1、第八章第八章 关税与非关税措施关税与非关税措施Topic 8Topic 8 Tariff & Non-Tariff Tariff & Non-Tariff ManagementsManagements1本章主要内容w 1 关税概述w 2 关税的主要种类w 3 海关税则与通关手续w 4 关税作用评述w 5 非关税壁垒的措施2第一节关税概述一、关税的涵义：一、关税的涵义： 关税（关税（Customs Duties; TariffCustoms Duties; Tariff）：是进出）：是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商征收的税收。向其
2、进出口商征收的税收。3二、关税的特点：二、关税的特点：1 1、关税是一种间接税；、关税是一种间接税；2 2、关税的、关税的课税主体课税主体是国家（政府），是国家（政府）， 其客体是进出口商和进出口货物；其客体是进出口商和进出口货物；3 3、关税是对外贸易政策的重要手段；、关税是对外贸易政策的重要手段；4 4、关税是调节贸易发展的重要杠杆之一。、关税是调节贸易发展的重要杠杆之一。4关于关税关于关税 “ “税收主体税收主体”的补充说明的补充说明w 根据税法，其税制法律关系的主体分为征税征税（课税）主体（课税）主体和纳税主体纳税主体；w 征税（课税）主体征税（课税）主体始终是国家（或政府）又称税收的
3、权利主体权利主体；w 纳税主体纳税主体是指税法规定的纳税义务人又称税收的义务主体义务主体；5第二节第二节 关税的种类关税的种类、按征收对象或商品流向分类：、按征收对象或商品流向分类： 进口税进口税 Import Duties Import Duties 出口税出口税 Export DutiesExport Duties 过境税过境税 Transit DutiesTransit Duties6、按征税目分类、按征税目分类 财政关税：以增加财政收入为目的财政关税：以增加财政收入为目的 保护关税：以保护本国产业发展为目的保护关税：以保护本国产业发展为目的 （补充讲解“保护性关税的保护机理”）73 3
4、、按差别待遇和特定的情况分类：、按差别待遇和特定的情况分类： 反补贴税反补贴税 Counter-vailling DutyCounter-vailling Duty是对于直接或间接是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品征收的一种进口附加税。地接受奖金或补贴的外国商品征收的一种进口附加税。目的：提高进口商品价格，抵消出口补贴的作用。目的：提高进口商品价格，抵消出口补贴的作用。 反倾销税反倾销税 Anti-dumping DutyAnti-dumping Duty是对于实行商品倾销是对于实行商品倾销的进口商品征收的一种进口附加税。的进口商品征收的一种进口附加税。目的：抑制商品倾销，保护本国的市
5、场。目的：抑制商品倾销，保护本国的市场。（）进口附加税（）进口附加税(Import Surtaxes)(Import Surtaxes) 8（2 2）特惠税特惠税 Preferential DutiesPreferential Duties 指对从某个国指对从某个国家或地区进口的全部或部分商品，给予特别优家或地区进口的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。特惠税有的是互惠的，惠的低关税或免税待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。有的是非互惠的。9w 特惠税有两种：特惠税有两种：w 一是，宗主国与殖民地附属国之间地特惠税；一是，宗主国与殖民地附属国之间地特惠税；w 二是，洛美协定二
6、是，洛美协定(Lome Convention)(Lome Convention)国家之间国家之间的特惠税的特惠税10w 关于洛美协定：w 它是欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋它是欧盟向参加协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。地区的发展中国家单方面提供的特惠税。w 有关规定有三点：见课本有关规定有三点：见课本P278P27811w 关于原产地规定中的充分累积制n充分累积制（充分累积制（Full CumulationFull Cumulation）: :即来源于这些即来源于这些发展中国家或发展中国家或EECEEC国家的产品，如这项产品在这国家的产品，如这项产品在这些发
7、展中国家中的任何其他国家内进一步制作或些发展中国家中的任何其他国家内进一步制作或加工时，将被看作为原产国的产品，享有特惠税加工时，将被看作为原产国的产品，享有特惠税的待遇。的待遇。 12w 关于原产地标准（原产地标准（Rules of OriginRules of Origin）中非完全原产品的相关规定：n一是最后改变标准，又称加工标准一是最后改变标准，又称加工标准(Process Criterion)(Process Criterion)：n （1 1）税则项目的改变，）税则项目的改变，n 如：丝（如：丝（63036303）n 丝织布料（丝织布料（63046304）n 丝服装（丝服装（740
8、57405）n （2 2）合格的加工要求；）合格的加工要求；n二是百分比标准二是百分比标准(Value-added Criterion)(Value-added Criterion)13（4）普遍优惠制 （ GSP-Generalized System of Prferences） 是发达国家给予发展中国家或地区的商品，特别是发达国家给予发展中国家或地区的商品，特别是制成品和半制成品，普遍关税优惠待遇的一种是制成品和半制成品，普遍关税优惠待遇的一种制度，是制度，是单向优惠单向优惠税率，是在最惠国税率基础上税率，是在最惠国税率基础上的减税或免税。的减税或免税。14 普惠制的主要原则主要原则是：
9、自主性、普遍的、非歧视的、非互惠的自主性、普遍的、非歧视的、非互惠的普惠制的目的目的是： 增加发展中国家或地区的外汇收入；增加发展中国家或地区的外汇收入； 促进发展中国家或地区工业化；促进发展中国家或地区工业化； 加速发展中国家或地区的经济增长率；加速发展中国家或地区的经济增长率；15w 普惠制的自主方案：n（1 1）对受惠国家或地区的规定；）对受惠国家或地区的规定；n（2 2）对受惠产品范围的规定；）对受惠产品范围的规定；n（3 3）对受惠产品减税幅度的规定；）对受惠产品减税幅度的规定；n（4 4）对给惠国的保护措施的规定）对给惠国的保护措施的规定 免责条款免责条款(Escape Claus
10、e)(Escape Clause)n 预定限额预定限额(Prior Limitation)(Prior Limitation)n 竞争需要标准竞争需要标准(Competitive Need Criterion)(Competitive Need Criterion)n 毕业条款（毕业条款（Graduation ClauseGraduation Clause）n（5 5）对原产地的规定）对原产地的规定16w 思考与讨论：思考与讨论：w 如何客观认识普惠制对发展中国家的作用？如何客观认识普惠制对发展中国家的作用？17参考答题要点w 积极的一面：积极的一面：w 有利于发达国家的进口商多购买发展中国家
11、的商品，扩大发展中国家的出口，增加创汇；w 有利于反对发达国家的贸易歧视；w 有利于发展中国家的工业发展，增加就业机会，加速其经济增长；18w 局限的一面：局限的一面：w 80年代以来，贸易保护主义盛行，非关税壁垒高筑，发展中国家仅靠关税上的优惠，得益实属有限；w 普惠制并不是一种所有发展中国家均能得益的全球性制度，利益分配不均的现象严重；w 普惠制直接与关税相关，随着关税水平的大幅降低，普惠制的意义被冲淡了；194 4、按照征税的一般方法或征税标准分类：、按照征税的一般方法或征税标准分类： （）从量税（）从量税 （Specific DutiesSpecific Duties）：）：是以商品是
12、以商品的长度、重量、数量、容量和面积等计量单位的长度、重量、数量、容量和面积等计量单位作为征税标准。作为征税标准。 （）从价税（）从价税 （Ad Valorem DutiesAd Valorem Duties）：是以：是以货物价格作为征税标准，按一定比例计征的关货物价格作为征税标准，按一定比例计征的关税。税。 20（）混合税（）混合税 Mixed or Compound DutiesMixed or Compound Duties：对对进口商品采取从量税和从价税同时计征的方法。进口商品采取从量税和从价税同时计征的方法。 以从价税为主，加征从量税；以从价税为主，加征从量税； 以从量税为主，加征从
13、价税。以从量税为主，加征从价税。（）选择税（）选择税 Alternative DutiesAlternative Duties：指对一种商指对一种商品同时订有从价税、从量税两种税率，征税时，品同时订有从价税、从量税两种税率，征税时，选择其中一种计征。选择其中一种计征。21（5 5）差价税）差价税 （Variable LevyVariable Levy） 是是当某种本国生产的产品价格高于同类进当某种本国生产的产品价格高于同类进口商品价格时，为抵消进口商品的竞口商品价格时，为抵消进口商品的竞 争优势，争优势，按国内价格与进口价格之间的差额征税即为差按国内价格与进口价格之间的差额征税即为差价税，是一
14、种价税，是一种滑动关税滑动关税(sliding duty)(sliding duty)。 （参考了解：欧盟征收差价税的步骤：见课本）参考了解：欧盟征收差价税的步骤：见课本）225 5、按照关税保护的程度和有效性分类：、按照关税保护的程度和有效性分类：名义关税（名义关税（Nominal TariffNominal Tariff）：）：是指某种进口商品进入该国关境时海关根据海关税则所征收的关税。其税率按税额占进口商品价值的比例计算；有效关税（有效保护率）有效关税（有效保护率）(Effective Tariff):(Effective Tariff):是按税额占国内已加工产品增加值的比例计算的关税。
15、代表着关税对国内同类产品的真正有效的保护程度。23有效关税的计算公式PPtTE1wE E：有效保护率：有效保护率wT T：最终品的名义关税率：最终品的名义关税率wP P：最终品国内替代生产中，进口投入品所占的：最终品国内替代生产中，进口投入品所占的 比重比重wt: t: 对进口投入品所课征的名义关税率对进口投入品所课征的名义关税率24第三节 关税税则一、关税税则一、关税税则1 1、概念：、概念： 关税税则（关税税则（Customs TariffCustoms Tariff），又称海关海关税则税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。25海关税则海关税
16、则规章、条规章、条例及说明例及说明关税税关税税率表率表税则号列税则号列货物分类目录货物分类目录税率税率26w2 2、海关税则的主要种类：、海关税则的主要种类：w单式税则(Single Tariff)w复式税则(Complex Tariff)w自主税则(Autonomous Tariff)w协定税则(Conventional Tariff)27w 3、海关税则的特点：w （1）繁细化：繁细化：目的是使关税对内能更有力、更准确地保护国内市场，对外能更有效地实行关税差别和区别对待，成为贸易谈判时讨价还价的有力工具。28w （2）从单式税则向复式税则的发展，以体现差别待遇和歧视待遇w 所谓单式税则单式
17、税则(Single Tariff)(Single Tariff)，是在一个税目上只有一个税率。（无差别、无歧视）29w 所谓复式税则复式税则(Complex Tariff)(Complex Tariff)，就是有两个或两个以上的税率，又称多栏税则，便于进行差别和歧视。w EECEEC的五栏税率：的五栏税率：特惠税率、协定国税率、普惠制税率、最惠国税率、普通税率30w 二、通关手续（报关手续）n通关手续（报关手续）通关手续（报关手续），是指进出口商向海，是指进出口商向海关申报进出口，接受海关的监督和检查，履关申报进出口，接受海关的监督和检查，履行海关规定的手续，获得通关放行的行为过行海关规定的手
18、续，获得通关放行的行为过程的记录。程的记录。n具体包括具体包括（1 1）货物的申报；（货物的申报；（2 2）单证的审）单证的审核；（核；（3 3）货物的查验；（）货物的查验；（4 4）关税的计征；）关税的计征；（5 5）通关放行）通关放行311、关税对国际贸易发展的影响2、关税对国际贸易商品结构和地理方向的影响3、关税对商品价格、生产和销售的影响4、关税对贸易差额与国际收支的影响(Textbook P296300(Textbook P296300， 结合前面所介绍的结合前面所介绍的“保护性关税的保护机理保护性关税的保护机理”理解关税的作用理解关税的作用) )第四节 关税作用评述32第五节 非关
19、税壁垒思考与讨论：思考与讨论：为什么有了关税管理措施后，为什么有了关税管理措施后，还会出现非关税壁垒的措施？还会出现非关税壁垒的措施？33一、非关税壁垒的含义一、非关税壁垒的含义 非关税壁垒非关税壁垒(Non-tariff Barriers, NTBs)(Non-tariff Barriers, NTBs)是是指国际贸易中除关税以外的所有限制外国商品指国际贸易中除关税以外的所有限制外国商品进口的人为措施。进口的人为措施。 直接的直接的NTBsNTBs：指进口国直接对进口商品：指进口国直接对进口商品的数量和金额加以限制或迫使出口国直接按规的数量和金额加以限制或迫使出口国直接按规定的出口量或金额限
20、制进口。定的出口量或金额限制进口。 间接的间接的NTBsNTBs：指进口国未直接规：指进口国未直接规定进口商品的数量或金额，但对进口商品制定定进口商品的数量或金额，但对进口商品制定种种严格的条例。种种严格的条例。34二、非关税壁垒的特点二、非关税壁垒的特点 、更灵活、更具针对性、更灵活、更具针对性 、更直接地限制进口、更直接地限制进口 3 3、更具隐蔽性和歧视性、更具隐蔽性和歧视性 35三、非关税壁垒种类三、非关税壁垒种类 、进口配额制、进口配额制 （1 1）绝对配额）绝对配额 （2 2）关税配额）关税配额 362 2、自动出口配额制：、自动出口配额制： 是出口国家或地区在进口国的要求或压力是
21、出口国家或地区在进口国的要求或压力下，下，“自动自动”规定某一时期内，某些商品对该规定某一时期内，某些商品对该国的出口限制。国的出口限制。3 3、进口许可证制：、进口许可证制： 指一国政府规定进口商在商品进口之前必指一国政府规定进口商在商品进口之前必须向政府机构申请并取得许可证的制度。须向政府机构申请并取得许可证的制度。 374 4、外汇管制、外汇管制： 指一国政府通过法令对国际结算和外汇买指一国政府通过法令对国际结算和外汇买卖实行限制来平衡国际收支和维持本国货币汇卖实行限制来平衡国际收支和维持本国货币汇价稳定的一种制度。价稳定的一种制度。5 5、进口和出口国家垄断：、进口和出口国家垄断： 指
22、对某些或全部商品的进出口规定由国家指对某些或全部商品的进出口规定由国家机构直接经营，或者把某些商品进口或出口的经机构直接经营，或者把某些商品进口或出口的经营权授予某些垄断组织。一般有三类商品：烟和营权授予某些垄断组织。一般有三类商品：烟和酒；农产品；武器。酒；农产品；武器。386 6、歧视性政府采购政策、歧视性政府采购政策：指国家制定法令，规定：指国家制定法令，规定政府机构在采购时要优先购买本国产品的做法。政府机构在采购时要优先购买本国产品的做法。7 7、国内税、国内税：指在一国境内对生产、销售、使用：指在一国境内对生产、销售、使用或消费的商品所应支付的捐税。或消费的商品所应支付的捐税。39
23、8 8、进口押金制：、进口押金制：规定进口商须在进口商品前按规定进口商须在进口商品前按进口金额的一定比率和规定的时间，在指定的进口金额的一定比率和规定的时间，在指定的银行无息存入一笔现金。银行无息存入一笔现金。9 9、专断的海关估价制：、专断的海关估价制：为了征收高关税，以不为了征收高关税，以不合理的方式对进口商品进行高价格的估价制度。合理的方式对进口商品进行高价格的估价制度。401010、技术性贸易壁垒、技术性贸易壁垒：为了限制进口而制定的复：为了限制进口而制定的复杂苛刻的技术标准、卫生检疫规定、商品包装杂苛刻的技术标准、卫生检疫规定、商品包装和标签条例等。和标签条例等。1111、环境贸易壁垒、环境贸易壁垒：以环境保护为借口限制国外：以环境保护为借口限制国外商品的进口。商品的进口。4142
