1、2022-5-15.12022-5-15.2 财政总预算会计是各级政府财政机关核算、反映和监督政府预算（总预财政总预算会计是各级政府财政机关核算、反映和监督政府预算（总预算）执行情况的专业会计。属宏观会计范畴。算）执行情况的专业会计。属宏观会计范畴。会计对象会计对象为政府预算资金的集中和分配及其结果。为政府预算资金的集中和分配及其结果。 不是全部财政资金；不是全部财政资金； 不是政府预算资金运动的全过程。不是政府预算资金运动的全过程。会计主体会计主体为政府，不是财政机关。为政府，不是财政机关。 主要职责主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管是进行会计核算，反映预算执行，
2、实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。理，合理调度资金。 2022-5-15.3 资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。主要以货币资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。主要以货币资金和债权形式存在。资金和债权形式存在。 国库存款、其他财政存款、有价证券、在途款、暂付款、与下级往来、国库存款、其他财政存款、有价证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金放款、借出财政周转金、待处理周转金预拨经费、基建拨款、财政周转金放款、借出财政周转金、待处理周转金会计科目：会计科目： 由于总预算会计不经管现金收付业务，不直接用资金购买财产物资，因由于总预算会计不
3、经管现金收付业务，不直接用资金购买财产物资，因此，总会计不设置现金，材料、固定资产等科目。此，总会计不设置现金，材料、固定资产等科目。2022-5-15.4 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款国库存款及及其其他财政存款。他财政存款。 财政性存款的财政性存款的支配权支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一收付。统一收付。集中资金，统一调度；集中资金，统一调度；严格控制存款开户；严格控制存款开户； 根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金；根据年度预算或季度分月用款
4、计划拨付资金； 转账结算；转账结算； 在存款余额内支付，不得透支；在存款余额内支付，不得透支； 管理原则：管理原则： 2022-5-15.5（一）国库存款（一）国库存款 各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。 增加时：增加时：借：国库存款借：国库存款 贷：相关科目贷：相关科目减少时作相反分录减少时作相反分录可分一般预算和基金预算存款进行明细核算可分一般预算和基金预算存款进行明细核算 2022-5-15.6 各级总预算会计未列入各级总预算会计未列入“国库存款国库存款”科目反映的各项财政性存款，包科目反映的各项财政性
5、存款，包括：财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及括：财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。 增加时：增加时：借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：相关科目贷：相关科目减少时作相反分录减少时作相反分录可按交存地点和资金性质分设明细账可按交存地点和资金性质分设明细账 2022-5-15.7各级政府用结余资金购入的中央财政以信用方式发行的国家公债。各级政府用结余资金购入的中央财政以信用方式发行的国家公债。只能用各项财政结余资金购入；只能用各项财政结余资金购入；
6、购买国债的资金不能列为支出；购买国债的资金不能列为支出；利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作收入处理；利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作收入处理；取得时按实际支付的价款记账，视同货币资金。取得时按实际支付的价款记账，视同货币资金。（一）管理原则（一）管理原则（二）会计核算（二）会计核算2022-5-15.8购入时：购入时：借：有价证券借：有价证券 （全部支出）（全部支出） 贷：国库存款（其他财政存款）贷：国库存款（其他财政存款）持有期间收到利息时：持有期间收到利息时：借：国库存款等借：国库存款等 贷：暂存款贷：暂存款办理缴库手续，根据国库报来的预算收入日报表：办理缴库手续，根据国库报
7、来的预算收入日报表：借：暂存款借：暂存款 贷：一般预算收入（或基金预算收入等）贷：一般预算收入（或基金预算收入等）2022-5-15.9中途转让或到期兑付时：中途转让或到期兑付时：借：国库存款等借：国库存款等 贷：有价证券（账面价值）贷：有价证券（账面价值）利息或价差同上利息或价差同上可按有价证券种类和资金性质设置明细账。可按有价证券种类和资金性质设置明细账。 2022-5-15.10 在决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要在决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要过渡处理的资金数。过渡处理的资金数。 决算清理期内收到属于上年度收入时：决算清理期
8、内收到属于上年度收入时：（即：收入需纳入上年决算，款项在新年度入库）（即：收入需纳入上年决算，款项在新年度入库）借：在途款借：在途款 贷：一般预算收入、补助收入、上解收入等贷：一般预算收入、补助收入、上解收入等旧账上：旧账上：借：国库存款借：国库存款 贷：在途款贷：在途款新账上：新账上：从上年的角度考虑，属于从上年的角度考虑，属于“在途款在途款”。2022-5-15.11 属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算上下级财政结算形形成的债权以及成的债权以及对用款单位对用款单位借垫款形成的债权。借垫款形成的债权。 暂付及应收款项应按
9、实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期挂账。挂账。2022-5-15.12 各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项、代管款项各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项、代管款项以及收到的不明性质款项。以及收到的不明性质款项。 借出时：借出时：借：暂付款借：暂付款 贷：国库存款、其他财政存款贷：国库存款、其他财政存款2022-5-15.13收回或转列支出时：收回或转列支出时：借：国库存款、其他财政存款、一般（基金）预算支出等借：国库存款、其他财政存款、一般（基金）预算支出等 贷：暂存款贷：暂存款暂付款应及
10、时清理结算。年终，原则上应无余额。暂付款应及时清理结算。年终，原则上应无余额。 2022-5-15.14与下级财政的往来待结算款项。与下级财政的往来待结算款项。 借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时：借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时：借：国库存款、补助支出等借：国库存款、补助支出等 贷：与下级往来贷：与下级往来 借给（或下划）下级财政款时：借给（或下划）下级财政款时：借：与下级往来借：与下级往来 贷：国库存款等贷：国库存款等体制结算中应由下级财政上交的收入数：体制结算中应由下级财政上交的收入数：借：与下级往来借：与下级往来 贷：上解收入贷：上解收入2022-5-
11、15.15 与下级往来应及时清理结算。应转作补助支出的部分，应在当年结清；与下级往来应及时清理结算。应转作补助支出的部分，应在当年结清；其他年终未能结清的余额，结转下年。其他年终未能结清的余额，结转下年。 发生贷方余额，在编制发生贷方余额，在编制“资产负债表资产负债表”时应以负数反映。时应以负数反映。2022-5-15.16是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费预拨经费和和基建拨款基建拨款。各项预拨款应按实际预拨数额记账。各项预拨款应按实际预拨数额记账。是用预算资金预拨给用款单位的款项。是用预算资金预拨给用款单位的款项。 凡年度预算执行中总预算
12、会计用预算资金预拨出应凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以后各期列支在以后各期列支的款的款项以及会计年度终了前预拨给用款单位的项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款下年度经费款，均应作为预拨经费，均应作为预拨经费管理。管理。预拨经费（不含预拨下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。预拨经费（不含预拨下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨。对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨。2022-5-15.17预拨经费时：预拨经费时：借：预拨经费借：预拨经费 贷：国库存款等贷：国库存款等转列支出或收到用款单位交回数时：转列支出或收
13、到用款单位交回数时：借：一般预算支出、国库存款等借：一般预算支出、国库存款等 贷：预拨经费贷：预拨经费 2022-5-15.18 是拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。基建拨款应按拨付建是拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。基建拨款应按拨付建设单位数转列支出账。设单位数转列支出账。拨付基本建设财务管理部门基本建设款时：拨付基本建设财务管理部门基本建设款时：借：基建拨款借：基建拨款 贷：国库存款贷：国库存款2022-5-15.19直接拨给建设单位的基本建设资金直接拨给建设单位的基本建设资金借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：贷： 国库存款国库存款收到基建财务管理部门报来拨付建设单位数及
14、缴回财政数时：收到基建财务管理部门报来拨付建设单位数及缴回财政数时：借：一般预算支出、国库存款等借：一般预算支出、国库存款等 贷：基建拨款贷：基建拨款 2022-5-15.20一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。 内容（会计科目）：内容（会计科目）：暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金 各种负债应按实际发生数额和偿还数额记账。各种负债应按实际发生数额和偿还数额记账。 各种债务应及时结算，属于应付暂收款及不明性质的款项应及时清理各种债务应及时结算，属于应付暂收款及不明性质的款项应及时清
15、理转账。转账。 2022-5-15.21 在预算执行期间，上下级财政或财政与预算单位及其他部门结算中形成在预算执行期间，上下级财政或财政与预算单位及其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的暂存款、与上级往来款以及收到其他性质不明的的债务，包括结算中发生的暂存款、与上级往来款以及收到其他性质不明的款项等。款项等。 2022-5-15.22 财政与预算单位或其他部门之间临时发生的应付、暂收和收到不明性质财政与预算单位或其他部门之间临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。的款项。收到暂存款时：收到暂存款时：借：国库存款、其他财政存款借：国库存款、其他财政存款 贷：暂存款贷：暂存款冲转退还或转作收
16、入时：冲转退还或转作收入时：借：暂存款借：暂存款 贷：国库存款、其他财政存款或有关收入贷：国库存款、其他财政存款或有关收入2022-5-15.23与上级财政的往来待结算款项与上级财政的往来待结算款项从上级财政借入或体制结算中发生应上交上级财政款项时：从上级财政借入或体制结算中发生应上交上级财政款项时：借：国库存款、上解支出借：国库存款、上解支出 贷：与上级往来贷：与上级往来归还借款、转作上级补助收入时或体制结算中应由上级补给款项时：归还借款、转作上级补助收入时或体制结算中应由上级补给款项时：借：与上级往来借：与上级往来 贷：国库存款、补助收入贷：国库存款、补助收入2022-5-15.24 中央
17、预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。 “借入款借入款”科目核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向科目核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借的债务。社会以发行债券等方式举借的债务。2022-5-15.25发行债券或举借债务收到款项时：发行债券或举借债务收到款项时：借：国库存款借：国库存款 贷：借入款贷：借入款到期偿还本金及利息时：到期偿还本金及利息时：借：借入款（本金）借：借入款
18、（本金） 一般预算支出（利息）一般预算支出（利息） 贷：国库存款贷：国库存款2022-5-15.26 根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为收入分为类、款、项、目类、款、项、目四级。四级。 财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源（预算内与预算外）。金，是一级财政的资金来源（预算内与预算外）。财政总会计收入科目：财政总会计收入科目： 一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、补助收入、上解收入、调一般预
19、算收入、基金预算收入、专用基金收入、补助收入、上解收入、调入资金、财政周转金收入入资金、财政周转金收入2022-5-15.27财政总会计核算的收入内容：财政总会计核算的收入内容：一般预算收入一般预算收入基金预算收入基金预算收入专用基金收入专用基金收入资金调拨收入资金调拨收入财政周转金收入财政周转金收入预算收入（政府通过预算集中的国民收入）预算收入（政府通过预算集中的国民收入）预算资金转化或再分配而形成。预算资金转化或再分配而形成。2022-5-15.28财政支出是财政支出是 一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。 一般预算支出、基金预算支出、专用基
20、金支出、补助支出、上解支一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、补助支出、上解支出、调出资金、财政周转金支出出、调出资金、财政周转金支出 财政总会计支出科目：财政总会计支出科目：分类分类按支出功能分按支出功能分为为类、款、项类、款、项三级三级按支出经济分按支出经济分为为类、款类、款两级两级2022-5-15.29征征收收机机关关财政机关：负责征收和筹集国有资产经营收益、行政性收费、其他财政机关：负责征收和筹集国有资产经营收益、行政性收费、其他 收入及对计划内亏损补贴。收入及对计划内亏损补贴。 一般预算收入是通过一定的形式和程序，有计划有组织地由国家支配，一般预算收入是通过一定的形式和程序，有
21、计划有组织地由国家支配，纳入预算管理的资金。纳入预算管理的资金。海关：负责征收关税以及国家指定的其他收入。海关：负责征收关税以及国家指定的其他收入。税务机关：负责征收各项工商税收、企业所得税和由税务部门征收发其他税务机关：负责征收各项工商税收、企业所得税和由税务部门征收发其他 收入等。收入等。2022-5-15.30出纳机关出纳机关：国库（国家金库的简称），由中国人民银行经理。：国库（国家金库的简称），由中国人民银行经理。 其机构按照国家统一领导、分级管理财政体制设立，原则上一级财政设其机构按照国家统一领导、分级管理财政体制设立，原则上一级财政设立一级国库。现有总库、分库、中心支库和支库。立一
22、级国库。现有总库、分库、中心支库和支库。 支库下设经收处，由专业银行的基层机构代理。支库下设经收处，由专业银行的基层机构代理。2022-5-15.31缴库方式：缴库方式：就地缴库。缴款人就地缴库。缴款人 国库或其经收处国库或其经收处集中缴库。缴款人集中缴库。缴款人 主管部门主管部门 国库或其经收处国库或其经收处自收汇缴。缴款人自收汇缴。缴款人 征收机关征收机关 国库或其经收处国库或其经收处缴库方法：缴库方法：按实际缴库。按实际缴库。按计划缴库。按计划缴库。缴库结算方法：缴库结算方法：转账结算转账结算现金交纳（个别情况）现金交纳（个别情况）2022-5-15.32按按“分税制分税制”体制，中央与
23、地方政府一般预算收入的划分体制，中央与地方政府一般预算收入的划分中央固定收入中央固定收入地方固定收入地方固定收入共享收入共享收入 地方各级政府之间的划分在中央与地方财政划分范围内，由地方预算管地方各级政府之间的划分在中央与地方财政划分范围内，由地方预算管理体制逐级规定。理体制逐级规定。 划分：划分：指按预算管理体制规定将预算收入在中央与地方以及地方各级财指按预算管理体制规定将预算收入在中央与地方以及地方各级财政之间的划分。政之间的划分。2022-5-15.33 报解：报解：指基层国库要向各级财政机关报告收入执行情况，并将属于各指基层国库要向各级财政机关报告收入执行情况，并将属于各级财政的收入解
24、缴到中心支库、分库和总库。级财政的收入解缴到中心支库、分库和总库。基层国库每日终了编制基层国库每日终了编制“预算收入日报表预算收入日报表” 国库编制的各种日报表及其所附的缴款书，是总会计进行一般预算收国库编制的各种日报表及其所附的缴款书，是总会计进行一般预算收入核算的主要原始凭证。总会计应着重审核：入核算的主要原始凭证。总会计应着重审核：预算级次预算级次共享比例共享比例预算科目预算科目2022-5-15.34退库的范围（由制度规定）：退库的范围（由制度规定）：工作苏忽，发生技术性差错需要退库的；工作苏忽，发生技术性差错需要退库的；改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的；改变企业隶属关系办理财务
25、结算需要退库的；弥补企业计划亏损或对企业政策性亏损补贴退库；弥补企业计划亏损或对企业政策性亏损补贴退库；按计划缴库，超过应缴数额需要退库的；按计划缴库，超过应缴数额需要退库的；财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。2022-5-15.35退库的要求：退库的要求：退库由国库办理；退库由国库办理；按预算级次退库；按预算级次退库；财政部门自己退库要经上级批准；财政部门自己退库要经上级批准；原则上退库只办理转账，不退现金。原则上退库只办理转账，不退现金。退库的手续和方法：退库的手续和方法：退库申请人向财政机关、征收机关填具退库申请人向财政机关、征收机关填具“退
26、库申请书退库申请书”；财政部门和征收机关审核后，签发财政部门和征收机关审核后，签发“收入退还书收入退还书”；申请人持申请人持“收入退还书收入退还书”到指定国库办理退库。到指定国库办理退库。2022-5-15.36一般以本年度缴入基层国库（支金库）的数额为准。一般以本年度缴入基层国库（支金库）的数额为准。 未建乡（镇）国库的乡（镇）财政以收到县级财政返回数额为准。未建乡（镇）国库的乡（镇）财政以收到县级财政返回数额为准。 基层国库在年度库款报解整理期内收到经收处报来的上年度收入，记基层国库在年度库款报解整理期内收到经收处报来的上年度收入，记入上年度账。整理期结束后，收到上年度收入一律记入新年度账
27、。入上年度账。整理期结束后，收到上年度收入一律记入新年度账。 2022-5-15.371.1.设有同级国库的各级财政总会计：设有同级国库的各级财政总会计：根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数：根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数： 借：国库存款借：国库存款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 注：注：一般预算收入为当日入库和退库的抵减数，若当日退库大于入库，一般预算收入为当日入库和退库的抵减数，若当日退库大于入库，则以红字登记。则以红字登记。2022-5-15.38 2. 2.未设国库的乡（镇）总预算会计：未设国库的乡（镇）总预算会计： 根据征收机关报来的预算收入日报表登记预
28、算收入辅助账，收根据征收机关报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，收到县财政返回收入时：到县财政返回收入时： 借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 3.3.年终转账时：年终转账时：借：一般预算收入借：一般预算收入 贷：预算结余贷：预算结余2022-5-15.39国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。 基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出。基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出。 对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时按财政拨款数列对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时按财政拨
29、款数列报支出，清理结算收回拨款时，再冲销已列支出。报支出，清理结算收回拨款时，再冲销已列支出。 除以上两款以外的其他各项支出均以财政拨款数列报支出。除以上两款以外的其他各项支出均以财政拨款数列报支出。 n划拨资金（分散支付）划拨资金（分散支付）n直接支付直接支付2022-5-15.40基本建设支出见基本建设支出见“基建拨款基建拨款”拨付行政事业单位包干、非包干及专项经费时：拨付行政事业单位包干、非包干及专项经费时：借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：国库存款贷：国库存款清理收回行政事业单位非包干经费及专项经费时：清理收回行政事业单位非包干经费及专项经费时：借：国库存款借：国库存款 贷：一般预
30、算支出贷：一般预算支出年终转账时：年终转账时：借：预算结余借：预算结余 贷：一般预算支出贷：一般预算支出2022-5-15.41 基金预算收入是按规定收取，转入或通过当年财政安排，由财政管理并基金预算收入是按规定收取，转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。具有指定用途的政府性基金等。 除征收机关的分工不同外，其他均同一般预算收入。除征收机关的分工不同外，其他均同一般预算收入。农村教育费附加，由当地税务或财政部门征收管理。农村教育费附加，由当地税务或财政部门征收管理。其他由财政驻各地专员办事机构同财政部门或经同级财政委托的部门征收管理。其他由财政驻各地专员办事机构同财政
31、部门或经同级财政委托的部门征收管理。2022-5-15.42取得基金预算收入时：取得基金预算收入时：借：国库存款借：国库存款 贷：基金预算收入贷：基金预算收入 年终转账时：年终转账时：借：基金预算收入借：基金预算收入 贷：基金预算结余贷：基金预算结余坚持收入按标准、支出按规定，专款专用，自求平衡，单独核算。坚持收入按标准、支出按规定，专款专用，自求平衡，单独核算。2022-5-15.43专用基金是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金。专用基金是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金。 先收后支、专款专用、专户存储。先收后支、专款专用、专户存储。在资金来源上：在资金来源上：基金
32、预算收入是国家参与国民收入分配而形成的收入；基金预算收入是国家参与国民收入分配而形成的收入；专用基金收入是通过一般预算支出后形成的收入。专用基金收入是通过一般预算支出后形成的收入。在资金的存款管理上：在资金的存款管理上：基金预算收入一般存入国库；基金预算收入一般存入国库；专用基金收入要求存入指定的政策性银行。专用基金收入要求存入指定的政策性银行。2022-5-15.441.1.本级财政设置专用基金时：本级财政设置专用基金时：借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：国库存款贷：国库存款借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：专用基金收入贷：专用基金收入同时同时2.2.上级财政拨入专用基金时：上级财政
33、拨入专用基金时：借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：与上级往来贷：与上级往来借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：专用基金收入贷：专用基金收入同时同时3.3.年终转账时：年终转账时：借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：专用基金结余贷：专用基金结余2022-5-15.45各级财政部门用基金预算收入安排的支出。各级财政部门用基金预算收入安排的支出。 会计事务处理，比照一般预算支出的有关规定办理。会计事务处理，比照一般预算支出的有关规定办理。 发生支出时：发生支出时：借：基金预算支出借：基金预算支出 贷：国库存款（其他财政存款）贷：国库存款（其他财政存款） 年终转账时：年终转账时：借：基金预算结
34、余借：基金预算结余 贷：基金预算支出贷：基金预算支出2022-5-15.46各级财政部门用专用基金收入安排的支出。各级财政部门用专用基金收入安排的支出。 发生支出时：发生支出时：借：专用基金支出借：专用基金支出 贷：其他财政存款贷：其他财政存款年终转账时：年终转账时：借：专用基金结余借：专用基金结余 贷：专用基金支出贷：专用基金支出 基金预算支出和专用基金支出应按规定的作用开支，并做到先收后基金预算支出和专用基金支出应按规定的作用开支，并做到先收后支，量入为出。支，量入为出。 2022-5-15.47 根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资根据财政体制规定在各级财政之间
35、进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的收入和支出。金之间的调剂所形成的收入和支出。 （一）上下级财政之间的资金调拨（一）上下级财政之间的资金调拨（二）本级财政各项资金之间的调剂（二）本级财政各项资金之间的调剂补助：是上级级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的补助：是上级级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的 款项及其他转移支付的款项。款项及其他转移支付的款项。上解：是按体制规定由下级财政上缴给上级财政的款项。上解：是按体制规定由下级财政上缴给上级财政的款项。 地方财政为平衡一般预算收支，从预算外资金结余、基金的地方财政为平衡一般预算收支，从预算外资金结余、基金
36、的“地方财地方财政税费附加政税费附加”结余调入预算的资金，以及按规定从其他渠道调入的资金。结余调入预算的资金，以及按规定从其他渠道调入的资金。 2022-5-15.48会计科目：会计科目：补助收入、上解收入、调入资金补助收入、上解收入、调入资金 补助支出、上解支出、调出资金补助支出、上解支出、调出资金账务处理：账务处理：上级拨付下级补助款时：上级拨付下级补助款时：上级：借：补助支出上级：借：补助支出 贷：国库存款贷：国库存款下级：借：国库存款下级：借：国库存款 贷：补助收入贷：补助收入年终体制结算上级应补助未补助的款项：年终体制结算上级应补助未补助的款项：上级：借：补助支出上级：借：补助支出
37、贷：与下级往来贷：与下级往来下级：借：与上级往来下级：借：与上级往来 贷：补助收入贷：补助收入2022-5-15.49下级上缴上级上解款时：下级上缴上级上解款时：下级：借：上解支出下级：借：上解支出 贷：国库存款贷：国库存款上级：借：国库存款上级：借：国库存款 贷：上解收入贷：上解收入年终体制结算下级应上解未上解的款项：年终体制结算下级应上解未上解的款项：下级：借：上解支出下级：借：上解支出 贷：与上级往来贷：与上级往来上级：借：与下级往来上级：借：与下级往来 贷：上解收入贷：上解收入2022-5-15.50本级财政为平衡一般预算从预算外调入资金时：本级财政为平衡一般预算从预算外调入资金时：借
38、：国库存款借：国库存款 贷：调入资金贷：调入资金本级财政为平衡一般预算从基金中调入资金时：本级财政为平衡一般预算从基金中调入资金时：同时：借：调出资金同时：借：调出资金 贷：国库存款贷：国库存款借：国库存款借：国库存款 贷：调入资金贷：调入资金2022-5-15.51年终转账时：年终转账时：借：补助收入借：补助收入 上解收入上解收入 调入资金调入资金 贷：预算结余贷：预算结余借：预算结余借：预算结余 贷：补助支出贷：补助支出 上解支出上解支出借：基金预算结余借：基金预算结余 贷：调出资金贷：调出资金2022-5-15.52 净资产是指资产减去负债的差额，包括各项结余、预算周转金及财政净资产是指
39、资产减去负债的差额，包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等。周转基金等。 会计科目：会计科目： 一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余、预算周转金、财政周转一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余、预算周转金、财政周转基金。基金。2022-5-15.53 结余结余是财政收支的执行结果。财政各项结余包括预算结余、基金预算结是财政收支的执行结果。财政各项结余包括预算结余、基金预算结余和专用基金结余。余和专用基金结余。各项结余必须分别核算，不得混淆。各项结余必须分别核算，不得混淆。各项结余应每年结算一次。各项结余应每年结算一次。一般预算年终执行结果一般预算年终执行结果一般预算收入一般预算收入补助
40、收入（一般预算补助）补助收入（一般预算补助）上解收入（一般预算上解）上解收入（一般预算上解）调入资金（从基金或预算外调入）调入资金（从基金或预算外调入）1 1、基本内容：、基本内容：一般预算支出一般预算支出补助支出（一般预算补助）补助支出（一般预算补助）上解支出上解支出（一般预算上解）（一般预算上解）调出资金（从一般预算调出）调出资金（从一般预算调出）当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。 2022-5-15.54借：一般预算收入借：一般预算收入 补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助 上解收入上解收入一般预算上解一般预算上解 调入资金调
41、入资金从基金中调入从基金中调入 从预算外调入从预算外调入 贷：预算结余贷：预算结余年终转账时：年终转账时：借：预算结余借：预算结余 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 补助支出补助支出一般预算补助一般预算补助 上解支出上解支出一般预算上解一般预算上解 调出资金调出资金从一般预算调出从一般预算调出2 2、会计核算、会计核算2022-5-15.55基金预算年终执行结果基金预算年终执行结果1 1、基本内容：、基本内容：基金预算收入基金预算收入补助收入（补助收入（基金基金预算补助）预算补助）上解收入（上解收入（基金基金预算上解）预算上解）调入资金（从一般预算调入）调入资金（从一般预算调入）一般预算支出一
42、般预算支出补助支出（补助支出（基金基金预算补助）预算补助）上解支出上解支出（基金预算上解）（基金预算上解）调出资金（从基金预算调出）调出资金（从基金预算调出）2022-5-15.56借：基金预算收入借：基金预算收入 补助收入补助收入基金预算补助基金预算补助 上解收入上解收入基金预算上解基金预算上解 调入资金调入资金从一般预算调入从一般预算调入 贷：基金预算结余贷：基金预算结余借：基金预算结余借：基金预算结余 贷：基金预算支出贷：基金预算支出 补助支出补助支出基金预算补助基金预算补助 上解支出上解支出基金预算上解基金预算上解 调出资金调出资金从基金调出从基金调出年终转账时：年终转账时：2 2、会
43、计核算、会计核算2022-5-15.57当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。 借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：专用基金结余贷：专用基金结余借：专用基金结余借：专用基金结余 贷：专用基金支出贷：专用基金支出专用基金年终收支结果专用基金年终收支结果由专用基金收入和专用基金支出科目在年终结转后得出由专用基金收入和专用基金支出科目在年终结转后得出2022-5-15.58 预算周转金预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款是为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。而设置的周转资金。 该资金属于后备基金，在
44、存储上不另设账户，和其他预算资金一样该资金属于后备基金，在存储上不另设账户，和其他预算资金一样存入国库；存入国库；特点：特点： 在使用时，不直接减少预算周转金余额，而只通过预算支出账户下在使用时，不直接减少预算周转金余额，而只通过预算支出账户下拨资金，并反映在国库存款的余额与预算周转金余额的关系上：当国库拨资金，并反映在国库存款的余额与预算周转金余额的关系上：当国库存款的余额小于预算周转金的余额时，说明已动用了预算周转金。存款的余额小于预算周转金的余额时，说明已动用了预算周转金。2022-5-15.59本级财政设置或补充预算周转金时：本级财政设置或补充预算周转金时：借：预算结余借：预算结余 贷
45、：预算周转金贷：预算周转金上级财政拨入预算周转金时：上级财政拨入预算周转金时：借：国库存款借：国库存款 贷：预算周转金贷：预算周转金本级财政用年度预算结余资金设置、补充或由上级财政部门拨入。本级财政用年度预算结余资金设置、补充或由上级财政部门拨入。预算周转金的来源：预算周转金的来源：2022-5-15.601.1.核对年度预算核对年度预算2.2.清理本年各项预算收支清理本年各项预算收支3.3.组织征收机关和国库进行年度对账组织征收机关和国库进行年度对账4.4.清理核对本年各项拨款数字清理核对本年各项拨款数字5.5.清理往来款项清理往来款项6.6.清理财政周转金收支清理财政周转金收支2022-5
46、-15.61 各级财政在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调各级财政在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。拨收支和往来款项。结算的主要内容：结算的主要内容：1.1.税收返还结算税收返还结算2.2.体制结算体制结算3.3.定额结算定额结算4.4.单项结算单项结算2022-5-15.62结算的程序：结算的程序： 上级财政部门按财政管理体制的规定，计算出本行政区域所属地区的上级财政部门按财政管理体制的规定，计算出本行政区域所属地区的全年应补助、应上解和税收返还等结算资金，并与执行过程中已补助、已全年应补助、应上解和税收返还等结算资金，并与执行过程中已补助
47、、已上解和已返还资金进行比较，结合已拨付的往来资金，计算出所属地区全上解和已返还资金进行比较，结合已拨付的往来资金，计算出所属地区全年最后应补助或多补助数额，并填制年最后应补助或多补助数额，并填制“地区年终财政决算结算清单地区年终财政决算结算清单”，经审核无误后，批复下级财政部门作为年终财政结算凭证据以入账。经审核无误后，批复下级财政部门作为年终财政结算凭证据以入账。 下级财政部门根据上级财政部门批复的下级财政部门根据上级财政部门批复的“年终财政决算结算清单年终财政决算结算清单”中核中核定的补助、上解和返还等数额，通过往来科目办理会计转账业务，以结清上定的补助、上解和返还等数额，通过往来科目办
48、理会计转账业务，以结清上下级财政全年的预算资金账。下级财政全年的预算资金账。2022-5-15.63年终转账年终转账结清旧账结清旧账计入新账计入新账2022-5-15.64 本表按照本表按照“资产支出负债净资产收入资产支出负债净资产收入”的平衡公式设置。的平衡公式设置。左方为资产部类，右方为负债部类，两方总计数相等。左方为资产部类，右方为负债部类，两方总计数相等。 各级总预算会计应先编出本级财政的资产负债表，然后与经审核无各级总预算会计应先编出本级财政的资产负债表，然后与经审核无误的所属下级总预算会计汇总的资产负债表汇总编成本地区财政汇总的资产误的所属下级总预算会计汇总的资产负债表汇总编成本地
49、区财政汇总的资产负债表。负债表。 在汇编中，将本级财政的在汇编中，将本级财政的“与下级往来与下级往来”和下级财政的和下级财政的“与上级往与上级往来来”、本级财政的、本级财政的“上解收入上解收入”和下级财政的和下级财政的“上解支出上解支出”、本级财政的、本级财政的“补助支出补助支出”和下级财政的和下级财政的“补助收入补助收入”等核对无误后互相冲销，以免重复汇等核对无误后互相冲销，以免重复汇总。总。 2022-5-15.65 预算执行情况表用于反映预算收支的情况。根据需要分为旬报、预算执行情况表用于反映预算收支的情况。根据需要分为旬报、月报、年报。月报、年报。 旬报。反映从月初至本旬为止的预算收支
50、主要的完成情况，于每旬报。反映从月初至本旬为止的预算收支主要的完成情况，于每月上、中旬后报送，下旬免报。旬报的内容、报送时间由财政部根据情况月上、中旬后报送，下旬免报。旬报的内容、报送时间由财政部根据情况规定，并逐级布置。规定，并逐级布置。2022-5-15.66 月报。反映从年初至本月末的预算收支完成情况。按收支配比要月报。反映从年初至本月末的预算收支完成情况。按收支配比要求，具体分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报求，具体分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报。也可以将一般预算收支与基金预算收支合并编报。具体报表格式及报送。也可以将一般预算收支与基金预
