会计要素、会计等式、会计账户与科目课件.ppt

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1、 【例例1】你筹资建成一家总资本为你筹资建成一家总资本为100万元的公司。万元的公司。 (总资本是说明公司规模大小的参考指标总资本是说明公司规模大小的参考指标) 思考:思考:(1)这这100万元总资本占用在哪些项目上万元总资本占用在哪些项目上? ( (2) )这这100万元总资本又是从何而来万元总资本又是从何而来? ?会计要素会计要素会计对象会计对象具体化具体化 资本资本( (金金) )占用项目占用项目( (存在方式存在方式) )资产资产 资本资本( (金金) )来源项目来源项目( (形成方式形成方式) )权益权益借入资本借入资本负债负债(债权人权益债权人权益) 自有资本自有资本所有者权益所有

2、者权益 1.资产负债表要素资产负债表要素(静态要素静态要素)(1)(1)资产资产(2)(2)负债负债 是指是指能够用能够用货币计量货币计量的,由的,由过去过去的交易、的交易、事项形成的事项形成的现时义务现时义务,履行该义务预期会导致,履行该义务预期会导致经济经济利益流出利益流出企业。企业。(3)(3)所有者权益所有者权益 是指企业是指企业资产扣除负债后资产扣除负债后由所有由所有者享有的剩余权益。者享有的剩余权益。资源资源能用货币计量能用货币计量因过去的交易、事项形成因过去的交易、事项形成由企业拥有或者控制由企业拥有或者控制预期会给企业带预期会给企业带来经济效益。来经济效益。v 资产负债表要素关

3、系资产负债表要素关系资产资产=权益权益资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益企业拥有或控制的经济资源企业拥有或控制的经济资源存在形态存在形态形成来源形成来源资产负债表资产负债表单位:万元单位:万元资产资产金额金额负债及所负债及所有者权益有者权益金额金额库存现金库存现金0.2短期借款短期借款200.0银行存款银行存款28.8应付账款应付账款400.0应收账款应收账款141.0存货存货480.0实收资本实收资本350.0固定资产固定资产350.0盈余公积盈余公积50.0合计合计1000.0合计合计1000.0【例例2】假设你用假设你用100万元

4、的总资本进行经营,一万元的总资本进行经营,一年时间,实现销售年时间,实现销售50万元万元(资金流入资金流入),发生管理,发生管理费用、税金、转让产品等成本费用支出共计费用、税金、转让产品等成本费用支出共计40万元万元(资金流出资金流出),最后净赚,最后净赚10万元万元(资金净流入资金净流入)。概念引出:概念引出: 1.销售产品引起的资金流入销售产品引起的资金流入收入收入2.为获得资金流入而发生的资金流出为获得资金流入而发生的资金流出 费用费用3.一定时期的资金净流量,即收入减一定时期的资金净流量,即收入减 费用后的差额费用后的差额利润利润2.利润表要素利润表要素(动态要素动态要素)(1)收入收

5、入经济利益的流入经济利益的流入所有者权益所有者权益日常活动日常活动形成形成与所有者投入资本无关与所有者投入资本无关(2)费用费用经济利益的流出经济利益的流出所有者权益所有者权益日常活动日常活动发生发生与所有者分配利润无关与所有者分配利润无关(3)利润利润 是企业在一定期间的经营成果,是企业在一定期间的经营成果,=收入收入-费用。费用。2.利润表要素利润表要素(动态要素动态要素)(4)利润表要素关系利润表要素关系利润利润=收入收入-费用费用利润表利润表 利利 润润 表表 会企会企02表表编制单位:中宏股份公司编制单位:中宏股份公司 2007年度年度 单位:元单位:元 项项 目目行行 次次本月数本

6、月数(略略)本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入 减:营业成本减:营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加:投资收益加:投资收益二、营业利润二、营业利润 加:营业外收入加:营业外收入 减:营业外支出减:营业外支出三、利润总额三、利润总额 减:所得税减:所得税四、净利润四、净利润 1 250 000 750 000 2 000 20 000 158 000 41 500 31 500 310 000 50 000 19 700 340 300 85 075 255 225静态会计等式:静态会计等式: 资产资产负债负债所有者权益所有者

7、权益 动态会计等式:动态会计等式: 收入收入费用费用利润利润 【例例3】张三有总资本现金张三有总资本现金100100元元(其中其中5050元是元是自己的,另自己的,另5050元是借来的元是借来的)用做图书生意。用做图书生意。首首先先批发图书,以每本批发图书,以每本5 5元购入元购入1616本,支付现金本,支付现金8080元,元,然后然后以每本以每本1010元售出,收现金元售出,收现金160160元,元,另发生车费、餐费支付现金另发生车费、餐费支付现金2020元,问张三赚元,问张三赚了多少,了多少,最后最后有多少现金。有多少现金。 营业中:营业中:收收 费费 = = 利利100= 50 + 50

8、营业前:营业前:资资 = = 负负 + + 所所160(80+20)= 60最后最后有资产现金有资产现金=(10080+16020) =160元元 最后总资本增至最后总资本增至160元,增值元,增值(利润利润)60元元资资= =负负+ +所所+ +利利 利润最终会引起资产的增减。利润最终会引起资产的增减。 160=50+50+60(期初期初)静态会计等式:静态会计等式: 资产资产负债负债所有者权益所有者权益 动态会计等式式:动态会计等式式: 收入收入费用费用利润利润(经营经营)动态综合会计等式动态综合会计等式: 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润变形变形1: 资产资产= =负债

9、负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入-费用费用变形变形2: 资产资产+费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入(期末期末)静态会计等式:静态会计等式: 资产资产负债负债所有者权益所有者权益经济业务:也称为会计事项,是指企业经济业务:也称为会计事项,是指企业在生产经营过程中发生的货币计量的并能在生产经营过程中发生的货币计量的并能够引起会计要素发生增减变化的事项。够引起会计要素发生增减变化的事项。 会计恒等式不仅是资产负债表的理论基础,会计恒等式不仅是资产负债表的理论基础,也是复式计账和试算平衡表的编制基础也是复式计账和试算平衡表的编制基础例题例题【例【例1 1】企业

10、向银行借款企业向银行借款1,0001,000元,获得现金。元,获得现金。资产、负债同增。资产、负债同增。资产、所有者权益同增。资产、所有者权益同增。【例【例2】企业接受投资者投入的资本企业接受投资者投入的资本10,000元,元, 存存入银行。入银行。资产、负债、所有者权益同增。资产、负债、所有者权益同增。【例【例3】企业向银行借入企业向银行借入300万元的借款并接受股东万元的借款并接受股东投资投资800万用以兴建办公楼万用以兴建办公楼资产、负债同减。资产、负债同减。【例【例4】企业用银行存款企业用银行存款1,000元,归还银行借款。元,归还银行借款。资产、所有者权益同减。资产、所有者权益同减。

11、【例【例6】企业企业破产清算,用银行存款破产清算,用银行存款1000万元偿还万元偿还对外借款的对外借款的300万元并偿还投资者投入资本万元并偿还投资者投入资本资产、负债、所有者权益同减。资产、负债、所有者权益同减。【例【例5】企业由于资产过剩企业由于资产过剩,决定用银行存款,决定用银行存款10,000元,归还投资者的投入资本。元,归还投资者的投入资本。资产内部一增一减资产内部一增一减【例【例7】企业用现金企业用现金10,000元购入物料用品。元购入物料用品。负债内部一增一减。负债内部一增一减。【例【例8】企业向银行借款企业向银行借款10,000元元 ,偿还所欠甲公司偿还所欠甲公司的应付账款的应

12、付账款(借新债还旧债借新债还旧债)。所有者权益内部一增一减所有者权益内部一增一减【例【例9】企业用企业用“盈余公积盈余公积”10,000元转增资本金元转增资本金(即增加即增加“实收资本实收资本”)。负债增、所有者权益减。负债增、所有者权益减。【例【例1010】企业进行税后利润分配时宣告发放给企业进行税后利润分配时宣告发放给投资者利润投资者利润1,0001,000元元( (实际还未发放实际还未发放) )。所有者权益增、负债减。所有者权益增、负债减。【例【例1111】甲公司同意将本公司欠其的甲公司同意将本公司欠其的1,0001,000元元 “应付账款应付账款”转作对本公司的投资。转作对本公司的投资

13、。( (债权人债权人债权转股权,债务人债务转资本债权转股权,债务人债务转资本) )补充案例:补充案例:明光工厂明光工厂2004年年12月月31日拥有日拥有1000万资万资产,其中现金产,其中现金0.2万,银行存款万,银行存款28.8万,应万,应收账款收账款141万,存货万,存货480万,固定资产万,固定资产350万。该工厂实收投资者投入资本万。该工厂实收投资者投入资本350万,万,银行借款银行借款200万,应付账款万,应付账款400万,利润形万,利润形成的公积金成的公积金50万。首先用资产负债表反映万。首先用资产负债表反映资产、负债、权益之间的平衡关系。资产、负债、权益之间的平衡关系。资产资产

14、金额金额负债及所负债及所有者权益有者权益金额金额现金现金0.2短期借款短期借款200银行存款银行存款28.8应付账款应付账款400应收账款应收账款141盈余公积盈余公积50存货存货480实收资本实收资本350固定资产固定资产350合计合计1 000合计合计1 000资产负债表资产负债表(变动前变动前)业务业务1:明光工厂:明光工厂2005年年1月份从银行取得贷月份从银行取得贷款款400万,现已办妥手续,款项已化入本企业万,现已办妥手续,款项已化入本企业的存款户头。的存款户头。业务业务2:明光工厂支付上年未还的应付货款,:明光工厂支付上年未还的应付货款,已经从企业账户中开出转帐支票已经从企业账户

15、中开出转帐支票150万。万。业务业务3:明光工厂开出现金支票:明光工厂开出现金支票10,000元,以元,以备日常开支使用。备日常开支使用。业务业务4:明光工厂应付给光大公司的应付账款:明光工厂应付给光大公司的应付账款200万,经双方协商同意转作光大公司对工厂万,经双方协商同意转作光大公司对工厂的投资款。的投资款。 经过上述变化后的资产负债表是怎样的经过上述变化后的资产负债表是怎样的?资产资产金额金额负债及所负债及所有者权益有者权益金额金额现金现金0.2+1=1.2短期借款短期借款200+400=600银行存款银行存款28.8+400-150-1=277.8应付账款应付账款400-150-200

16、 =50应收账款应收账款141盈余公积盈余公积50存货存货480实收资本实收资本350+200=550固定资产固定资产350合计合计1 250合计合计1 250资产负债表资产负债表(变动后变动后)结论结论会计等式恒等会计等式恒等资产、资产、 负债、所有者权益、负债、所有者权益、费用费用 收入、利润收入、利润 资产、资产、 负债、所有者权益、负债、所有者权益、费用费用 收入、利润收入、利润归纳:归纳:总总 结结1 1经济业务的发生经济业务的发生, , 影响资产、负债、影响资产、负债、 所有所有者权益、者权益、 收入和费用要素的增减;收入和费用要素的增减;2 2每一项经济业务的发生每一项经济业务的

17、发生, , 至少要引起两个至少要引起两个具体项目发生增减变化;具体项目发生增减变化; 3 3经济业务的发生经济业务的发生, , 不会破坏会计等式的平不会破坏会计等式的平衡关系。衡关系。问题:问题:原来资产总额为原来资产总额为100100万元,发生如下业务后,资产万元,发生如下业务后,资产总额为多少?总额为多少?1.1.收回别人前欠货款收回别人前欠货款5 5万元万元2.2.向银行借入货币资金向银行借入货币资金2020万万3.3.自母公司租入一价值自母公司租入一价值3030万专用设备,租期一年万专用设备,租期一年4.4.买入原材料买入原材料1010万,货款以银行存款支付万,货款以银行存款支付A 1

18、20万万 B 125万万 C 135万万 D 145万万1.1.会计科目会计科目是对企业会计对象具体内容进行是对企业会计对象具体内容进行分类核算的类别,按经济内容对会计要素所作的进分类核算的类别,按经济内容对会计要素所作的进一步分类。一步分类。两个主要内容:科目的两个主要内容:科目的名称名称和和核算内容核算内容。意义:意义:复杂的复杂的 经济业务经济业务会计会计科目科目有规律、有规律、可识别的可识别的经济信息经济信息加工加工整理整理满足满足会计会计信息信息决策和决策和经营管经营管理需要理需要三、会计科目的编号、内容与级别三、会计科目的编号、内容与级别二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则

19、(1)(1)会计科目要结合会计要素的特点会计科目要结合会计要素的特点(2)(2)相关性、满足经济管理的要求相关性、满足经济管理的要求(3) (3) 统一性和灵活性统一性和灵活性(4)(4)简明扼要,通俗易懂简明扼要,通俗易懂(5)(5)相对稳定相对稳定 “少变少变” (1)(1)编号编号(2)(2)内容内容经济信息经济信息( (限定核算范围限定核算范围) )和和 级别级别信息详细程度信息详细程度一级科目一级科目(总分类科目总分类科目/总账科目总账科目)会计科目会计科目( (对会计要对会计要素的具体内素的具体内容进行分类容进行分类) )总括分类总括分类总分类核算的总分类核算的依据依据二级科目二级

20、科目(二级明细科目二级明细科目/子目子目)较详细分类较详细分类三级科目三级科目(三级明细科目三级明细科目/细目细目)进一步分类进一步分类明细核算的依据明细核算的依据会计科目内容和级别会计科目内容和级别如:如:内容内容: 原材料原材料钢材钢材圆钢圆钢55mm55mm 级别级别: ( (一一) () (二二) () (三三) () (四四) ) 应收账款应收账款 A A公司公司(2(2万元万元) ); 应收账款应收账款 B B公司公司(3(3万元万元) ); 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) ) 科目表科目表按经济内容分五大类按经济内容分五大类(见课本见课本)你是否可

21、以从每一科目的名称中琢磨出它所反映的经你是否可以从每一科目的名称中琢磨出它所反映的经济内容?济内容?资产类资产类库存现金库存现金银行存款银行存款应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款坏账准备坏账准备材料采购材料采购在途物资在途物资原材料原材料库存商品库存商品存货跌价准备存货跌价准备长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产累计折旧累计折旧无形资产无形资产累计摊销累计摊销长期待摊费用长期待摊费用负债类负债类短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付股利应付股利其他应付款其他应付款长期借款长期借款应付债券

22、应付债券长期应付款长期应付款练习1所有者权益类所有者权益类股本股本(实收资本实收资本)资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配损益类损益类反映费用反映费用/ /损失损失主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用反映收入反映收入/ /收益收益主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入公允价值变动公允价值变动损益损益生产成本生产成本制造费用制造费用成本类成本类练习2指具有一定格式和结构,用

23、来分类、系统、指具有一定格式和结构,用来分类、系统、连续地记录经济业务,反映会计要素增减变动及连续地记录经济业务,反映会计要素增减变动及其结果的一种核算工具。根据会计科目设置。其结果的一种核算工具。根据会计科目设置。一、概念一、概念1.账户账户2. 会计账户和会计科目的联系与区别会计账户和会计科目的联系与区别科目与账户的关系:科目与账户的关系:名称和表现形式名称和表现形式的关系的关系 联系:联系: 两者反映的经济内容相同,账户是会计科目的数量两者反映的经济内容相同,账户是会计科目的数量表现形式。表现形式。 不同点:不同点:p会计科目只表明一项经济内容,仅仅是一个会计科目只表明一项经济内容,仅仅

24、是一个名称名称p账户不仅表明某一项经济内容,而且具有一定账户不仅表明某一项经济内容,而且具有一定结构、结构、构件构件反映经济业务的增减变化情况。反映经济业务的增减变化情况。二、会计账户的结构二、会计账户的结构(1)账户的基本构件账户的基本构件名称名称( (会计科目会计科目) )日期日期 摘要摘要 凭证序号凭证序号借方、贷方借方、贷方(增加额,减少额增加额,减少额),余额,余额(期初、末期初、末)基本结构基本结构(会计账页实务会计账页实务) 06年年凭证号凭证号数数摘摘 要要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余余 额额月月 日日09 01结转上月结转上月3000借借300009 03 银收银收1 收到

25、收到A公司前欠公司前欠货款货款10000元元10000借借1300009 03 银付银付1 用银存支付水用银存支付水电费电费8000元元8000 借借500009 30合计合计130008000 借借5000(账户名称账户名称)银行存款银行存款(2) “T形账形账”(教学方便之用教学方便之用)“T形账形账”(丁字账丁字账)基本结构的由来基本结构的由来从资金变化的角度考察任一账户:从资金变化的角度考察任一账户:增加、减少增加、减少。 账户结构分账户结构分左右方左右方即可:一方记即可:一方记、一方记、一方记。账户名称账户名称借借贷贷账户左右两方是按相反方向记录增加和减少额。账户左右两方是按相反方向

26、记录增加和减少额。具体记录具体记录账户的账户的经济内容经济内容和和记账方法记账方法。 账户的余额一般与账户的余额一般与“增加额增加额”在同一方向。在同一方向。资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额 (1)(1)增加额增加额 (2)(2)增加额增加额 (1)(1)减少额减少额 (2)(2)减少额减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 三、三、 会计账户的分类与设置会计账户的分类与设置 分类:分类:与会计科目相对应,与会计科目相对应,总分类科目总分类科目总分类账户总分类账户明细分类科目明细分类科目明细分类账户。明细分类账户。 设置:设置:与会计六大要素相

27、对应,分为资产类账户、与会计六大要素相对应,分为资产类账户、负债类账户、所有者类账户、收入类账户、成负债类账户、所有者类账户、收入类账户、成本费用类账户及利润类账户。本费用类账户及利润类账户。思考题:思考题:会计对象、会计要素、会计科目、会会计对象、会计要素、会计科目、会计账户之间的计账户之间的关系关系?结束经经 济济 事事 项项应应归归入入的的科科目目该该科科目目性性质质生生产产车车间间用用的的中中央央空空调调行行政政部部门门的的电电话话机机仓仓库库中中库库存存的的橡橡胶胶库库存存的的润润滑滑油油应应向向购购货货单单位位收收取取的的汽汽车车销销售售款款购购货货时时支支付付的的借借用用包包装装

28、物物的的押押金金库库存存的的完完工工的的 2000 型型汽汽车车库库存存的的购购入入但但尚尚未未使使用用的的大大众众轿轿车车自自工工行行借借入入的的 3 年年期期借借款款应应该该交交纳纳的的所所得得税税A 公公司司缴缴入入的的资资本本当当年年盈盈利利中中提提留留公公积积金金关于科目核算内容的练习关于科目核算内容的练习1科目表科目表经经 济济 事事 项项应应归归入入的的科科目目该该科科目目性性质质转转让让一一笔笔股股票票投投资资发发生生的的收收入入转转让让办办公公用用汽汽车车产产生生的的收收入入转转让让库库存存材材料料发发生生的的收收入入转转让让商商标标使使用用权权发发生生的的收收入入职职工工报

29、报销销的的医医药药费费采采购购人人员员的的差差旅旅费费生生产产车车间间技技术术人人员员差差旅旅费费生生产产车车间间设设备备、厂厂房房折折旧旧费费用用销销售售产产品品发发生生的的费费用用提提供供机机修修劳劳务务发发生生的的收收入入诉诉讼讼费费因因延延期期交交纳纳税税金金而而被被罚罚滞滞纳纳金金关于科目核算内容的练习关于科目核算内容的练习2科目表科目表会计科目、账户关系示意图会计科目、账户关系示意图一级科目一级科目明细科目明细科目账户账户资金运动资金运动会计要素会计要素会计科目会计科目总账账户总账账户明细账账户明细账账户结束l企业会计制度规定企业会计制度规定:总分类科目总分类科目四位数编号四位数编号1 0 0 1 库存现金库存现金表示资产、负债、所有者权益、表示资产、负债、所有者权益、成本、损益类科目等大类成本、损益类科目等大类表示科目的分类本身,会分别表示科目的分类本身,会分别按各类会计科目的特点顺序排按各类会计科目的特点顺序排列,中间适当留有空号,以利列,中间适当留有空号,以利增设科目之用。增设科目之用。会计科目的编号会计科目的编号会计科目的编号举例会计科目的编号举例顺序号顺序号编编 号号名名 称称11001库存现金库存现金21002银行存款银行存款31012其他货币资金其他货币资金101201外埠存款外埠存款101202银行本票银行本票101203银行汇票银行汇票

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