1、第四节第四节 由于金融企业经营业务的特殊性，决定由于金融企业经营业务的特殊性，决定了其营业收入、费用内容和核算方法，与一了其营业收入、费用内容和核算方法，与一般工商企业的差异性。般工商企业的差异性。 金融企业提供金融商品服务所取得的收金融企业提供金融商品服务所取得的收入，主要包括：入，主要包括：和和等。等。 同时，不同性质的金融企业，主营收入同时，不同性质的金融企业，主营收入也不相同。也不相同。第一节第一节 金融企业的收入、成本费用金融企业的收入、成本费用第一节第一节 金融企业的收入、成本费用金融企业的收入、成本费用。 金融企业确认的利息收入，包括金融企业确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银
2、发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产金融资产等实现的等实现的等。等。 金融企业确认的手续费及佣金收入，包括金融企业确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金，如结算手受托贷款及投资业
3、务等取得的手续费及佣金，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑、代保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及其他相关服务其他相关服务实现的实现的手续费及佣金收入手续费及佣金收入等等。 第一节第一节 金融企业的收入、成本费用金融企业的收入、成本费用 指指为履行保险合同规定的义务而向投保人为履行
4、保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。包括收取的对价收入。包括原保险合同保费收入原保险合同保费收入与与再保险再保险合同分保费收入合同分保费收入等。等。 指指确认的租赁收入。确认的租赁收入。 指金融企业确认的指金融企业确认的除主营业务活动以外的其他经营除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括活动实现的收入，包括出租固定资产出租固定资产（租赁企业通过（租赁企业通过“租赁收入租赁收入”）、转让转让无形资产无形资产等实现的收入。等实现的收入。 保险企业经营受托管理业务取得的管理费收入保险企业经营受托管理业务取得的管理费收入，也通过，也通过“其他业务收入其他业务收入”核算核算。第一节第一节
5、 金融企业的收入、成本费用金融企业的收入、成本费用 指金融指金融发生的发生的外币交易因汇率变动外币交易因汇率变动而产生的汇而产生的汇兑兑损益。损益。即：即：是指发生外币兑换、外汇买卖业务产生是指发生外币兑换、外汇买卖业务产生的收益的收益；已经收入的外币资金在使用时，或已经发生已经收入的外币资金在使用时，或已经发生的外币债权、外币债务在偿还时，由于期末汇率与记的外币债权、外币债务在偿还时，由于期末汇率与记账汇率的不同而发生的折合差额。账汇率的不同而发生的折合差额。 指金融企业持有的指金融企业持有的金融资产或金融负债，因公允价金融资产或金融负债，因公允价值变动值变动形成的损益，形成的损益，以及采用
6、公允价值模式计量的衍以及采用公允价值模式计量的衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。当期损益的利得或损失。 是指金融企业在一定会计期间通过是指金融企业在一定会计期间通过购买有价证券或购买有价证券或以现金、无形资产、实物等对外投资以现金、无形资产、实物等对外投资所取得的收益。所取得的收益。第一节第一节 金融企业的收入、成本费用金融企业的收入、成本费用 金融企业的金融企业的，是指在业务经营，是指在业务经营过程中发生的与业务过程中发生的与业务 经营有关的支经营有关的支 出。出。 包括：包括：等。等。第一节第一节 金融企业的
7、收入、成本费用金融企业的收入、成本费用 指指金融金融企业企业发生的利息支出，包括吸收的各种存款发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出的利息支出。指指联行之间、商业银行与中央银行之间、联行之间、商业银行与中央银行之间、同业及其他金融机构之间因资金往来而发生的利息支同业及其他金融机构之间因资金往来而发生的利息支出。出。
8、指金融企业指金融企业发生的与其经营活动相关的各项手续费发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出、佣金等支出。第一节第一节 金融企业的收入、成本费用金融企业的收入、成本费用 指指金融金融企业从事卖出回购证券业务，融入资金而发企业从事卖出回购证券业务，融入资金而发生的利息支出。生的利息支出。 指保险企业指保险企业支付的原保险合同赔付款项和再保险合支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。同赔付款项。 指指按按照照原保险合同原保险合同的的约定约定，支付给投保人支付给投保人的红利的红利。 指指根据签订的保险合同，待约定的期限届根据签订的保险合同，待约定的期限届满时，按合同约定金额给付保险金。
9、满时，按合同约定金额给付保险金。第一节第一节 金融企业的收入、成本费用金融企业的收入、成本费用 指指寿险原保险合同提前解除时按照约定应寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值当退还投保人的保单现金价值。 指指向再保险接受人分出向再保险接受人分出的保费。的保费。 指指向再保险分出人支付向再保险分出人支付的分保费用的分保费用。 指指提取的原保险合同保险责任准备金，包提取的原保险合同保险责任准备金，包括提取的未决赔款准备金、提取的寿险责任准备金、括提取的未决赔款准备金、提取的寿险责任准备金、提取的长期健康险责任准备金提取的长期健康险责任准备金等。等。第一节第一节 金融企业的收入、
10、成本费用金融企业的收入、成本费用，是指金融企业在业务经营及管，是指金融企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用。理工作中发生的各项费用。 包括包括 ：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工
11、教育经职工福利费、职工教育经 费、工会经费、房产税、费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨费、公证费、咨 询费、无形资产摊销、长期待摊费询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技费、技 术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等。上交管理费、广告费、银行结算费等。第一节第一节 金融企业的收入、成本费用金融企业的收入、成本费用 金融企业的利润是指企业在一定会计期
12、间的经金融企业的利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营成果，包括和和。，指营业收入减去营业成本和营，指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的净额。业费用加上投资净收益后的净额。，指营业利润加上营业外收入，指营业利润加上营业外收入，减减 去营业外支出后的金额。去营业外支出后的金额。包括：处置固定资产、无形资产的净收益；包括：处置固定资产、无形资产的净收益；处置抵债资产净收益；罚款收入等。处置抵债资产净收益；罚款收入等。包括：固定资产盘亏；处置固定资产、无形包括：固定资产盘亏；处置固定资产、无形资产净损失资产净损失 ；抵债资产保管费用；处置抵债资产净损失；抵债资产保管费用；处置抵债
13、资产净损失；债务重组损失；罚款支债务重组损失；罚款支 出；捐赠支出；非常损失等。出；捐赠支出；非常损失等。，是指扣除资产损失后利润总额减，是指扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额。去所得税后的金额。第二节第二节 金融企业利润金融企业利润 金融企业当期实现的净利润，加上年初未金融企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为转入后的余额，为，除提取，除提取法定盈余公积和法定公益金外，同时：法定盈余公积和法定公益金外，同时：u 从事从事的金融企业按规定提取的金融企业按规定提取。u 从事从事的金融企业，应按的金融企业，
14、应按提取提取，用于巨灾风险的补，用于巨灾风险的补偿，偿，。u 从事从事的金融企业，应按本年实现净利的金融企业，应按本年实现净利润的一定比例提取润的一定比例提取，用于弥补亏损，用于弥补亏损，。第二节第二节 金融企业利润金融企业利润u 从事从事业务的金融企业，应按本年实现业务的金融企业，应按本年实现净利润的一定比例提取净利润的一定比例提取，用于弥补，用于弥补亏损，亏损，。 应当按照法律、行政法规应当按照法律、行政法规的规定，按净利润提取的规定，按净利润提取等。等。见教材见教材P28P28 3131，略。，略。第二节第二节 金融企业利润金融企业利润 第三节第三节 金融企业利润报表金融企业利润报表 金
15、融企业的金融企业的利润报表的结构利润报表的结构内容因不同金融内容因不同金融企业的性质与业企业的性质与业务而异。务而异。 如：教材如：教材P31P31 3232表表2-22-2。 根据我国根据我国20062006年颁布的年颁布的企业会计准则企业会计准则及及企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南中规定，会计科目中规定，会计科目应依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，应依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，的前提下，。 企业不存在的交易或事项，可不设置相关会计企业不存在的交易或事项，可不设置相关会计科
16、目；对于明细科目，企业可以比照应用指南中科目；对于明细科目，企业可以比照应用指南中的附录中的规定自行设置；会计科目编号供企业的附录中的规定自行设置；会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目的编号。行确定会计科目的编号。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法是按一
17、定的记账规则、使用是按一定的记账规则、使用一定的记账符号，将经济业务进行整理、分一定的记账符号，将经济业务进行整理、分类和记入会计账簿的一种专门方法。类和记入会计账簿的一种专门方法。 它是随着会计的产生、发展而形成的一它是随着会计的产生、发展而形成的一种对经济业务进行处理的特定技术方法，按种对经济业务进行处理的特定技术方法，按其登记某项经济业务是涉及一个账户还是涉其登记某项经济业务是涉及一个账户还是涉及两个或两个以上的账户，可分为及两个或两个以上的账户，可分为和和。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法是在经济业务发生时，直接取是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭
18、证；得或根据业务事实填制的凭证；是根据原始凭证编制的凭以记是根据原始凭证编制的凭以记账的凭证。账的凭证。 略。略。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 是金融企业根据原始凭证或业务事实是金融企业根据原始凭证或业务事实的记账凭证。的记账凭证。 由于该凭证要在金融企业内部各个专柜、小组由于该凭证要在金融企业内部各个专柜、小组及有关部门之间进行传递，所以也叫及有关部门之间进行传递，所以也叫“传票传票”。u以银行为例，基本凭证可分为以下以银行为例，基本凭证可分为以下：第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法基本记账凭证基本记账凭证现金收付凭证现金收付凭证转账凭证转账凭证
19、特种转账凭证特种转账凭证表外科目收付凭证表外科目收付凭证现金收入传票现金收入传票现金付出传票现金付出传票转账借方传票转账借方传票转账贷方传票转账贷方传票特种转账借方传票特种转账借方传票特种转账贷方传票特种转账贷方传票表外科目收入传票表外科目收入传票表外科目付出传票表外科目付出传票复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证外汇买卖借方传票外汇买卖借方传票外汇买卖贷方传票外汇买卖贷方传票外汇买卖凭证外汇买卖凭证 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法现金收入传票现金收入传票 中国中国银行银行 现金收入传票现金收入传票 总字第 号 字 第 号 （借） 1001库存现金 （贷）
20、年 月 日户名或账号 摘 要 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据张会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 现金付出传票现金付出传票 中国中国银行银行 现金付出传票现金付出传票 总字第 号 字 第 号 （借） （贷） 1001库存现金 年 月 日户名或账号 摘 要 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据张会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法转账借方传票转账借方传票 中国中国银行转账借方传票银行转账借方传票 传票 编号 年 月 日科目（借） 对方科目（贷
21、）：户名或账号摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据张会计 出纳 复核 记账 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 转账贷方传票转账贷方传票 中国中国银行转账贷方传票银行转账贷方传票 传票 编号 年 月 日科目（贷） 对方科目（借）：户名或账号摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据张会计 出纳 复核 记账 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法特种转账借方传票特种转账借方传票 中国中国银行特种转账借方传票银行特种转账借方传票 总字第 号字 第 号年 月 日 收款单位全 称付款单位全 称账号或地址账号或地址开户银行行 号开户银
22、行行 号金额人 民 币（大写）千 百 十 万 千 百 十 元 角 分原凭证金额赔偿金科目（借）-对方科目（贷）- 会计 复核 记账 原凭证名称号 码转帐原因 银行盖章附件 张第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 特种转账贷方传票特种转账贷方传票 中国中国银行特种转账贷方传票银行特种转账贷方传票 总字第 号字 第 号年 月 日 收款单位全 称付款单位全 称账号或地址账号或地址开户银行行 号开户银行行 号金额人 民 币（大写）千 百 十 万 千 百 十 元 角 分原凭证金额赔偿金科目（贷）-对方科目（借）- 会计 复核 记账 原凭证名称号 码转帐原因 银行盖章附件 张 第四节第四
23、节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法表外科目收入传票表外科目收入传票 中国中国银行表外科目收入传票银行表外科目收入传票 总字第 号字 第 号 年 月 日 表外科目（收入）： 户 名摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计附件张会计 出纳 复核 记账 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 表外科目付出传票表外科目付出传票 中国中国银行表外科目付出传票银行表外科目付出传票 总字第 号字 第 号 年 月 日 表外科目（付出）： 户 名摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计附件张会计 出纳 复核 记账 l 上述基本凭证中，上述基本凭证中，
24、现金收人、付出传票现金收人、付出传票，属于银行属于银行，只限于，只限于。，由银行填制，可在，由银行填制，可在。，适用于需要，适用于需要的账务。的账务。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 是根据各种业务的是根据各种业务的而设置的各种而设置的各种。 这类凭证由金融企业设计和印制。办理业务时这类凭证由金融企业设计和印制。办理业务时，由外部单位提交或从联行寄来。，由外部单位提交或从联行寄来。 凭证采用一次套写数联，外部单位和金融企业凭证采用一次套写数联，外部单位和金融企业分别联次使用，凭以处理业务和登记账簿。分别联次使用，凭以处理业务和登记账簿。 特定凭证种类很多，特定凭证种类很多
25、，各种各种、银行之间往来的、银行之间往来的、等。等。 特定凭证的具体使用将在特定凭证的具体使用将在的业务核算的业务核算中加以阐述。中加以阐述。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法现金收入业务：现金收入业务：，。以防止漏收或错收款项，保证账款一致。以防止漏收或错收款项，保证账款一致。 现金付出业务：现金付出业务：，。 以防止透支、冒领事故的发生。以防止透支、冒领事故的发生。 转账业务：转账业务：，代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止，代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止单位套用金融机构资金，造成金融机构垫款。单位套用金融机构资金，造成金融机构垫款。第四节第四节 金融企业基本核算
26、方法金融企业基本核算方法，指各种，指各种以及各类账簿以及各类账簿在数字在数字方面的相互关系。方面的相互关系。账务组织主要由账务组织主要由组成，为了核算的严组成，为了核算的严密性，还设置了有关密性，还设置了有关，作为其组成部分。，作为其组成部分。金融企业的账务组织从核算体系上划分，包括金融企业的账务组织从核算体系上划分，包括和和两个系统。两个系统。，是按每个会计科目所属，是按每个会计科目所属，反映，反映各单位或各项资金增减变化及其结果的详细情况的核各单位或各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统；算系统；，是按会计科目，是按会计科目，反映各类资金，反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况的核
27、算系统。的增减变化及其结果的总括情况的核算系统。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 是对每一个会计科目分户的详细记录。由是对每一个会计科目分户的详细记录。由和和组成组成 。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法是明细核算的主要账簿，是明细核算的主要账簿，根，根据凭证逐笔连续记载，具体反映每个账户的资金据凭证逐笔连续记载，具体反映每个账户的资金活动情况，是办理业务和与客户核对账务的重要活动情况，是办理业务和与客户核对账务的重要工具。工具。 又称又称，设有，设有、和和。 适用于适用于、及及的明细账。的明细账。 账页格式见后页。账页格式见后页。第四节第四节 金融企
28、业基本核算方法金融企业基本核算方法 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法甲甲 种种 账账中国中国银行（银行（ ）本账总页数本户页数 账账 户名： 账号： 领用凭证记录： 年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额复核盖章月日（位数）（位数）（位数） 又称又称“计息式账页计息式账页”，设有，设有、。 适用于适用于。 积数是计息积数的简称，它等于账户余额与日积数是计息积数的简称，它等于账户余额与日数的乘积。数的乘积。 账页格式见后页。账页格式见后页。 丙种帐丙种帐设有设有和和。 用以记录需要在借、贷双方反映余额的账户。用以记录需要在借、贷双方反映余额的账户。 账页格式见后页。账
29、页格式见后页。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法乙乙 种种 账账中国中国银行（银行（ ）本账总页数本户页数 账账 户名： 账号： 领用凭证记录： 利率： 年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月 日（位数）（位数）（位数）（位数）会计： 记账： 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法丙丙 种种 账账中国中国银行（银行（ ）本账总页数本户页数 账账 户名： 账号： 领用凭证记录： 利率存贷： 会计： 记账：年摘要凭证号码对方科目代号发生额余 额复核盖章借方贷方借方贷方月日（位数）（位
30、数）（位数）（位数） 又称又称 “ “销账式账页销账式账页”，设有，设有、和和四栏。四栏。 适用于记录适用于记录。本行借入的资金可用此格式。它兼有分本行借入的资金可用此格式。它兼有分户核算的作用，同时这种反映方法可以在同一行户核算的作用，同时这种反映方法可以在同一行看出资金的全部面貌，便于核对账务。看出资金的全部面貌，便于核对账务。 账页格式见后页。账页格式见后页。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法丁丁 种种 账账中国中国银行（银行（ ）本账总页数本户页数 账账 户名：会计： 记账：年账号户名摘要凭证号码对方科目代号借
31、方销账贷方借或贷余额复核盖章月 日（位数）年月日（位数）（位数） 填明账页填明账页( (如科目、户名、账如科目、户名、账号、货币符号、利率、账页编号以及额度等号、货币符号、利率、账页编号以及额度等) )，更，更换新账页时，应将前页的最后余额过入新账页的换新账页时，应将前页的最后余额过入新账页的第一格余额栏内，并在摘要栏注明第一格余额栏内，并在摘要栏注明“承前页承前页”。对对过页。过页。日期栏填写前页最后一笔记账日期。日期栏填写前页最后一笔记账日期。 好户名、账号、币别、印鉴、好户名、账号、币别、印鉴、业务内容，防止串户、冒领、透支等事故发生。业务内容，防止串户、冒领、透支等事故发生。 经济业务
32、发生后，必须根据传票经济业务发生后，必须根据传票，在分户账摘要栏内简明扼要地写，在分户账摘要栏内简明扼要地写明业务内容和有关凭证号码。采用电算化的，应明业务内容和有关凭证号码。采用电算化的，应由电脑自动轧出余额。由电脑自动轧出余额。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法是明细核算的辅助性账簿，是适应表内、是明细核算的辅助性账簿，是适应表内、表外科目某些业务需要而设立的账簿，表外科目某些业务需要而设立的账簿，那些那些。 通常有通常有和和两种。两种。的登记簿是为了满足某些业务的需要而的登记簿是为了满足某些业务的需要而设置的。设置的。的登记簿通常都设有的登记簿通常都设有、和和三栏，用
33、来三栏，用来情况情况。 一般格式登记簿格式见后。一般格式登记簿格式见后。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法一般格式登记簿一般格式登记簿中国中国银行（银行（ ）本账总页数本户页数 登记薄（卡）登记薄（卡） 户名： 单位：会计： 记账：年摘要收 入付 出余 额复核盖章数量金 额数量金 额数量金 额月日（位数）（位数）（位数）是指用于登记余额的表格，是核对总账是指用于登记余额的表格，是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。与分户账余额和计算利息的重要工具。余额表分为余额表分为和和。：其最主要的其最主要的，适用，适用于计息
34、科目。于计息科目。 每日营业终了时，根据同一科目分户账的最后余额每日营业终了时，根据同一科目分户账的最后余额逐户填列。当天如果余额不变动或遇节假日，仍应将逐户填列。当天如果余额不变动或遇节假日，仍应将上日余额填入。每日填记后，还应按科目加记余额合上日余额填入。每日填记后，还应按科目加记余额合计数，并与总账同一科目余额核对相符。计数，并与总账同一科目余额核对相符。：，按各分户，按各分户账当日最后余额填制。账当日最后余额填制。 一般余额表格式见后。一般余额表格式见后。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法一般余额表一般余额表一
35、般余额表一般余额表 年 月 日 共 页第 页 科目代号户名摘要余额科目代号户名摘要余额（位数）（位数）会计 复核 制表 现金收入日记簿和现金付出日记簿，是记载和现金收入日记簿和现金付出日记簿，是记载和控制现金收入、现金付出控制现金收入、现金付出的序时账簿，的序时账簿，是现金收入和现金付出的明细记录。是现金收入和现金付出的明细记录。 现金收入、付出日记簿，应由出纳根据已办理现金收入、付出日记簿，应由出纳根据已办理业务并编列顺序号的现金收入的传票和现金付出业务并编列顺序号的现金收入的传票和现金付出传票传票，结出当日库存数，并与实际现金，结出当日库存数，并与实际现金库存数核对相等。库存数核对相等。
36、现金收入日记簿格式见后。现金收入日记簿格式见后。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法现金收入日记簿现金收入日记簿 现金收入日记簿现金收入日记簿 柜组名称： 年 月 日 第 页 共 页 凭证号数科目代号户名或账号计划项目代号金 额凭证代号科目代号户名或账号计划项目代号金 额（位数）（位数）复核 出纳 是按科目是按科目，轧平所有，轧平所有当天借方和贷方发生额，再根据科目日结单当天借方和贷方发生额，再根据科目日结单，然后根据总账，然后根据总账的过程。的过程。 它是由它是由、和和所组成。所组成。第四节第四节 金融企业基本核算方法
37、金融企业基本核算方法经经济济业业务务转账业务凭证转账业务凭证现金业务凭证现金业务凭证科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表，也称，也称，是每一会计科目当，是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。 每天营业结束，将当天处理的全部传票按科目每天营业结束，将当天处理的全部传票按科目进行整理，同一科目的传票再分别现金付出、现进行整理，同一科目的传票再分别现金付出、现金收入、转账借方、转账贷方各自加计合计数和金收入、转账借方、转账贷方各自加计合计数和传票张数，
38、填入科目日结单有关栏内。传票张数，填入科目日结单有关栏内。 科目日结单格式见后。科目日结单格式见后。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法科目日结单科目日结单中国中国银行（银行（ ） 科目日结单科目日结单 年 月 日凭证种类借 方贷 方传票张数金 额传票张数金 额（位数）（位数）现金转帐合计事后监督 复核 记账 制单 附件张 是各科目的总括记录，是综合核算和明细是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，是定期核算相互核对及统驭分户账的主要工具，是定期编制各种会计报表的依据。编制各种会计报表的依
39、据。 总账总账，每日根据该科目的科目日结，每日根据该科目的科目日结单的借、贷方发生额合计数登记，每日占一行，单的借、贷方发生额合计数登记，每日占一行，并结出当天余额，并结出当天余额，每月终了，加计，每月终了，加计本月的借贷方发生额和本年累计发生额。本月的借贷方发生额和本年累计发生额。 总账格式为总账格式为和和四栏。四栏。 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 科目名称： 第 号 年 月份贷 方贷 方（位 数）（位 数）上年底余额本年累计发生额上月底余额日期发 生 额余 额核对盖章借 方贷 方借 方贷 方复核员（位 数）（
40、位 数）（位 数）（位 数）1210天小计11会计（主管）： 记账：中国中国银行总账银行总账是反映是反映，也是，也是轧平当天全部业务的主要工具。轧平当天全部业务的主要工具。 它根据当天各总账账户的发生额和余额填制。它根据当天各总账账户的发生额和余额填制。借、贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。借、贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。由此可见它由此可见它是是。 格式由格式由和和组成。组成。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法日计表日计表日日 计计 表表 年 月 日 共 页 第 页 科目代号科目名称发生额余 额科目代号借
41、方贷方借方贷方（位数）（位数）（位数）（位数）合计行长（主任） 会计 复核 制表 （一）账务处理程序：（一）账务处理程序： 1 1、根据经济业务编制现金收入、付出传票和转根据经济业务编制现金收入、付出传票和转账借方、贷方传票；账借方、贷方传票； 2 2、根据现金传票和转账传票登记现金收根据现金传票和转账传票登记现金收( (付付) )日日记簿和各种分户账及登记簿，并根据分户账编制记簿和各种分户账及登记簿，并根据分户账编制余额表；余额表； 3 3、根据现金传票和转账传票编制科目日结单；根据现金传票和转账传票编制科目日结单； 4 4、根据科目日结单登记总账；根据科目日结单登记总账； 5 5、进行总分
42、核对和账实核对；进行总分核对和账实核对； 6 6、根据总账编制日计表。根据总账编制日计表。 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法（二）账务核对：（二）账务核对： 每日营业终了，总账各科目余额与同科目分每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户账或余额表各户余额合计数额核对相符。户账或余额表各户余额合计数额核对相符。 现金收、付日记簿的合计数，必须与现金科现金收、付日记簿的合计数，必须与现金科目总账借方、贷方发生额核对相符；现金库存簿目总账借方、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库存数应与实际库存现金和现金科目总账的当的库存数
43、应与实际库存现金和现金科目总账的当日余额核对相符。日余额核对相符。 第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法使用使用记账的科目，记账的科目，末加计未销账的各末加计未销账的各笔金额总数，笔金额总数，相符。相符。 。将余额表上的计息积数按旬、按。将余额表上的计息积数按旬、按月、按结息期与同科目总账的同期余额累计数核对相月、按结息期与同科目总账的同期余额累计数核对相符。对应加、应减积数，应审查数字是否正确。符。对应加、应减积数，应审查数字是否正确。 。如定期储蓄账卡、联行账卡、。如定期储蓄账卡、联行账卡、农贷账卡等，按月与各该科目总账核对相符。农贷账卡等，按月与各该科目总账核对相符。 。包括固定资产、金银、物品、有价单。包括固定资产、金银、物品、有价单证、重要空白凭证等，每月账实核对相符，房屋器具证、重要空白凭证等，每月账实核对相符，房屋器具定期和在年终决算前账实核对相符。定期和在年终决算前账实核对相符。 。包括银行与各单位之间，人民银。包括银行与各单位之间，人民银行与商业银行以及其他金融机构之间的往来款项按月行与商业银行以及其他金融机构之间的往来款项按月或按季采用一定的对账方法进行核对。或按季采用一定的对账方法进行核对。第四节第四节 金融企业基本核算方法金融企业基本核算方法
