1、.1学习目标学习目标 通过本章学习，了解会计账簿的作用、分通过本章学习，了解会计账簿的作用、分类，明确会计账簿的设置要求，掌握会计账簿类，明确会计账簿的设置要求，掌握会计账簿的登记要求和方法，以及错账更正的方法。的登记要求和方法，以及错账更正的方法。 前进第五章第五章 会计账簿会计账簿.2第1节 会计账簿的意义和种类1.1.会计账簿的定义 书P89 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底） 起保护账页的作用会计账簿的组成内
2、容会计账簿的组成内容.32.2.会计账簿的意义 4点 书P89-90 账账 簿簿A A 系统归纳、系统归纳、积累会计资料积累会计资料的工具的工具经济业经济业务务经济业经济业务务经济业经济业务务B B 考核经营成果，考核经营成果，进行会计监督的重要进行会计监督的重要依据依据C C 编制会计报编制会计报表的主要资料表的主要资料来源来源会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度.43.3.会计账簿的种类 （1 1）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类 1 1）序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账
3、簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账.5 普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。.6 2 2）分类账簿）分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3 3）备查账簿）备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存
4、在严密的依存关系。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。.7 （2 2）会计账簿按外表形式分类）会计账簿按外表形式分类 1 1）订本式账簿）订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。 2 2）活页式账簿）活页式账簿活页账。 3 3）卡片式账簿）卡片式账簿卡片账。 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱.8 总结：会计账簿的总体分类情况及适用范围总结：会计账簿的总体分类情况及适用范围 1、按用途分类、按
5、用途分类： （1）序时账簿）序时账簿普通日记账普通日记账特种日记账：现金日记账和银行特种日记账：现金日记账和银行存款日记账存款日记账 （2）分类账簿）分类账簿 总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿 （3）备查账簿：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、）备查账簿：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿、应收（付）票据备查簿等；代销商品登记簿、应收（付）票据备查簿等； 2、按账页格式分类、按账页格式分类 （1）两栏式：普通日记账和转账日记账）两栏式：普通日记账和转账日记账 （2）三栏式：各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明）三栏式：各种日记账、总分类账以及资本、债
6、权、债务明细账细账 （3）多栏式：收入、成本、费用、利润和利润分配明细账）多栏式：收入、成本、费用、利润和利润分配明细账 （4）数量金额式：原材料、库存商品、产成品等存货明细账）数量金额式：原材料、库存商品、产成品等存货明细账 3、按外形特征分类、按外形特征分类 （1）订本账：总分类账、现金日记账、银行存款日记账）订本账：总分类账、现金日记账、银行存款日记账 （2）活页账：各种明细分类账）活页账：各种明细分类账 （3）卡片账：固定资产明细账）卡片账：固定资产明细账.9第第1节节 会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 各种账簿
7、都具备以下基本内容：各种账簿都具备以下基本内容： 1.封面。主要用来标明账簿名称，如总分类账、各封面。主要用来标明账簿名称，如总分类账、各种明细分类账、现金日记账、银行存款日记账种明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等。等。至少至少4本簿本簿 2.扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经营人员扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经营人员一览表（活页账、卡片账在装订成册后，填写账簿一览表（活页账、卡片账在装订成册后，填写账簿启用经营人员一览表，格式参见表启用经营人员一览表，格式参见表53）。）。 3.3.账页账页.10账簿启用及交接登记表账簿启用及交接登记表账簿名称账簿名称编编 号号企业名称企业名称
8、起讫日期起讫日期验印日期验印日期企企业业盖盖章章账簿册数账簿册数 共共 册册 第第 册册账簿页数账簿页数 号至号至 号号 共共 页页会计主管会计主管记账员记账员交交 接接 记记 录录移移 交交 日日 期期移移 交交 人人接接 管管 日日 期期接接 管管 人人监监 交交 人人审审 核核 记记 录录审审核核人人职职 务务审审核核时时间间起起讫讫姓姓 名名签签 章章税务局签章税务局签章贴印花处贴印花处.11二 账簿的登记规则1.1.账簿的登记规则 具体见P187-188 （1）含义：）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：）内容：基本要求依据凭证记账。 1）内容齐全准确）内容齐全准确 2）做
9、好登记标记）做好登记标记.12 3）书写适当留格）书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方.13 4）使用蓝黑墨水）使用蓝黑墨水
10、5）红字限制使用）红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录总总 账账 会计科目：会计科目：本年利本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入营业费用 25 000 5 000.14 6）账页连续登记）账页连续登记 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000
11、5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清.15 7）注明余额方向）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000.16 8）账页结转说明）账页结转说明.17第3节 会计账簿的登记
12、方法1.1.序时账簿的格式与登记方法 （1 1）特种日记账的格式与登记方法）特种日记账的格式与登记方法 1 1）现金日记账）现金日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。.18 2 2）银行存款银行存款日记账日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 登帐依据登帐依据 ：银收、银付、现付：银收、银付、现付.19 （2 2）普通日记账的格式与登记方法）普通日记账的格式与登记方法 1 1）两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两格式：借、贷两栏
13、式。栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 登帐依据登帐依据 ：银收、银付、现付：银收、银付、现付.20 2 2）分栏式普通日记账）分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。.212.2.分类账簿的格式与登记方法 （1 1）总分类账）总分类账 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。 登记方法：登记方法： 逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记（在6章中讲述）。：原材料原材料.22
14、 （2 2）明细分类账）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1 1）三栏式）三栏式 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式（三栏式（总分类账） 。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。只提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000.23原材料明细账原材料明细账会计科目会计科目:甲材料甲材料 单位单位:公斤公斤2006年凭证号数摘要收入支出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41月初余额30020600041购入材料100020200001300202
15、6000102购入材料1800203600031002062000133生产领用30002060000100202000430本月合计280056000300060000100202000.24 2 2）数量金额式。）数量金额式。 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。 既既提供价值指标，又提供价值指标，又提供实物指标。提供实物指标。.25 3 3）多栏式。）多栏式。 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。
16、登记方法：登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。只提供价值指标。.26应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证 贷方 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5
17、 A产品退货 1 000 （略） 30 转6 结转收入 19 000 900.27（3）总账与明细账的平行登记）总账与明细账的平行登记 例如：应收账款总账与明细账例如：应收账款总账与明细账 应收账款应收账款张三张三 100 李四李四 200 王五王五 300 赵六赵六 400 1000.28 （一）总账与明细账的关系：（一）总账与明细账的关系： （1）总账对明细账具有统驭控制作用。）总账对明细账具有统驭控制作用。 （2）明细账对总账具有补充说明作用。）明细账对总账具有补充说明作用。 （3）总账与其明细账在总金额上应该相等。）总账与其明细账在总金额上应该相等。 （4）总账与其明细账所起的作用不同
18、。）总账与其明细账所起的作用不同。 （二）总账与明细账的平行登记：（二）总账与明细账的平行登记： 1、概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证、概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，为依据，一方面记入总账一方面记入总账，另一方面记入其明细账另一方面记入其明细账的方法。的方法。.292、怎样做到平行登记：、怎样做到平行登记： 平行登记要求：平行登记要求：（1）所依据会计凭证相同（依据相同）所依据会计凭证相同（依据相同） 对发生的交易或事项计入总分类账户及其所属明细分类对发生的交易或事项计入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证相同。虽然登记总分类账户及其账户
19、时，所依据的会计凭证相同。虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相所属明细分类账户的直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。同的。（2）借贷方向相同（方向相同）借贷方向相同（方向相同） 总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。.30 （3）所属会计期间相同（期间相同）所属会计期间相同（期间相同） 对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全户
20、过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。部登记入账。（4）计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类）计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额合计相等（金额相等）账户的金额合计相等（金额相等）总分类账户总分类账户本期发生额本期发生额与其所属明细分类账户本与其所属明细分类账户本期发生额合计相等；期发生额合计相等；总分类账户总分类账户期初余额期初余额与其所属明细分类账户期初与其所属明细分类账户期初余额合计相等；余额合计相等；总分类账户总分类账户期末余额期末余额与其所属明细分类账户期末与其所属明细分类账户期末余额合计相等。余额合计相等。.31 平行登记举例：平行登记举例： 乙
21、公司乙公司2004年年3月月1日日 “应付账款应付账款”总账与明细账期初余额如总账与明细账期初余额如下：下： 会计科目会计科目 方向方向 金额金额 总账总账 应付账款应付账款 贷贷 8000 明细账明细账 A公司公司 贷贷 5000 B公司公司 贷贷 3000 该公司该公司3月份发生下列经济业务月份发生下列经济业务（1）3日向日向A公司购入甲材料公司购入甲材料6000元，乙材料元，乙材料8000元，材料已元，材料已验收入库，货款尚未支付。验收入库，货款尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料6000 乙材料乙材料8000 贷：应付账款贷：应付账款A公司公司14000（2）6日，车间从仓库领
22、用甲材料日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料元，乙材料6000元，用元，用于生产于生产A产品。产品。 借：生产成本借：生产成本A产品产品15000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料9000 乙材料乙材料6000.32 (3) 10日日,向向B公司购入甲材料公司购入甲材料3000元元,购入乙材料购入乙材料8000元元,货款尚未支付货款尚未支付. 借借:原材料原材料甲材料甲材料3000 乙材料乙材料8000 贷：应付账款贷：应付账款B公司公司11000（4）20日，以银行存款偿还前欠日，以银行存款偿还前欠A公司的货款公司的货款10000元，偿还欠元，偿还欠B公司货款公司货款12000元。元。
23、 借：应付账款借：应付账款A公司公司10000 公司公司12000 贷：银行存款贷：银行存款22000.33总分类账户总分类账户会计科目：应付账款会计科目：应付账款2004年年凭证凭证号数号数摘要摘要对方对方科目科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷800031购入材料购入材料原材料原材料14000贷贷22000103购入材料购入材料原材料原材料11000贷贷33000204偿还货款偿还货款银行银行存款存款22000贷贷11000331本月合计本月合计2200025000贷贷11000.34应付账款明细分类账应付账款明细分类账会计科目：会计科目：A公司公司20
24、04年年凭证凭证号数号数摘要摘要借借方方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷500031购入材料购入材料14000贷贷19000204偿还货款偿还货款10000贷贷9000331本月合计本月合计1000014000贷贷90002004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借借方方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷3000103购入材料购入材料11000贷贷14000204偿还货款偿还货款12000贷贷2000331本月合计本月合计1200011000贷贷2000会计科目：会计科目：B公司公司.35二、某企业二、某企业2011年年4月发生的经济业务如下：月
25、发生的经济业务如下： 要求：（要求：（1）编制会计分录（要写出明细科目）。）编制会计分录（要写出明细科目）。 （2）登记）登记“原材料原材料”总账及其所属的明细账，并于月末结账。总账及其所属的明细账，并于月末结账。1、4日，向日，向A企业购入甲材料企业购入甲材料1000公斤，单价公斤，单价20元，价款元，价款20 000元；购入乙材料元；购入乙材料3000公斤，单价公斤，单价10元，价款元，价款30 000元。货物已验收入库，款项元。货物已验收入库，款项50 000元已用银行存款支付。元已用银行存款支付。（不考虑增值税，下同）（不考虑增值税，下同） 2、10日，向日，向B企业购入甲材料企业购入
26、甲材料1800公斤，单价公斤，单价20元，价款元，价款36 000元，货物已验收入元，货物已验收入库，款项尚未支付。库，款项尚未支付。 3、13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料3000公斤，单价公斤，单价20元，价元，价款款60 000元；领用乙材料元；领用乙材料2500元，单价元，单价10元，价款元，价款25 000元。元。 4、22日，以银行存款支付前欠日，以银行存款支付前欠B企业购材料款企业购材料款36 000元。元。 5、26日，向日，向A企业购入乙材料企业购入乙材料800公斤，单价公斤，单价10元，价款元，价款8 000元已
27、用银行存款支付，元已用银行存款支付，货物同时验收入库。货物同时验收入库。 .36总账总账会计科目会计科目:原材料原材料2006年年凭证凭证号数号数摘要摘要对方对方科目科目借借方方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日41月初月初余额余额借借1100041购买材料购买材料银行存款银行存款50000借借61000102购买材料购买材料应付账款应付账款36000借借97000133生产领用生产领用生产成本生产成本85000借借12000265购买材料购买材料银行存款银行存款8000借借20000430本月合计本月合计9400085000借借20000.37第第5 5节节 错账的更正方法（一）错账种类（
28、一）错账种类 在实际工作中常见的会计记录错误有以下几种：在实际工作中常见的会计记录错误有以下几种： 1.会计原理、准则运用错误会计原理、准则运用错误 这种错误是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、这种错误是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、准则规定的错误。的各个环节出现不符合会计原理、准则规定的错误。 2.记账错误记账错误 主要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错主要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错记了会计科目、错记了记账方向、错用了记账墨水（蓝记了会
29、计科目、错记了记账方向、错用了记账墨水（蓝黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水）、错记了金额黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水）、错记了金额等。等。 前进.38（二）错账查找方法（二）错账查找方法 1.基本方法基本方法 查找错误的方法有很多，常用的几种方法有：查找错误的方法有很多，常用的几种方法有： （1）顺查法，又称正查法。）顺查法，又称正查法。 （2）逆查法，又称反查法。）逆查法，又称反查法。 （3）抽查法。）抽查法。 前进.39（二）错账查找方法（二）错账查找方法 2.漏记、重记、错记的查找方法漏记、重记、错记的查找方法 （1）漏记的查找。）漏记的查找。 总账一方漏记；总账一方漏记； 明细
30、账一方漏记；明细账一方漏记； 凭证漏记。凭证漏记。（2 2）重记的查找。）重记的查找。 总账一方重记；总账一方重记； 明细账一方重记；明细账一方重记； 整张的记账凭证重记。整张的记账凭证重记。 前进.40（二）错账查找方法（二）错账查找方法 （3）记反账的查找。）记反账的查找。 总账一方记反；总账一方记反； 明细账记反。明细账记反。 （4 4）错记的查找。在实际工作中，错记是指把数字写）错记的查找。在实际工作中，错记是指把数字写错，常见的有：错，常见的有： 数字错位：数字错位： 错记：第一种，邻数颠倒。错记：第一种，邻数颠倒。 第二种，隔位数字倒置。第二种，隔位数字倒置。 前进.41 差数法差
31、数法：根据双方差额直接查找错账。：根据双方差额直接查找错账。 除二法除二法：以双方差额除以：以双方差额除以2 2，根据商数查找错账。，根据商数查找错账。 除九法除九法：以双方差额除以：以双方差额除以9 9，根据商数特征查找，根据商数特征查找错账。错账。 【例】【例】若若4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。则借方合计。则借方合计695 000695 000；贷方合计贷方合计694 973694 973。双方差额为双方差额为2727。2727 9=39=3。 特征特征：求得的商数为被颠倒两数之差：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为（本例为8 85=35=3）。即可根据商数的这一特
32、征去查）。即可根据商数的这一特征去查找错账找错账.42（三）错账的更正方法（三）错账的更正方法 对于错账，会计人员必须按规定的更正错账方法进对于错账，会计人员必须按规定的更正错账方法进行更正，不得任意涂改。行更正，不得任意涂改。 产生记账错误的原因很多，出现的记账错误也各不产生记账错误的原因很多，出现的记账错误也各不相同，对于不同的记账错误，更正方法也不相同。相同，对于不同的记账错误，更正方法也不相同。 常见的错账更正方法有三种：常见的错账更正方法有三种： 1、划线更正法、划线更正法 2、红字更正法、红字更正法 3、补充登记法、补充登记法前进.431 1）记账凭证无误仅账簿登记错误。记账凭证无
33、误仅账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账.44 2 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少.451、划线更正法划线更正法u适用情况：适用情况： 在结账前，发现会计账簿中记录的文字在结账前，发现会计账簿中记录的文字或数字有错误，而记账凭证本身并没有错或数字有错误，而记账凭证本身并没有错误。误。.46更正方法如下操作：更正方法如下操作：
34、将错误的将错误的3910元改为：元改为：3190元元李四李四3 1 9 0.0 03 1 9 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 0李四李四3 1 9 0.0 03 1 9 0.0 0正确正确错误错误.47 2 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少.482、红字更正法红字更正法u适用情况：适用情况： 记账后记账后,发现记
35、账凭证中的应借应贷符号、发现记账凭证中的应借应贷符号、会计科目或金额有错误时，可采用红字更会计科目或金额有错误时，可采用红字更正法。正法。 红字更正法一般适用下列两种情况：红字更正法一般适用下列两种情况：.49红字更正法红字更正法全部冲销法全部冲销法 1、记账后、记账后,发现记账凭证中的应借应贷符号或会计科发现记账凭证中的应借应贷符号或会计科目有错误，采用全部冲销法。更正方法如下：目有错误，采用全部冲销法。更正方法如下： （1）用红字填写一份与原用会计科目、借贷方向相同的记）用红字填写一份与原用会计科目、借贷方向相同的记账凭证，以冲销原来的记录；账凭证，以冲销原来的记录； （2）然后用蓝字重新
36、填写一份正确的记账凭证，一并登）然后用蓝字重新填写一份正确的记账凭证，一并登记入账。记入账。.50红字更正法红字更正法全部冲销法全部冲销法例例1 2003年年1月月12日，某企业生产车间为产品生产领用材料日，某企业生产车间为产品生产领用材料1500元，编制元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。的记账凭证如下，并已经登记入账。摘摘 要要总账科目总账科目明细科明细科目目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分生产领用生产领用制造费用制造费用1 15 50 00 00 00 0原材料原材料1 15 50 00 00 0
37、0 0 合合 计计￥ 1 15 50 00 00 00 0￥ 1 15 50 00 00 00 0转转 账账 凭凭 证证 2003 年年 1 月月 12 日日 转字转字 第第 05 号号.51 转账凭证转账凭证 2003 年年 1 月月 15 日日 转字转字 10号号 转账凭证转账凭证 2003 年年 1 月月 15 日日 转字转字 11号号摘摘 要要总账科目总账科目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账符记账符号号万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分更正更正1 1月月1212日第日第制造费用制造费用1 15 50 00 00 00 00505
38、号凭证错误号凭证错误原材料原材料1 15 50 00 00 00 0 合合 计计￥ 1 15 50 00 00 00 0￥1 15 50 00 00 00 0摘摘 要要总账科目总账科目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账符记账符号号万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分补记补记1 1月月1212日账日账生产成本生产成本1 15 50 00 00 00 0原材料原材料1 15 50 00 00 00 0 合合 计计￥1 15 50 00 00 00 0￥1 15 50 00 00 00 0更正方法为更正方法为 用红字填写和用蓝字填写各用红字填写和
39、用蓝字填写各一份记账凭证，一并登记入账。一份记账凭证，一并登记入账。.52户名：原材料户名：原材料科目名称科目名称：制造费用：制造费用年年凭凭 证字证字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分1 11212转转0505生产领用材料生产领用材料1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0略略年年凭凭 证证字字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分1 112
40、12转转0505生产领用材料生产领用材料1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0略略年年凭凭 证证字字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分略略 15 15转转 10 10 更正更正1212日第日第0505号凭证号凭证 1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0 15 15转转 11 11 补记补记1212日错账日错账 1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0 15 15记记 10 10 更正更正1212日第日第0505号凭证号凭证 1 5 0 0 0 01 5
41、 0 0 0 0 15 15转转 11 11 补记补记1212日错账日错账 1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 0 科目名称：生产成本科目名称：生产成本科目名称科目名称：原材料：原材料.53u适用情况：适用情况： 记账后记账后,发现记账凭证中的应借、应贷发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目没有错误，但所记金额大于应的会计科目没有错误，但所记金额大于应记金额。记金额。u更正方法如下：更正方法如下：红字更正法红字更正法部分冲销法部分冲销法.54红字更正法红字更正法部分冲销法部分冲销法例例2 2003年年2月月26日，某企业生产车间为产品生产领用材料日，某企业生产车间为产品生产领用材料150元
42、，编制元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。的记账凭证如下，并已经登记入账。摘摘 要要总账科目总账科目明细科明细科目目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分生产领用生产领用生产成本生产成本5 51 10 00 00 0原材料原材料5 51 10 00 00 0 合合 计计￥ 5 51 10 00 00 0￥5 51 10 00 00 0转转 账账 凭凭 证证 2003 年年2 月月 26 日日 转字转字 第第 38 号号.55 转账凭证转账凭证 2003 年年 2 月月 28 日日 转字转字 第第 45 号号摘
43、摘 要要总账科目总账科目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账符记账符号号万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分更正更正1 1月月1212日第日第生产成本生产成本3 36 60 00 00 00505号凭证错误号凭证错误原材料原材料3 36 60 00 00 0 合合 计计￥3 36 60 00 00 0￥3 36 60 00 00 0更正方法为更正方法为 用红字金额填写一份记账凭用红字金额填写一份记账凭证，金额为其差额，一并登记入账。证，金额为其差额，一并登记入账。.56户名：原材料户名：原材料年年凭凭 证字证字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷
44、方方借借或或贷贷余余 额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分2 22020承前页承前页8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02626转转3838生产领用材料生产领用材料5 5 1 1 0 0 0 0 0 07 7 4 4 9 9 0 0 0 0 0 0年年凭凭 证证字字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分2 22626转转3838生产领用材料生产领用材料5 5 1 1 0 0 0 0 0 0略略
45、28 28转转 45 45 更正更正2626日第日第3838号凭证号凭证 3 6 0 0 03 6 0 0 0 7 8 5 0 0 07 8 5 0 0 0 科目名称科目名称：生产成本：生产成本科目名称科目名称：原材料：原材料 更正错账更正错账 28 28转转 45 45 更正更正2626日第日第3838号凭证号凭证 3 6 0 0 03 6 0 0 0 .573、补充登记法、补充登记法u适用情况：适用情况： 记账后记账后,发现记账凭证中的应借、应贷的发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目没有错误，但所记金额小于应记会计科目没有错误，但所记金额小于应记金额。金额。u更正方法如下：更正方法如下：.
46、583、补充登记法、补充登记法例例3 2003年年3月月21日，某企业管理部门领用材料日，某企业管理部门领用材料890元，编制的记账凭证元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。如下，并已经登记入账。摘摘 要要总账科目总账科目明细科明细科目目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分管理部门领用管理部门领用材料材料管理费用管理费用8 81 10 00 0 0 0原材料原材料8 81 10 00 00 0 合合 计计￥ 8 81 10 00 0 0 0￥8 81 10 00 00 0转账转账 凭凭 证证 2003 年年3
47、 月月 21 日日 转字转字 第第 38 号号.59 转账凭证转账凭证 2003 年年 3 月月 28 日日 转字转字 第第 45 号号摘摘 要要总账科目总账科目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账符记账符号号万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分更正更正3 3月月2121日第日第管理费用管理费用8 80 00 00 03838号凭证错误号凭证错误原材料原材料8 80 00 00 0 合合 计计￥8 80 00 00 0￥8 80 00 00 0更正方法为更正方法为 用蓝字金额填写一份记账凭用蓝字金额填写一份记账凭证，金额为其差额，一并登记入账
48、。证，金额为其差额，一并登记入账。.60年年凭凭 证字证字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分3 32020承前页承前页8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 08 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02121转转3838领用原材料领用原材料8 8 1 1 0 0 0 0 0 08 8 8 8 1 1 0 0 0 0 0 0年年凭凭 证证字字 号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元
49、角角分分十十万万千千百百十十元元角角分3 32121转转3838领用原材料领用原材料8 8 1 1 0 0 0 0 0 0略略 28 28转转 45 45 更正更正2626日第日第3838号凭证号凭证 8 0 0 0 8 0 0 0 8 9 0 0 0 08 9 0 0 0 0 科目名称：原材料科目名称：原材料科目名称：管理费用科目名称：管理费用 更正错账更正错账 28 28转转 45 45 更正更正2121日第日第3838号凭证号凭证 8 0 0 0 8 0 0 0 返回.61第4节 结账与对账1.1.结账 （1 1）结账的定义）结账的定义 书书P119P119 在会计期末对一定时期内账簿记
50、录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。.62 （2 2）结账的内容与做法）结账的内容与做法 1 1）结账的内容）结账的内容 结账时所要做的具体工作。结账时所要做的具体工作。.63 2 2）结账的方法结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。.64 年结年结 年末时进行的结账。 .652 2.对账 （1 1）对账的定义）对账的定义 书书115115 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （2 2）对账的内容与方法）对账的内容与方法.66对账的内容包括：对账的内容包括：1 账证核对账证核对2 账账核对账账核对3 账实
