1、计度府详解与实务会制政2019财务培训政府会计制度账务处理一、一、 资产资产二、二、 负债负债三、三、 收入收入/ /预算收入预算收入四、四、 费用费用/ /预算支出预算支出五、五、 净资产净资产六、六、 预算结余预算结余七、七、 会计报表会计报表1 1 资产资产（3535个会计科目）个会计科目） 1001 1001 库存现金库存现金 1002 1002 银行存款银行存款 1011 1011 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 1012 1012 其他货币资金其他货币资金 1021 1021 财政应返还额度财政应返还额度 1101 1101 短期投资（事业）短期投资（事业） 1211 121
2、1 应收票据（事业）应收票据（事业） 1212 1212 应收账款应收账款 1214 1214 预付账款预付账款n1215 1215 应收股利（事业）应收股利（事业）n1216 1216 应收利息（事业）应收利息（事业）n1218 1218 其他应收款其他应收款n1219 1219 坏账准备坏账准备n1301 1301 在途物品在途物品n1302 1302 库存物品库存物品n1303 1303 加工物品加工物品n1401 1401 待摊费用待摊费用1 1 资产资产（3535个会计科目）个会计科目） 1501 1501 长期股权投资（事业）长期股权投资（事业） 1502 1502 长期债券投资（
3、事业）长期债券投资（事业） 1601 1601 固定资产固定资产 1602 1602 固定资产累计折旧固定资产累计折旧 1611 1611 工程物资工程物资 1613 1613 在建工程在建工程 1701 1701 无形资产无形资产 1702 1702 无形资产累计摊销无形资产累计摊销 1703 1703 研发支出研发支出n1801 1801 公共基础设施公共基础设施n1802 1802 公共基础设施累计折旧（摊销）公共基础设施累计折旧（摊销）n1811 1811 政府储备物资政府储备物资n1821 1821 文物文化资产文物文化资产n1831 1831 保障性住房保障性住房n1832 183
4、2 保障性住房累计折旧保障性住房累计折旧n1891 1891 受托代理资产受托代理资产n1901 1901 长期待摊费用长期待摊费用n1902 1902 待处理财产损溢待处理财产损溢第一节第一节 资金收付业务资金收付业务 一、会计科目一、会计科目 财务会计科目：财务会计科目： 库存现金、银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财库存现金、银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度政应返还额度 预算会计科目（预算结余类）：预算会计科目（预算结余类）： 资金结存（资金结存（货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度）第一节第一节 资
5、金收付业务资金收付业务 二、主要账务处理：二、主要账务处理： （一一）财政直接支付业务）财政直接支付业务 财务会计：财务会计： 借：业务活动费用借：业务活动费用/ /单位管理费用单位管理费用/ /库存物品等库存物品等 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入/ /财政应返还额度财政应返还额度（财政直接支付）（财政直接支付） 预算会计：预算会计： 借：行政支出借：行政支出/ /事业支出等事业支出等 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入/ /资金结存资金结存第一节第一节 资金收付业务资金收付业务 （二）其他资金收付（二）其他资金收付 1 1、收到（授权支付额度、销售等）、收到（授权支付额度、销售等）
6、财务会计：财务会计： 借：借：零余额账户用款额度、零余额账户用款额度、库存现金、银行存款等库存现金、银行存款等 贷：财政拨款收入、事业收入、应收票据等贷：财政拨款收入、事业收入、应收票据等 预算会计：预算会计： 借：资金结存借：资金结存相关明细相关明细 贷：财政拨款预算收入、事业预算收入等贷：财政拨款预算收入、事业预算收入等第一节第一节 资金收付业务资金收付业务 2 2、支付（购货、费用等）、支付（购货、费用等） 财务会计：财务会计： 借：业务活动费用、单位管理费用、库存物品等借：业务活动费用、单位管理费用、库存物品等 贷：零余额账户用款额度、贷：零余额账户用款额度、银行存款银行存款 预算会计
7、：预算会计： 借：行政支出、事业支出等借：行政支出、事业支出等 贷：资金结存贷：资金结存相关明细相关明细第一节第一节 资金收付业务资金收付业务 （三）受托代理、代管的现金或银行存款（三）受托代理、代管的现金或银行存款 收到时收到时 借：库存现金借：库存现金/ /银行存款银行存款受托代理资产受托代理资产 贷：受托代理负债贷：受托代理负债 支付时支付时 借：受托代理负债借：受托代理负债 贷：库存现金贷：库存现金/ /银行存款银行存款受托代理资产受托代理资产 预算会计：预算会计：无账务处理无账务处理第一节第一节 资金收付业务资金收付业务 （四）现金短缺或溢余（四）现金短缺或溢余 现金溢余现金溢余 借
8、：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 预算会计：预算会计： 借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：其他预算收入贷：其他预算收入 第一节第一节 资金收付业务资金收付业务 查明原因后属于应支付给有关人员或单位的部分查明原因后属于应支付给有关人员或单位的部分 财务会计：财务会计： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 借：其他应付款借：其他应付款 贷：库存现金贷：库存现金 预算会计：预算会计： 借：其他预算收入借：其他预算收入 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金 第一节第一节 资金收付业务资金收付业务 属于无法查明原因的，报经批准后
9、属于无法查明原因的，报经批准后 财务会计：财务会计： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他收入贷：其他收入第一节第一节 资金收付业务资金收付业务 现金短缺现金短缺 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 预算会计：预算会计： 借：其他支出借：其他支出 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金 第一节第一节 资金收付业务资金收付业务 查明原因后属于应由责任人赔偿的部分查明原因后属于应由责任人赔偿的部分 财务会计：财务会计： 借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款 预算会计：预算会
10、计： 借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：其他支出贷：其他支出 管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第一节第一节 资金收付业务资金收付业务 属于无法查明原因的，报经批准核销时属于无法查明原因的，报经批准核销时 财务会计：财务会计： 借：资产处置费用借：资产处置费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培
11、训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第二节第二节 应收及预付款项应收及预付款项财务会计科目：财务会计科目： 应收票据应收票据 应收账款应收账款 预付账款预付账款 应收股利应收股利 应收利息应收利息 其他应收款其他应收款关注重点：关注重点：应收账款、预付账款、其他应应收账款、预付账款、其他应收款的核算内容及账务处理。收款的核算内容及账务处理。坏账损失的核算方法坏账损失的核算方法管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制
12、度详解与实务(PPT222页)1212 1212 应收账款应收账款 一、核算一、核算事业单位提供服务、销售产品事业单位提供服务、销售产品等应收取的款项，以及等应收取的款项，以及单单位出租资产、出售物资位出租资产、出售物资等应收取的款项。等应收取的款项。 二、明细科目：购货、接受服务单位（或个人）。二、明细科目：购货、接受服务单位（或个人）。管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1212 1212 应收账款应收账款 三、主要账务处理
13、：三、主要账务处理： （一）收回后不需要上缴财政的（一）收回后不需要上缴财政的 单位发生应收账款时单位发生应收账款时 借：应收账款借：应收账款 贷：事业收入、经营收入、其他收入等贷：事业收入、经营收入、其他收入等 收回应收账款时收回应收账款时 借：银行存款等借：银行存款等 贷：应收账款贷：应收账款借：资金结存借：资金结存 贷：事业预算收入等贷：事业预算收入等 管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1212 1212 应收账款应收账
14、款 （二）收回后需要上缴财政的（二）收回后需要上缴财政的 发生应收未收款项发生应收未收款项 借：应收账款借：应收账款 贷：应缴财政款贷：应缴财政款 收回应收账款时收回应收账款时 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 实际上缴财政时实际上缴财政时 借：应缴财政款借：应缴财政款 贷：银行存款贷：银行存款无预算会无预算会计账务处计账务处理理管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1212 1212 应收账款应收账款 （三）应
15、上缴财政的应收账款发生坏账（三）应上缴财政的应收账款发生坏账 1 1、确认无法收回，报批后予以核销、确认无法收回，报批后予以核销 借：应缴财政款借：应缴财政款 贷：应收账款贷：应收账款 核销的应收账款应在备查簿中保留登记。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 2 2、在以后期间又收回、在以后期间又收回 借：银行存款等借：银行存款等 贷：应缴财政款贷：应缴财政款管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1214 1214 预付账款预付账
16、款 一、本科目核算单位按照购货、服务合同或协议规定预付给供应一、本科目核算单位按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位（或个人）的款项，以及按照合同规定向承包工程的施工企单位（或个人）的款项，以及按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款。业预付的备料款和工程款。 二、明细科目：供应单位（或个人）及具体项目；二、明细科目：供应单位（或个人）及具体项目； 基本建设项目发生的预付账款：基本建设项目发生的预付账款：“预付备料款预付备料款”、“预付工程预付工程款款”、“其他预付款其他预付款”等。等。管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT
17、222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1214 1214 预付账款预付账款 三、主要账务处理：三、主要账务处理： （一）发生预付账款时（一）发生预付账款时 借：预付账款借：预付账款 贷：财政拨款收入、贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等零余额账户用款额度、银行存款等 借：行政支出借：行政支出/ /事业支出等事业支出等 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入/ /资金结存资金结存管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培
18、训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1214 1214 预付账款预付账款 （二）收到所购物资、服务或结算工程价款时（二）收到所购物资、服务或结算工程价款时 借：库存物品、固定资产、在建工程、业务活动费用等借：库存物品、固定资产、在建工程、业务活动费用等 贷：预付账款贷：预付账款 贷：贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等（补付）财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等（补付） 借：行政支出借：行政支出/ /事业支出等（补付的款项）事业支出等（补付的款项） 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入/ /资金结存资金结存管理培训课件安全培训讲义工作
19、培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1214 1214 预付账款预付账款 （三）发生预付账款退回的（三）发生预付账款退回的 借：财政拨款收入借：财政拨款收入 当年度直接支付当年度直接支付 财政应返还额度财政应返还额度 以前年度直接支付以前年度直接支付 零余额账户用款额度零余额账户用款额度/ /银行存款等银行存款等 贷：预付账款贷：预付账款 借：财政拨款预算收入借：财政拨款预算收入/ /资金结存资金结存 当年退回当年退回 贷：行政支出贷：行政支出/ /事业支
20、出等事业支出等 借：资金结存借：资金结存 以后年度退回以后年度退回 贷：财政拨款结余贷：财政拨款结余年初余额调整等年初余额调整等 管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1218 1218 其他应收款其他应收款 一、本科目核算单位除一、本科目核算单位除以外的其他各项应收及暂付款项。如职以外的其他各项应收及暂付款项。如职工预借的差旅费、已偿还报销的公务卡欠款、备用金、各种垫付工预借的差旅费、已偿还报销的公务卡欠款、备用金、各种垫付款项
21、、订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。款项、订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。 二、明细科目：类别，债务单位（或个人）二、明细科目：类别，债务单位（或个人）管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1218 1218 其他应收款其他应收款 三、主要账务处理：三、主要账务处理： （一）各种（一）各种暂付款暂付款项项 1 1、支付时（、支付时（无预算会计处理无预算会计处理） 借：其他应收款借：其他应收款 贷：银行
22、存款、库存现金等贷：银行存款、库存现金等 2 2、收回时、收回时 借：库存现金、银行存款等借：库存现金、银行存款等 贷：其他应收款贷：其他应收款管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1218 1218 其他应收款其他应收款 3 3、报销时、报销时 借：业务活动费用借：业务活动费用/ /单位管理费用等单位管理费用等 贷：其他应收款贷：其他应收款 借或贷：库存现金等借或贷：库存现金等 借：行政支出借：行政支出/ /事业支出等（实际报销
23、金额）事业支出等（实际报销金额） 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金 管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1218 1218 其他应收款其他应收款 （二）其他各种应收款项（二）其他各种应收款项 借：其他应收款借：其他应收款 贷：上级补助收入贷：上级补助收入/ /附属单位上缴收入附属单位上缴收入/ /其他收入等其他收入等 收到时收到时 借：银行存款借：银行存款/ /库存现金等库存现金等 贷：其他应收款贷：其他应收款 借：资金
24、结存借：资金结存 贷：上级补助预算收入贷：上级补助预算收入/ /附属单位上缴预算收入附属单位上缴预算收入/ /其他预算收其他预算收入等入等 管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1219 1219 坏账准备坏账准备 一、核算一、核算事业单位事业单位对应收款项提取的坏账准备。对应收款项提取的坏账准备。 二、事业单位年度终了，对应二、事业单位年度终了，对应收账款、其他应收款收账款、其他应收款预计可能产生预计可能产生的坏账损失计提坏账准
25、备、确认坏账损失并计入当期资产损失。的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失并计入当期资产损失。 三、坏账准备计提方法：三、坏账准备计提方法：应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等。应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等。管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1219 1219 坏账准备坏账准备 四、坏账准备金额的计算：四、坏账准备金额的计算： 当期应计提或冲减坏账准备当期应计提或冲减坏账准备 = =按期末应收款项和其
26、他应收款计算应计提的坏账准备金额按期末应收款项和其他应收款计算应计提的坏账准备金额 本科目贷方余额本科目贷方余额 或或 + +本科目借方余额本科目借方余额管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1219 1219 坏账准备坏账准备 五、主要账务处理：五、主要账务处理： （一）提取坏账准备时（一）提取坏账准备时 借：其他费用借：其他费用 贷：坏账准备贷：坏账准备 冲减坏账准备时冲减坏账准备时 借：坏账准备借：坏账准备 贷：其他费用贷：
27、其他费用管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)1221 1221 坏账准备坏账准备 （二）确认无法收回，按规定报批后（二）确认无法收回，按规定报批后 借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款、其他应收款贷：应收账款、其他应收款 已转销在以后期间又收回的已转销在以后期间又收回的 借：银行存款等借：银行存款等 贷：坏账准备贷：坏账准备借：资金结存借：资金结存货币资金等货币资金等 贷：非财政拨款结转等贷：非财政拨款结转等管理培训课件安全培
28、训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货 一、存货的定义一、存货的定义 指政府会计主体在指政府会计主体在开展业务活动及其他活动中开展业务活动及其他活动中为耗用或出售而为耗用或出售而储存的资产，如材料、产品、包装物和低值易耗品等，以及未储存的资产，如材料、产品、包装物和低值易耗品等，以及未达到固定资产标准的用具、装具、动植物等。达到固定资产标准的用具、装具、动植物等。 政府储备物资，应通过政府储备物资核算。政府储备物资，应通过政府
29、储备物资核算。 单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作费用，单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作费用，不通过本科目核算。不通过本科目核算。 在建工程购买和使用的材料物资，应当通过工程物资科目核算。在建工程购买和使用的材料物资，应当通过工程物资科目核算。管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货二、会计科目二、会计科目1301 1301 在途物品：在途物品：核算单位采购材料等物资时货款已付但尚
30、核算单位采购材料等物资时货款已付但尚未验收入库的在途物品的采购成本。未验收入库的在途物品的采购成本。明细科目：按供应单位和物资品种设置。明细科目：按供应单位和物资品种设置。1303 1303 加工物品：加工物品：核算单位自制或委托外单位加工的各种物资及核算单位自制或委托外单位加工的各种物资及未完成测绘、地质勘察、设计成果的实际成本。未完成测绘、地质勘察、设计成果的实际成本。新增的两个会计科目新增的两个会计科目管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(
31、PPT222页)第三节第三节 存货存货1302 1302 库存物品：库存物品：核算单位在开展业务活动及其他活动中核算单位在开展业务活动及其他活动中为为耗用或出售而储存耗用或出售而储存的各种材料、产品、包装物、低值易耗品、以的各种材料、产品、包装物、低值易耗品、以及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物，以及已完成测绘、及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物，以及已完成测绘、地质勘察、设计成果等的成本。地质勘察、设计成果等的成本。明细科目：种类、规格、保管地点等。低值易耗品、包装物较多明细科目：种类、规格、保管地点等。低值易耗品、包装物较多的，可设的，可设“在库在库”、“在用在用”和和“摊销摊
32、销”等。等。管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货p三、存货的计量及主要账务处理：三、存货的计量及主要账务处理：（一）存货的取得（一）存货的取得( (按照取得成本进行初始计量）按照取得成本进行初始计量） 取得方式：外购取得方式：外购 自制自制 委托加工委托加工 置换换入置换换入 接受捐赠接受捐赠 无偿调入无偿调入重点关注：重点关注：取得成本的构取得成本的构成成置换、接受捐置换、接受捐赠、无偿调入的赠、无偿调入
33、的账务处理账务处理管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货 1 1外购外购 成本：买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他使库成本：买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他使库存物品到达目前场所和状态所发生的支出。存物品到达目前场所和状态所发生的支出。 借：库存物品借：库存物品/ /在途物品在途物品 贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、 银行存款、应付账款等银
34、行存款、应付账款等 借：事业支出借：事业支出/ /经营支出等经营支出等 贷：资金结存、财政拨款预算收入等贷：资金结存、财政拨款预算收入等 实际支付的金额实际支付的金额 管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货 2 2自制自制 成本包括：耗用的成本包括：耗用的直接材料费用、直接人工费用直接材料费用、直接人工费用和按照一定方法和按照一定方法分配的与库存物品加工有关的分配的与库存物品加工有关的间接费用间接费用。 3
35、3委托加工委托加工 成本包括：加工前成本包括：加工前发出物资的成本发出物资的成本和支付的和支付的加工费加工费、相关税费相关税费等）等）管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货 4 4置换换入置换换入 其成本：其成本： 换出资产的评估价值换出资产的评估价值 加：加：支付的补价（支付的补价（或减：或减：收到的补价）收到的补价） 加：加：为换入库存物品支付的其他费用为换入库存物品支付的其他费用管理培训课件安全培训讲义
36、工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货 （1 1）不涉及补价、支付补价的）不涉及补价、支付补价的 借：库存物品借：库存物品 换出资产的评估价换出资产的评估价+ +相关支出相关支出 资产处置费用资产处置费用 差额差额 贷：相关资产科目贷：相关资产科目 换出资产的账面余额换出资产的账面余额 银行存款等银行存款等 支付的补价和其他相关支出支付的补价和其他相关支出 其他收入其他收入 差额差额 借：其他支出借：其他支出 实际支付的补价和其他相
37、关支出实际支付的补价和其他相关支出 贷：资金结存贷：资金结存 例例管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货 （2 2）收到补价的）收到补价的 借：库存物品借：库存物品 换出资产的评估价换出资产的评估价- -补价补价+ +相关支出相关支出 银行存款银行存款 收到的补价收到的补价 资产处置费用资产处置费用 差额差额 贷：相关资产科目贷：相关资产科目 换出资产的账面余额换出资产的账面余额 银行存款等银行存款等 发生的
38、其他相关支出发生的其他相关支出 应缴财政款应缴财政款 补价扣减相关支出后的净收入补价扣减相关支出后的净收入 其他收入其他收入 差额差额 例例管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货 预算会计：预算会计： 借：其他支出借：其他支出 相关支出大于收到的补价的差额相关支出大于收到的补价的差额 贷：资金结存贷：资金结存 例例管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT22
39、2页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货 5 5接受捐赠的接受捐赠的 按以下四个顺序确定成本：按以下四个顺序确定成本： 按照有关按照有关凭据注明的金额凭据注明的金额加上相关税费、运输费等；加上相关税费、运输费等； 按照按照评估价值评估价值加上相关税费、运输费等；加上相关税费、运输费等； 比照比照同类或类似市场价格同类或类似市场价格加上相关税费、运输费等；加上相关税费、运输费等； 按按名义金额名义金额入账，入账，相关税费、运输费等计入当期费用。相关税费、运输费等计入当期费用。管理培训课件安全培训讲义工作培训
40、教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货 接受捐赠的库存物品验收入库接受捐赠的库存物品验收入库 借：库存物品借：库存物品 贷：银行存款等贷：银行存款等 相关税费、运输费等相关税费、运输费等 贷：捐赠收入贷：捐赠收入 差额差额 借：其他支出借：其他支出 相关税费、运输费等相关税费、运输费等 贷：资金结存贷：资金结存 管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作
41、培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货 按照名义金额入账的按照名义金额入账的 借：库存物品借：库存物品 贷：捐赠收入贷：捐赠收入 相关税费、运输费等相关税费、运输费等 借：其他费用借：其他费用 贷：零余额账户用款额度、银行存款等贷：零余额账户用款额度、银行存款等 借：其他支出借：其他支出 贷：资金结存贷：资金结存管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货
42、6. 6. 无偿调入的库存物品无偿调入的库存物品 成本：成本：调出方账面价值调出方账面价值+ +相关税费、运输费等相关税费、运输费等 借：库存物品借：库存物品 贷：银行存款等贷：银行存款等 相关税费、运输费等相关税费、运输费等 贷：无偿调拨净资产（差额）贷：无偿调拨净资产（差额） 借：其他支出借：其他支出 相关税费、运输费等相关税费、运输费等 贷：资金结存贷：资金结存 管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货
43、（二）存货的发出（二）存货的发出 计价方法：个别计价法、先进先出法、加权平均法。计价方法：个别计价法、先进先出法、加权平均法。 性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计价方法性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计价方法 不能替代使用、为特定项目专门的，通常用不能替代使用、为特定项目专门的，通常用个别计价法个别计价法。 1 1开展业务活动领用或加工发出开展业务活动领用或加工发出 借：业务活动费用、借：业务活动费用、单位管理费用、经营费用、加工物品等单位管理费用、经营费用、加工物品等 贷：库存物品贷：库存物品管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务
44、(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货 2 2经批准处置发出经批准处置发出对外出售对外出售( (不以出售为目的的）不以出售为目的的）无偿调出无偿调出对外捐赠对外捐赠置换换出置换换出 盘盈、盘亏、毁损和报废先通过盘盈、盘亏、毁损和报废先通过“待处理财产损益待处理财产损益”科目科目管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节
45、存货存货 2 2经批准处置发出经批准处置发出 对外出售对外出售( (不以出售为目的的）不以出售为目的的） 借：资产处置费用借：资产处置费用 贷：库存物品贷：库存物品 借：银行存款等（借：银行存款等（收到的价款收到的价款） 贷：银行存款等（贷：银行存款等（处置过程中发生的相关费用处置过程中发生的相关费用） 贷：应缴财政款（贷：应缴财政款（差额差额） 管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货 无偿调出无偿调出 借：
46、无偿调拨净资产借：无偿调拨净资产 贷：库存物品贷：库存物品 支付的费用支付的费用 借：资产处置费用借：资产处置费用 支付的相关费用支付的相关费用 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：其他支出借：其他支出 支付的相关费用支付的相关费用 贷：资金结存贷：资金结存 管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第三节第三节 存货存货 对外捐赠对外捐赠 借：资产处置费用借：资产处置费用 贷：库存物品贷：库存物品 银行存款银行存款 归属于捐出方的相关
47、费用归属于捐出方的相关费用 借：其他支出借：其他支出 归属于捐出方的相关费用归属于捐出方的相关费用 贷：资金结存贷：资金结存 置换换出置换换出 （略）（略）管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第四节第四节 固定资产固定资产一、固定资产的定义一、固定资产的定义 固定资产，是指政府会计主体为满足自身开展业务活动或其他活固定资产，是指政府会计主体为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的，使用年限超过动需要而控制的，使用年限超过1
48、1年（不含年（不含1 1年）、单位价值在规年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，一定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，一般包括房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图般包括房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物等，六大类。书、档案；家具、用具、装具及动植物等，六大类。 政府会计准则第3号 固定资产政府会计准则第3号 固定资产应用指南中小学校固定资产折旧年限表管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培
49、训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第四节第四节 固定资产固定资产管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第四节第四节 固定资产固定资产 三、会计科目三、会计科目 1601 1601 固定资产固定资产 核算单位固定资产的原价。核算单位固定资产的原价。 明细科目：按类别和用途设置。明细科目：按类别和用途设置。 1602 1602 固定资产累计折旧固定资产累计折旧 核算单位计提的固定资产累计折旧。核算
50、单位计提的固定资产累计折旧。 明细科目：按照所对应固定资产的分类设置。明细科目：按照所对应固定资产的分类设置。管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)管理培训课件安全培训讲义工作培训教材工作汇报课件PPT服务技术政府会计制度详解与实务(PPT222页)第四节第四节 固定资产固定资产1611 1611 工程物资工程物资 核算单位为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、核算单位为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、设备等。设备等。 明细科目：明细科目：“库存材料库存材料”、“库存设备库存设备”等。等。1613 1613
