及以上农业户籍女职工、外籍人员参保、机关事业单位，周岁及以上农业户籍女职工、外籍人员参保、机关事业单位，只能采取网上申报的方式才能正确申报社保费。 从2015年7月1日起，停止对所有的无雇工个体工商户征收失业保险费和工伤保险费。 社保费计算社保费计算:请见附件社会保险费缴费申报表（表一）、各险种相关规定如下页图表中山市医疗、养老、工伤、失业、生育保险缴
25、费规定一览表推荐使用微信号“中山地税”的“微服务/社保费计算”功能，计算每一种险种的缴费金额 社会保险费缴费申报表(表一)样板.xls中山市医疗、养老、工伤、失业、生育保险缴费规定一览表中山市医疗、养老、工伤、失业、生育保险缴费规定一览表险种 缴费费率 缴费基数下限缴费基数上限医疗 保险基本医疗保险单位（2） 从2016年7月1日起，我市社会医疗保险缴费基数由2450元调整为2620元（2620元）无个人（0.5）补充医疗保险单位（7）个人（3）门诊基本医疗保险单位（0.3%） 从2016年7月1日起，门诊基本医疗保险缴费基数由2400元调整为2600元。（2600元）个人（0.2%）生育保险
26、单位（0.8%）全省上年度城镇单位在岗职工平均工资和城镇私营单位从业人员月平均工资的60（2408元）14694元乘以申报人数之积 养老保险单位13%全省上年度城镇单位在岗职工平均工资和城镇私营单位从业人员月平均工资的60（2906元）全省上年度在岗职工月平均工资的300（16575元）个人8% 工伤保险单位按不同行业分8档费率所在地级以上市的最低工资标准（1510元）本人的工资总额 失业保险单位0.80%失业保险关系所在地级以上市最低工资标准（1510元）失业保险关系所在地级以上市上年度在岗职工月平均工资的三倍（14694元）个人0.20%注意事项注意事项1 1、办理税务登记后续事项后，税务
27、机关出具一份税费种核定通知书，注意看税费种核定，避免报漏税种。建议每次申报、办理税务登记后续事项后，税务机关出具一份税费种核定通知书，注意看税费种核定，避免报漏税种。建议每次申报前在电子办税服务厅前在电子办税服务厅“我的查询我的查询纳税核定查询纳税核定查询”模块检查税费种认定，避免漏报。发现税费种认定与企业应申报模块检查税费种认定，避免漏报。发现税费种认定与企业应申报税种不符的，请尽快联系主管税务机关。税种不符的，请尽快联系主管税务机关。2.2.申报后发现数据有误，如果未缴纳税款，可作废后重新申报。如果已经缴纳税款，请在申报后发现数据有误，如果未缴纳税款，可作废后重新申报。如果已经缴纳税款，请
28、在“申报错误更正申报错误更正”修正申报。修正申报。注意：错误更正需填写修正后的全额申报数据（不为差额）。但房产税和土地使用税无法使用注意：错误更正需填写修正后的全额申报数据（不为差额）。但房产税和土地使用税无法使用“申报错误更正申报错误更正”，必须先修改房产和土地的登记信息，再重新申报。必须先修改房产和土地的登记信息，再重新申报。3.3.填写数据时需勾选所需申报的税种才能进入下一步操作。填写数据时需勾选所需申报的税种才能进入下一步操作。4 4、未核定的偶发申报在、未核定的偶发申报在“非核定税种申报非核定税种申报”功能申报。功能申报。5 5、个人独资和合伙企业以投资人身份登录的这部分纳税人需先上
29、门办理自然人登记并开户，以自然人身份登录后申报生、个人独资和合伙企业以投资人身份登录的这部分纳税人需先上门办理自然人登记并开户，以自然人身份登录后申报生产经营所得投资者个人所得税月（季）产经营所得投资者个人所得税月（季）申报表申报表。年报只可以个人名义登录申报。年报只可以个人名义登录申报。6 6、避免高峰时期（税期尾）申报税费，因高峰时期容易出现网络阻塞，申报失败。纳税人承租个人住宅、商铺、厂房的，、避免高峰时期（税期尾）申报税费，因高峰时期容易出现网络阻塞，申报失败。纳税人承租个人住宅、商铺、厂房的，应持租赁合同到流管办、租赁所办理备案，由东区流管办、五桂山流管办、租赁所征收税费和开具租赁发
30、票，具体应持租赁合同到流管办、租赁所办理备案，由东区流管办、五桂山流管办、租赁所征收税费和开具租赁发票，具体开票事宜可以详细咨询流管办或租赁所。开票事宜可以详细咨询流管办或租赁所。7、开业时请提供正确法人代表电话，有些通知信息系通过电话、短信通知，如法人电话有误，则收不、开业时请提供正确法人代表电话，有些通知信息系通过电话、短信通知，如法人电话有误，则收不到信息提示。有电话更改的，请填写开通中山地税手机电话短信服务的通知，填写完毕后交回到信息提示。有电话更改的，请填写开通中山地税手机电话短信服务的通知，填写完毕后交回4号窗口。注意：个体户必须由法人代表本人填写，非个体户必须盖公章。号窗口。注意
31、：个体户必须由法人代表本人填写，非个体户必须盖公章。8、企业类纳税人必须为全体员工申报个人所得税，无论是否要缴税都必须全员申报。因为现在很多出、企业类纳税人必须为全体员工申报个人所得税，无论是否要缴税都必须全员申报。因为现在很多出现贷款买楼、积分入户等等都需要提供个人完税证明，个人来查询时才发现公司并没有为个人申报现贷款买楼、积分入户等等都需要提供个人完税证明，个人来查询时才发现公司并没有为个人申报税款，引发劳资问题。税款，引发劳资问题。9、公司应全员购买社保。、公司应全员购买社保。10、房产和土地应办理登记后才能申报。网报业户可自主通过网报系统变更房产和土地的登记信息。、房产和土地应办理登记
32、后才能申报。网报业户可自主通过网报系统变更房产和土地的登记信息。11、财务人员或个体工商户业主联系电话如有变动，请及时更新。、财务人员或个体工商户业主联系电话如有变动，请及时更新。12、所得税（包括企业所得税和投资者生产经营所得税）是按查帐计征方式征收的，应当在进行年度、所得税（包括企业所得税和投资者生产经营所得税）是按查帐计征方式征收的，应当在进行年度纳税申报时，将本年新增或减少的固定资产通过填报固定资产折旧备案表向地方税务机关申报纳税申报时，将本年新增或减少的固定资产通过填报固定资产折旧备案表向地方税务机关申报备案手续，新增固定资产还需报送合法凭证复印备案手续，新增固定资产还需报送合法凭证复印分局咨询电话分局咨询电话：8993100中山地税微信号中山地税微信号:搜索山地税”公众号 扫一扫以下二维码： 温馨提示温馨提示“中山地税”微信公众号新增社保费测算功能，进入路径：微服务-税费计算-社保费计算欢迎使用！返回
