1、会计基础培训会计基础培训目录目录会计科目会计科目/帐户帐户/记帐原则记帐原则会计凭证和帐薄会计凭证和帐薄会计核算的内容和要求会计核算的内容和要求帐务处理程序帐务处理程序财产清查财产清查会计报告会计报告会计档案会计档案会计的概念会计的概念n现代公司发展过程中，财务经理是一个很重要的角色 v20世纪前半叶，财务经理插手于公司资金筹集活动v20世纪50年代，财务经理拥有资本项目的决策权v20世纪60年代以来，财务经理（Chief financial officer,CFO )是现代企业中的全能成员，他们每天都要应付外界环境的变化，如公司之间的竞争、技术突变、通货膨胀、利率变化、汇率波动、税法变化等。
2、v作为一名CFO，在企业资本筹集、资产投资、收益分配等方面的能力将影响的公司的成败。n会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计基本假设会计基本假设会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量会计假设会计假设会计要素和会计等式会计要素和会计等式n会计6要素v资产v负债v所有者权益v收入v费用v利润n会计等式v资产负债所有者权益v利润收入费用会计要素和会计等式会计要素和会计等式n会计6要素v资产v负债v所有者权益v收入v费用v利润n会计等式v资产负债所有者权益v利润收入费用财务与企业经营流程的关系财务与企业经营流程的关系供应商资金资源获取/
3、支付流程转换流程销售/收款流程资金产品/服务客户业务流程数据、信息会计信息系统计划控制评价管理流程财务会计流程会计核算的具体内容会计核算的具体内容n款项和有价证券的收付n财物的收发、增减和使用n债权、债务的发生和结算n资本的增减n收入、支出、费用、成本的计算n财务成果的计算和处理n其它会计事项会计核算的一般要求会计核算的一般要求n会计法n会计制度v电子计算机会计核算的会计制度规定会计电算化管理办法会计电算化工作规范会计核算软件基本功能规范n会计准则会计科目会计科目分类分类n分类v按提供信息的明细程度和统驭关系一级科目二级科目明细科目v按其所归属的会计要素资产类负债类所有者权益类成本类损益类会计
4、科目会计科目设置原则设置原则n合法性原则n相关性原则n实用性原则帐户帐户n根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。n设置帐户是会计核算的重要方法之一。记录方式不同记录方式不同记帐符号不同记帐符号不同记帐方法记帐方法单式记帐法单式记帐法复式记帐法复式记帐法借贷记帐法借贷记帐法增减记帐法增减记帐法收付记帐法收付记帐法记帐方法的种类记帐方法的种类 1、定义定义 2、特点：特点： 1）只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清算）只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清算 因此只有现金、银行存款、应收、应付四种帐户。因此只有现金、银行存款、应收、应付四
5、种帐户。 2）优点：手续简单，节省会计核算的人力物力。）优点：手续简单，节省会计核算的人力物力。 3）缺点：无法反映经济业务的来龙去脉）缺点：无法反映经济业务的来龙去脉 没有会计核算所要求的稽核功能没有会计核算所要求的稽核功能 例例1：用现金：用现金1000元购买原材料元购买原材料 接银行通知：收到购货单位所欠货款接银行通知：收到购货单位所欠货款单式记帐单式记帐 理解定义理解定义(1) 企业资金运动的规律：企业资金运动的规律：“有始（点）有始（点）” 、“有终（点）有终（点）”资产增加资产增加资产减少资产减少权益增加权益增加权益减少权益减少（1）（2）（3）（4）经济业务的四种类型经济业务的四
6、种类型 反映资金运动规律：反映资金运动规律：至少一个帐户反映至少一个帐户反映“始点始点”，至少一个帐户反映，至少一个帐户反映“终点终点”例例，企业用现金购买原材料，金额，企业用现金购买原材料，金额30,000元。元。帐户1帐户2 理解定义理解定义(2)理解定义理解定义() 1、全面反映资金运动（全面反映资金运动（“来踪来踪”与与“去迹去迹”） 即经济业务的来龙去脉。即经济业务的来龙去脉。 2、对登记数据具有内在纠错机制、对登记数据具有内在纠错机制 3、登记规则简单、登记规则简单 资金运动过程不会发生损失资金运动过程不会发生损失一、借贷记帐法的定义一、借贷记帐法的定义 二、借贷记帐法的特点二、借
7、贷记帐法的特点 1 1、以、以“借借”、“贷贷” ” 作为记帐符号作为记帐符号 1 1） 借：帐户左方借：帐户左方 贷：帐户右方贷：帐户右方 2 2）不同性质帐户采用不同结构：）不同性质帐户采用不同结构：借贷复式记帐法借贷复式记帐法借贷记帐法下帐户的结构借贷记帐法下帐户的结构 资产类帐户资产类帐户（资产、成本、费用）（资产、成本、费用）权益类帐户权益类帐户（负债、所有者权益、收入、（负债、所有者权益、收入、利润）利润）帐户名称帐户名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末借方余额=期初借方余额 +借方本期增加额 -贷方本期减少额借借贷贷本期增加额合计本期减少额合计帐户名称帐户名称期初余额本期
8、减少额本期增加额期末余额期末贷方余额=期初贷方余额 +贷方本期增加额 -借方本期减少额贷贷借借本期减少额合计本期增加额合计 借贷记帐法帐户结构运用举例借贷记帐法帐户结构运用举例 资产类帐户资产类帐户 权益类帐户权益类帐户银行存款银行存款（13）20,000期末借方余额115,000期初借方余额70,000借借（1）50,000（12）30,000（25）40,000（27）15,000（14）10,000（26）60,000本期借方发生额合计135,000贷贷本期贷方发生额合计90,000应付帐款应付帐款（18）20,000期末贷方余额60,000借借（2）50,000（7）30,000（23
9、）50,000（19）40,000（52）60,000本期借方发生额合计130,000贷贷本期贷方发生额合计120,000期初贷方余额70,000借贷记帐方法的举例借贷记帐方法的举例(1)银行存款期初余额100,000发生额(-)30,000期末余额70,000贷借资产（资产（-）资产（资产（+）原材料期初余额20,000期末余额50,000发生额(+)30,000贷借例例1，企业用银行存款购买原材料，金额，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元元银行存款期末余额120,000期初余额30,000贷借发生额（）90,000权益（权益（+ +）（所有者权益）（所有者权益）资产（资产（+ +
10、）实收资本发生额（）90,000期初余额10,000期末余额100,000贷借借贷记帐方法的举例借贷记帐方法的举例(2)例例2 所有者（股东）向企业投入资金所有者（股东）向企业投入资金 90,000元，已存入银行。元，已存入银行。资产（资产（- -）权益（权益（- -）（债权人权益）（债权人权益）-短期借款期初余额200,000期末余额170,000发生额（）30,000借贷银行存款发生额（）30,000期末余额70,000期初余额100,000借贷借贷记帐方法的举例借贷记帐方法的举例(3) 例例3 企业归还银行借款企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。元，已从银行付出。借贷记帐方法的
11、举例借贷记帐方法的举例(5) 例例5，某企业采购原材料，某企业采购原材料100,000元，元，50,000元开出支票付元开出支票付讫，另讫，另50,000尚欠。尚欠。资产（资产（- -）（所有者权益所有者权益）资产（资产（+ +）（债权人权益债权人权益）银行存款发生额（）50,000期末余额20,000期初余额70,000贷借应付帐款发生额（）50,000贷借期末余额50,000权益（权益（+ +）（所有者权益所有者权益）-原材料期末余额300000发生额（）100,000借贷期初余额200,000借贷记帐法的记帐规则借贷记帐法的记帐规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” ” 帐
12、户属性帐户属性n既可设置固定分类帐户，又可设置共同性帐户v固定分类帐户：有明确性质的帐户（单一性质的帐户）。 例如 ： “原材料”（ 资产帐户） “应付帐款”（权益帐户） “ 主营业务收入”（ 收入帐户） “ 制造费用”（成本费用帐户） v共同性帐户：具有双重性质的帐户，必须从余额判断其最 后的属性。 例如： “其它往来”帐户 （见下页） 双重性质帐户举例双重性质帐户举例其他应收款甲期初借方余额10,000借方发生额5,000贷方发生额14,000期末借方余额1,000借借贷贷其他应付款甲期初贷方余额5,000借方发生额3,000贷方发生额4,000期末贷方余额6,000贷贷借借其他往来甲期初
13、贷方余额5,000借方发生额5,0003,000贷方发生额4,00014,000贷贷借借期末贷方余额5,000期末为权益类帐户期初为资产类帐户帐户性质的判定帐户性质的判定 按帐户余额确定帐户性质按帐户余额确定帐户性质： 资产类帐户余额一般在资产类帐户余额一般在“借方借方”； 权益类帐户余额一般在权益类帐户余额一般在“贷方贷方” 反过来反过来：帐户余额在借方，表示该帐户为：帐户余额在借方，表示该帐户为“资产类帐户；资产类帐户； 帐户余额在贷方，表示该帐户为帐户余额在贷方，表示该帐户为“权益类帐户权益类帐户” 借贷记帐法下可进行试算平衡借贷记帐法下可进行试算平衡 1）试算平衡的原理）试算平衡的原理
14、“有借有贷，借贷相等有借有贷，借贷相等” 2）试算平衡的公式：）试算平衡的公式： 所有帐户期初借方余额合计所有帐户期初借方余额合计=所有帐户期初贷方余额合计所有帐户期初贷方余额合计 所有帐户本期借方发生额合计所有帐户本期借方发生额合计=所有帐户本期贷方发生额合计所有帐户本期贷方发生额合计 所有帐户期末借方余额合计所有帐户期末借方余额合计=所有帐户期末贷方余额合计所有帐户期末贷方余额合计 1 1、会计分录：根据经济业务确定涉及帐户、登记、会计分录：根据经济业务确定涉及帐户、登记 方向及金额以便记帐的辅助记录。方向及金额以便记帐的辅助记录。 帐户名称、登记方向、登记金额帐户名称、登记方向、登记金额
15、是会计分录的主要内容是会计分录的主要内容 2 2、会计的种类、会计的种类 1 1）简单分录：一借一贷）简单分录：一借一贷 2 2）复合分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷）复合分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷借贷记帐法的应用借贷记帐法的应用 会计分录会计分录借贷记帐法的应用借贷记帐法的应用 会计分录会计分录3、编制会计分录的基本步骤：、编制会计分录的基本步骤： 1）分析经济业务涉及的会计科目（帐户名称）分析经济业务涉及的会计科目（帐户名称） 2）分析所涉及会计帐户的性质（资产或权益）分析所涉及会计帐户的性质（资产或权益） 3）分析经济业务影响帐户内容的增减）分析经济业务影响帐户内容的增减 4）
16、确定各帐户登记的方向（借、贷）确定各帐户登记的方向（借、贷） 5）确定各帐户的登记金额）确定各帐户的登记金额 6）编制会计分录）编制会计分录4、会计分录的格式、会计分录的格式 教学格式：上借下贷，左右错行教学格式：上借下贷，左右错行 实际格式：填列在记帐凭证上实际格式：填列在记帐凭证上例例1借：原材料借：原材料 30,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,000简单会计分录例例1，企业用银行存款购买原材料，金额，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元元会计分录编制举例会计分录编制举例会计分录编制举例会计分录编制举例(续续) 例例2 2 所有者（股东）向企业投入资金所有者（股东）向企业投
17、入资金90,00090,000元，已存入银行。元，已存入银行。 例例22借：银行存款借：银行存款 90,00090,000 贷：实收资本贷：实收资本 90,00090,000 例例33借：短期借款借：短期借款 30,00030,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,00030,000简单会计分录简单会计分录 例例3 3 企业归还银行借款企业归还银行借款30,00030,000元，已从银行付出。元，已从银行付出。会计分录编制举例会计分录编制举例(续续) 例例4 4 某企业实行债转股，金额某企业实行债转股，金额200,000200,000元。元。例例4借：应付帐款借：应付帐款 200,000 贷
18、：实收资本贷：实收资本 200,000 例例55借：原材料借：原材料 100,000100,000 贷：银行存款贷：银行存款 50,000 50,000 贷：应付帐款贷：应付帐款 50,00050,000简单会计分录复合会计分录 例例5 5 某企业采购原材料某企业采购原材料100,000100,000元，元，50,00050,000元开出支票付讫，另元开出支票付讫，另50,00050,000尚欠。尚欠。记帐凭证记帐凭证记帐凭证记帐凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计的内容加以归类
19、，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是是据以登记帐簿的依据。凭证。它是是据以登记帐簿的依据。会计分录是记帐凭证的主要内容，记帐凭证是会计分录的载体。会计分录是记帐凭证的主要内容，记帐凭证是会计分录的载体。原始凭证是记帐凭证的原始依据原始凭证是记帐凭证的原始依据转帐支票入库单发票记帐凭证实例记帐凭证实例 会计帐薄会计帐薄n概念：指由一定格式的帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计帐簿会计帐簿按用途分类按用途分类按外形特征分类按外形特征分类订本帐订本帐活页帐活页帐卡片帐卡片帐序时帐簿序时帐簿分类帐簿分类帐簿备查帐簿备查帐簿按帐页格式分类按帐页格
20、式分类两栏式两栏式三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式对帐对帐n帐证核对n帐帐核对v总分类帐簿有关帐户的余额核对；v总分类帐与所属明细分类帐核对；v总分类帐与序时帐簿核对；v明细分类帐之前核对。n帐实核对错帐更正方法错帐更正方法n划线更正法n红字更正法n补充登记法会计处理步骤与会计循环会计处理步骤与会计循环n 会计业务处理主要过程会计业务处理主要过程v分析经济业务分析经济业务v编制分录编制分录v过帐过帐v试算平衡试算平衡1v帐项调整帐项调整v试算平衡试算平衡2v编制会计报表编制会计报表v结帐结帐分析业务分析业务编制分录编制分录过帐过帐试算平衡试算平衡1帐项调整帐项调整结帐结帐试算平衡试
21、算平衡2编制报表编制报表会计业务循环：会计信息系统利用会计程序与方法加工会计信息的循会计业务循环：会计信息系统利用会计程序与方法加工会计信息的循环过程环过程1、分析经济业务、分析经济业务（1）经济业务的确定）经济业务的确定 审核：审核：原始凭证的真实性原始凭证的真实性原始凭证的合法性原始凭证的合法性原始凭证的合理性原始凭证的合理性原始凭证的完整性原始凭证的完整性原始凭证的正确性原始凭证的正确性原始凭证的及时性原始凭证的及时性（2）经济业务的分析）经济业务的分析 经济业务发生后会影响到哪些会计要素经济业务发生后会影响到哪些会计要素 影响的方向是增加还是减少影响的方向是增加还是减少 被影响的会计要
22、素通过什么会计帐户反映被影响的会计要素通过什么会计帐户反映 2、编制会计分录、编制会计分录 在经济业务分析的基础上，进一步分析：在经济业务分析的基础上，进一步分析：n经济业务涉及的会计（科目）帐户经济业务涉及的会计（科目）帐户n会计帐户性质（属于资产类还是权益类）会计帐户性质（属于资产类还是权益类）n根据经济内容的增减确定帐户登记的方向根据经济内容的增减确定帐户登记的方向n确定登记的金额确定登记的金额n编制会计分录编制会计分录2、编制会计分录、编制会计分录 、过帐、过帐会计分录编制完成后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方向，会计分录编制完成后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方向，分门别类地
23、转记到各有关分类帐中，这个过程就是过帐。分门别类地转记到各有关分类帐中，这个过程就是过帐。 帐簿：按一定格式反映帐户具体内容增减变化及其结余帐簿：按一定格式反映帐户具体内容增减变化及其结余 的簿籍。的簿籍。帐簿种类：帐簿种类： 日记帐与分类帐；日记帐与分类帐； 总分类帐与明细分类帐总分类帐与明细分类帐 等等等等月 日年凭证号会计科目：第 页借方贷方余额摘要月 日数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额会计科目：第 页发出结存年凭证号 摘要收入总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐、过帐、过帐(续续)、过帐、过帐(续续)登帐程序举例登帐程序举例、过帐、过帐(续续)、过帐、过帐会计分录编
24、制完成后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方向，会计分录编制完成后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方向，分门别类地转记到各有关分类帐中，这个过程就是过帐。分门别类地转记到各有关分类帐中，这个过程就是过帐。 帐簿：按一定格式反映帐户具体内容增减变化及其结余帐簿：按一定格式反映帐户具体内容增减变化及其结余 的簿籍。的簿籍。帐簿种类：帐簿种类： 日记帐与分类帐；日记帐与分类帐； 总分类帐与明细分类帐总分类帐与明细分类帐 等等等等月 日年凭证号会计科目：第 页借方贷方余额摘要月 日数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额会计科目：第 页发出结存年凭证号 摘要收入总分类帐总分类帐明细分类帐
25、明细分类帐、过帐、过帐(续续)、过帐、过帐(续续)登帐程序举例登帐程序举例、过帐、过帐(续续)4、试算平衡、试算平衡（一）调整前试算平衡（一）调整前试算平衡（二）调整后试算平衡（二）调整后试算平衡（三）结帐后试算平衡（三）结帐后试算平衡所有帐户的期初借方余额所有帐户的期初借方余额 所有帐户的期初贷方余额所有帐户的期初贷方余额所有帐户的本期借方发生额所有帐户的本期借方发生额所有帐户的本期贷方发生额所有帐户的本期贷方发生额所有帐户的期末借方余额所有帐户的期末借方余额 所有帐户的期末贷方余额所有帐户的期末贷方余额、调整事项、调整事项（1）应计收入调整）应计收入调整（2）应计费用调整）应计费用调整（3
26、）预收收入调整）预收收入调整（4）预付费用调整）预付费用调整 所谓所谓“帐项调整帐项调整”，就是按照权责发生制的要求，确定应属于本期的收入，就是按照权责发生制的要求，确定应属于本期的收入和费用，以便于合理地确定利润。和费用，以便于合理地确定利润。帐项调整可以分为四种类型：应计收入调整、应计费用调整、预收收入调帐项调整可以分为四种类型：应计收入调整、应计费用调整、预收收入调整、预付费用调整。为帐项调整而编制的会计分录成为整、预付费用调整。为帐项调整而编制的会计分录成为“调整分录调整分录”。（1）应计收入调整（）应计收入调整（Accrued revenue）是指那些在会计期间终了时收入实际上已经赚
27、取是指那些在会计期间终了时收入实际上已经赚取但因尚未收到现金或确认债权而暂未入帐的收入。但因尚未收到现金或确认债权而暂未入帐的收入。 如，咨询公司已经完成部分咨询工作的如，咨询公司已经完成部分咨询工作的80，但尚未，但尚未办理有关结算手续。合同金额为办理有关结算手续。合同金额为100 000元。元。 借：应收帐款借：应收帐款 80 000 贷：营业收入贷：营业收入 80 000、调整事项、调整事项（2）应计费用调整（）应计费用调整（Accrued expenses）应计费用，是指那些在会计期间终了费用实际上应计费用，是指那些在会计期间终了费用实际上已经发生但因尚未办理结算而暂时未入帐的费用。已
28、经发生但因尚未办理结算而暂时未入帐的费用。 如，公司银行贷款利息每三个月结算一次，本月应承如，公司银行贷款利息每三个月结算一次，本月应承担的利息费用为担的利息费用为10 000元，到下个月才实际支付。元，到下个月才实际支付。借：财务费用借：财务费用 10 000 贷：应付利息贷：应付利息/预提费用预提费用 10 000、调整事项、调整事项（3）已付费用的摊销）已付费用的摊销是指企业已经实际用银行存款或现金支付，但尚是指企业已经实际用银行存款或现金支付，但尚未实际耗费而没有确认为费用的支出。未实际耗费而没有确认为费用的支出。 如，公司已经实际用现金支付了全年的房租费用如，公司已经实际用现金支付了
29、全年的房租费用12 000。本月应该承担房租本月应该承担房租1 000元。元。支付房租时支付房租时借：预付费用（待摊费用）借：预付费用（待摊费用） 12 000 贷：现金贷：现金 12 000承担房租承担房租借：管理费用借：管理费用 12 000 贷：预付费用（待摊费用）贷：预付费用（待摊费用） 12 000、调整事项、调整事项（4）未挣得的收入（）未挣得的收入（Unearned revenues）是指已经收到了客户的支付，但取得收入的过程是指已经收到了客户的支付，但取得收入的过程实质上尚未完成的未实现收入。实质上尚未完成的未实现收入。 如，某咨询公司预收客户咨询费如，某咨询公司预收客户咨询费
30、100 000元。元。收到客户预付的咨询费时收到客户预付的咨询费时借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：预收帐款贷：预收帐款 100 000实际实现收入时实际实现收入时借：预收帐款借：预收帐款 80 000 贷：营业收入贷：营业收入 80 000、调整事项、调整事项、工作底稿与会计报表、工作底稿与会计报表（1 1）工作底稿又称）工作底稿又称“工作底表工作底表”，是指将一定期间计算所得或调查，是指将一定期间计算所得或调查收集得到的资料，汇集一起，为取得一定数据而进行调整、试算、收集得到的资料，汇集一起，为取得一定数据而进行调整、试算、分析的表式。分析的表式。工作底稿的实质是一种不固定栏次
31、的多栏式分析计算表工作底稿的实质是一种不固定栏次的多栏式分析计算表 编制工作底稿不是会计循环中一个必不可少的环节编制工作底稿不是会计循环中一个必不可少的环节 （2）会计报表）会计报表我国目前要求企业编制的会计报表主要包括：我国目前要求企业编制的会计报表主要包括：资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表股东权益变动表股东权益变动表、工作底稿与会计报表、工作底稿与会计报表会计处理程序总结会计处理程序总结 会计业务循环图会计业务循环图经济业务经济业务编制会计分录编制会计分录（填制记帐凭证）（填制记帐凭证）登记日记帐登记日记帐登记分类帐（过帐）登记分类帐（过帐）调整前调整前试算平衡表试算平
32、衡表编制调整分录编制调整分录调整后调整后试算平衡表试算平衡表编制结帐分录编制结帐分录编制会计报表编制会计报表工作底稿工作底稿财务清查的概念及意义财务清查的概念及意义n概念：指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点与核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种会计核算专门方法。n意义v提高会计资料的质量，保证会计资料的真实和完整v揭示财产物资的使用情况，促进企业改善经营管理，挖掘各项财产的潜力，加速资金周转。v促使财产物资保管人员加强责任感，以保证各项财产的安全完整。财务清查的种类财务清查的种类n按清查对象和范围分为：v全面清查v局部清查现金：每天一次银行存款：每月至少与银行核对一次债
33、权债务：每月至少核对一次贵重物品：每月一次各项存货：应有计划、有重点地抽查n全面清查：在哪些情况下应进行？v年终决算前 v单位撤销、合并或改变隶属关系前 v中外合资、国内合资前； v清产核资时v单位主要负责人调离工作时财务清查的种类财务清查的种类n按清查时间分：v定期清查v不定期清查n不定期清查：在哪些情况下应进行？v更换现金、仓库保管人时v发生意外灾害等非常损失时v会计主体撤销、合并或改变隶属关系时v有关部门进行临时会计检查时财产清查的方法财产清查的方法n财产物资帐面结存的方法v永续盘存制帐面期末余额帐面期初余额本期增加额-本期减少额v实地盘存制（一般情况不宜采用）本期减少额帐面期初余额本期
34、增加额-期末实际结存数n财产清查准备工作v组织准备v业务准备财产清查方法财产清查方法n实物资产清查方法v实地盘点v技术推算：适用：大量成堆、难以逐一清点的财产物资 n现金的清查方法v实地盘点n银行存款的清查方法v单位与银行核对账目v银行存款余额调节表企业已收、银行未收；企业已付、银行未付；银行已收、企业未收；银行已付、企业未付；n往来款项的清查方法v函证核对法财产清查结果的处理财产清查结果的处理n帐户设置：v“待处理财产损益”， 下设明细账：“待处理流动资产损益”“待处理固定资产损益”n会计处理方法v第一步：发生盘盈、盘亏时，先记入“待处理财产损益”v第二步：查明原因并经批准后，分别处理n盘盈
35、v固定资产盘盈 营业外收入v流动资产盘盈 冲减管理费用v现金长款 营业外收入n盘亏、毁损v固定资产盘亏、毁损 营业外支出v流动资产盘亏、毁损营业外支出（非常损失所致）增加其他应收款（由责任者个人赔偿）增加管理费用（收发计量误差、定额内自然损耗所致）引言：会计核算的程序与会计报表的生成引言：会计核算的程序与会计报表的生成 记账凭证记账凭证收收 付付 转转款款 款款 账账日记账日记账现现 银银金金 存存 科目汇总表科目汇总表汇总记账凭证汇总记账凭证汇汇 汇汇 汇汇总总 总总 总总收收 付付 转转 财务报告分析财务报告分析或或或或或或经济业务经济业务原始凭证原始凭证明细账明细账总总 账账财务会计报告
36、的概述财务会计报告的概述n概念v财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。n作用v为投资者充分了解各单位财务状况进行投资决策，提供必要的信息资料；v为债权人提供该单位的资金运转情况，短期偿债能力和支付能力的信息资料；v为内部经营管理者和职工群众进行日常的经营管理，提供必要的信息资料；v为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对单位实施管理和监督的各项信息资料；v为审计机关检查、监督各单位的生产经营活动，提供必要的信息资料。财务会计报告的概述财务会计报告的概述n构成v会计报表资产负债表利润表现金流量表v附注企业的基本情况财务报表的
37、编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项目的说明其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项等财务会计报告的概述财务会计报告的概述n会计报表分类v按报送对象分类对外报表：国家统一对内报表：单位自定v按编制时期分类年报季报月报v按编报主体不同分类个别会计报表合并会计报表财务会计报告的概述财务会计报告的概述n会计报表编制要求v真实可靠v相关可比v全面完整v编报及时v便于理解资产负债表的编制资产负债表的编制n概念v资产负债表是反映企业某一日期月末、季末和年末）财务状况的会计报表。n结构原理v依据“资产=负债所有者权益”的等式设计 n格
38、式v帐户式资产负债表我国资产负债表采用账户式v报告式资产负债表 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法n1.根据总帐科目余额填列。n2.根据明细科目余额计算填列。n3.根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列。v如“长期借款”项目：“长期借款”余额扣除将在一年内到期的部分后的余额。n4.根据有关总账的余额减去其备抵账户余额后的净额（账面价值）填列。v如“固定资产”项目：“应收帐款”项目。n5.综合运用上述填列方法分析填列。资产负债表示例资产负债表示例 资资 产产 负负 债债 表表2008年6月30日编制单位：*单位:人民币元资 产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负
39、债： 货币资金1 15,719,990.13 19,074,322.03 短期借款51 60,500,000.00 133,000,000.00 短期投资2 - - 应付票据52 - 12,223,000.00 应收票据3 636,000.00 - 应付账款53 20,454,957.88 25,625,947.19 应收账款4 85,649,423.90 95,402,838.69 预收账款54 4,788,725.04 4,444,230.62 减：坏账准备5 - 其他应付款55 1,146,365.73 861,164.67 应收账款净额6 85,649,423.90 95,402,83
40、8.69 应付工资56 - - 预付账款7 31,412,135.64 18,315,176.97 应付福利费57 - 218,398.71 应收补贴款8 53,108.00 60,968.92 应交税金58 -1,358,324.38 -53,789.85 其他应收款9 57,804,353.39 90,529,236.31 未付利润59 - 存货10 68,497,747.55 82,167,432.69 其他应交款 60 - - 其中：原材料11 26,883,506.06 32,291,749.41 预提费用61 - - 在制品12 10,117,385.80 32,548,579.3
41、2 一年内到期的长期负债62 产成品 28,897,709.58 14,793,587.40 其他流动负债63 待摊费用13 236,315.22 3,212,441.93 待处理流动资产净损失14 - 一年内到期的长期债券投资15 其他流动资产16 - 流动负债合计流动负债合计70 85,531,724.27 176,318,951.34 流动资产合计流动资产合计20 260,009,073.83 308,762,417.54 长期负债： 长期投资： 长期借款71 170,000,000.00 170,000,000.00 长期投资21 218,038,645.00 218,288,645.
42、00 应付债券72 固定资产： 专项应付款73 7,657,956.69 7,657,956.69 固定资产原价22 104,111,014.29 138,487,782.56 长期应付款 - 减：累计折旧23 9,165,335.77 14,944,122.76 其他长期负债80 - 固定资产净值24 94,945,678.52 123,543,659.80 其中：住房周转金81 固定资产清理25 - 长期负债合计长期负债合计83 177,657,956.69 177,657,956.69 在建工程26 14,861,306.94 55,600,587.08 递延税项： 待处理固定资产净损失
43、27 递延税款贷项85 - 固定资产合计固定资产合计28 109,806,985.46 179,144,246.88 负债合计负债合计90 263,189,680.96 353,976,908.03 无形及递延资产：所有者权益： 无形资产29 42,510.00 37,380.00 实收资本91 15,000,000.00 15,000,000.00 递延资产30 - - 资本公积92 3,535,457.80 3,535,457.80 递延及无形资产合计递延及无形资产合计31 42,510.00 37,380.00 盈余公积93 63,588,950.51 63,588,950.51 其他资
44、产： 其中：公益金94 其他长期资产32 - 未分配利润95 242,583,125.02 270,131,373.08 递延税项：所有者权益合计所有者权益合计96 324,707,533.33 352,255,781.39 递延税款借项33 - 资产总计资产总计 587,897,214.29 706,232,689.42 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计100 587,897,214.29 706,232,689.42 利润表的编制利润表的编制n概念v利润表是指反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。n作用v从总体上了解企业收入、成本、费用、净利润的实现及构成情况；v分析企业的获利
45、能力及未来的发展趋势，资本的保值增值情况。n格式v多步式和单步式（我国采用多步式利润表）n编制方法v根据各总分类账的发生额填列。利润表的格式利润表的格式14510111415161819222325272830现金流量表现金流量表n现金流量的分类v经营活动现金流量流入流出v投资活动现金流量流入流出v筹资活动现金流量流入流出v汇率变动的现金流量的影响会计档案概念及内容会计档案概念及内容n概念v会计档案是指会计凭证、会计计帐簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。n作用v史料作用v证据作用n内容v会计凭证v会计帐簿v财务会计报告v其它会计资料会计档案的归档会
46、计档案的归档n归档v会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年；期满之后，编制移交清册移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管，但不得由出纳人员保管。n查阅和复制v各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊情况，经本单位负责人批准，可以查阅或者复制，并办理登记手续。n销毁v期满后，档案机构申请，合同会计部门共同审查和鉴定后，编制会计档案销毁清册，单位负责人在销毁清冊上签署意见。v档案机构和会计机构共同派员监销，并在销毁清册上签名盖章，监澥情况报告单位负责人。Oracle 财务业务解决方案财务业务解决方案成本管理解决方案成本管理解决方案应收管理解决方案应收管理解
47、决方案财务业务一体化财务业务一体化l信息的集成化信息的集成化l流程的规范化流程的规范化l监控的一体化监控的一体化应付管理应付管理应付对采购的管控应付对采购的管控供应商送货供应商送货入库入库供应商发票供应商发票发票匹配发票匹配发票审批发票审批付款处理付款处理暂收暂收/ /质检质检预付款发票预付款发票预付款项预付款项核销核销 四维匹配四维匹配供应商发票供应商发票采购订单记录采购订单记录检验合格记录检验合格记录接收入库记录接收入库记录据付款条件自动据付款条件自动生成付款计划生成付款计划发票帐龄分析发票帐龄分析支票支票/ /电汇电汇/ /票据票据等多种付款方法等多种付款方法批支票和单独支付批支票和单独
48、支付借： 贷：会计分录会计分录进项税处理进项税处理明细帐及报表明细帐及报表应付管理应付管理供应商发票供应商发票应付管理应付管理采购发票匹配采购发票匹配四维匹配四维匹配客户信用管理客户信用管理登记信用控登记信用控制制发货信用控制发货信用控制 及时开票及时开票销售成本结转销售成本结转自动催款函自动催款函 自动帐龄分析自动帐龄分析财务对销售的管控财务对销售的管控应收管理应收管理发票与销售订单集成发票与销售订单集成应收管理应收管理收款核销及帐龄分析收款核销及帐龄分析成本管理成本管理成本对库存成本对库存/车间的管控车间的管控 成本管理成本管理会计处理流程会计处理流程(标准成本计算标准成本计算)成本管理成本管理会计处理流程会计处理流程(标准成本计算标准成本计算)
