1、精品课件1 会计学原理 第四篇精品课件2第四篇 会计报表学习内容学习内容： 第十一章 会计报表的编制第十二章 会计报表分析精品课件3 第十一章 会计报表的编制学习内容学习内容：w一、会计报表的意义w二、会计报表体系w三、编制会计报表的要求与规定w四、资产负债表的编制w五、利润表的编制w六、利润分配表的编制w七、现金流量表的编制精品课件4 一、会计报表的意义1.1.财务会计报告财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、财务状况和现金流量情期财务状况和某一会计期间经营成果、财务状况和现金流量情况的书面文件，主要由会计报表、
2、会计报表附注和财务情况说况的书面文件，主要由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。我们主要介绍会计报表及其编制。明书组成。我们主要介绍会计报表及其编制。2. 2. 会计报表会计报表是企业根据日常核算的会计资料定期是企业根据日常核算的会计资料定期编制的，用以总括反映企业一定时日的财务状况和一编制的，用以总括反映企业一定时日的财务状况和一定时期的经营成果和现金流动情况的总结性表式书面定时期的经营成果和现金流动情况的总结性表式书面文件。编制会计报表是会计核算方法体系中的一种重文件。编制会计报表是会计核算方法体系中的一种重要的专门方法。要的专门方法。精品课件5 一、会计报表的意义1.1.会计报表
3、是投资者、债权人了解企业会计报表是投资者、债权人了解企业 基本信息的基本信息的 主要工具主要工具.2.会计报表是企业管理当局经营管理的会计报表是企业管理当局经营管理的 重要依据重要依据3.会计报表是国家调控经济的重要资料会计报表是国家调控经济的重要资料 来源来源4.会计报表中介机构了解企业的重要会计报表中介机构了解企业的重要 依据依据会 计报表作用精品课件6单位会计报表单位会计报表年度报表年度报表动态会计报表动态会计报表静态会计报表静态会计报表中期报表中期报表二二会会计计报报表表的的种种类类编制单位分类按编制时间分类按其提供指标的性质分类按其提供指标的性质分类汇总会计报表汇总会计报表按会计报表
4、服务对象分类其各项目反映数字内容分外部会计报表外部会计报表个别会计报表个别会计报表合并会计报表合并会计报表内部会计报表内部会计报表精品课件7企业会计制度规范了企业对外的会计报表体系：由三张主表和六 个附表组成。见表11-1。 表111 公司、企业对外会计报表一览表编 号 会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企01表附表1资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企02表附表1利润分配表年度报告会企02表附表2分部报表（业务分部
5、） 年度报告会企02表附表3分部报表（地区分部） 年度报告精品课件8 三、编制会计报表的要求4个1 1、企业应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账、企业应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账 簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制 基础、编制依据、编制原则和方法编制。基础、编制依据、编制原则和方法编制。2 2、企业应当依照本条例和国家统一的会计制度规定，、企业应当依照本条例和国家统一的会计制度规定， 对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量， 不得随意改变会计要素的确认和计量标准
6、。不得随意改变会计要素的确认和计量标准。3 3、企业应当依照有关法律、行政法规和本条例规定的、企业应当依照有关法律、行政法规和本条例规定的 结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为 公历年度每年的公历年度每年的1212月月3131日；半年度、季度、月度结账日；半年度、季度、月度结账 日分别为公历年度每半年、每季，每月的最后一天。日分别为公历年度每半年、每季，每月的最后一天。精品课件9三、编制会计报表的要求4个4 4、企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式、企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误
7、的会计账簿记录和其他有和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。不得漏报或者任意取舍。内容完整内容完整是指会计报表必须按照统一规定的种类和内容是指会计报表必须按照统一规定的种类和内容填报，不得少编、少报、漏填、漏报，更不得任意取舍。填报，不得少编、少报、漏填、漏报，更不得任意取舍。数字真实数字真实是指会计报表编制应以客观、真实的账簿记是指会计报表编制应以客观、真实的账簿记录进行编制，不得任意估计、篡改数字，弄虚作假，以保证录进行编制，不得任意估计、篡改数字，
8、弄虚作假，以保证报表数字的真实性。报表数字的真实性。计算准确计算准确是指会计报表各项目的数额应按统一会计制度是指会计报表各项目的数额应按统一会计制度中规定的方法计算填列，保证数字准确无误中规定的方法计算填列，保证数字准确无误精品课件10四、对外提供财务会计报告的规定提供期限提供期限(1)(1)月度财务会计报告应当于月度终了后月度财务会计报告应当于月度终了后6 6天内（节假日天内（节假日 顺延，下同）对外提供；顺延，下同）对外提供；(2)(2)季度财务会计报告应当于季度终了后季度财务会计报告应当于季度终了后1515天内对外提供；天内对外提供；(3)(3)半年度财务会计报告应当于半年度财务会计报告
9、应当于 年度中期结束后年度中期结束后6060天内天内 （相当于两个连续的月度）对外提供；（相当于两个连续的月度）对外提供；(4)(4)年度财务会计报告应于年度终了后年度财务会计报告应于年度终了后4 4个月内对外提供。个月内对外提供。会计报表的填列会计报表的填列以人民币以人民币“元元”为金额单位为金额单位,“,“元元”以下填至以下填至“分分精品课件11四、对外提供财务会计报告的规定企业如何对外提供会计报表企业如何对外提供会计报表企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明金融企业名称、装订成册，加盖公章。封
10、面上应当注明金融企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章 。精品课件12五、资产负债表的编制资产负债表资产负债表是反映企业某一是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表，末、年末）财务状况的会计报表，是
11、一种静态报表。是一种静态报表。理论基础理论基础:“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”作用作用:（1）反映了企业所掌握）反映了企业所掌握的经济资源及其分布情况的经济资源及其分布情况（2）反映了企业资金的）反映了企业资金的来源渠道和构成情况；来源渠道和构成情况；（3）反映了企业的财）反映了企业的财务实力及发展趋势务实力及发展趋势精品课件13五、资产负债表的编制表头表头主要包括资产负债表的名主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；称、编制单位、编制日期和金额单位；表体表体是资产负债表的主要部分，是资产负债表的主要部分，分左右两方列示资产、负债和所有者分左右两方列示资产、负债和
12、所有者权益各项目的年初数和期末数权益各项目的年初数和期末数 资产负债表的组成资产负债表的组成资产负债表的结构有账户式和报告式资产负债表的结构有账户式和报告式两种。目前我国的企业会计制度规定，两种。目前我国的企业会计制度规定，所有公司、企业一律采用账户式、比所有公司、企业一律采用账户式、比较资产负债表。其具体格式见表较资产负债表。其具体格式见表11-211-2。资产负债表的格式资产负债表的格式精品课件14表112 资产负债表 企会01表编制单位： 年 月 日 单位：元资产行次年初数期末数负债和股东权益行次年初数期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 短期投资 应付票据.长期投资长期负债.
13、固定资产负债合计股东权益无形资产 股 本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资产总计负债和股东权益 总计精品课件15资产负债表“年初数”栏各项目数字应根据上年末资产负债表的对应项目的“期末数”填列；但是，当本年执行了新的的会计制度、会计准则和其他会计政策，就必须按照这些新的会计政策进行追溯调整，此种情况下，企业在采用新会计制度和新会计准则的当年，其资产负债表的年初数、利润表以及有关附表的上年数都要按新会计制度和新会计准则加以调整后作为本年的年初数。 资产负债表年初数的填列方法精品课件16（1）根据总账科目余额直接填列）根据总账科目余额直接填列如如“应收票据应收票据”项目，根据项目，根据“应收票应
14、收票据据”总账科目期末余额直接填列总账科目期末余额直接填列 资产负债表期末数的填列方法(6种)（2）根据总账科目余额计算填列）根据总账科目余额计算填列如如“货币资金货币资金”项目，根据项目，根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”科科目的期末余额的合计数填列；目的期末余额的合计数填列；(3）根据明细科目余额）根据明细科目余额计算填列计算填列如如“预付账款预付账款”项目，根项目，根据据“应付账款应付账款”、“预付预付账款账款”科目的所属相关科目的所属相关明细科目的期末借方余明细科目的期末借方余额计算填列；额计算填列；精品课件17（13）“长期股权投资长期股权投资”项目
15、，项目，反映企业向其他单位投出的，反映企业向其他单位投出的，不准备在一年内收回的股权不准备在一年内收回的股权投资。本项目应根据投资。本项目应根据“长期股长期股权投资权投资”与与“长期投资减值准备长期投资减值准备”科目分析填列。科目分析填列。资产负债表各项目期末数的具体填列资产类（15）“固定资产原价固定资产原价”项目，项目，反映企业在报告期末所拥有的反映企业在报告期末所拥有的固定资产的原始价值。本项目固定资产的原始价值。本项目应根据应根据“固定资产固定资产”科目借方余科目借方余额填列。额填列。（14）“长期债权投资长期债权投资”项目，项目，反映企业向其他单位投出的，反映企业向其他单位投出的，不
16、准备在一年内收回的债权投不准备在一年内收回的债权投资。本项目应根据资。本项目应根据“长期债权投长期债权投资资”与与“长期投资减值准备长期投资减值准备”科目科目分析填列。分析填列。精品课件18（4）根据总账科目和明细科目余）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列额分析计算填列:如如“长期借款长期借款”项项目目,根据根据“长期借款长期借款”总账科目余额总账科目余额扣除扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科目所属的明细,科目中反映的将于一年内到期的科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。长期借款部分分析计算填列。 资产负债表期末数的填列方法(6种)（5）根据账户余额减去其备抵项目后的
17、净额填列）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 如如“短期投资短期投资”项目，根据项目，根据“短期投资短期投资”账户的期末余额，账户的期末余额，减去减去“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”备抵账户余额后的余额填列。备抵账户余额后的余额填列。（6)根据资产负债表相关根据资产负债表相关项目计算填列项目计算填列:如如“固定资固定资产净额产净额” ，应以，应以“固定资产固定资产原价原价” 的金额扣除的金额扣除“累计折累计折旧旧” 金额后的金额，填列金额后的金额，填列“固定资产净值固定资产净值”项目，再项目，再扣除扣除“固定资产减值准备固定资产减值准备”项目的金额后的金额填列。项目的金额后的金额填列。
18、精品课件19（1）“货币资金货币资金”项目，反映项目，反映企业会计报告期末货币资金的企业会计报告期末货币资金的结存数。本项目应根据结存数。本项目应根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”科目期末借方余额合计数填列。科目期末借方余额合计数填列。资产负债表各项目期末数的具体填列资产类（3）“应收票据应收票据”项目，反映项目，反映企业持有的尚未到期也未向企业持有的尚未到期也未向银行贴现的商业汇票。本项目银行贴现的商业汇票。本项目应根据应根据“应收票据应收票据”科目期末科目期末借方余额填列。借方余额填列。（2）“短期投资短期投资”项目，反映项目，反映企业所持有的各种能随时变
19、现、企业所持有的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证持有时间不超过一年的有价证券。本项目应根据券。本项目应根据“短期投资短期投资”账户的期末余额，减去账户的期末余额，减去“短期投短期投资跌价准备资跌价准备”备抵账户余额后的备抵账户余额后的余额填列。余额填列。精品课件20（4）“应收股利应收股利”项目，反映企业项目，反映企业进行股权投资，应该收取尚未收进行股权投资，应该收取尚未收取的股利。本项目应根据取的股利。本项目应根据“应收股应收股利利”科目期末借方余额填列。科目期末借方余额填列。资产负债表各项目期末数的具体填列资产类（5）“应收利息应收利息”项目，反映企业项目，反映企业进行债权投资，
20、应该收取尚未收进行债权投资，应该收取尚未收取的利息。本项目应根据取的利息。本项目应根据“应收利应收利息息”科目期末借方余额填列。科目期末借方余额填列。（6）“应收账款应收账款”项目项目,反反映企业由于销售商品产品映企业由于销售商品产品和提供劳务等经营业务发和提供劳务等经营业务发生的各种应收未收款项。生的各种应收未收款项。本项目应根据本项目应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科目所属明科目所属明细科目的借方余额，减去细科目的借方余额，减去“坏账准备坏账准备”科目余额后的科目余额后的余额填列。余额填列。精品课件21（10）“存货存货”项目，反映企业期末在项目，反映企业期末在库、在用、
21、在途和在加工中的各项库、在用、在途和在加工中的各项存货的实际成本。本项目应根据存货的实际成本。本项目应根据“原原材料材料”、“物资采购物资采购”、“委托加工物委托加工物资资”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“分分期收款发出商品期收款发出商品”、“低值易耗品低值易耗品”“”“包包装物装物”等科目期末余额的合计数填列。等科目期末余额的合计数填列。资产负债表各项目期末数的具体填列资产类（12）“一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期债权投资”项目项目,反映企业所持有的将于一年内到反映企业所持有的将于一年内到期的长期债权投资。本项目应根据期的长期债权投资。本项目应根据“长期长期债权投资
22、债权投资”科目的明细科目分析填列。科目的明细科目分析填列。（11)“待摊费用待摊费用”项项目目,反映企业已经支反映企业已经支付付,但应由以后各期但应由以后各期摊销的费用。本项摊销的费用。本项目应根据目应根据“待摊费用待摊费用”科目的期末借方余额科目的期末借方余额填列。填列。“预提费用预提费用”科科目如有借方余额，也目如有借方余额，也应合并在本项目填列。应合并在本项目填列。精品课件22（16）“累计折旧累计折旧”项目，反映项目，反映企业所拥有的固定资产累计所企业所拥有的固定资产累计所提取的折旧额。本项目应根据提取的折旧额。本项目应根据“累计折旧累计折旧”科目期末贷方余额科目期末贷方余额填列。填列
23、。资产负债表各项目期末数的具体填列资产类（18）“在建工程在建工程”项目，反映项目，反映企业在报告期末尚未完工工程企业在报告期末尚未完工工程的实际成本。本项目应根据的实际成本。本项目应根据“在建工程在建工程”科目期末借方余科目期末借方余额填列。额填列。（17）“工程物资工程物资”项目，反映项目，反映企业所购入用于工程建设的物企业所购入用于工程建设的物资的实际成本。本项目应根据资的实际成本。本项目应根据“工程物资工程物资”科目期末借方余额科目期末借方余额填列。填列。精品课件23（19）“固定资产清理固定资产清理”项目，项目，反映企业已转入清理，在报告反映企业已转入清理，在报告期末尚未清理完毕的固
24、定资产期末尚未清理完毕的固定资产净损益。本项目应根据净损益。本项目应根据“固定固定资产清理资产清理”科目期末借方余额科目期末借方余额填列。如为贷方余额，应以填列。如为贷方余额，应以负数填列。负数填列。资产负债表各项目期末数的具体填列资产类（20）“无形资产无形资产”项目，反映项目，反映企业在报告期末所拥有的无形企业在报告期末所拥有的无形资产的账面净值。本项目应根资产的账面净值。本项目应根据据“无形资产无形资产”科目的借方余额，科目的借方余额，减去减去“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目科目贷方余额后的金额填列。贷方余额后的金额填列。精品课件24资产负债表各项目期末数的具体填列资产类（22）
25、“递延税款借项递延税款借项”项目，项目，反映企业对所得税采用纳税影反映企业对所得税采用纳税影响会计法核算，由于应税所得响会计法核算，由于应税所得额大于税前利润所引起的尚未额大于税前利润所引起的尚未转销时间性差异影响纳税的金转销时间性差异影响纳税的金额。本项目应根据额。本项目应根据“递延税款递延税款”科目期末借方余额填列。科目期末借方余额填列。（21）“长期待摊费用长期待摊费用”项目，项目，反映企业已经支付，但应由以反映企业已经支付，但应由以后各期摊销，且摊销期超过一后各期摊销，且摊销期超过一年的费用。本项目应根据年的费用。本项目应根据“长期长期待摊费用待摊费用”科目的期末借方余额科目的期末借方
26、余额填列。填列。精品课件25（1）“短期借款短期借款”项目，反映项目，反映企业向金融机构借入，在会计企业向金融机构借入，在会计报告期末尚未规划的借款。本报告期末尚未规划的借款。本项目应根据项目应根据“短期借款短期借款”科目的科目的贷方余额填列。贷方余额填列。资产负债表各项目期末数的具体填列负债类（3）“应付账款应付账款”项目，反映企项目，反映企业购入商品或接受劳务而应付业购入商品或接受劳务而应付给供应单位的款项。本项目应给供应单位的款项。本项目应根据根据“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”科目的所属相关明细科目的期科目的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。末贷方余额计算填列。（2）“
27、应付票据应付票据”项目，反映企项目，反映企业签发或承兑的尚未到期兑付业签发或承兑的尚未到期兑付的商业汇票款项。本项目应根的商业汇票款项。本项目应根据据“应付票据应付票据” 科目的贷方余额科目的贷方余额填列。填列。（4)“预收账款预收账款”项目，反映企业项目，反映企业在销售业务发生以前，预先向购在销售业务发生以前，预先向购买方收取的款项。本项目应根据买方收取的款项。本项目应根据“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”科目的科目的所属相关明细科目的期末贷方余所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。额计算填列。精品课件26（5）“应付工资应付工资”项目，反映项目，反映企业应向职工支付尚未支付的企业
28、应向职工支付尚未支付的工资总额。本项目应根据工资总额。本项目应根据“应应付工资付工资”科目的期末贷方余额科目的期末贷方余额填列。填列。资产负债表各项目期末数的具体填列负债类（6）“应付福利费应付福利费”项目，反映项目，反映企业所提取尚未使用的职工福企业所提取尚未使用的职工福利费。本项目应根据利费。本项目应根据“应付福利应付福利费费”科目的期末贷方余额填列。科目的期末贷方余额填列。（7）“应付股利应付股利”项目，反映企项目，反映企业决定向投资者分配，尚未发放业决定向投资者分配，尚未发放的股利。本项目应根据的股利。本项目应根据“应付股应付股利利”科目的期末贷方余额填列。科目的期末贷方余额填列。（8
29、）“应交税金应交税金”项目，反映企项目，反映企业应该向税务机关交纳，尚未交业应该向税务机关交纳，尚未交纳的税金。本项目应根据纳的税金。本项目应根据“应交应交税金税金”科目的期末贷方余额填列。科目的期末贷方余额填列。精品课件27（7）“应付股利应付股利”项目，反映项目，反映企业决定向投资者分配，尚未企业决定向投资者分配，尚未发放的股利。本项目应根据发放的股利。本项目应根据“应付股利应付股利”科目的期末贷方科目的期末贷方余额填列。余额填列。资产负债表各项目期末数的具体填列负债类（8）“应交税金应交税金”项目项目,反映企反映企业应该向税务机关交纳，尚未业应该向税务机关交纳，尚未交纳的税金。本项目应根
30、据交纳的税金。本项目应根据“应应交税金交税金”科目的期末贷方余额科目的期末贷方余额填列。填列。（9）“其它应交款其它应交款”项目项目,反映反映尚未交纳的各种款项。本项目尚未交纳的各种款项。本项目应根据应根据“其它应交款其它应交款”科目的期科目的期末贷方余额填列。末贷方余额填列。（10）“其它应付款其它应付款”项目项目,反映反映企业除应收票据、应付账款、企业除应收票据、应付账款、预收账款、应付股利、应交税预收账款、应付股利、应交税金和其它应交款以外的各项应金和其它应交款以外的各项应付、暂收款项。本项目应根据付、暂收款项。本项目应根据“其它应付款其它应付款” 科目的期末贷方科目的期末贷方余额填列。
31、余额填列。精品课件28（11）“预提费用预提费用”项目，反映项目，反映企业预先提取企业预先提取,等到以后支付的等到以后支付的各项费用。本项目应根据各项费用。本项目应根据“预提预提费用费用”科目的期末贷方余额填列。科目的期末贷方余额填列。本科目如出现借方余额本科目如出现借方余额,应合并应合并到到“待摊费用待摊费用”项目填列。项目填列。资产负债表各项目期末数的具体填列负债类（12）“预计负债预计负债”项目，反映项目，反映企业对资产负债表日存在的或企业对资产负债表日存在的或有事项可能引起的负债，按照有事项可能引起的负债，按照国家规定加以确认的估计负债。国家规定加以确认的估计负债。本项目应根据本项目应
32、根据“预计负债预计负债”科目科目的期末贷方余额填列。的期末贷方余额填列。（13）“一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债”项目，反映到期日在一年以内的项目，反映到期日在一年以内的长期借款、应付债券、长期应付款等。本项目应根据长期借款、应付债券、长期应付款等。本项目应根据“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“长期应付款长期应付款”等科目贷方余额分析填列。等科目贷方余额分析填列。精品课件29（14）“长期借款长期借款”项目，反映项目，反映企业所借入，尚未归还的偿还企业所借入，尚未归还的偿还期超过一年的借款。本项目应期超过一年的借款。本项目应根据根据“长期借款长期借款”科目的期末贷科目的期
33、末贷方余额扣除一年内到期的部分方余额扣除一年内到期的部分之后的余额填列。之后的余额填列。资产负债表各项目期末数的具体填列负债类（15）“应付债券应付债券”项目，反映项目，反映企业所发行的，尚未到期兑付企业所发行的，尚未到期兑付的偿还期超过一年的企业债券。的偿还期超过一年的企业债券。本项目应根据本项目应根据“应付债券应付债券”科目科目的期末贷方余额扣除一年内到的期末贷方余额扣除一年内到期的部分之后的余额填列。期的部分之后的余额填列。（16）“长期应付款长期应付款”项目，反映企业尚未支付的偿还期超过一项目，反映企业尚未支付的偿还期超过一年的其他应付款项。本项目应根据年的其他应付款项。本项目应根据“
34、长期应付款长期应付款”科目的期末贷科目的期末贷方余额扣除一年内到期的部分之后的余额填列。方余额扣除一年内到期的部分之后的余额填列。精品课件30（17）“专项应付款专项应付款”项目项目,反反映企业各种专项应付款的期末映企业各种专项应付款的期末余额。应根据余额。应根据“专项应付款专项应付款” 科科目的期末贷方余额扣除一年内目的期末贷方余额扣除一年内到期的部分之后的余额填列。到期的部分之后的余额填列。资产负债表各项目期末数的具体填列负债类（18）“递延税款贷项递延税款贷项”项目项目,反反映企业对所得税采用纳税影响映企业对所得税采用纳税影响会计法核算，由于应税所得额会计法核算，由于应税所得额小于税前利
35、润所引起的尚未转小于税前利润所引起的尚未转销时间性差异影响纳税的金额。销时间性差异影响纳税的金额。本项目应根据本项目应根据“递延税款递延税款”科目科目的期末贷方余额填列。的期末贷方余额填列。精品课件31（1）“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”项项目，反映企业各投资者实际投目，反映企业各投资者实际投入的资本入的资本(或股本或股本)总额。本项总额。本项目应根据目应根据“实收资本实收资本(或或“股本股本”)”科目的期末贷方余额填列。科目的期末贷方余额填列。 资产负债表各项目期末数具体填列所有者权益类（2）“已归还投资已归还投资”项目项目,反映反映中外合作经营企业按合同规定中外合作经营企业按合同
36、规定在合作期间归还投资者的投资。在合作期间归还投资者的投资。本项目应根据本项目应根据“已归还投资已归还投资”科科目的期末借方余额填列。目的期末借方余额填列。（3）“资本公积资本公积”项目，反映企业因各种原因形成的资本公积金项目，反映企业因各种原因形成的资本公积金的结存数。本项目应根据的结存数。本项目应根据“资本公积资本公积”科目的期末贷方余额填列。科目的期末贷方余额填列。精品课件32（4）“盈余公积盈余公积”项目，反映项目，反映企业按税后利润的一定比例所企业按税后利润的一定比例所提取的盈余公积金和法定公益提取的盈余公积金和法定公益金的结存数。本项目应根据金的结存数。本项目应根据“盈余公积盈余公
37、积”科目的期末贷方科目的期末贷方余额填列。余额填列。资产负债表各项目期末数的具体填列所有者权益类（5）“未分配利润未分配利润”项目项目,反映反映企业积累下来的尚未分配的利企业积累下来的尚未分配的利润。本项目应根据润。本项目应根据“利润分配利润分配”和和“本年利润本年利润”科目的期末贷方科目的期末贷方余额减去借方余额之后的差额余额减去借方余额之后的差额填列。未弥补的亏损，在本项填列。未弥补的亏损，在本项目内以目内以“”填列。填列。精品课件33利润表和利润分配表都是企业利润表和利润分配表都是企业会计报表体系中重要的报表会计报表体系中重要的报表,利利润表是主表润表是主表,利润分配表的附表。利润分配表
38、的附表。六、利润表的编制利润表又称收益表，损益表。是利润表又称收益表，损益表。是反映企业一定期间生产经营成果反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。它是根据收入与费的会计报表。它是根据收入与费用配比原则用配比原则,将一定期间企业所取将一定期间企业所取得的收入减去与其相配比的费用得的收入减去与其相配比的费用,从而得出该期的利润额或亏损额。从而得出该期的利润额或亏损额。利润表作用（利润表作用（3个）：个）：（1）反映了企业的盈利能力）反映了企业的盈利能力（ 2）反映企业的营运能力）反映企业的营运能力（3）可以分析经营成果变动的原因及其变化趋势）可以分析经营成果变动的原因及其变化趋势精品课件34（1
39、）表头表头主要列示利润表的编主要列示利润表的编号、名称、编制单位、报表所号、名称、编制单位、报表所属的会计期间和货币计量单位属的会计期间和货币计量单位等内容。等内容。利润表的组成利润表的组成_3_3部分部分(3)(3)补充资料补充资料: :是为了方便会计报表使用者更好地理解利润表的是为了方便会计报表使用者更好地理解利润表的内容而对正表的一些重要项目的进一步解释和列示有关的利内容而对正表的一些重要项目的进一步解释和列示有关的利润表正表之外的重要事项的明细资料润表正表之外的重要事项的明细资料(2)(2)正表正表，是利润表的主体部分，是利润表的主体部分，分项列示收入、成本费用和分项列示收入、成本费用
40、和利润的具体内容。利润的具体内容。精品课件35（1）利润表的理论基础利润表的理论基础 “收入收入- -费用费用= =利润利润”利润表的格式利润表的格式（2）按照按照企业会计制度企业会计制度的规定，公司、企业必须采用的规定，公司、企业必须采用多步式的利润表，具体格式见多步式的利润表，具体格式见表表11-311-3。多步式利润表多步式利润表: :遵循遵循“收入收入- -费用费用= =利润利润”的原理，的原理，按照各种利润的形成过程，进按照各种利润的形成过程，进行多步配比后，按照各种利润行多步配比后，按照各种利润的形成顺序排列而成的。分别的形成顺序排列而成的。分别可以得到主营业务利润、营业可以得到主
41、营业务利润、营业利润、投资收益、利润总额、利润、投资收益、利润总额、净利润等指标净利润等指标。精品课件36表 11-3 利润表 会企 02 表编制单位： 年 月 单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：所得税五、净利润精品课件37补充资料：项 目本年累计数 上年累计数1出售、处置部门或被投资单位所得收益2自然灾害发生的损失3会计政策变更增加（或减少）利润总额4会计估计变更增加（或减少）利润总额5债务重
42、组损失6其他精品课件38多步式利润表多步式利润表是将收入和费是将收入和费用进行分类，用进行分类，通过几个中间通过几个中间指标分步计算指标分步计算利润的形成过利润的形成过程。通常分为程。通常分为如下几步：如下几步：第一步第一步,以销售收入为基础以销售收入为基础,减去销售成本和减去销售成本和主营业务税金及附加主营业务税金及附加,计算得出主营业务利润计算得出主营业务利润第四步，在利润总额中减去第四步，在利润总额中减去所得税，计算得出本期净利所得税，计算得出本期净利润（或净亏损）。润（或净亏损）。第三步第三步,在营业利润的基础上在营业利润的基础上,加加上投资收益、补贴收入和营业外上投资收益、补贴收入和
43、营业外收入收入,减去营业外支出减去营业外支出,计算得出计算得出本期实现的利润本期实现的利润(或亏损或亏损)总额总额第二步，在主营业务利润的基础上，加第二步，在主营业务利润的基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用，计算得出营业利润。费用和财务费用，计算得出营业利润。精品课件39利润表的编制方法利润表的编制方法1.“本月数本月数”的一般填的一般填列方法列方法w利润表中的本月数栏反映各项目的本月利润表中的本月数栏反映各项目的本月w实际发生数；在编制中期财务会计报告实际发生数；在编制中期财务会计报告w时，填列上年同期累计实际发生额；在时，填列上年同
44、期累计实际发生额；在w编制年度财务会计报告时，填列上年全编制年度财务会计报告时，填列上年全w年累计实际发生数。年累计实际发生数。如果上年利润表与本年利润表的项目名称如果上年利润表与本年利润表的项目名称和内容不一致时，应对上年利润表项目的和内容不一致时，应对上年利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填名称和数字按本年度的规定进行调整，填列本表列本表“上年数上年数”栏。在编制中期会计报表栏。在编制中期会计报表和年度会计报表时，应将和年度会计报表时，应将“本月数本月数”改成改成“上年数上年数”拦。拦。精品课件402利润表各项目的内容及填列方法利润表各项目的内容及填列方法（2）“主营业务成本主
45、营业务成本”项目，反映企业销售商品产品和提供劳项目，反映企业销售商品产品和提供劳务等主要经营业务实际发生的成本。本项目应根据本期由务等主要经营业务实际发生的成本。本项目应根据本期由“主主营业务成本营业务成本”科目借方转入科目借方转入“本年利润本年利润”科目借方的发生额填列。科目借方的发生额填列。（1 1）“主营业务收入主营业务收入”项目，反映企业销售商品产品和提供劳务项目，反映企业销售商品产品和提供劳务等主要经营业务取得的收入。本项目应根据本期由等主要经营业务取得的收入。本项目应根据本期由“主营业务主营业务收入收入”科目贷方转入科目贷方转入“本年利润本年利润”科目贷方的发生额填列。科目贷方的发
46、生额填列。（3）“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”项目，反映企业销售商品产品和提项目，反映企业销售商品产品和提供劳务等主要经营业务应负担的营业税、消费税、城建税、资源供劳务等主要经营业务应负担的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等。本项目应根据本期由税和教育费附加等。本项目应根据本期由“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”科目借方转入科目借方转入“本年利润本年利润”科目借方的发生额填列。科目借方的发生额填列。精品课件41 2利润表各项目的内容及填列方法利润表各项目的内容及填列方法（4）“其他业务利润其他业务利润”项目项目:应本期由应本期由“其他业务收入其他业务收入”科目贷方转入
47、科目贷方转入“本年利润本年利润”科目贷方的发生额，减去本期由科目贷方的发生额，减去本期由“其他业务支出其他业务支出”科目借方转入科目借方转入“本年利润本年利润”科目借方的发生科目借方的发生额之后的差额填列；如为亏损应以负数填列。额之后的差额填列；如为亏损应以负数填列。（5）“营业费用营业费用”项目，应项目，应根据本期由根据本期由“营业费用营业费用”科科目借方转入目借方转入“本年利润本年利润”科科目借方的发生额填列。目借方的发生额填列。（6）“管理费用管理费用”项目，应根据本期项目，应根据本期由由“管理费用管理费用”科目借方转入科目借方转入“本年利本年利润润”科目借方的发生额填列。科目借方的发生
48、额填列。精品课件42 2利润表各项目的内容及填列方法利润表各项目的内容及填列方法（7）“财务费用财务费用”项目，反映企业为筹集生产经营所需资项目，反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息净支出，汇兑净损失，金融金等而发生的费用，包括利息净支出，汇兑净损失，金融机构手续费等。本项目应根据本期由机构手续费等。本项目应根据本期由“财务费用财务费用”科目借方科目借方转入转入“本年利润本年利润”科目借方的发生额填列。科目借方的发生额填列。（8）“投资收益投资收益”项目，反映企业对外进行投资所获得项目，反映企业对外进行投资所获得的收益减去对外投资所发生的损失。本项目应根据本期的收益减去对外投
49、资所发生的损失。本项目应根据本期由由“投资收益投资收益”科目贷方转入科目贷方转入“本年利润本年利润”科目贷方的发生科目贷方的发生额填列。如为投资净损失，应以负数填列。额填列。如为投资净损失，应以负数填列。精品课件43 2利润表各项目的内容及填列方法利润表各项目的内容及填列方法（11）“营业外支出营业外支出”项目，项目，反映企业发生的和生产经营反映企业发生的和生产经营活动无直接关系的各项支出。活动无直接关系的各项支出。本项目应根据本期由本项目应根据本期由“营业外营业外支出支出”科目借方转入科目借方转入“本年利本年利润润”科目借方的发生额填列。科目借方的发生额填列。 （9）“补贴收入补贴收入”项目
50、，应根项目，应根据本期由据本期由“补贴收入补贴收入”科目贷方科目贷方转入转入“本年利润本年利润”科目贷方的发科目贷方的发生额填列。生额填列。（10）“营业外收入营业外收入”项目，项目，反映企业取得的和生产经反映企业取得的和生产经营活动无直接关系的各项营活动无直接关系的各项收入。本项目应根据本期收入。本项目应根据本期由由“营业外收入营业外收入”科目贷方科目贷方转入转入“本年利润本年利润”科目贷方科目贷方的发生额填列。的发生额填列。精品课件44 2利润表各项目的内容及填列方法利润表各项目的内容及填列方法（13）“净利润净利润”项目，反映企项目，反映企业实现的净利润，根据表中的业实现的净利润，根据表
