1、2020年9月28日1第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项 企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节2020年9月28日一、一、其他应收款的内容其他应收款的内容 二、其他应收款的核算二、其他应收款的核算 三、备用金制度三、备用金制度企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节2020年9月28日 其他应收款是指企业因销售商品、材料、提其他应收款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金以及向职工收取的各种
2、垫付款项等。证金、备用金以及向职工收取的各种垫付款项等。企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节2020年9月28日 企业应设置企业应设置“其他应收款其他应收款”账户，其借方账户，其借方反映企业应收取的各种款项，贷方反映企业已收反映企业应收取的各种款项，贷方反映企业已收取的各种款项，期末余额在借方，表示应收而未取的各种款项，期末余额在借方，表示应收而未收到的款项。收到的款项。企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节2020年9月28日例：企业租入包装物一批，以银行存款支付包装物押金1000元，根据有关原始凭证，做如下会计分录：借：其他应收款存出保证金 1000 贷：银行
3、存款 1000当企业如数返还包装物，收到对方退回的押金1000元时，做如下会计分录：借：银行存款 1000 贷：其他应收款存出保证金 1000企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节2020年9月28日例：企业代职工垫付本月水电费200元，从职工工资中扣除。(1)账务处理如下：垫付本月水电费时：借：其他应收款职工水电费 200 贷：银行存款 200(2)从应付工资中扣除时：借：应付职工薪酬 200 贷：其他应收款职工水电费 200企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节2020年9月28日 备用金是指付给企业内部个单位或个人用于备用金是指付给企业内部个单位或个人用于日常
4、零星支出以及出差使用的库存现金。日常零星支出以及出差使用的库存现金。 根据预付方式不同，备用金分为定额备用金根据预付方式不同，备用金分为定额备用金和非定额两种。和非定额两种。 企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节2020年9月28日 （一）定额备用金制（一）定额备用金制定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金。其定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金。其具体的方法是：根据用款单位的实际需要核定备用具体的方法是：根据用款单位的实际需要核定备用金定额，由财会部门按定额备用金支付给用款部门，金定额，由财会部门按定额备用金支付给用款部门，待用款部门实际支用后，经财会部门审核，凭有效待
5、用款部门实际支用后，经财会部门审核，凭有效单据报账；领款，以补足用款单位定额备用金。单据报账；领款，以补足用款单位定额备用金。企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节2020年9月28日 （二）非定额备用金制（二）非定额备用金制 非定额备用金是指用款单位不按固定额度持非定额备用金是指用款单位不按固定额度持有的备用金。其一般做法是：根据实际需要由财有的备用金。其一般做法是：根据实际需要由财会部门预付用款单位一定时期的备用金数额，用会部门预付用款单位一定时期的备用金数额，用款单位支用备用金后，向财会部门报账核销；备款单位支用备用金后，向财会部门报账核销；备用金支付完毕，再根据需要由财会
6、部门拨付下一用金支付完毕，再根据需要由财会部门拨付下一时期的备用金。时期的备用金。企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节2020年9月28日例：11月5日某企业供应科赵明预借备用金1000元，出纳人员以库存现金支付，做如下账务处理：(1)支付预借备用金时：借：其他应收款备用金 1000 贷：库存现金 1000企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节2020年9月28日例：11月5日某企业供应科赵明预借备用金1000元，出纳人员以库存现金支付，做如下账务处理：(2)假如供应科采用定额备用金管理方式，年终，赵明报销办公费700元，做如下会计分录：借：管理费用办公费 700
7、 贷：库存现金 700企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节2020年9月28日例：11月5日某企业供应科赵明预借备用金1000元，出纳人员以库存现金支付，做如下账务处理：(2)假如供应科采用非定额备用金管理方式，年终，赵明报销办公费700元，做如下会计分录：借：管理费用办公费 700 贷：其他应收款备用金 700企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节2020年9月28日l 企业租一批用具，以银行存款支企业租一批用具，以银行存款支付保证金付保证金3000元，请做支付时、收回元，请做支付时、收回保证金时的分录。保证金时的分录。企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第
8、四节第四节2020年9月28日l（1）存出时）存出时l借：其他应收款借：其他应收款某企业某企业 3000l 贷：银行存款贷：银行存款 3000l（2）收回时）收回时l借：银行存款借：银行存款某企业某企业 3000l 贷：其他应收款贷：其他应收款某企业某企业 3000企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节2020年9月28日l 1月月10日，企业供应科领用定额备用金日，企业供应科领用定额备用金2000元，元，4月月20日报销办公费日报销办公费1200元，年终，元，年终，报销办公费报销办公费900元，同时交回现金元，同时交回现金1100元。元。企业财务会计企业财务会计 第三章第三章
9、第四节第四节2020年9月28日l（1）支付时：）支付时：l借：其他应收款借：其他应收款供应科供应科 2000l贷：库存现金贷：库存现金 2000l（2）报销时：）报销时：l借：管理费用借：管理费用 1200l贷：库存现金贷：库存现金 1200l（3）年终）年终l借：管理费用借：管理费用 900l库存现金库存现金 1100l贷：其他应收款贷：其他应收款部门部门 2000企业财务会计企业财务会计 第三章第三章 第四节第四节2020年9月28日谢谢您的指导THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.感谢阅读！为了方便学习和使用，本文档的内容可以在下载后随意修改，调整和打印。欢迎下载！汇报人：云博图文日期：20XX年10月10日
