1、税收基础知识税收基础知识1我们在将来的工作中可能会接触到我们在将来的工作中可能会接触到哪些税种？哪些税种？2税收税收o 政府为了实现其职能的需要，凭借政治权利，政府为了实现其职能的需要，凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地区的财政收入的一种形式。区的财政收入的一种形式。1.1.税收的税收的特征特征2.2.税收的税收的分类分类3.3.税收的税收的要素要素4.4.税收的税收的管理管理3税收的特征税收的特征1.1.强制性强制性o 税收分配关系的建立具有强制性税收分配关系的建立具有强制性o 税收征收过程具有强制性税收征收过程具有强制性2.2.无
2、偿性无偿性o 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬。形式的直接报酬。 3.3.固定性固定性o 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行的，非经法定途径不得更改。的，非经法定途径不得更改。4税收的分类税收的分类标准标准分类分类课税对象的性质课税对象的性质 流转税、所得税、财产税、流转税、所得税、财产税、资源税、行为税资源税、行为税 税负是否容易转移税负是否容易转移直接税、间接税直接税、间接税价格和税收的关系价格和税收的关系价内税、价外税价内税、价外税计税依据计税依据从量税、从价税从量税、从价税税收的
3、使用和管理税收的使用和管理中央税、地方税、共享税中央税、地方税、共享税 5按课税对象的性质划分按课税对象的性质划分分类分类课税对象课税对象税种税种流转税流转税销售商品或提供销售商品或提供劳务的流转额劳务的流转额 增值税增值税/ /消费税消费税/ /营业税营业税/ /关税关税 所得税所得税纳税人的所得纳税人的所得企业所得税企业所得税/ /个人所得税个人所得税 财产税财产税纳税人所拥有或纳税人所拥有或纸牌的财产纸牌的财产房产税房产税/ /车船税车船税/ /契税契税遗产税遗产税 资源税资源税开发和利用自然开发和利用自然资源获取的收入资源获取的收入 资源税资源税/ /城镇土地使用税城镇土地使用税/ /
4、土地增值税土地增值税行为税行为税特定行为特定行为 印花税印花税/ /车辆购置税车辆购置税6按税负是否容易转移划分按税负是否容易转移划分1.1.直接税直接税o 由纳税人直接负担、不易转嫁的税种由纳税人直接负担、不易转嫁的税种o 纳税人与负税人一致纳税人与负税人一致o 如：所得税、财产税如：所得税、财产税2.2.间接税间接税o 纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种o 纳税人与负税人不一致纳税人与负税人不一致o 如：流转税如：流转税7按价格和税收的关系划分按价格和税收的关系划分1.1.价内税价内税o 在征税对象的计税价格之中包含有税款的在征税对象的计税价格之中包含有税
5、款的o 如：消费税、营业税如：消费税、营业税2.2.价外税价外税o 在征税对象的计税价格之中不包含有税款在征税对象的计税价格之中不包含有税款o 如：增值税、关税如：增值税、关税8价内税与价外税的区别价内税与价外税的区别承担者承担者计税价格是计税价格是否包含税款否包含税款税款计算公式税款计算公式价内税价内税( (消费税消费税/ /营业税营业税) )销售方销售方包含包含含税价格含税价格税率税率价外税价外税( (增值税增值税/ /关税关税) )购买方购买方不包含不包含不含税价格不含税价格税率税率9按计税依据划分按计税依据划分1.1.从量税从量税o 按课税对象的数量、重量、体积或容量计算按课税对象的数
6、量、重量、体积或容量计算o 如：资源税、消费税如：资源税、消费税( (汽油、柴油、啤酒、黄汽油、柴油、啤酒、黄酒酒) )、车船税、车船税2.2.从价税从价税o 按课税对象的价格或金额计算按课税对象的价格或金额计算o 如：增值税、消费税、所得税如：增值税、消费税、所得税10按税收的使用和管理划分按税收的使用和管理划分1.1.中央税中央税o 如：关税、消费税、车辆购置税如：关税、消费税、车辆购置税2.2.地方税地方税o 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税3.3.共享税共享税o 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、如：增值税（海关代征进口环节增值税
7、除外）、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。11中央地方共享税收入分配比例表中央地方共享税收入分配比例表 税种税种中央中央地方地方增值税增值税( (进口环节海关代征的除外进口环节海关代征的除外) )75%75%25%25%营业税营业税铁道部铁道部/ /银行总银行总行行/ /保险总公司保险总公司其余部分其余部分企业所得税企业所得税( (铁道部铁道部/ /银行总银行总行行/ /海洋石油企业除外海洋石油企业除外) )60%60%40%40%个人所得税个人所得税60%60%40%40%资源税资源税海洋石油企业海洋石油企业其余部分其余部分城市维护建设税城市
8、维护建设税铁道部铁道部/ /银行总银行总行行/ /保险总公司保险总公司其余部分其余部分印花税印花税证券交易的证券交易的94%94%证券交易的证券交易的6%6%其余部分其余部分12o 税收优惠税收优惠o 纳税地点纳税地点税收的要素税收的要素13纳税人纳税人o 税法规定直接负有纳税义务的单位和个人税法规定直接负有纳税义务的单位和个人o 如：增值税的纳税人是销售或者进口货物以及如：增值税的纳税人是销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人；消费提供加工、修理修配劳务的单位和个人；消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人口
9、应税消费品的单位和个人14征税对象征税对象o 税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税的依据。的依据。1.1.商品商品2.2.所得所得3.3.财产财产法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口他蓄仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口他蓄留了胡子。因为国王留了胡子，全国就上行留了胡子。因为国王留了胡子，全国就上行下效起来了。胡子岂是人人可以留的？于是下效起来了。胡子岂是人人可以留的？于是法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须，法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须就必须缴胡须
10、税。一般老百姓想留胡须就必须缴胡须税。15531553年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡须的行为成为了征税对象。须的行为成为了征税对象。 15税目税目o 各个税种所规定的具体征税项目各个税种所规定的具体征税项目o 征税对象的具体化，以进一步明确征税范围征税对象的具体化，以进一步明确征税范围16计税依据（税基计税依据（税基 ）o 在征税对象已经确定的前提下，对目的物据以在征税对象已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或者标准。计算税款的依据或者标准。o 如：增值税的计税依据
11、是货物和应税劳务的增如：增值税的计税依据是货物和应税劳务的增值额，营业税的计税依据营业收入金额，消费值额，营业税的计税依据营业收入金额，消费税的计税依据是应税产品的销售额。税的计税依据是应税产品的销售额。17税率税率o 应纳税额与征税对象数量之间的法定比例或额应纳税额与征税对象数量之间的法定比例或额度度 1.1.比例税率比例税率2.2.定额税率定额税率3.3.累进税率累进税率18比例税率比例税率o 对同一征税对象不分对同一征税对象不分数额大小，规定相同数额大小，规定相同的征收比例。的征收比例。o 如：企业所得税、增如：企业所得税、增值税、营业税等值税、营业税等19定额税率定额税率o 按征税对象
12、确定的计算单位，直接规定一个固按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。定的税额。o 如：车船税、资源税、城镇土地使用税等如：车船税、资源税、城镇土地使用税等20累进税率累进税率1.1.超额累进税率超额累进税率o 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。o 如：如：个人所得税个人所得税2.2.超率累进税率超率累进税率o 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别规定相应的差别税率。规定相应的差别税率。o 如：如：土地增值税土地
13、增值税21个人所得税个人所得税超额累进税超额累进税22土地增值税土地增值税超率累进税率超率累进税率23纳税环节纳税环节o 课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应该纳税的环节该纳税的环节o 主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节流转过程中应当缴纳税款的环节1.1.一次课征制一次课征制比如比如: :所得税所得税分配环节分配环节2.2.多次课征制多次课征制比如：流转税比如：流转税生产、流通环节生产、流通环节24纳税期限纳税期限o 是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限是指纳税人按照税法规定缴
14、纳税款的期限1.1.纳税间隔期纳税间隔期2.2.纳税义务发生时点纳税义务发生时点3.3.纳税申报期纳税申报期各税种纳税申报期限（由税局核定、节假日顺延）各税种纳税申报期限（由税局核定、节假日顺延）25税收优惠税收优惠o 主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。或者免予征税的特殊规定。 o 减免形式减免形式1.1.税基式减免：起征点、免征额税基式减免：起征点、免征额2.2.税率式减免税率式减免3.3.税额式减免：免征、减半征收税额式减免：免征、减半征收26纳税地点纳税地点o 纳税人申报缴纳税款的地点。规定纳税人申报纳税人申报缴纳税款
15、的地点。规定纳税人申报纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管，纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管，防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款1.1.企业所在地纳税：增值税、营业税企业所在地纳税：增值税、营业税2.2.营业行为所在地纳税：跨地区经营和临时经营营业行为所在地纳税：跨地区经营和临时经营3.3.集中纳税：金融、保险企业集中纳税：金融、保险企业27税收管理税收管理o 税收三大管家：税收三大管家：财政财政、税务税务和和海关海关1.1.在我国部分地区，契税、耕地占用税由财政部在我国部分地区，契税、耕地占用税由财政部门征收和管理门征收和管理2.2.国家税务总局，国务院主管税收工作的主要部国家税务总局，国务院主管税收工作的主要部门门3.3.海关总署主要负责关税和船舶吨税的征收。同海关总署主要负责关税和船舶吨税的征收。同时负责代收进口环节的增值税和消费税时负责代收进口环节的增值税和消费税28税收管理税收管理29税收管理税收管理o 按隶属关系按隶属关系国家税务局：归中央直管（国家税务总局）国家税务局：归中央直管（国家税务总局）地方税务局：省内垂直，归省政府管，地方税务局：省内垂直，归省政府管， o 按税种收入分按税种收入分国家税务局：收的税归中央财政国家税务局：收的税归中央财政地方税务局：收的税归各级地方财政地方税务局：收的税归各级地方财政30
