1、 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。1海外账户纳税法案海外账户纳税法案(FATCA) 专题专题培训培训中信银行中信银行金融服务二零一三年十月 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。2目录目录简介简介1. FATCA简述及主要义务简述及主要义务2. FATCA实体定义与扩充附属集团介绍实体定义与扩充附属集团介绍3. 政府间协
2、议介绍政府间协议介绍4. 常见问题常见问题 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。31. FATCA简述简述及及 主要义务主要义务 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。4FATCA 简介简介FATCA简述简述2013年年1月月17日，美国财政部和国家税务局联合颁布最终版日，美国财政部和国家税务局联合颁布最终版海外账户纳税法案
3、海外账户纳税法案（“FATCA”）FATCA是美国国会制定的有关预扣税和税务申报的新法案，旨在打击美国国民利用海外金融账户和/或投资进行避税，包括隐瞒来自美国收入的行为。虽然 FATCA的目的是识别美国国民在海外持有的账户，但美国和非美国金融实体均会受到影响。根据FATCA法案，海外金融机构需要与美国国税局签订协议，遵从FATCA，并承担以下义务： 取得每个账户资料，识别出其中的美国账户取得每个账户资料，识别出其中的美国账户 1 辨识美国账户辨识美国账户 遵循美国税局遵循美国税局 / 财政部拟定的尽职调查程序以辨识美国账户财政部拟定的尽职调查程序以辨识美国账户 2 遵循尽职调查程序遵循尽职调查
4、程序 对美国账户进行年度报告，包括：年终余额，总收益和提款，对美国账户进行年度报告，包括：年终余额，总收益和提款，以及账户关闭等情况以及账户关闭等情况 3 年度申报美国账户年度申报美国账户 FFI在支付可预扣款项给不合作的美国账户持有人或不参与协在支付可预扣款项给不合作的美国账户持有人或不参与协议的外国金融机构时，皆需预扣议的外国金融机构时，皆需预扣 30% 税金税金 4 预扣税金预扣税金 如果美国国税局如果美国国税局/财务部对于美国账户有额外的申报要求，财务部对于美国账户有额外的申报要求，FFI 也必须遵循也必须遵循 5 提供额外资料提供额外资料 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中
5、国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。5FATCA简述简述FATCA范围内的账户范围内的账户投资账户投资账户存款账存款账户户商业、支票、储蓄或定期账户，以及包含以下产品的账户：存款证、储蓄证、投资证、存折、债务证和有授信义务的经营银行或相似业务的实体保管的产品 (例如，账户持有人对其银行信用卡账户所存入的贷方余额) 。托托管管的投资的投资账账户户为他人持有金融工具、合同、或投资安排。“投资”包括但不限于企业股权、票据、债券或其他债务证据、货币或商品交易、信贷违约掉期、非金融指数掉期、名义本金合同、保险及
6、年金合同、期权或其他衍生工具。1.投资实体的股权或债务投资2.控股公司或财务中心的若干股权或债务投资3.其他金融机构的股权或债务投资“投资”不包括于证券市场内定期买卖的证券保险及年金合约保险及年金合约由金融机构所发行或维持的现金价值或年金保险合同FATCA金融账户金融账户 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。6FATCA简述简述 什么是美国账户什么是美国账户？由指定的美国人士或美国拥有的外国实体持有的于金融机构的金融账户。指定的美国人士指定的美国人士是指除下
7、列以外的任何美国人士：美国上市公司和其联营机构、美国免税单位、美国、美国的银行、美国房地产投资信托，以及美国受规管投资公司。美国人士美国人士包括： 公民 绿卡持有人 符合 “税务居民” 要求的人士美国拥有的外国实体是指拥有美国实益拥有人的实体 指定的美国人士拥有 10% 权益的企业或合伙业务 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。7客户提供的证明文件客户提供的证明文件身份证明文件永久居住地址反洗钱尽职调查所需信息FATCA简述简述 新客户开户流程示意新客户开户
8、流程示意客户是否提供W-9税表？个人账户个人账户机构账户机构账户是要求客户提供以下信息需依次向客户索取以下身份证明文件，直到所提供的文件能够判断其是否为美国人为止。美国人否未发现美国要素非美国人发现美国要素要求客户提供W-8税表并解释相应的美国要素能提供合理解释无法提供合理解释不合作账户机构是否能提供美国税表？是美国机构否根据机构不同的FATCA类型要求其提供不同的文档机构类型机构类型要求的文档要求的文档PFFI 或 RDCFFI预扣税证明，其中包含的GIIN在IRS公布的FFI名单中ODFFI预扣税证明、合规的FFI拥有者报告文件以及相应的支持材料公开市场交易的企业实际受益人预扣税证明（证明
9、其为NFFE，在一个或多个公开市场交易，并提供证交所名称）示例示例 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。8 FATCA简述简述 存量帐户重检示意存量帐户重检示意从以下信息中搜寻美国要素从以下信息中搜寻美国要素国籍电话号码居住地定期汇款指令出生地代存邮件地址居住地址或邮件地址委托授权书的被委托人邮件地址个人账户个人账户50,000美金美金对账户进行电子检索，搜寻美国要素，识别出美国账户：1,000,000美金美金划分为高端账户，需进行以下强化的尽职调查程序强化
10、的尽职调查程序，识别美国账户：客户经理问询客户经理问询，识别该账户负责的客户经理，及该名客户经理了解的真实情况（该客户是否为美国人）额外纸质审阅额外纸质审阅，如最近预提税证明，开户合同或文件，反洗钱尽职调查档案等。 50,000美金美金机构账户机构账户250,000美金美金250,000美金美金对存量机构账户进行逐一审查，确定机构FATCA身份，并留存相应的支持材料。机构类型机构类型要求的文档要求的文档PFFI 或 RDCFFI预扣税证明，其中包含的GIIN在IRS公布的FFI名单中ODFFI预扣税证明、合规的FFI拥有者报告文件以及相应的支持材料公开市场交易的企业实际受益人预扣税证明（证明其
11、为NFFE，在一个或多个公开市场交易，并提供证交所名称）示例示例无需审查无需审查 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。9FATCA简述简述 FATCA预扣税预扣税对以下款项进行预扣税：账户收入：账户收入：美国来源的收入（来源为美国的各项固定或可确定的年度或定期 (FDAP) 的款项）。可扣缴款项可扣缴款项20142014年年7 7月月1 1日开始日开始对以下款项进行预扣税：处置资产的总收入：处置资产的总收入：因销售或处置任何可产生美国来源的收入的资产而获得的
12、总收入。可扣缴款项可扣缴款项20172017年年1 1月月1 1日开始日开始对以下款项进行预扣税：转付款项：转付款项：可扣缴款项或 “其他付款可归属为可扣缴款项者” 。转付款项转付款项20172017年年1 1月月1 1日开始日开始30%30% 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。10FATCA简述简述 预扣税金例子预扣税金例子处置或到期时的出售或赎回得益(预扣 30%)利息付款(预扣 30%)不参与协议的不参与协议的外国金融机构外国金融机构IBM 债债券券
13、美国银行美国银行 /美国代理人美国代理人外国金融机构在美国资产的直接投资假设IBM 债券支付的年利息为$100，预扣影响将为：30% x $100 = $30，NFFI 仅取得 $100 - $30 = $70。假设 外国金融机构 于到期时以 $100,000 赎回，预扣影响将为： 30% x $100,000 = $30,000，不参与协议的外国金融机构仅取得 $100,000 - $30,000 = $70,00030% 预扣金额令它不可能在美国投资！ 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的
14、成员。版权所有，不得转载。北京印刷。11 FATCA简述简述 申报要求申报要求第1042号及第1042-S号表格报告NPFFIs和不合作客户的预扣税总额和可扣缴款项的合计限期限期申报的年申报的年度内容度内容每一特定美国人每一特定美国人和外国实体的主和外国实体的主要美国股东之姓要美国股东之姓名、地址及税籍名、地址及税籍号码号码(TIN)账号账号账户年账户年终余额终余额总收入总收入( (已已付或应付付或应付客户的客户的) )销售或赎回销售或赎回的总所得的总所得( (已付或应已付或应付客户的付客户的) )2015年3月31日或之前2014年度2016年3月31日或之前2015年度2017年和之后每年
15、的3月31日或之前2016和之后每年年度年度税务申报(第1042号表格)及年度信息申报(第1042-S号表格)第一次需于2015年3月15日或之前递交年度第8966号表格报告第一次需于2015年3月31日或之前递交第8966号表格报告 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。12 FATCA简述简述 负责人声明负责人声明2016年年8月月31日日PFFI负责人提交尽职审查保证声明截止日期。PFFI需指定一名负责人(Responsible Officer)对以下事
16、项进行保证声明：1.PFFI已根据FATCA法案的要求完成对高价值账户的审查对高价值账户的审查，并根据FATCA法案要求将所有无法获取档案材料的账户持有人认定为不合作账户；2.PFFI已根据FATCA法案要求完成对其他所有存量账户的识别程序和归档要求对其他所有存量账户的识别程序和归档要求，并根据相关要求对无法获取档案材料的账户进行分类；3.在执行合理问询之后，尽负责人最大可能了解到从2011年8月6日至声明之日期间本PFFI并未执行任何正式或非正式的程序协助客户规避FATCA法案的要求。所谓协助客户规避FATCA法案要求的程序包括：建议客户拆分账户避免划分为高价值账户；建议美国账户持有人关闭、
17、转移或支取账户余额以避免申报；刻意避免披露已知美国账户；建议美国账户持有人清除账户信息中的美国要素；协助操纵账户余额或价值以避免达到审查限额。2018年年6月月30日日负责人首次提交机构合规保证声明截止日期（保证期限从2014年7月1日到2017年12月31日）。今后每三年更新一次。负责人应提供以下声明之一：1.有效内控保证声明有效内控保证声明，内容包含：截至声明之日，负责人已建立有效合规机制确保本机构符合FATCA要求，并定期审查合规机制是否有效和充分；关于重大控制失效的声明：i.保证期限内并无重大控制失效；或ii.若有重大控制失效，已采取合理措施弥补并确保不再发生；关于误扣、误存或误报的情
18、况，本机构已纠正错误并支付相应的税款（包括利息和罚款）并记录合理的退税金额（或修正的退税金额）2.合格保证声明合格保证声明当负责人识别出违规或重大控制失效且截至声明之日本机构并未修正违规或重大控制失效时，负责人应进行如下声明：关于违规或重大控制失效：负责人依据FATCA法案要求识别出违规情况；或截至声明之日，负责人确定本机构存在一项或多项重大控制失效，需采取措施防止再次发生；关于误扣、误存或误报的情况，本机构已纠正错误并支付相应的税款（包括利息和罚款）并记录合理的退税金额（或修正的退税金额）负责人将就每项重大控制失效情况向IRS提供详细说明及书面整改计划。尽职审查保证声明尽职审查保证声明机构合
19、规保证声明机构合规保证声明注：由于签署Model I的国家的FFI并不需要签署FFI协议，在FATCA法案下并不需要由指定的RO定期进行声明。但是，并不排除个别执行FATCA法案的国家要求指定一名RO。是否指定RO取决于各个国家对FATCA法案的解读。 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。13FATCA简述简述 参与协议的成本参与协议的成本参与协议参与协议 加强对客户（包括新客户和现有客户）身份的审核及调查程序以识别美国人士及其账户，并向IRS上报美国人士的
20、账户资料。 改善现有基础设施及系统，以满足FATCA就预扣款项及相关报告的要求。对于任何不愿意合作的客户（包括没有国家/身份证明文件的客户或NPFFIs），PFFIs应对其美国来源的收入（从2017年开始伸延至其他国家来源的收入）预扣30%，并每年向IRS公开及上报相关客户的资料及被预扣金额。 机构需设立FATCA合规负责人，且需每三年向IRS确认其机构已经符合FATCA的要求。管理层需考虑美国客户的数目及业务量和不愿意合作的客户的预计数目和有美国来源收入的产品业务量，来预计未来申报及预扣对运营的影响；以及优化升级基础设施及系统的成本和效益。管理层需考虑美国客户的数目及业务量来预计上报对运营的
21、影响管理层需考虑中型企业客户及高端客户的关系维护，特别是由美国人士控股10%以上的企业客户，以及个人客户中的美国人士。在实施该法案对客户私人信息和财富信息的统计和汇报，可能对某些客户产生一定影响，因此需综合考虑对特定客户群可能产生的影响。 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。14FATCA简述简述 不参与协议的代价不参与协议的代价( (续续) )不参与协议不参与协议v在美国市场的投资业务无利可图在美国市场的投资业务无利可图 自2014年7月1日起， NPFF
22、I的美国来源收入将被预扣30税项。 NPFFI的美国来源收入会被预扣。如果NPFFI随后决定遵守FATCA，已被预扣的金额将不会被退回。v流失大量客户流失大量客户 如果一间金融机构来自美国的收入都被征收预扣税，客户和投资者则可能放弃这类金融机构，转而选择符合FATCA规定的金融机构。 为降低FATCA的合规成本，参与协议的海外机构很可能采取不与未参与协议的海外金融机构往来的策略。 管理层需考虑其具有美国来源收入的投资规模，预扣税对公司和客户及其他交易对手合作关系的影响 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成
23、员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。152. FATCA实体定义实体定义与扩充附属集团与扩充附属集团介绍介绍 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。16什么是什么是FFIs?FATCA定义的外国实体定义的外国实体FATCA外国实体按照以下类别划分：外国实体按照以下类别划分：外国非金融实体外国非金融实体（NFFE）获豁免的实益拥有人获豁免的实益拥有人*（EBO）被豁免的外国非金融实体被豁免的外国非金融实体（ENFFE）被动型的外国非金融实体被动型的外
24、国非金融实体（Passive NFFE）外国金融机构外国金融机构（FFI）参与的外国金融机构参与的外国金融机构（PFFI）被视为合规的外国金融机构被视为合规的外国金融机构（DCFFI）非参与的外国金融机构非参与的外国金融机构*（NPFFI）已注册的被视为合规的外国金融机构已注册的被视为合规的外国金融机构（RDCFFI）已认证的被视为合规的外国金融机构已认证的被视为合规的外国金融机构（CDCFFI）由拥有者证明的被视为合规的外国金融机构由拥有者证明的被视为合规的外国金融机构（ODCFFI）获豁免的联属获豁免的联属（Excepted Inter-affiliate）受限制的外国金融机构受限制的外国
25、金融机构*（Limited FFI）FATCA定义的定义的外国外国实体实体美国境内组建的外国金融机构美国境内组建的外国金融机构（ Territory Financial Institution ）FATCA 的影响对每类机构均各有的影响对每类机构均各有不同。因此，我们在处理不同。因此，我们在处理 FATCA 的合规工作时，必须对机构进行适的合规工作时，必须对机构进行适当的分类。当的分类。*受限制的受限制的FFI: 一些FFI可能因当地的法规所限不能遵守FATCA（如中国的保密法）。FATCA提供了2年的过渡期，让这些FFI在“有限FFI”状态下遵守FATCA。 “受限制的FFI”并不需要向IR
26、S报告，但它仍然需要识别美国人账户、停止与美国人士有业务往来、以及将所有美国人士账户转移到其他EAG内的PFFIs。此外，其在美国的收入仍然面临30的预扣税。过渡期将于2016年6月30日结束。* NPFFI:不属于PFFI, DCFFI, Limited FFI, EFFI和Territory FI的FFI会被视为非参与 FFI (“NPFFI”).*EBO包括政府机构、国际组织豁免法所豁免的国际组织、中央银行、某些退休基金以及由EBO全资拥有的实体。金融控股公司或财政中心收受存款提供保险服务为他人持有金融性资产证券投资与证券交易 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，
27、是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。17什么是什么是FFIs?FATCA对对扩充附属扩充附属集团的定义集团的定义扩充附属集团扩充附属集团(Expanded Affiliated Group or “EAG”)领头领头FFI(“Lead FFI”)参与的参与的FFI(“PFFI”)PFFI PFFI被视为合规的被视为合规的FFI(“Deemed Compliant FFI”)非金融非金融 外国实体外国实体(“NFFEs”)被限制的被限制的FFI(“Limited FFI”)被豁被豁免免的联属的联属(“Excepted
28、Inter-affiliate”)FFIs须以集团为基础去遵守FATCAEAG取决于是否拥有任何其他实体超过50的投票权，或或50以上的实益权益如任何合伙企业及非公司实体由一扩充附属集团的成员所控制，亦应被视为该扩充附属集团的成员之一。控制的意思为直接或间接地拥有50以上的实益权益 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。1895.00%振华国际财务有限公司*(“振华财务”)51.00%浙江临安中信村镇银行股份有限公司(“临安村镇银行”)70.32%中信国际金融
29、控股有限公司(“中信国金”)中信银行股份有限公司中信银行股份有限公司61.85%中信集团中信集团15.75%香港中央结算香港中央结算(代理人代理人)有限公司有限公司总行、42家国内一级分行、各类分支机构和营业网点共计881家15.00%BBVA7.40%其他公众股东其他公众股东中信银行扩充附属集团（中信银行扩充附属集团（EAG）数据源:公司网页、2012年A股年报及公告信息FATCA要求拥有其所有权或投票权超过50的实体为扩充附属集团 (“EAG”)成员，而其他中信银行拥有其所有权或投票权等于或少于50的合营或联营金融机构不包括在中信银行EAG内。 香港分支机构/子公司 中国大陆分支机构/子公
30、司*注册地在香港 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。19 3. 政府间协议介绍政府间协议介绍 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。20美国政府正和很多外国政府谈判或签订IGAs，让FFIs可以不违反当地法规的情况下遵守FATCA。IGAs同时为该些外国政府创造了收集其公民于美国的财务信息的机会。位于已签订IGAs的国家的
31、FFIs须遵守FATCA。分别于2012年7月和11月，美国财政部公布了第一版的IGA 样板以贯彻落实FATCA : 样板1 经由地方立法，FFIs须向当地税务机关披露其美国人士账户。然后，美国人士账户的信息将被当地税务机关发送到IRS。样板1包括两个版本，分别为互惠版本和非互惠版本 样板2 容许FFIs直接向IRS披露其美国人士账户已签订或起草已签订或起草IGA：IGA1：丹麦、德国、爱尔兰、墨西哥、挪威、西班牙和英国IGA2：日本和瑞士于谈判于谈判IGA的最后阶段的最后阶段 :巴哈马、法国、意大利、加拿大、芬兰、格恩西岛、马恩岛、泽西岛、牙买加、马耳他和荷兰。截至2013年8月16日美国财
32、政部网站更新外国政府如何处理外国政府如何处理FATCA 政府间协议政府间协议 (IGAs)已明确声明将与美国签订已明确声明将与美国签订IGA:开曼群岛、百慕大2013年7月10日11日，习近平主席特别代表、中国国务院副总理汪洋与奥巴马总统特别代表、美国财政部长雅各布卢在华盛顿共同主持了第五轮中美战略与经济对话框架下的经济对话。其中，中美双方承诺尽最大努力在法定截止期2014年1月*前就海外账户税收合规法案的实施达成政府间协议。为寻求FATCA实施的合作方案，美国财政部、美国国税局、中国财政部、税务总局和中国人民银行承诺在2013年夏天尽早开展下一轮讨论。* IRS于2013年7月12日发布公告
33、将法定截止日期推迟到2014年6月30日 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。21 4. 常见问题常见问题 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。22Q常见问题常见问题注册注册在在FATCA网站上注册后是否还需要签署网站上注册后是否还需要签署FFI协议？协议？美国国税局（IRS）尚未出台详细的指引说明FFI协议如何签署，亦未
34、明确FFI协议的格式以及内容。就毕马威FATCA专家理解，很有可能在FATCA网站注册时，FFI会被要求在表格上打勾确认其已阅读和理解FFI协议的要求，并认可FFI协议对其有约束力。在这种情况下，注册和FFI协议签署可视为同时完成。在IRS出台详细指引之前，我们并不能确定FFI协议的签订方式。AQ如果中国与美国签订国家间协议模板如果中国与美国签订国家间协议模板I（ IGA Model I ），），FFI是否还需要在是否还需要在FATCA网站网站上注册并获得上注册并获得GIIN？所有FFI均需要获得GIIN，而获得GIIN的唯一方法就是在FATCA网站上注册。Model I的国家实际上可以在20
35、14年底之前获得GIIN，但也可以在FATCA网站开放时申请GIIN。据了解，英国虽然已与美国签订IGA Model I，但大部分的英国FFI均计划在FATCA网站开放之时注册并获得GIIN。AQ在在FATCA网站上注册的流程是怎样的？网站上注册的流程是怎样的？FATCA要求以扩充附属集团(EAG: Expanded Affiliate Group)来进行注册，EAG中可以指定一个领头的外国金融机构（Lead Foreign Financial Institution）注册，领头的外国金融机构并不要求必须为控股集团公司，可以依据具体情况决定。领头的外国金融机构在FATCA网站上为所有集团成员注
36、册成功后，每个集团成员将分别获得一个FATCA识别码（FATCA ID），从而有权在FATCA网站上更新本机构信息。注册完成之后， EAG中的每个FFI都有一个国际中间机构识别码(GIIN: Global Intermediary Identification Number)，GIIN中的前几位体现的是EAG的名字，同属一个EAG的FFI GIIN的前几位是一样的。A 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。23QLimited FFI是否可以注册？是否可以注册
37、？可以注册，但是无法获得GIIN。集团应考虑海外机构的合规情况，决定是否进行注册。AQ关于关于FATCA身份变更的情况身份变更的情况若中国与美国在合规最后期限前尚未签订IGA，那么中国机构的FATCA身份只能是不参与的FFI(NPFFI)或者受限制的FFI(Limited FFI)，若在此之后中美政府签订了IGA，那中国机构的FATCA身份在注册提交后是否可以变更？可以。在FATCA注册提交后，注册表的内容均是可以修改的，因此对于此类情况，中国机构可以自行变更注册信息。A常见问题常见问题注册注册QFFI在哪个网站注册？在哪个网站注册？A2013年8月19日，IRS发布注册网站，以及相应的注册指
38、引。https:/sa2.www4.irs.gov/fatca-rup/ 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。24常见问题常见问题豁免与负责人声明豁免与负责人声明Q关于本地客户超过关于本地客户超过98%的豁免规则的豁免规则在被视为合规的外国金融机构（DCFFI）中，有一类型为本地外国金融机构(local FFI）。成为本地外国金融机构(local FFI）有三个条件：1.要求98%（按金额）的账户持有人为本地居民。2.该机构在注册国家以外并无其他固定办公地点
39、。3.未来拒绝给美国机构和个人开立和维护账户。是否能成为本地“外国金融机构”必须从整个机构战略层面考虑，并不能仅考虑单个产品。 AQ是否满足豁免条件成为本地外国金融机构（是否满足豁免条件成为本地外国金融机构（local FFI）后就可以不进行注册和申报？）后就可以不进行注册和申报？不可以。本地外国金融机构（local FFI）属于被视为合规的FFI（DCFFI）中的一类，而被视为合规的FFI（DCFFI）可以承担相对较少的FATCA合规义务，但并非完全豁免其义务，同样需要在IRS注册并进行信息申报。 AQ关于负责人声明关于负责人声明在英国与美国签订的IGA Model 1中并无关于负责人（RO
40、）声明的相关要求或条款，那么英国FFI是否需要指定RO每三年进行声明？IGA司法管辖区和非IGA司法管辖区对于RO的要求是否一致？由于签署Model I的国家的FFI并不需要签署FFI协议，在FATCA法案下并不需要由指定的RO定期进行声明。但是，并不排除个别执行FATCA法案的国家要求指定一名RO。是否指定RO取决于各个国家对FATCA法案的解读。A 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。25Q常见问题常见问题报告报告若若EAG涉及不同的司法管辖区，应当如何
41、报送？涉及不同的司法管辖区，应当如何报送？在一个EAG下，在不同司法管辖区下应该分别报送，因为不同司法管辖区对数据保密性要求是不同的。AQ合规检查与违规的后果合规检查与违规的后果 AQ关于向监管机构上报信息关于向监管机构上报信息关于向美国国税局汇报事宜，毫无疑问，每个注册的外国金融机构必须根据美国国税局的要求准备各自的上报信息。然而，美国国税局尚未发布正式使用的表格和模板。据了解，表格填写方式将会通过电子化的方式，因此很有可能使用FATCA网站上的账户进行填报。以上信息需仍需美国国税局最后确定。基于最新进展，美国国税局有意在2013年末或2013年初发布上报表格和模板，以及汇总报表的XML计划
42、。 AIRS对FFI协议合规的检查 当IRS认为某PFFI可能不合规时，它将要求PFFI提供证明材料，包括PFFI执行定期审阅的程序描述，第三方外部审计出具的审阅流程绩效报告。基于对PFFI的审查，IRS判断该PFFI违规，则会出具违规通知（notice of event of default） 违规情况 当IRS确定某PFFI违规时，并不会自动终止FFI协议，IRS首先会向该PFFI出具违规通知书，并允许该PFFI制定整改计划，若该PFFI并未回应违规通知书或无法制定出IRS认可的整改计划，IRS则可能在合理时间内终止其PFFI的身份。 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资
43、企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。26关键术语表关键术语表关键术语：1.FATCA：Foreign Account Tax Compliance Act，即外国帐户税收合规法案。2.FFI：Foreign Financial Institutions，即外国金融机构。3.IGA：Inter Governmental Agreement，即政府间协议。4.EAG：Expanded Affiliate Group，即扩充附属集团。5.PFFI：Participating Foreign Financial Ins
44、titutions，即参与的外国金融机构。6.DCFFI: Deemed-Compliant Foreign Financial Institutions，即被视为合规的外国金融机构。7.NPFFI： Non- Participating Foreign Financial Institutions，即非参与的外国金融机构。8.NFFE：Non-Foreign Financial Entity，即外国非金融实体。9.EBO： Exempt Beneficial Owner ，即获豁免的实益拥有人。10.GIIN: Global Intermediary Identification Numbe
45、r，即 国际中介机构身份识别码。 2013毕马威企业咨询(中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织(“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。北京印刷。毕马威的名称、标识和”cutting through complexity”均属毕马威国际的注册商标。本文件所载数据仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本公司已致力提供准确和及时的数据，但本公司不能保证这些数据在阁下收取时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载资料行事。谢谢！谢谢！28 2013 毕马威企业咨询 (中国)
46、有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。29 2013 毕马威企业咨询 (中国) 有限公司 中国外商独资企业，是与瑞士实体 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”) 相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。
