1、 第二部分第二部分 财政法分论财政法分论中央与地方财政关系法（财政管理体制）中央与地方财政关系法（财政管理体制）国家会计法（预算法）国家会计法（预算法）国家出纳法（国库法）国家出纳法（国库法）财政收入法之一（税法）财政收入法之一（税法）财政收入法之一二（国债法）财政收入法之一二（国债法）财政支出法之一（政府采购法）财政支出法之一（政府采购法）财政支出法之二（转移支出法）财政支出法之二（转移支出法）财政收支平衡法财政收支平衡法 财政管理体制的概念及内容财政管理体制的概念及内容 财政管理体制模式财政管理体制模式 分税制分税制第二章第二章 中央与地方财政关系法中央与地方财政关系法 （财政管理体制）（
2、财政管理体制）第一节第一节 财政管理体制概念及内容财政管理体制概念及内容 一、概念一、概念 国家制定的关于中央政府和地方国家制定的关于中央政府和地方政府在财政收支和财政管理权限方面的政府在财政收支和财政管理权限方面的一项基本制度。一项基本制度。 二、核心内容二、核心内容 事权与支出的划分事权与支出的划分 财政收入的划分财政收入的划分 财政收支再分配财政收支再分配 财政管理权限的划分财政管理权限的划分（一）事权与支出的划分（职能划分）（一）事权与支出的划分（职能划分）1、政治职能划分、政治职能划分 公共产品公共产品 资源配置职能的划分资源配置职能的划分 半公共产品半公共产品 公共生产公共生产 地
3、区间分配地区间分配 分配职能的划分分配职能的划分 个人间分配个人间分配 总供给与总需求总供给与总需求 经济稳定职能划分经济稳定职能划分 地区外部效应地区外部效应 地方因素差异地方因素差异2、经济职能划分、经济职能划分（二）财政收入的划分（二）财政收入的划分 1、划分基本原则：财权与事权相统一、划分基本原则：财权与事权相统一 2、划分具体原则：安全、效率、划分具体原则：安全、效率 （1）关乎国家主权、国家利益的归中央）关乎国家主权、国家利益的归中央 （2）税源大、流动性强的归中央；）税源大、流动性强的归中央； 税源小、流动小的归地方。税源小、流动小的归地方。 （三）财力再分配（三）财力再分配财政
4、转移支付财政转移支付 1、概念、概念 国民经济发展水平国民经济发展水平 主观愿望主观愿望 2、基础、基础 合理界定各级政府的事权合理界定各级政府的事权 合理确定各级政府的财政收入合理确定各级政府的财政收入 3、分类、分类 一般性转移支付一般性转移支付 专项转移支付专项转移支付 （四）财政管理权限的划分（四）财政管理权限的划分 1、立法权（公共产品）的划分、立法权（公共产品）的划分 2、财政征管权的划分、财政征管权的划分 效率效率 方便方便第二节第二节 财政管理体制在新中国财政管理体制在新中国 一、改革开放前的模式一、改革开放前的模式（一）（一）1950统收统支统收统支 1、背景：乱摊子、背景：
5、乱摊子 2、内容：、内容： 事权集中事权集中财权集中财权集中（二）（二）1953的的“分类分成分类分成” 1、背景：经济已恢复，改造已开始、背景：经济已恢复，改造已开始 2、内容、内容 事权与支出：行政隶属关系事权与支出：行政隶属关系 收入划分收入划分 固定收入固定收入 固定比例分成收入固定比例分成收入 调剂收入调剂收入 一年一定一年一定（三）（三）1958的的“以收定支以收定支” 1、背景：大跃进、背景：大跃进 2、内容、内容 事权与支出：地方行政与项目事权与支出：地方行政与项目 收入划分收入划分 固定收入固定收入 企业分成收入企业分成收入 调剂分成收入调剂分成收入 五年不变五年不变（四）（
6、四）60年代较为集中的体制年代较为集中的体制 1、背景：从对大跃进整顿到文革、背景：从对大跃进整顿到文革 2、模式：总额分成，一年一定、模式：总额分成，一年一定 统收统支统收统支 收支包干收支包干 收支挂钩，总额分成收支挂钩，总额分成 3、特点：多变、特点：多变 小结：开放前小结：开放前“一灶吃饭一灶吃饭”或或“大锅饭大锅饭” 二、改革开放后的模式二、改革开放后的模式（一）（一）1980“划分收支，分级包干划分收支，分级包干” 广东、福建：定额包干、五年不变广东、福建：定额包干、五年不变 京津沪：总额包干，一年一定京津沪：总额包干，一年一定 1、背景：农村承包制开始、背景：农村承包制开始 2、
7、内容、内容 事权与支出：行政隶属关系事权与支出：行政隶属关系 收入划分收入划分 固定收入固定收入 固定比例分成收入固定比例分成收入 调剂收入调剂收入（二）（二）1985“划分税种，核定收支、分级包干划分税种，核定收支、分级包干” 1、背景：、背景：“利改税利改税”完成、农村承包制告捷完成、农村承包制告捷 2、内容、内容 事权与支出：行政隶属关系事权与支出：行政隶属关系 收入划分收入划分 固定收入固定收入 共享收入共享收入按税种划分按税种划分（三）（三）1988各种各种 “包干包干” 1、背景：承包制深入到城市、背景：承包制深入到城市 2、内容、内容 事权与支出：行政隶属关系事权与支出：行政隶属
8、关系 收入划分收入划分 固定收入固定收入 共享收入共享收入 一定五年一定五年第三节第三节 分税制分税制一、概念一、概念按税种划分中央和地方收入来源的财政按税种划分中央和地方收入来源的财政管理体制。管理体制。二、分税制的模式二、分税制的模式 完全分税制完全分税制（一）按分税程度（一）按分税程度 不完全分税制不完全分税制 集权为主集权为主（二）按分权程度（二）按分权程度 分权为主分权为主 集权与分权相结合集权与分权相结合三、我国的分税制三、我国的分税制（一）背景（一）背景1994 事权与支出的划分事权与支出的划分（二）内容（二）内容 收入划分收入划分 财政转移支付财政转移支付 管理权的划分管理权的
9、划分 1、事权与支出范围、事权与支出范围 中央事权与支出事权：中央事权与支出事权： 中央财政承担国家安全经费中央财政承担国家安全经费 外交和中央国家机关运经费外交和中央国家机关运经费 调整国民经济结构、协调地区发展调整国民经济结构、协调地区发展 实施宏观调控所必需的支出实施宏观调控所必需的支出 中央直接管理的事业发展支出中央直接管理的事业发展支出 具体支出范围包括：具体支出范围包括： 国防费国防费 武装经费武装经费 外交和援外支出外交和援外支出 中央级行政管理费中央级行政管理费 中央统管的基本建设投资中央统管的基本建设投资 中央直属企业的技术改造和新产品试制费中央直属企业的技术改造和新产品试制
10、费 地质勘探费地质勘探费 由中央财政安排的支农支出由中央财政安排的支农支出 由中央负担的国内外债务还本负息支出由中央负担的国内外债务还本负息支出 中央负担的公检法支出中央负担的公检法支出 中央负担的文、教、卫、科学等事业费支出中央负担的文、教、卫、科学等事业费支出 地方事权与支出事权：地方事权与支出事权： 本地区政权机关运转所需要的支出本地区政权机关运转所需要的支出 本地区经济、事业发展所需支出本地区经济、事业发展所需支出 具体支出包括：具体支出包括： 地方行政管理费地方行政管理费 地方公检法支出地方公检法支出 地方武装经费地方武装经费 民兵事业费民兵事业费 地方统筹的基本建设投资地方统筹的基
11、本建设投资 地方企业的技术改造和新产品的试制经费地方企业的技术改造和新产品的试制经费 支农支出支农支出 城市维护和建设经费城市维护和建设经费 地方文化、教育、卫生等各项事业费地方文化、教育、卫生等各项事业费 价格补贴支出以及其他支出价格补贴支出以及其他支出 2、 收入范围划分收入范围划分 消费税消费税中央收入中央收入 海关代征增值税、消费税海关代征增值税、消费税 车辆购置税车辆购置税 关税关税 城镇土地使用税城镇土地使用税 耕地占用税耕地占用税 土地增值税土地增值税地方收入地方收入 房产税房产税 车船税车船税 印花税印花税 契税契税 增值税（中央增值税（中央75，地方，地方25） 营业税（铁、
12、银、保）营业税（铁、银、保） 企业所得税，涉外企业所得税（铁、银、海洋石油企业企业所得税，涉外企业所得税（铁、银、海洋石油企业 缴纳的部分归中央，其余中央缴纳的部分归中央，其余中央60%，地方，地方40%。个人所。个人所 得税中央得税中央60%；地方；地方40% 资源税（海洋石油归中央，其余归地方）资源税（海洋石油归中央，其余归地方） 城市维护建设税（铁、银、保划归中央，其余归地方）城市维护建设税（铁、银、保划归中央，其余归地方） 证券交易的印花税：中证券交易的印花税：中94%，地方，地方6% 共享税共享税3、征收范围的划分、征收范围的划分 增值税增值税 消费税消费税 进口消、增（海关代征）进
13、口消、增（海关代征） 营业税（铁、银、保所得税和城建税）营业税（铁、银、保所得税和城建税） 央企所得税，中与地所属企、事单位组成的央企所得税，中与地所属企、事单位组成的 联营企业、股份国税征收制企业的所得税，联营企业、股份国税征收制企业的所得税，国税国税 2002/1/1后在各工商管理部门设立登记企业后在各工商管理部门设立登记企业 企业所得税，地方和外资银行及非银行金融企业所得税，地方和外资银行及非银行金融 企业所得税，海洋石油企业所得税企业所得税，海洋石油企业所得税 资源税资源税 个人所得税（储蓄存款利息所得）个人所得税（储蓄存款利息所得） 证券交易税（证券交易印花税）证券交易税（证券交易印
14、花税） 车辆购置税车辆购置税 涉外企业各项税收（增、消、所得税）企业各项税收（增、消、所得税） 出口产品退税的管理出口产品退税的管理 集贸市场和个体户的增、消，中央税的滞补罚集贸市场和个体户的增、消，中央税的滞补罚 收入收入 按中央税、共享税附征的教育费附加（属铁、按中央税、共享税附征的教育费附加（属铁、银、保缴纳的入中央库，其他入地方库）银、保缴纳的入中央库，其他入地方库） 营业税营业税 企业所得税企业所得税(地方国有、集体、私营企地方国有、集体、私营企业业)， 个人所得税、外籍人员（华侨、港澳台个人所得税、外籍人员（华侨、港澳台同胞）缴纳的个人所得税，同胞）缴纳的个人所得税， 土地增值税土
15、地增值税 城市维护建设税城市维护建设税 车船税车船税 房产税房产税地税地税 资源税资源税 城镇土地使用税城镇土地使用税 固定资产投资方向调节税（暂停征收）固定资产投资方向调节税（暂停征收） 印花税印花税 筵席税（停征），筵席税（停征）， 集贸市场和个体户营业税、个人所得税和其他税集贸市场和个体户营业税、个人所得税和其他税 地方税的滞补罚收入地方税的滞补罚收入 按地方营业税附征的教育费附加按地方营业税附征的教育费附加 耕地占用税耕地占用税 契税契税 烟叶税烟叶税4、中央对地方转移支付、中央对地方转移支付（1）中央对地方税收返还）中央对地方税收返还 税收返还数额以税收返还数额以1993为基数核定。
16、为基数核定。 按按1993地方实际收入及税制改革和中央与地方收入划地方实际收入及税制改革和中央与地方收入划分情况，核定分情况，核定1993中央从地方净上划的收入数额（既中央从地方净上划的收入数额（既消费税消费税+75%的增值税的增值税-中央下划收入）。中央下划收入）。 1993年中央净上划收入，全额返还地方年中央净上划收入，全额返还地方 1994年后，税收返还额在年后，税收返还额在1993年基数上逐年年基数上逐年递增，递增率按全国增值税和消费税的平均增长递增，递增率按全国增值税和消费税的平均增长率的率的1:0.3系数确定系数确定,即上述两税全国平均每增长即上述两税全国平均每增长1%,中央财政对
17、地方的税收返还增长中央财政对地方的税收返还增长0.3%。如若。如若1994年以后中央净上划收入达不到年以后中央净上划收入达不到1993年基数，年基数，则相应扣减税收返还数额。则相应扣减税收返还数额。（2）原体制中央补助、地方上解及有关结算事）原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理项的处理 原体制中央对地方的补助继续按规定补助。原体制中央对地方的补助继续按规定补助。 原体制地方上解仍按不同体制类型执行：原体制地方上解仍按不同体制类型执行： 实行递增上解的地区，按原规定继续递增上解实行递增上解的地区，按原规定继续递增上解 实行定额上解的地方，按原确定的上解额，继实行定额上解的地方，按原确定的
18、上解额，继续定额上解；续定额上解； 实行总额分成的地区和原分税制试点地区，暂实行总额分成的地区和原分税制试点地区，暂按递增上解办法，即按按递增上解办法，即按1993年实际上解数，并核年实际上解数，并核定一个递增率，每年递增上解。定一个递增率，每年递增上解。 原来中央拨给地方的各项专款，该下拨的继续原来中央拨给地方的各项专款，该下拨的继续下拨。地方下拨。地方1993年承担的年承担的20%部分出口退税以及部分出口退税以及其他年度结算的上解和补助项目相抵后，确定一其他年度结算的上解和补助项目相抵后，确定一个数额，作为一般上解或一般补助处理，以后年个数额，作为一般上解或一般补助处理，以后年度按此定额结
19、算。度按此定额结算。（三）对我国分税制的评价（三）对我国分税制的评价 1、进步方面、进步方面 （1）事权划分：由主体承包到职能划分）事权划分：由主体承包到职能划分 （2）收入划分）收入划分 中央财力达到中央财力达到60%，国家能力提高，国家能力提高 具体税种划分基本遵从原则具体税种划分基本遵从原则 （3）全面建立了财政转移支付）全面建立了财政转移支付 1、遗憾方面、遗憾方面 商品及劳务税商品及劳务税 （1）税收与税源背离）税收与税源背离 企业所得税企业所得税 （2）地方财力缺乏）地方财力缺乏 基层政府服务不足基层政府服务不足 地方政府向市场寻租：乱收费、摊派等地方政府向市场寻租：乱收费、摊派等
20、 地方变相举债地方变相举债 乡镇财政极其困难乡镇财政极其困难 思考题： 1、内蒙古的沙尘暴影响到北京的天气，你认为应如何、内蒙古的沙尘暴影响到北京的天气，你认为应如何解决？内蒙古的沙尘暴来自俄罗斯，影响到北京天气，你解决？内蒙古的沙尘暴来自俄罗斯，影响到北京天气，你认为应如何解决？认为应如何解决？ 2、你认为应如何界定我国中央与地方之间的财政收支、你认为应如何界定我国中央与地方之间的财政收支分配？（调查地方卖地和乱收费的原因）分配？（调查地方卖地和乱收费的原因） 3、你认为应如何解决这种地区之间发展的不平衡？、你认为应如何解决这种地区之间发展的不平衡？ 4、考察你所在地区的财政管理体制模式。、考察你所在地区的财政管理体制模式。 5、讨论税收与税源分离问题、讨论税收与税源分离问题
