1、生产企业生产企业“免抵退免抵退”税基础知识和账务处理税基础知识和账务处理一、一、 财税财税201239201239号号 “免抵退免抵退”税的含义税的含义n 财税财税201239201239号号增值税增值税“免抵退免抵退”税的计税依据税的计税依据n1、经验显示，市场自己会说话，市场永远是对的，凡是轻视市场能力的人，终究会吃亏的！n2、判断对错并不重要，重要的在于正确时获取了多大利润，错误时亏损了多少。n3、没有竞争的地方表示没有市场。n4、为了能拟定目标和方针，一个管理者必须对公司内部作业情况以及外在市场环境相当了解才行。n5、有些事情是不能等待的。假如你必须战斗或者在市场上取得最有利的地位，你
2、就不能不冲锋、奔跑和大步行进。2022年4月23日星期六2022-4-232022-4-232022-4-23n6、一个人只要想法愿意改变，事情就有转机，改变的意念愈强，胜算就愈大，成功的机会，永远留给拥抱变化、渴望改变的人。n7、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2022-4-232022-4-23April 23, 2022n8、当有机会获利时，千万不要畏缩不前。当你对一笔交易有把握时，给对方致命一击，即做对还不够，要尽可能多地获取。2022-4-232022-4-232022-4-232022-4-23(3)(3)以一般贸易方式报关进口以一般贸易方式报关进口(
3、 (二）销售业务的会计核算二）销售业务的会计核算（1）内销货物处理（2）自营出口一般贸易的核算（3）进料加工贸易的核算 （4）委托代理出口免抵额和退税额的会计核算免抵额和退税额的会计核算手册核销时出具的进料加工免税证明 n（一）对进料加工货物采用购进法方式核算（一）对进料加工货物采用购进法方式核算n（1）计算免抵退税不得免征和抵扣税额）计算免抵退税不得免征和抵扣税额n免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额n免税进口料件组成计税价格免税进口料件组成计税价格（出口货物征税税率出口货物退税率）（出口货物征税税率出口货物退税率）n900,0006.30（17%13%）n226
4、800n免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额n当期出口货物离岸价当期出口货物离岸价汇率汇率（出口货物征税税率出口货物退税率）（出口货物征税税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额n1,000,0006.30（17%13%）226800n25200n（2）计算期末留抵税额）计算期末留抵税额n应纳税额应纳税额/期末留抵税额销项税额（进项发生额进项税额转出）期末留抵税额销项税额（进项发生额进项税额转出）n2,000,00017%（500,00025200）n-134800n（3）计算免抵退税额）计算免抵退税额n免抵退税额抵减额免税进口料件组
5、成计税价格免抵退税额抵减额免税进口料件组成计税价格汇率汇率出口货物退税率出口货物退税率n900,0006.3013%n737100n免抵退税额出口货物离岸价免抵退税额出口货物离岸价汇率汇率出口货物退税率免抵退税额抵减出口货物退税率免抵退税额抵减额额n1,000,0006.3013%737100n81900n（4）计算应退税额）计算应退税额n由于期末留抵税额大于免抵退税额由于期末留抵税额大于免抵退税额n应退税额免抵退税额应退税额免抵退税额81900n（5）计算免抵税额）计算免抵税额n免抵税额免抵退税额应退税额免抵税额免抵退税额应退税额n8190081900n0n（二）对进料加工货物采用实耗法方式
6、核算（二）对进料加工货物采用实耗法方式核算n（1）计算进料加工海关登记手册计划分配率）计算进料加工海关登记手册计划分配率n计划分配率计划分配率n计划进口总值计划进口总值计划出口总值计划出口总值100%n6,000,00010,000,000100%n60%n（2）计算免税进口料件组成计税价格）计算免税进口料件组成计税价格n免税进口料件组成计税价格当期进料加工复出口货物离岸价免税进口料件组成计税价格当期进料加工复出口货物离岸价汇率汇率计划分配率计划分配率n1,000,0006.3060%n（3）计算免抵退税不得免征和抵扣税额）计算免抵退税不得免征和抵扣税额n免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税进
7、口料件组成计税价格免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税进口料件组成计税价格（出口货物征税税率出口货物退税率）（出口货物征税税率出口货物退税率）n3780000（17%13%）151200n免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额n当期出口货物离岸价当期出口货物离岸价汇率汇率（出口货物征税税率出口货物退税率）（出口货物征税税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额n1,000,0006.30（17%13%）151200n100800n（2）计算期末留抵税额）计算期末留抵税额n应纳税额应纳税额/期末留抵税额销项税额（进项发生额进项税额转出）期末
8、留抵税额销项税额（进项发生额进项税额转出）n2,000,00017%（500,000100800）n-59200n（3）计算免抵退税额）计算免抵退税额n免抵退税额抵减额免税进口料件组成计税价格免抵退税额抵减额免税进口料件组成计税价格汇率汇率出口货物退税率出口货物退税率n378000013%n491400n免抵退税额出口货物离岸价免抵退税额出口货物离岸价汇率汇率出口货物退税率免抵退税额抵减出口货物退税率免抵退税额抵减额额n1,000,0006.3013%491400n327600n（4）计算应退税额）计算应退税额n由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以，应退税额期末留抵税额由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以，应退税额期末留抵税额59200n（5）计算免抵税额）计算免抵税额n免抵税额免抵税额n免抵退税额应退税额免抵退税额应退税额n32760059200n268400n汇兑损益逐笔结转实例分析汇兑损益逐笔结转实例分析 n汇兑损益集中结转实例分析汇兑损益集中结转实例分析
