1、税务师考试_涉税服务实务_真题及答案_2014.1税务师考试_涉税服务实务_真题及答案_2015.11税务师考试_涉税服务实务_真题及答案_2016.35税务师考试_涉税服务实务_真题及答案_2017.45税务师考试_涉税服务实务_真题及答案_2018.55税务师考试_涉税服务实务_真题及答案_2019.63税务师考试_涉税服务实务_真题及答案_2020.83税务师考试_涉税服务实务_真题及答案_2014单选题1.纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、 社会保险费后， 不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理()。A)减征税款B)豁免应纳税款C)提供纳税担保D)延期缴纳税款答案:D
2、解析:单选题2.关于税务代理关系终止的税法，错误的是()。A)注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止B)在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为C)在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为D)委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决答案:A解析:单选题3.下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是()oA)由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费B)由自开票纳税人开具的货物运
3、输业发票中的保险费C)由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费D)由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金答案:B解析:单选题4.关于个体户建账的说法，错误的是()。A)注册资金在20万元以上的，应建复式账B)营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账C)从事货物生产以及提供增值税应税劳务的， 月销售额在4万元以上的， 应建复式账D)从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账答案:C解析:单选题5.下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三纳税调整项目明细表做纳税调减的是()。A)企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投
4、资额的10%部分B)国债利息收人C)残疾人员工资加计扣除部分D)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分答案:A解析:单选题6.土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括()。A)营业税B)印花税C)城市维护建设税D)教育费附加答案:B解析:单选题7.税务行政复议中的被申请人是指()。A)被税务机关委托的代征人B)与申请人存在控股关系的上级单位C)以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D)作出具体行政行为的税务机关答案:D解析:单选题8.关于税款追征与退还的说法，正确的是()。A)纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还B)纳税人多缴的税
5、款，自结箅税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还C)纳税人多缴的税款退回时，应加箅银行同期贷款利息D)由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款， 税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金答案:A解析:单选题9.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是()oA)向独立董事支付的补贴B)向职工支付的托儿补助费C)支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费D)向外聘技术人员支付的兼职费答案:C解析:单选题10.在确定营业税计税依据时，正确的是()。A)金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费B)一般贷款业务的营业额为贷款利息
6、收入C)外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收人，可以扣除卖出过程中支付的税费D)金融商品的买人价只可按移动平均法核算答案:B解析:多选题11.纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下钓款的有()。A)未按规定的期限办理纳税申报B)欠缴应纳税款C)进行虚假纳税申报D)擅自毁损税控装置E)不办理税务登记答案:AD解析:多选题12.关于税务代理法律责任的说法，错误的有()。A)由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任B)注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务
7、师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款C)注册税务师泄露委托人商业秘密的， 由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权D)税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，同时向社会公告E)注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任答案:BCDE解析:多选题13.关于发票领购和开具的说法，正确的有()。A)纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，
8、方可领购发票B)对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金C)未经批准发票不得拆本使用D)未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输E)未发生经营业务一律不得开具发票答案:CDE解析:多选题14.下列有关契税的处理符合税法规定的有()。A)对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税B)企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税C)甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40%， 则在申报契税时， 可以按实际支付金额计算缴纳契税D)母
9、公司以土地、房屋对控股子公司增资，属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税E)企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税答案:AB解析:多选题15.甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方fe生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了()。A)商业折扣行为B)自产货物因管理不善被盗的行为C)在建工程领用自产货物行为D)将自产贷物抵偿债务的行为E)将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为答案:BCE解析:多选题16.下列行为中，属于境内提供应税劳务，但可以免征营业税的有()。?A)国内运输公司载运货物出境B)境外航
10、空公司载运旅客人境C)境内歌舞团在香港表演D)境外企业在境外为境内企业提供设计劳务E)国内运输公司在境外载运旅客答案:ACE解析:多选题17.关于增值税销售收人确认的说法，正确的有()。A)分期收款结算方式下，货物发出时确认销售B)将销售代销货物的销售金额并人应税销售额C)以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额D)外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价E)采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出答案:BD解析:多选题18.关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有()。A)年所得12万元以上是指纳税人各类收人的应纳税所得额合计趄过12万元B)纳税人在两处以上
11、取得工资的，必须自行向税务机关申报C)年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报D)年所得12万元以上的个人独资企业只需填报个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表即可E)取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报答案:ABE解析:多选题19.有关土地增值税的处理，符合税法规定的有()。A)房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核箅增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税B)房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清箅时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算C)某生产企
12、业2009年销售一栋8年前建造的办公楼， 取得销售收入1800万元。 该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计99.9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税D)某单位于2010年接受抵债房产一处， 接受价2450万元， 2011年拍卖后取得款项1950万元，则无须缴纳土地增值税E)纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金答案:ABE解析:多选题20.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，
13、可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有()。A)按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金B)未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款C)对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出巳抵扣的进项税额应在当期转出的决定D)税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请E)举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励答案:BDE解析:问答题21.2011年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下：(1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投
14、资收益5万元， A企业认为该项属于免税项目。(2)当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月I0日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。(3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售， 取得了处置收益30万元， 并计人了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。答案:暂无解析:问答题22.某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税?(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理， 还是按视同销售货物处理?(
15、3)某市最近遭遇了较强降雨， 甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。 但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗?(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统， 取得了增值税专用发票。 该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分?其进项税额是否能够抵扣?问题：请根据税法规定分别予以回答。答案:暂无解析:问答题23.市国家税务局稽查局于2011年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2011年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽査局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2011年4月20
16、日将税务处理决定书送达甲加工企业;甲加工企业于5月20日将税款缴纳人库， 但由于对税务局决定存在异议， 于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题：1.市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。答案:暂无解析:问答题24.位于市区的某公司出租房产， 合同约定自2011年1月1日起租赁期五年， 每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。问题：1.上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处
17、理?2.就第一年收取租金、 计提营业税金及附加、 结转收人和税费的业务作出账务处理。答案:暂无解析:问答题25.某企业2011年签订如下合同：(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同， 技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收人的2%收取，每年分别在6月和12月结箅。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同， 约定产品生产的原材料由甲公司提供， 合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同
18、金额为60万元;次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同， 最高贷款限额为5000万元， 每次在限额内借款时，按实标借款金额另行签订借款合同。(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。答案:暂无解析:问答题26.某企业2010年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010年度纳
19、税情况进行税务稽查发现如下问题：(1)2010年度6月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险， 合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2010年职工工资总额的5%部分计金额12万元调整计人“应付职工薪，酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职福利费用未超过规定标准， M10年企业所得税年度纳税申报时， 未作纳税调整;企业为职工支付的这部分补充养老保险末扣缴个人所得税(经计算为3万元)。(2)2008年巳作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元， 于2010年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2010年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税
20、。(3)2010年7月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2010年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。.针对上述问题， 税务稽查部门作出如下决定， 并于2011年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业-(1)调增该企业2010年度企业所得税所得额46万元， 分别为： 超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分计12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、 支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。 同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元， 自2011
21、年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税， 责令该企业协助向纳税人追缴税款， 并对该企业处以未代扣税款0.5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。问题1.税务机关对该企业2010年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。2.企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施?期限是如何规定的?答案:暂无解析:问答题27.甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011年8月向外省乙市B工厂销售中央空调并负责安装，
22、双方签订合同显示： 中央空调及安装费总价为300万元，其中中央空调含税销售额为250万元， 安装劳务费为50万元。 2011年8月A股份公司持其主管国税机关开具 外出经营活动税收管理证明 向外省乙市B工厂的主管地方税务局报验登记。2011年9月安装完工。问题：1.甲省A股份公司此项销售并安装中央空调业务， 缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少?上述税款纳税地点在哪里?2.甲省A股份公司在向乙市B工厂的主管地方税务局申请开具发票时，应提供哪些资料?发票开具金额是多少?3.乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时， 应按规定征收哪些税费?各自的计税(费)依据和税率(征收率)是多少?答案:暂无解析:问
23、答题28.位于某省会城市的甲公司， 系增值税一般纳税人， 2011年10月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：1.老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元， 巳提折旧2071万元， 净值189万元。其中：(1)老办公楼1986年建造并投人使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。(2)家具中，2006年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2010年购置的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。3.出售情况。经协商，甲公司
24、按2063.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价2000万元，2006年购置的家具折价5.2万元，2010年购置的家具折价58.5万元。问题：1.甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑印花税、企业所得税)?分别列式计算。2.作出相应资产处置的账务处理。答案:暂无解析:问答题29.某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。2011年有关涉税资料如下：1.“主营业务收人”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收人10200万元、修理业务收入1500万元。会计处理为：借：银行存款13689万元贷：主营业务
25、收人11700万元应交税费-应交增值税(销项税额)1989万元2.“其他业务收人”科目贷方金额合计596.7万元。 明细账反映企业当年的“其他业务收入一仓储费”共计596.7万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当年已销车辆数量每辆收取1.02万元的仓储服务费)。会计处理为：借：银行存款5%.7万元贷:其他业务收人-仓储费596.7万元3.“营业外收人”科目贷方发生额合计107万元。其中：下脚废料销售收入36.27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44.73万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。4.“
26、其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元， 反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180万元， 反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额)， 贷方余额24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收人”科目贷方。该科目年末无余额。5.“投资收益”科目贷方发生额85万元， 系从投资的高新技术企业(所得税税率15%)税后分回投资收益85万元(其中有17万元系被投资企业2007年以前形成的未分配利润额)。6.“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本6
27、75万元。7.“营业费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生运费杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费940万元、产品促销费150万元。8.“管理费用”科目借方发生额合计1560万元， 其中职工工资1050万元(含职工住房补贴52.5万元)、 税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、 职工福利费120万元、2011年10月公司为员工统一制作工作脤支出30万元、 业务招待费105万元、 折旧等其他合理费用234万元。9.“财务费用”科目本年度借方发生额为210万元，为按照10.5%的年利率标准向DB公司拆借资金2000万元所发生的利息费用支出。 企业准备的“金融企业同期同类贷款
28、利率情况说明”中提供的金融企业对QT企业的同类实际贷款年利率为10%，而银行同期同类基准贷款利率为5.65%。10.“营业外支出”科目借方发生额合计11.2万元。其中违反汽车供应商定价政策，揸自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、 维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1.2万元。11.企业采用以购定销的策略， 每月销项税额均大于进项税额， 全年外购车辆及配件、材料取得合规的増值税专用发票上注明税额合计1588.65万元、 运费发票允许计箅的进项税额合计7万元。上述票证均按规定进行了认证。12.企业自行申报缴纳各税情况如下：(1)增值税： 销项税额为1989万元
29、， 进项税额为1595.65万元， 应纳增值税额为393.35万元(2)城市维护建设税为27.5345万元，教育费附加为11.8005万元(3)企业所得税：应纳税所得额=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165万元应纳企业所得税|税额=130.165X25%=32.54125万元问题：1.请指出企业自行申报中相关税种存在的问题。2.请计算企业应纳增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。3.请计算2011年度应纳税所得额及应纳所得税额。答案:暂无解析:税务师考试_涉税服务实务_真题及答案_20
30、15单选题1.关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A)从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿B)纳税人聘请专业机构财会人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C)纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D)账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年答案:D解析:选项A： 从事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿；选项B：生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务，不需要主管税务机关审批确认；选项C：纳税人、扣缴义务会计制度健全，能通过计算机正
31、确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。【知识点】其他单选题2.实行定期定额纳税的个体工商户， 办理停业需提前申请， 停业期限不超过 （） 。A)三个月B)60天C)180天D)一年答案:D解析:【知识点】其他单选题3.甲地税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。A)甲地税局B)甲地税局上级税务机关C)乙保险公司D)乙保险公司上级机构答案:B解析:纳税人对乙保险公司代征税款行为不服，甲地税局为被申请人，所以，复议机关为甲地税局上级税务机关或本级人民政府。【知识点】其他单选题4.税务复议申
32、请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内。A)15B)60C)90D)30答案:B解析:申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。【知识点】其他单选题5.税务师在2015年4月对某公司2014年度纳税情况进行审核时， 发现该企业多摊销了租赁办公室的装修费30000元， 若该公司2014年度决算报表已编制， 对该项费用调整的会计分录为（）。A)借：长期待摊费用30000贷：管理费用30000B)借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000C)借：长期待摊费用30000贷：利润分配-未分配利润30000D)借：长期待摊费用300
33、00贷：本年利润30000答案:B解析:以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目。【知识点】其他单选题6.关于税务师权利和义务的说法，错误的是（）。A)税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝B)税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C)税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D)税务师有权以个人名义承接业务答案:D解析:税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。【知识点】其他单选题7.鉴证人获取涉税鉴
34、证业务证据不可以采取的方法是（）。A)审阅书面材料B)检查和盘点实物C)询问或函证事项D)偷拍偷摄答案:D解析:鉴证人可以采取下列方法，获取涉税鉴证业务证据：（1）审阅书面材料；（2）检查和盘点（监盘）实物；（3）询问或函证事项；（4）观察活动或程序；（5）重新执行程序；（6）分析程序；（7）其他方法。【知识点】其他单选题8.个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）。A)支付给生产经营从业人员的工资B)业主家庭支出C)固定资产盘亏净损失D)实际消耗的外购半成品答案:B解析:个体工商户用于个人和家庭的支出不得扣除。【知识点】其他单选题9.某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳
35、个人所得税的是（）。A)从出版社取得稿酬2000元B)咨询费收入1000元C)家教收入3000元D)从原单位取得的退休金4000元答案:D解析:按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资，免征个人所得税。【知识点】其他单选题10.纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关申请（）。A)开具外出经营活动税收管理证明B)办理注销税务登记C)办理停业税务登记D)办理变更税务登记答案:A解析:纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证到主管税务机关开具外出经营活动税收管理证明。【知识点】其他单选题11.关于一般程序的税收保全措施的说
36、法，错误的是（）。A)采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内C)有人居住的住房不适用税收保全措施D)纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施答案:C解析:个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内，对于豪华住宅或者一处以外的住房不属于所称的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。【知识点】其他单选题12.关于延期纳税的说法正确的是（）。A)经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税B)延期纳税最长不得超过60日C)特殊困难包括当期货币资金和扣除应付账款，应付工资和
37、社会保险费后，不足以缴纳税款的D)经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金答案:D解析:选项AB：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月；选项C：特殊困难包括当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。【知识点】其他单选题13.下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（）。A)税务师发生变化B)税务师未按照协议要求提供服务C)客观原因导致委托代理内容发生变化D)税务师事务所代理人变更答案:B解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（
38、1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。【知识点】其他单选题14.增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的是（）。A)购进职工食堂的专用设备B)购进生产空气净化器的生产设备C)购进用于发放职工福利的食品D)购进用于厂房建设的中央空调答案:B解析:选项AC：属于外购货物用于职工福利，不得抵扣进项税额；选项D：属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额。【知识点】其他单选题15.某增值税一般纳税人支付税控系统专用设备的技术服务费660元，取得增值税专用发票注明，金额564.1、税额95.9元，按规定可
39、以抵减增值税应纳税额的会计核算为（）。A)借：应交税费-应交增值税（减免税款）660贷：管理费用660B)借：应交税费-未交增值税600贷：管理费用660C)借：应交税费-应交增值税（进项税额）660贷：管理费用660D)借：管理费用564.1应交税费-应交增值税（进项税额）95.9贷：银行存款660答案:A解析:企业发生的技术维护费， 按照实际支付的金额， 借记“管理费用”等科目， 贷记“银行存款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费-应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。【知识点】其他单选题16.下列由付款方向收款方开具发票的情况是（）。A)向茶农收购茶叶B)
40、销售折让C)现金折扣D)购货方退货答案:A解析:选项A：收购农产品，是由收购企业开具农产品收购发票；选项BD：销售折让，购货方退货都是由销售方开具红字发票进行冲销；选项C：现金折扣不得扣减销售额，所以现金折扣双方都不需要开具发票。【知识点】其他单选题17.关于涉税鉴证业务报告的说法，错误的是（）。A)涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见B)受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告C)对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具否定意见的鉴证业务报告D)出具含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告答案:
41、C解析:【知识点】其他单选题18.关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是（）。A)可以接受委托代收代缴消费税B)可以开展税收筹划业务C)可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证D)可以接受委托代理记账答案:C解析:选项C：属于涉税鉴证业务，并不是属于非涉税鉴证业务。【知识点】其他单选题19.对2014年1月1日以后新购进的固定资产，可享受加速折旧的六大行业不包括（）。A)铁路运输设备制造B)房地产开发C)专业设备制造D)生物药品制造答案:B解析:六大行业指的是：生物药品制造业，专业设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件
42、和信息技术服务业等6个行业。【知识点】其他单选题20.对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时， 对委托方无需审核的项目是（）。A)受托加工的是否为应税消费品B)消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税C)委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格D)是否按规定代收代缴了消费税答案:A解析:选项A：属于受托方的审核项目，并非委托方。【知识点】其他多选题21.某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有（）。A)食品B)酒C)劳保用品D)化妆品E)烟答案:ABDE解析:商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不
43、得开具增值税专用发票。【知识点】其他多选题22.下列原则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有（）。A)依法涉税服务原则B)独立、公正原则C)委托人利益最大化原则D)按照税务机关要求开展业务原则E)自愿委托原则答案:ABE解析:税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：自愿委托原则；依法涉税服务原则；独立、公正原则；维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。【知识点】其他多选题23.关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有（）。A)税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B)对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正C)纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明
44、的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D)对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应移交税务稽查部门处理E)税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加答案:BC解析:选项A：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排；选项D：应经所在地税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实；选项E：纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈。【知识点】其他多选题24.税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核， 发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（）
45、。A)承运部门将发票开具给购货方而由酒厂收取的代垫运费B)因购买方延期付款收取的违约金C)向购买方收取的品牌使用费D)因采用新包装材料收取的包装费E)向购买方收取的增值税答案:BCD解析:选项BCD：属于价外费用，应并入销售额计征消费税；选项E：消费税的计税销售额不包括应向购买方收取的增值税税额。【知识点】其他多选题25.行政复议期间，导致行政复议终止的情形有（）。A)案件涉及法律适用问题，需要有权机关作解释或确认的B)申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议C)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的D)申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的E)申请人张云死亡，没有
46、近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的答案:CDE解析:选项AB：属于行政复议“中止”。【知识点】其他多选题26.非从事房地产开发的纳税人销售房地产， 计算土地增值税的增值额时， 准予扣除的与转让房地产有关的税金包括（）。A)教育费附加B)城市维护建设税C)营业税D)房产税E)印花税答案:ABCE解析:选项D：在计算土地增值税时，不得扣除房产税；选项E：房产企业销售新建房时，印花税计入“管理费用”中扣除，不在税金中单独扣除，但非房产企业销售房地产时，是可以在税金中单独扣除。【知识点】其他多选题27.关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）。A)税务机关应对纳税人的欠税情况保密B)税款优先的原则要
47、求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行C)欠税数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告D)尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境E)纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款答案:CDE解析:选项A:税务机关应对纳税人的欠税情况定期公告；选项B：税收优先于无担保债权、罚款、没收违法所得。【知识点】其他多选题28.纳税人的抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，正确的处理有（）。A)进行税务约谈B)处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款C)处2000元以上5000元以下的罚款D)责令限期改正E)由税务机关追缴拒缴的税款、滞纳金答案:BE解析:纳税人抗税，
48、情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。【知识点】其他多选题29.根据现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的划分标准为（）。A)工业企业年应税销售额50万元B)商业企业年应税销售额180万元C)商业企业年应税销售额80万元D)“营改增”的应税服务年应税销售额500万元E)工业企业年应税销售额100万元答案:ACD解析:增值税一般纳税人的划分标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，划分标准为年销售额50万元，商业企业的划分标准为年销售额80万元，提供营改增应税服务的企业，划分标准为年销售额500万元。【知识点】其他多选题
49、30.纳税人不服税务机关的具体行政行为， 应当先依法申请行政复议， 不能直接向人民法院起诉的有（）。A)税务机关作出的不予减免税决定B)税务机关作出的征税决定C)税务机关作出的罚款决定D)税务机关作出的不予抵扣税款决定E)税务机关作出的不依法确认纳税担保决定答案:ABD解析:必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。【知识点】其他问答题31.某企业因涉税问
50、题与主管税务机关发生争议， 拟提请税务行政复议， 现向税务师事务所咨询，作为税务师，请告知该企业负责人如果书面申请税务行政复议的，应在复议申请书中载明哪些事项？答案:申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项：（1）申请人的基本情况，包括公民的姓名、性别、年龄、出生年月、身份证号码、工作单位、住所、邮政编码、联系电话；法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码、联系电话和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务；（2）被申请人的名称；（3）行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由；（4）申请人的签名或者盖章；（5）申请行政复议的日期。解析:问答题32.某高新技术企业从当地政府主管部
