1、1借：银行存款200000贷：应收账款光明工厂200000转账支票一张2022-5-211李四上留空、下无空有倾斜2022-5-2122016年5月16日，厂部质管员李阳出差，预支差旅费2000元，以现金支付。（借款单一张）2002年5月20日，接受甲单位投入设备一台，价值100000元。（附件一张） 借：其他应收款李阳 2000 贷：库存现金 2000 借：固定资产 100000 贷：实收资本 100000232022-5-2132016 5 16现付 1库存现金预支差旅费其他应收款李阳1陈红张民45w 涉及现金和银行存款之间如涉及现金和银行存款之间如取款（或存款）取款（或存款）, ,为为减
2、少记账凭证的填制工作，也为了避免重复记账，减少记账凭证的填制工作，也为了避免重复记账，只填制一张只填制一张特别提醒“付款凭证”2007年5月10日，开出现金支票一张，从银行提取现金40 000元，以备发工资。（现金支票一张）6 问：观看我们所填制的记账凭证，如果你是会计主管，问：观看我们所填制的记账凭证，如果你是会计主管，要审核哪些内容才能保证它的真实准确？要审核哪些内容才能保证它的真实准确？ 1.是否附有原始凭证，所附张数与凭证上填写的张数是否一致、内容是否相符，金额是否相等。2.会计分录是否准确，包括科目使用是否正确，对应关系是否清楚，是否平衡等等。3.各个项目是否已经填写齐全，完整，相关
3、人员是否签章； 在期末转账和更正错账等业务中，所填制的记账凭证没有原始凭证作依据，会计主管必须在所填制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能作为登记账簿的依据。特别提醒2022-5-217（1）2007年10月5日，以现金支付办公用品费5000元。(附件1张) （2）2007年10月6日，向华丰公司销售商品一批，价款100000元，增值税17000元，款已收存银行。(附件2张)（3）2007年10月31日，向本市金属材料公司购入材料一批，货款200000元，材料已验收入库，款项尚未支付。(附件2张)8 付 款 凭 证摘 要借方科目金 额总账科目明细科目千百 十 万 千 百 十 元 角 分 合
4、计 贷方科目 年 月 日 字第 号附件 张会计主管 记账 复核 出纳 制单 2022-5-219 收 款 凭 证摘 要贷方科目金 额总账科目明细科目千百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计 借方科目 年 月 日 字第 号附件 张会计主管 记账 复核 出纳 制单 2022-5-2110 转 账 凭 证 年 月 日 字第 号附件 张会计主管 记账 复核 出纳 制单 摘 要总账科目明细科目借方金额借方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分 合 计 2022-5-2111项项 目目记记 账账 凭凭 证证填制人员填制人员会计人员会计人员填制依据填制依据审核无误的原始凭证审核无误的原始凭证作作 用用
5、确定会计分录作为登记帐簿的直接依据确定会计分录作为登记帐簿的直接依据分分 类类专用记账凭证分为了收、付、转三类，用于反映不同内容的经济专用记账凭证分为了收、付、转三类，用于反映不同内容的经济业务业务基本内容基本内容填制凭证的日期、填制凭证的顺序编号、经济业务的摘要、经济填制凭证的日期、填制凭证的顺序编号、经济业务的摘要、经济业务涉及的会计科目、金额、所附原始凭证的张数、经手人签章业务涉及的会计科目、金额、所附原始凭证的张数、经手人签章填制要求填制要求审核原始凭证、认真填写记账凭证的每个项目、记账凭证必须按审核原始凭证、认真填写记账凭证的每个项目、记账凭证必须按月连续编号、在记账凭证上必须注明所
6、附原始凭证的张数月连续编号、在记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数填制方法填制方法专用记账凭证和通用记账凭证的填制专用记账凭证和通用记账凭证的填制记账凭证记账凭证审核审核是否附有原始凭证，所附张数与凭证上填写的张数是否一致、内是否附有原始凭证，所附张数与凭证上填写的张数是否一致、内容是否相符，金额是否相等。容是否相符，金额是否相等。会计分录是否准确，包括科目使用是否正确，对应关系是否清楚会计分录是否准确，包括科目使用是否正确，对应关系是否清楚，是否平衡等等。，是否平衡等等。各个项目是否已经填写齐全，完整，相关人员是否签章；各个项目是否已经填写齐全，完整，相关人员是否签章；122022-5-21
7、2022-5-21132022-5-21142312022-5-21152022-5-21162022-5-21172022-5-2118v（1 1）增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加）增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，常用一式三联、四联，一式六联其他联次构成，常用一式三联、四联，一式六联v基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。v第一联第一联 记账联记账联，作为销售方核算销售收入和增值税，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。销项税额的记账凭证。v第二联第二联 抵扣联抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证，作为购买
8、方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；和留存备查的凭证；v第三联第三联 发票联发票联，作为购买方核算采购成本和增值税，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；进项税额的记账凭证；v其他联次：副联其他联次：副联192022-5-212022-5-21202022-5-21212022-5-21222022-5-21232022-5-2124v（2 2）一般纳税人应通过）一般纳税人应通过增值税防伪税控系统增值税防伪税控系统使使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。证纸质专用发票及其相应的数据电文。 v防伪税
9、控系统，防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。技术管理专用发票的计算机管理系统。v专用设备，是指金税卡、专用设备，是指金税卡、ICIC卡、读卡器和其他设卡、读卡器和其他设备；备；v通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。他设备。252022-5-21v（3 3）专用发票实行）专用发票实行最高开票限额最高开票限额管理管理v 最高开票限额最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计，是指单份专用发
10、票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。数不得达到的上限额度。v 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。v防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。262022-5-21v增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致。与增值税专用发票完全一致。v按发票联次分为按发票联次分为两联票和五联票两联票和五联票两种。基本两种。基本联次为两联。联次为两联。v第一联第一联 记账联记账联，销货方用作记账凭证；，销货方用作记账凭证；v第二联第二联
11、 发票联发票联，购货方用作记账凭证。，购货方用作记账凭证。v其他联次其他联次 副联副联272022-5-212022-5-2128v 普通发票主要是由普通发票主要是由营业税纳税人营业税纳税人和和增值税小规模纳税增值税小规模纳税人人使用，使用，增值税一般纳税人增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下在不能开具专用发票的情况下也可以使用普通发票，所不同的是具体种类要按适用范围也可以使用普通发票，所不同的是具体种类要按适用范围选择。选择。v（1 1）普通发票一般一式三联，）普通发票一般一式三联，v第一联第一联存根存根，由开票人留存备查；，由开票人留存备查；v第二联第二联发票联发票联，交由付款方作为
12、付款的记账凭证；，交由付款方作为付款的记账凭证；v第三联第三联记账联记账联，销货方作为销售的记账凭证。，销货方作为销售的记账凭证。292022-5-21服务业通用发票服务业通用发票302022-5-21一式两联一式两联 定额发票定额发票312022-5-212312022-5-2132 2010 2010年年3 3月月1 1日，东方股份有限公司（增值税一般日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入3042.003042.00元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号春
13、支行，基本账户账号3301180903259133011809032591。2022-5-2133【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】操作步骤：操作步骤：1 1设置设置“库存现金库存现金”账户账户 借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际持现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际持有的库存现金的金额。企业出纳人员李晓开设库存现有的库存现金的金额。企业出纳人员李晓开设库存现金的日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初金的日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。余额。【职业判断与业务操作】
14、34【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】不含税销售收入不含税销售收入= =含税销售收入含税销售收入 （1+17%1+17%）=3042=3042 （1+17%1+17%）=2600=2600（元）（元）增值税销项税金增值税销项税金= =不含税销售收入不含税销售收入 17%=260017%=2600 17%=44217%=442（元）（元）【职业判断与业务操作】353 3记录经济业务记录经济业务 企业出纳人员根据审核无误的商业零售发票，确认企业出纳人员根据审核无误的商业零售发票，确认产品的零售收入，产品的零售收入，“库存现金库存现金”增加记借方，增加记借方，“主营主营业务收入业务收入”增加记
15、贷方。会计分录：增加记贷方。会计分录：借：库存现金借：库存现金 3042.003042.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2600.002600.00 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 442.00442.00【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】【职业判断与业务操作】363122022-5-2137【典型任务举例典型任务举例】20102010年年3 3月月1818日，东方股份有限公司因零星支付需要，日，东方股份有限公司因零星支付需要，出纳人员李晓从开户银行提取出纳人员李晓从开户银行提取30003000元现金。元现金。 38【任务分析任务分析】 企业从银行提
16、取现金，企业从银行提取现金，“库存现金库存现金”增加记借增加记借方，方，“银行存款银行存款”减少记贷方。减少记贷方。 借：库存现金借：库存现金 3000.003000.00 贷：银行存款贷：银行存款 3000.003000.00391232022-5-214020082008年年6 6月月1414日，北京市中环电器公司销售部员工日，北京市中环电器公司销售部员工王云出差回来，报销差旅费王云出差回来，报销差旅费16951695元，退回财务部门元，退回财务部门剩余现金剩余现金305305元。元。169530541【任务分析】 企业业务员报销差旅费，按实际报销金额借记“管理费用”，按实际收到的现金借记
17、“库存现金”，按实际借出的现金贷记“其它应收款”。 借：管理费用差旅费 1695.00 库存现金 305.00 贷：其他应收款王云 2000.00 422022-5-214320082022-5-2144【想一想】1请问实际业务处理中，为何需要出纳、会计分别登记日记账、总账？2请问企业是否可以直接将销售收取的现金用于零星业务的支出，原因是什么？45【典型任务举例典型任务举例】任务任务1 1：20102010年年3 3月月2 2日，企业销售部门王云因公赴日，企业销售部门王云因公赴广州出差，预借差旅费广州出差，预借差旅费50005000元。元。46【任务分析任务分析】 员工预借的差旅费，员工预借的差旅费，“其它应收款其它应收款”增加记借增加记借方，方，“库存现金库存现金”减少记贷方。减少记贷方。 借：其他应收款借：其他应收款 5000.005000.00 贷：库存现金贷：库存现金 5000.005000.0047
