1、营销员新个税政策实施2目录01新个税税法主要变动0403营销员个税政策变更02问题解答个税年度汇算清缴301新个税税法主要变动4新个税税法主要变动新个税税法变动关键词 1.居民和非居民个人（183 天） 2.综合和单项所得扣除 3.年度汇算清缴 4.所得分类及税率 5.专项附加扣除（5 项） 6.自行申报 7.离境清税 8.反避税条款 9.“月减除费用（5000 元）”和级距01-新旧税法文件对比0307.pdf502营销员个税政策变更6新个人所得税税法政策解读-营销员个税计算 文件原文： 根据 2018年12月27日发文关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（财税2018164号）
2、相关规定如下： 三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策 保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。 扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照个人所得税扣缴申报管理办法（试行）（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。7新个人所得税税法政策解读-营销员个税计算 文件原文 根据2018年12月29日发文个人所得税扣缴申报管理办法（试行）（国家税务总局公告2018
3、年第61号）相关规定如下： 第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。 累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。 具
4、体计算公式如下： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 代理制与劳动合同制月度计算工资的主要区别在于专项扣除、专项附加扣除均在次年3月至6月汇算清缴时扣除。8新个人所得税税法政策解读-营销员个税计算政策解读链接：https:/ 文件原文1 根据2017年4月28日发文关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的
5、通知（财税201739号）相关规定如下： 二、关于适用对象 适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。 四、关于税收征管 （二）取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。个人自行退保时，应及时
6、告知扣缴义务人。文件原文 文件原文2 根据2017年5月19日发文关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第17号） 二、通知所称取得连续性劳务报酬所得，是指个人连续3个月以上（含3个月）为同一单位提供劳务而取得的所得。10新个人所得税税法政策解读-营销员个税计算11新个人所得税税法政策解读-税延养老险 文件原文1 根据2018年4月2日发文关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知（财税201822号）相关规定如下： 一、关于试点政策（一）试点地区及时间。 自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养
7、老保险试点。试点期限暂定一年。（二）试点政策内容。 对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税；个人领取商业养老金时再征收个人所得税。具体规定如下： 1.个人缴费税前扣除标准。取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经
8、营者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。 2.账户资金收益暂不征税。计入个人商业养老资金账户的投资收益,在缴费期间暂不征收个人所得税。 3.个人领取商业养老金征税。个人达到国家规定的退休年龄时，可按月或按年领取商业养老金，领取期限原则上为终身或不少于15年。个人身故、发生保险合同约定的全残或罹患重大疾病的，可以一次性领取商业养老金。 对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目。12新个人所得税税法政
9、策解读-税延养老险 文件原文2 根据2018年4月2日发文关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知（财税201822号）相关规定如下： 一、关于试点政策 （三）试点政策适用对象。 适用试点税收政策的纳税人，是指在试点地区取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其工资薪金、连续性劳务报酬的个人所得税扣缴单位，或者个体工商户、承包承租单位、个人独资企业、合伙企业的实际经营地均位于试点地区内。 取得连续性劳务报酬所得，是指纳税人连续6个月以上（含6个月）为同一
10、单位提供劳务而取得的所得。建议将营销员签订合同补充相应税收健康险及税延养老条款，避免后续出现退保，但仍为代理人税款扣除的情况。1303个税年度汇算清缴14个税年度汇算清缴 文件原文1 根据2018年12月21日发文关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告（国家税务总局公告2018年第62号）相关规定如下： 一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴： （一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元； （二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余
11、额超过6万元； （三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额； （四）纳税人申请退税。 需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送个人所得税年度自行纳税申报表。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。 纳税人办理综合所得汇算清缴，应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。 纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法，另行公告。1504问题解答16感谢聆听！
