1、学习情境五学习情境五 工程结算与决算工程结算与决算 公路建设项目工程决算是建设项目竣工验收工作的重要组成部分，是对项目建设过程中有关资料的收集、整理和分析，公路建设项目工程决算编制办法（交公路发2004507号文），明确规定未编制工程决算的建设项目，不得组织竣工验收。竣工决算则是从财务管理的角度出发，侧重于对资金的流向、大小和在时间上分布的分析，反映的是竣工工程从开始建设起至竣工为止的全部资金来源和运用情况。 一一 工程决算工程决算 公路建设项目工程决算是建设项目竣工验收工作的重要组成部分，是对项目建设过程中有关资料的收集、整理和分析，公路建设项目工程决算编制办法（交公路发2004507号文）
2、，明确规定未编制工程决算的建设项目，不得组织竣工验收。 公路建设项目工程决算，是作为建设项目完成后从工程投资控制角度形成的成果，是工程估、概、预、决算环节中的重要一环，同时满足不同管理部门对工程造价管理信息的需求。政府主管部门作为投资宏观控制的主体，需从中得到造价管理的最终结果，即控制目标的实现程度；审计监督部门的工作重点是对资金的流向及使用的合法性的判断，但需以其使用的必要性及形成的实物工程量基础；造价管理部门的重点是进行多次计价的最后一次确定造价，需要了解的重点是项目过程管理计价的必要性、合理性，并为造价资料的积累提取信息；建设单位则需从中总结管理经验，提高管理水平。 （一）公路建设项目工
3、程决算的目的和作用（一）公路建设项目工程决算的目的和作用 工程决算文件根据下列资料进行编制： 1.经交通主管部门批准的设计文件以及批准的概（预）算或调整概（预）算文件； 2.招标文件、标底（如果有）与各有关单位签订的合同文件； 3.建设过程中的文件有关支付凭证； 4.竣工图纸； 5.其他有关文件、资料、凭证等。（二）编制工程决算的依据（二）编制工程决算的依据 工程决算文件包括工程决算编制说明和工程决算表。工程决算编制说明应包括以下内容：1.工程决算概况；2.工程概（预）算执行情况说明，其中应说明招标方式、结果及重大设计变更情况等；3.设备、工具、器具购置情况的说明；4.工程建设其他费用使用情况
4、的说明（包括征地拆迁费、建设单位管理费、监理费等）；5.预留费用使用情况的说明；6.工程决算编制中有关问题处理的说明；7.造价控制的经验与教训总结；8.工程遗留问题；9.其他需要说明的事项。（三）公路工程决算报告的内容（三）公路工程决算报告的内容 工程决算表包括以下内容：1. 1.建设项目概括表（01表）；2. 投资控制情况比较表（02表）；3. 工程数据情况比较表（03表）；4. 概（预）算分析表（04表）；5. 标底及合同费用分析表（05表）；6. 项目总决算（分析）表（06表）；7. 建安工程决算汇总表（07表）；8. 设备、工具及器具购置费用支出汇总表（08表）；9. 工程建设其他费用
5、支出汇总表（09表）。（四）批准的概（预）算与工程决算的对比口径问题（四）批准的概（预）算与工程决算的对比口径问题 基本建设项目造价的确定与控制目标的设立是以批准的概（预）算的方式实现的，而项目实施是以合同工程量清单报价为主要依据进行工程价款结算的，合同工程量清单中章、节、细目划分与概（预）算的项目表中项、目、节的划分不对应。概（预）算及工程决算均在概（预）算项、目、节中比“目”稍粗的基础上对两者进行比较。这样体现了侧重于项目的过程管理，工程决算的编制不过多的增加工作量，又能达到分析比较的目的，基本满足各个不同部门对工程造价信息的需求。 （五）工程决算与竣工决算（财务决算）的关系（五）工程决算
6、与竣工决算（财务决算）的关系 工程决算和竣工决算是从不同的侧面对建设单位在项目管理过程中费用支出情况的反映，是对项目建设成果的反映。但两者之间存在一定的差异。 工程决算是从工程管理的角度出发，侧重于工程实体形成过程中“量”、“价”、“费”的分析，以建安工程费为重点，以签订的合同为基础，以实施工程量、合同单价及合同相关条款为核算依据，同时反映工程管理过程中量的变化引起的费用变化和非量变化引起的福变化，最终形成以建设项目的费用构成为表现形式并反映项目分部、分项工程的工程量大小以及综合单价的高低。在编制过程中侧重与对计价依据执行情况的考核，能够确定费用支出的必要性和合理性，因此它不仅是对项目实际造价
7、的反映，同时也是规范工程管理过程、提高管理水平的一个重要手段，并且完善了以“量”、“价”、“费”为主线的估、概、预、决算体系。 竣工决算则是从财务管理的角度出发，侧重于对资金的流向、大小和时间上分部的分析，以现行的财税制度为依据，通过对资金的流动情况为重点进行分析，形成符合基本建设财务管理办法的科目体系，来反映竣工工程从开始建设起至竣工止的全部资金来源和运用情况，达到核定使用资产价值的目的。由于它侧重于对财务制度执行情况的反映，能够确定资金流动的真实性和合法性，是办理资产交付使用手续的依据。 作为工程建设过程中缺一不可的两个管理体系工程管理和财务管理，是紧密联系、相互制约的，那么同为对管理成果
8、的直接反映，工程决算和竣工决算也是相辅相成的。工程决算是在基础数据所反映的内容的基础上对工程管理过程的监督，在一定程度上满足了工程管理人员对有关造价信息的需求，也是编制竣工决算的基础和依据；二竣工决算是通过对财务管理过程中日常费用支出的监督检查，达到规范管理的目的，同时也是对工程决算的归纳和总结。二二 竣工决算竣工决算 竣工决算是在公路、桥梁建设项目完工后，由建设单位（业主）根据工程结算及其它有关工程资料为基础按一定的格式和要求进行编制的。竣工决算全面反映了竣工项目从筹建到交付使用全过程各项资金的使用情况和设计概算执行的结果，是公路建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的主要组成部分。
9、 （一）竣工决算的作用（一）竣工决算的作用 它有以下几个方面的作用：1.竣工决算是国家对基本建设投资实行计划管理的重要手段；2.竣工决算是竣工验收的主要依据；3.竣工决算是确定建设单位新增固定资产价值的依据；4.竣工决算是基本建设成果和财务的综合反映；5.竣工决算为建立交通基本建设工程技术经济档案、为工程定额修订提供资料；6.考核竣工项目设计概算的执行结果。（二）责任单位（二）责任单位 竣工文件编制工作由建设单位（业主）主要负责执行，各参建单位负责编制和提交各自职责范围内的竣工文件。承包人负责本施工合同段的竣工文件编制，各施工合同段竣工文件编制以标段（主线合同段）为单位，当工程有分包时，应由主
10、包人全面负责汇总编制，并以项目为类别，依照工序流程排列组卷。竣工文件必须经驻地监理工程师审核认可后，方能报请业主组织专项验收。 各项目总监办和驻地监理办应向业主提供监理工作的竣工文件（包括各项目总监办和各驻地监理办的监理文件）。 此外,根据监理合同要求,监理单位尚应对各施工单位竣工文件内容的真实性、可靠性、完整性以及各施工单位竣工文件编制的全过程进行监督、指导、检查、验收。（三）编制总则（三）编制总则 1.公路工程建设项目竣工文件是公路基本建设项目从立项开始，经过工程可行性研究、设计、施工、交工验收直至竣工验收等一系列过程所积累、形成的文字、图纸、音像等历史资料的记载，它既是整个公路项目建设全
11、过程的真实记录，亦是对公路建设项目进行稽查、审计、监理、管理、验收以及维护、改造的主要依据。 2.竣工文件材料案卷封面、装具等由各施工、监理单位自费在业主处购买。按规定送市城建档案馆归档的一套竣工文件的案卷封面、装具由各施工、监理单位直接到市城建档案馆自行购买。 （四）编制竣工决算应当依据以下原始资料和文件（四）编制竣工决算应当依据以下原始资料和文件 1.经国家或各级交通主管部门批准的设计文件以及批准的概（预）算或调整概（预）算文件。 2.建设单位编制的招标文件、标底（如果有）及与施工单位签订的施工合同文件； 3.建设单位与各有关单位签订的征地拆迁以及安置赔偿合同、勘察设计合同、监理合同、贷款
12、合同、供货合同以及其他经济合同和结算凭证等； 4.按设计变更审批权限批准的变更设计； 5.设计、监理、施工三方签认的工程计量支付凭证； 6.建设单位管理费使用的有关凭证； 7.竣工图纸； 8.其他有关的文件、资料、凭证等。（五）编制程序和方法（五）编制程序和方法 1.编制竣工决算的程序如下： 1）认真熟悉竣工图表资料，凡作为工程结算的各种工程量，应进行必要的核对，图与现场、表要三对口，以及各种工程量的计算方法是否符合合同文件规定，竣工图资料是否符合国家基本建设项目档案资料管理暂行规定的要求。 2）审查施工过程中各种变更设计，索赔处理，有无不符合规定之处，签证手续是否齐全，做到有依有椐。 3）审查竣工结算是否与竣工图表资料、合同文件相符。 4）统计汇总设计和实际完成的主要工程量，以及水泥、钢材、木材等数量。 5）摘取各种实物量、财务数据等资料，如各种相应的竣工决算表内，编制竣工平面图和竣工决算说明书。
