1、-1 财政支出绩效评价财政支出绩效评价上海财经大学-2授课内容授课内容绩效评价的背景、意义和概念绩效评价的背景、意义和概念一财政支出绩效评价的一般原理和内容财政支出绩效评价的一般原理和内容二绩效目标、指标、权重和评价标准设计绩效目标、指标、权重和评价标准设计三绩效评价报告撰写和评价结果应用绩效评价报告撰写和评价结果应用四上海财经大学-3（一）评价背景：政府改革与公共财政体制建设（一）评价背景：政府改革与公共财政体制建设1.1.政府改革和新公共管理政府改革和新公共管理v 2020世纪世纪7070年代以来，为解决普遍遇到的经济停滞、财政危年代以来，为解决普遍遇到的经济停滞、财政危机与公众对政府满意
2、度下降等棘手难题，各国掀起一场机与公众对政府满意度下降等棘手难题，各国掀起一场“政府再造浪潮政府再造浪潮”，将传统，将传统“管理型政府管理型政府”改革为改革为“服务服务型政府型政府”。v 与改革实践相一致，西方国家的政府理论也从公共行政理与改革实践相一致，西方国家的政府理论也从公共行政理论发展为论发展为“新公共管理（新公共管理（New Public ManagementNew Public Management）”。这场世界范围内的这场世界范围内的“政府改革政府改革”运动，对于政府管理的理运动，对于政府管理的理论与实践产生了重大而深远的影响，也使得绩效管理和绩论与实践产生了重大而深远的影响，也
3、使得绩效管理和绩效评价效评价这个企业管理的成熟理念被引入公共领域，并这个企业管理的成熟理念被引入公共领域，并开始广泛渗透到公共管理的各个角落。开始广泛渗透到公共管理的各个角落。上海财经大学-4现代公共管理与传统政府管理的比较现代公共管理与传统政府管理的比较传统的管理型政府传统的管理型政府现代的服务型政府现代的服务型政府组织组织机构机构官僚机构和公共企业，依官僚机构和公共企业，依靠行政权力约束上下级关靠行政权力约束上下级关系系小政府小政府+大量独立的专业化代理机构，用合大量独立的专业化代理机构，用合同建立政府与代理机构的委托代理关系同建立政府与代理机构的委托代理关系市场市场环境环境公共的和私人的
4、竞争者相公共的和私人的竞争者相分离分离公共部门和私人部门共同参与市场竞争，建公共部门和私人部门共同参与市场竞争，建立公共部门同私人部门的伙伴关系，创造公立公共部门同私人部门的伙伴关系，创造公平的竞争环境平的竞争环境管理管理方式方式过程管理，基层部门和机过程管理，基层部门和机构基本没有财务、人事自构基本没有财务、人事自主权主权绩效管理绩效管理/目标管理，部门和代理机构在财目标管理，部门和代理机构在财务、人事上有高度自主权务、人事上有高度自主权拨款拨款方式方式根据拨款公式按投入因素根据拨款公式按投入因素拨款拨款绩效拨款、合同拨款绩效拨款、合同拨款上海财经大学-5一、背景：政府改革与公共财政体制建设
5、一、背景：政府改革与公共财政体制建设2.2.公共财政体制建设与公共预算改革公共财政体制建设与公共预算改革v是一种以满足社会公共需要满足社会公共需要为主旨的财政制度安排。与供给型财政、生产建设型财政、计划经济财政不同，公共财政是与现代市场经济相适应的与现代市场经济相适应的公共理财活动公共理财活动，是一种效率财政。效率财政。v公共财政具有公共性、民主性、公平性、法制性公共性、民主性、公平性、法制性和非盈利性等和非盈利性等基本特征。公共财政在管理运行上要以现代意义的具有公开性、透明度、完整性、事前确定、严格执行的预算作为基本管理制度。 上海财经大学-6公共财政体制改革的进程公共财政体制改革的进程20
6、20世纪世纪9090年代后，迫于经济体制转轨带来的财政压力，财政年代后，迫于经济体制转轨带来的财政压力，财政收入占收入占GDGD比重持续下降，学术界和实践层倾向于从财政支比重持续下降，学术界和实践层倾向于从财政支出规模的压缩上寻求出路，借用出规模的压缩上寻求出路，借用“公共财政公共财政”概念提出消概念提出消除除“越位越位”、补足、补足“缺位缺位”、纠正、纠正“错位错位”。 19941994年税制改革提出年税制改革提出“统一税法、公平税负、简化税制、统一税法、公平税负、简化税制、合理分权合理分权”。“公共财政公共财政”概念用于归结其理论基础。概念用于归结其理论基础。 19981998年年1212
7、月全国财政工作会议决定：构建中国的公共财政月全国财政工作会议决定：构建中国的公共财政基本框架基本框架。（李岚清）。（李岚清） 20032003年年1010月，中共十六届三中全会召开并通过了月，中共十六届三中全会召开并通过了关于完关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定善社会主义市场经济体制若干问题的决定，提出进一步，提出进一步健全和完善公共财政体制的战略目标。健全和完善公共财政体制的战略目标。 20072007年年1212月中共十七大，月中共十七大，“围绕推进基本公共服务均等化围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善公共财政体系和主体功能区建设，完善公共财政体系”。（胡锦涛）。（胡锦
8、涛）上海财经大学-7公共财政体制改革的主要内容公共财政体制改革的主要内容1 1逐步构建社会主义市场经济的微观主体。从逐步构建社会主义市场经济的微观主体。从7979年开始，年开始，通过通过“利润留成利润留成”、“利改税利改税”、“税利分流税利分流”等等“放权放权让利改革让利改革”等方式，并改革财务会计制度，明确了政府与等方式，并改革财务会计制度，明确了政府与企业的分配界限，进一步使企业企业的分配界限，进一步使企业“产权明晰产权明晰”，确立国有，确立国有企业的市场主体地位。与此同时，通过工商税制改革和企业的市场主体地位。与此同时，通过工商税制改革和19941994年及其以后的现代税制建设，逐步统一
9、税收制度。年及其以后的现代税制建设，逐步统一税收制度。 2 2通过转变政府职能，加强预算管理，正确处理政府与通过转变政府职能，加强预算管理，正确处理政府与市场的关系，实行政府职责的公共化和透明化改革。突出市场的关系，实行政府职责的公共化和透明化改革。突出民生财政，使政府和市场的分工日益合理。（部门预算改民生财政，使政府和市场的分工日益合理。（部门预算改革）革） 3 3通过财政体制的变革，逐步构建与市场经济相适应的通过财政体制的变革，逐步构建与市场经济相适应的分配体系和事权与财权相匹配的政府间财政关系，有效率分配体系和事权与财权相匹配的政府间财政关系，有效率地提供公产品与公共服务地提供公产品与公
10、共服务，实现基本公共服务的均等化。，实现基本公共服务的均等化。上海财经大学-8公共财政体制建设的方向公共财政体制建设的方向1 1、深化财政体制改革、深化财政体制改革（1 1）进一步明确中央与地方政府的事权划分，调整、优化各级政府支出）进一步明确中央与地方政府的事权划分，调整、优化各级政府支出结构。合理界定中央、地方各级政府事权与支出责任。结构。合理界定中央、地方各级政府事权与支出责任。（2 2）积极深化省以下财政体制改革）积极深化省以下财政体制改革, , 健全和完善转移支付制度。健全和完善转移支付制度。（3 3）进一步加强地方财源建设，优化地方政府行为模式。）进一步加强地方财源建设，优化地方政
11、府行为模式。 2 2、推进预算完整、规范、透明、民主化与法治化、推进预算完整、规范、透明、民主化与法治化 3 3、把保障基本民生作为财政保障的核心、把保障基本民生作为财政保障的核心（1 1）优化财政支出结构）优化财政支出结构（2 2）逐步实现基本公共服务均等化）逐步实现基本公共服务均等化 4 4、加快财政法治化进程、加快财政法治化进程 5 5、提高财政信息化管理、提高财政信息化管理上海财经大学-9（二）评价意义：重塑政府、市场和社会关系（二）评价意义：重塑政府、市场和社会关系* *当前政府面临的主要问题：越位、错位、缺位；低效率；越位、错位、缺位；低效率；腐败腐败1.1.财政绩效成为回溯政府责
12、任的核心财政绩效成为回溯政府责任的核心（1）财政收入增长迅速，收支矛盾越来越大（2）支出范围越来越大，公平性问题更加凸显（3）财政精细化要求越来越高隐形、结构性浪费（4）财政效率低下公共责任没有得到应用的重视 （财政效率不同于行政效率）上海财经大学-10（二）评价意义：重塑政府、市场和社会关系（二）评价意义：重塑政府、市场和社会关系2. 2. 绩效评价推进公共政府建设绩效评价推进公共政府建设（1 1）政府职能转变方向：）政府职能转变方向：有限权力政府、责任政府、服务型政府、效率政府（2 2）公共性的特征和公共政府：）公共性的特征和公共政府：公众性公益性公正性参与性公开性责任性v 依法行使公共权
13、力、管理公共事务、代表和体现公共利益，承担相应的公共责任a. a. 我们怎样才能利用既定的资源提供更多更好的服务我们怎样才能利用既定的资源提供更多更好的服务（效率）？（效率）？b.b.我们怎样花费更少的资金保持服务水平（经济）？我们怎样花费更少的资金保持服务水平（经济）？c.c.这种服务是否增加了社会公平？这种服务是否增加了社会公平？( (正义正义) )上海财经大学-11（二）评价意义：重塑政府、市场和社会关系（二）评价意义：重塑政府、市场和社会关系3.3.绩效评价是深化财政改革和创新的核心绩效评价是深化财政改革和创新的核心（1）有利于树立正确的政绩观（2）有利于解决信息对称问题，提供科学决策
14、资信（3）有利于转变理财观，搞好财政建设（4）有利于规避道德风险，提高政府诚信*绩效评价是依法理财，缓和政府和部门之间供需矛盾的科学武器；是化解财政收支困难，用好用足有限资金，提高财政资金使用效率的有效途径；是树立正确政绩观，改变“重分配、轻管理、不问效”状况的治症良方。v 重塑政府形象，重构党群关系重塑政府形象，重构党群关系上海财经大学-12（三）财政支出绩效评价的概念（三）财政支出绩效评价的概念v 财政支出绩效评价（以下简称绩效评价）是指财政部门和财政支出绩效评价（以下简称绩效评价）是指财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学
15、、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价 。（1 1）绩效是基础，是核心，是灵魂；）绩效是基础，是核心，是灵魂；（2 2）预算绩效管理是动态的管理系统和预算管理理念；）预算绩效管理是动态的管理系统和预算管理理念；（3 3）绩效预算是指将投入与绩效相联系的预算编制系统。）绩效预算是指将投入与绩效相联系的预算编制系统。（3 3）绩效目标管理是实施绩效管理的核心；）绩效目标管理是实施绩效管理的核心；（5 5）绩效评价是实施绩效管理的基础核心环节）绩效评价是
16、实施绩效管理的基础核心环节。上海财经大学-13绩效绩效v“绩效绩效”（performanceperformance）是一个相对的概念，是一个相对的概念，对其定义涉及各不相同的术语，诸如对其定义涉及各不相同的术语，诸如“成就成就”、“收获收获”、“实现实现”、“完成完成”、“表现表现” 、“履行履行”、“性能性能” 、“业绩业绩”等，指人工作的等，指人工作的好坏或机器性能的好坏。好坏或机器性能的好坏。v简单地理解，绩效即行为过程的可测量的结果，简单地理解，绩效即行为过程的可测量的结果，包括产出或效果。包括产出或效果。v“绩为绩为”产出，产出，“效效”为效果。为效果。上海财经大学-14“绩效预算绩
17、效预算”与与“预算绩效管理预算绩效管理”绩效预算 (performance budgeting)v 1951年美国联邦预算局界定：“绩效预算是这样一种预算，它阐述请绩效预算是这样一种预算，它阐述请求拨款是为了达到什么目标，为实现这些目标而拟定的计划需要花费求拨款是为了达到什么目标，为实现这些目标而拟定的计划需要花费多少钱，以及用哪些量化的指标来测量他们在实施每项计划的过程中多少钱，以及用哪些量化的指标来测量他们在实施每项计划的过程中取得的成绩和完成工作的情况。取得的成绩和完成工作的情况。”v 各国绩效预算改革都是以绩效评价为核心展开，目标都是要加强对政府支出的控制和管理，提高政府行政效率和整体
18、绩效，创造一个少花钱多办事的政府。v 实践中将绩效信息纳入预算考量的政府都声称自己所执行的就是绩效预算。事实上，绩效和资源分配两者之间却几乎从未建立过任何直接联系。传统预算仍然是政府预算编制的主导形式：同样，预算编制过程中对前一年的分配进行增量调整（基数法）也仍是主导方式 。即理性分析和量化数据从未强大到足以替代人们的政治权衡和价值评判。 v 鉴于预算的政治特性以及绩效信息本身的不充分性，将绩效作为资源分配重要考虑因素之一的决策型绩效预算和强调绩效的预算管理理念在实践中是可行的。 上海财经大学-15预算绩效管理的三个环节预算绩效管理的三个环节预算绩效管理过程预算绩效管理过程2.绩效拨款绩效拨款
19、(预算预算)1.绩效目标绩效目标1.绩效指标绩效指标2.事业成本事业成本3.绩效评价绩效评价(监督监督)战略目标战略目标资金资金结算结算预算执行：预算执行： 1.政府采购政府采购 2.国库集中收付国库集中收付上海财经大学-16二、财政支出绩效评价的一般原理二、财政支出绩效评价的一般原理( (一一) )“花钱买服务、买效果花钱买服务、买效果”的预算观的预算观v 预算观是公共价值观的体现，核心是回答预算观是公共价值观的体现，核心是回答“为什么为什么100100万元给甲而不万元给甲而不是乙是乙”。公共服务由政府花钱购买，预算是购买价格。因此，政府预。公共服务由政府花钱购买，预算是购买价格。因此，政府
20、预算的实质是算的实质是“花钱买服务、买效果花钱买服务、买效果”，而不是，而不是“养人、养机构养人、养机构”。( (二二) )公共委托公共委托-代理论代理论是建立行政问责制的依据，也是绩效评价的依据。要求委托人加强监督，是建立行政问责制的依据，也是绩效评价的依据。要求委托人加强监督，尤其是结果监督，防止受托人利用信息不对称，产生尤其是结果监督，防止受托人利用信息不对称，产生“逆向选择、道逆向选择、道德危机德危机”等自利行为而损害委托人的利益，等自利行为而损害委托人的利益，( (三三) )目标目标-结果导向管理论结果导向管理论 绩效评价是结果评价，政府可以将管理过程委托给部门、单位，而将重绩效评价
21、是结果评价，政府可以将管理过程委托给部门、单位，而将重点放在目标确立点放在目标确立( (绩效目标绩效目标) )、资金保障、资金保障( (绩效拨款绩效拨款) )和结果评价上。和结果评价上。( (四四) )为为“顾客顾客”服务论服务论“顾客顾客”指公共服务受益人。公共支出让受益满意至关重要，否则就是指公共服务受益人。公共支出让受益满意至关重要，否则就是“冗余服务冗余服务”。必须从受益者的需求出发设计业绩指标；通过满意度等调查指标反映受必须从受益者的需求出发设计业绩指标；通过满意度等调查指标反映受益者需求。益者需求。( (五五) )多目标管理理论多目标管理理论由于政府支出的效果多方面的，而外部性使得
22、即使一个部门的效果，也由于政府支出的效果多方面的，而外部性使得即使一个部门的效果，也需要多项指标才能描述，因而，它具有多目标管理的特点。需要多项指标才能描述，因而，它具有多目标管理的特点。上海财经大学-17故事故事1：目标结果导向管理：目标结果导向管理v 17701770年，年，J J库克船长带领船队来到了澳洲，随即英国政府宣布库克船长带领船队来到了澳洲，随即英国政府宣布澳洲为它的领地。开发澳洲的事业开始了。谁来开发这个不毛澳洲为它的领地。开发澳洲的事业开始了。谁来开发这个不毛之地呢？当地的土著居民人数不多，且尚未开化，只有靠移民。之地呢？当地的土著居民人数不多，且尚未开化，只有靠移民。当时英
23、国人主要向美国移民。于是，政府就把判了刑的罪犯向当时英国人主要向美国移民。于是，政府就把判了刑的罪犯向澳洲运送，既解决了英国监狱人满为患的问题，又给澳洲送去澳洲运送，既解决了英国监狱人满为患的问题，又给澳洲送去了丰富的劳动力。运送罪犯的工作由私人船主承包，这种移民了丰富的劳动力。运送罪犯的工作由私人船主承包，这种移民活动一直持续到十九世纪末。活动一直持续到十九世纪末。 v 开始时英国私人船主向澳洲运送罪犯的条件和美国从非洲运送开始时英国私人船主向澳洲运送罪犯的条件和美国从非洲运送黑人差不多。船上拥挤不堪，营养与卫生条件极差，死亡率高。黑人差不多。船上拥挤不堪，营养与卫生条件极差，死亡率高。据英
24、国历史学家查理据英国历史学家查理巴特森巴特森(Charles Bateson)(Charles Bateson)写的写的犯人船犯人船一书记载，一书记载，17701770年到年到17721772年间，私人船主送运犯人到澳洲的二年间，私人船主送运犯人到澳洲的二十六艘船共十六艘船共40824082名犯人，死亡为名犯人，死亡为498498人，平均死亡率为人，平均死亡率为12%12%。其。其中一艘名为海神号中一艘名为海神号(The Neptune)(The Neptune)的船，的船，424424个犯人死了个犯人死了158158个，个，死亡率高达死亡率高达37%37%。这么高的死亡率不仅经济上损失巨大，
25、而且。这么高的死亡率不仅经济上损失巨大，而且在道义上引起社会强烈的谴责。在道义上引起社会强烈的谴责。上海财经大学-18公共支出绩效评价原则公共支出绩效评价原则“3E3E”或或“4E4E”v （一）经济性（一）经济性（EconomyEconomy）：）：支出是否节约？是指以最低支出是否节约？是指以最低费用取得一定质量的资源，在达到一定支出目标的情况下，费用取得一定质量的资源，在达到一定支出目标的情况下，如何实现支出最小。是各国开展公共支出绩效评价的初始如何实现支出最小。是各国开展公共支出绩效评价的初始动力。动力。v （二）效率性（二）效率性（Efficiency)Efficiency)：是指投入
26、与产出的关系，是指投入与产出的关系，可用投入产出比来度量，包括是否以最小投入取得一定产可用投入产出比来度量，包括是否以最小投入取得一定产出或以一定投入取得最大产出。出或以一定投入取得最大产出。v （三）有效性（三）有效性（Effectiveness)Effectiveness)是指支出结果在多大程是指支出结果在多大程度上实现了社会、经济、政治等方面的预期目标。有些公度上实现了社会、经济、政治等方面的预期目标。有些公共支出可能有经济性和效率性，却并不有效。共支出可能有经济性和效率性，却并不有效。 v （四）平等性（四）平等性（EqualityEquality）：）：不能只关注挖掘资金潜在价不能只
27、关注挖掘资金潜在价值，还要体现公平，保障公民平等享受公共资源的权利值，还要体现公平，保障公民平等享受公共资源的权利。上海财经大学-19“4E”模式图财政资金财政资金投入投入产出产出成效成效经济经济效率效率效益效益成本成本效益分效益分析析均衡均衡平等平等上海财经大学-20绩效评价的基本特征及环节绩效评价的基本特征及环节v1、特征、特征（1）分环节管理）分环节管理（2）从追求省钱到有效供给）从追求省钱到有效供给（3）多目标管理）多目标管理v2、环节、环节（1）前评价）前评价目标论证目标论证（2）中评价）中评价跟踪跟踪（3）后评价）后评价绩效评价绩效评价（4）结果应用）结果应用上海财经大学-21特征
28、特征2 2：由追求：由追求 “省钱省钱”到有效供给。到有效供给。v绩效管理的出发点并非绩效管理的出发点并非“省省钱钱”，而是有效供给。，而是有效供给。 有效供给指按效果(结果)与支出匹配原则建立的财政资金供给制度。它要求 “该花的钱坚决满足，无效支出一文不给”。 虽然它看起来并不省钱，但实际却是最节约的预算。 公共服务均等化，最低保障公平v 9090年代前，虽然美国联年代前，虽然美国联邦政府进行了诸如计划邦政府进行了诸如计划项目预算、零基预算等项目预算、零基预算等改革。但由于没有解决改革。但由于没有解决预算与效果脱节问题，预算与效果脱节问题，因而尽管政府收入年年因而尽管政府收入年年增加，但赤字
29、增加更快，增加，但赤字增加更快，成了成了“世界头号债务世界头号债务国国”。v 19931993年实施年实施政府绩效政府绩效和结果法案和结果法案后，联邦后，联邦财政收支差额逐渐缩小，财政收支差额逐渐缩小，19971997财政年度联邦政府财政年度联邦政府实现了收支平衡，到实现了收支平衡，到19991999财政年度的财政盈财政年度的财政盈余达余达12301230亿美元。亿美元。上海财经大学-22预算绩效管理的主要内容预算绩效管理的主要内容v绩效目标管理绩效目标管理v绩效运行跟踪监控管理绩效运行跟踪监控管理v绩效评价实施管理绩效评价实施管理 1 1、事前评价（目标编制）、事前评价（目标编制） 2 2、
30、事中评价（目标跟踪）、事中评价（目标跟踪） 3 3、事后评价、事后评价（1 1）组织形式：）组织形式：项目单位自评、主管部门组织评价、财政部项目单位自评、主管部门组织评价、财政部门组织评价门组织评价 （2 2）评价的主要内容：）评价的主要内容：绩效目标的设定和跟踪情况、为完成绩效目标的设定和跟踪情况、为完成绩效目标安排的预算资金使用情况、绩效目标的达成情况、绩效目标安排的预算资金使用情况、绩效目标的达成情况、财政支出所取得的经济效益、社会效益和生态环境效益。财政支出所取得的经济效益、社会效益和生态环境效益。v绩效评价结果反馈和应用绩效评价结果反馈和应用上海财经大学-23绩效预算或预算绩效管理的
31、发展历程绩效预算或预算绩效管理的发展历程v 近近3030年来，大多数年来，大多数OECDOECD成员国的公共成员国的公共预算编制和管理重心预算编制和管理重心已经从投入转向产出已经从投入转向产出。OECDOECD国家政府的绩效预算改革主要国家政府的绩效预算改革主要在预算文件或年度报告中一并提供财务信息和绩效信息。在预算文件或年度报告中一并提供财务信息和绩效信息。 v OECD 67OECD 67的国家，有关政府部门或部门负责人正式承担的国家，有关政府部门或部门负责人正式承担着设定绩效目标的职责；在着设定绩效目标的职责；在5656的国家，有关政府部门不的国家，有关政府部门不断根据既定目标，对绩效进
32、行监督；在断根据既定目标，对绩效进行监督；在6363的国家，部分的国家，部分或大多数对政府项目监测的结果被列入系统化的年度报告或大多数对政府项目监测的结果被列入系统化的年度报告中；在接近一半的国家，绩效成果信息被用于政府机构和中；在接近一半的国家，绩效成果信息被用于政府机构和部门内部设定项目优先顺序和分配资源。部门内部设定项目优先顺序和分配资源。v 在不同国家，实施绩效管理的政府计划及机构的数目不尽在不同国家，实施绩效管理的政府计划及机构的数目不尽相同。相同。澳大利亚、荷兰、新西兰、挪威和美国已经采取了澳大利亚、荷兰、新西兰、挪威和美国已经采取了全面方式，绩效管理几乎涵盖了所有的政府机构全面方
33、式，绩效管理几乎涵盖了所有的政府机构，而在加，而在加拿大、比利时和德国，大约只有四分之一的政府机构如此拿大、比利时和德国，大约只有四分之一的政府机构如此。上海财经大学-24 表表 美国联邦政府绩效预算改革路线图美国联邦政府绩效预算改革路线图时间时间政府阶段政府阶段标志性法规、事件或改革标志性法规、事件或改革1947-1949 杜鲁门政府第一届胡佛委员，预算与会计报告1953-1955艾森豪威尔政府第二届胡佛委员，预算、成本和管理改革方案1965-1971约翰逊总统规划、项目计划及预算系统（PPBS）1973-1976尼克松政府目标管理（MBO）1977-1980卡特政府零基预算（ZBB）199
34、3-2000克林顿政府1 1993年，政府绩效和结果法案（GPRA）、国家绩效评鉴委员会（NPR）1 1993年，国家绩效评论1994年，政府会计准则委员会SEA概念声明1998年，州和地方预算国家顾问委员会（NACSLB）建议措施2001-2008布什政府2001年，总统管理议程（PMA）2004年，项目评估定级工具（PART）2007年，政府财政官员协会（GFOA）建议措施2009年至今奥巴马政府2009年，白宫绩效长（CPO）2011年，总统绩效议程（高度优先排序的绩效目标）上海财经大学-25国内实践国内实践v 2001年起，根据财政部的统一部署，湖北、湖南、河南、福建等地首年起，根据财
35、政部的统一部署，湖北、湖南、河南、福建等地首先开展财政支出绩效评价试点，先开展财政支出绩效评价试点，2003年，财政部、国资委等部门也加年，财政部、国资委等部门也加强了中央层面的绩效评价工作，相继颁布了一系列法规和文件，并从强了中央层面的绩效评价工作，相继颁布了一系列法规和文件，并从2004年起，对中央级行政经费支出和科教文卫、农口、经济建设、中年起，对中央级行政经费支出和科教文卫、农口、经济建设、中央政府投资项目、扶贫资金等项目支出，以及中央企业开展了绩效评价。央政府投资项目、扶贫资金等项目支出，以及中央企业开展了绩效评价。v 1、2009年，财政部颁布年，财政部颁布绩效评价管理暂行办法绩效
36、评价管理暂行办法 （20112011年年4 4月，我国财政部提出月，我国财政部提出“全面推进预算绩效管理，建立覆盖所全面推进预算绩效管理，建立覆盖所有财政性资金，贯穿预算编制、执行、监督全过程的具有中国特色的预有财政性资金，贯穿预算编制、执行、监督全过程的具有中国特色的预算绩效管理体系算绩效管理体系”，标志着我国中央政府层面的绩效预算改革开始全面标志着我国中央政府层面的绩效预算改革开始全面启动启动 。）。）v 2、各地出台办法。（沪府办发、各地出台办法。（沪府办发20111号文）号文）v 3、实践模式、实践模式 （1）广东：绩效预算导向）广东：绩效预算导向 （2）江苏：绩效目标管理）江苏：绩效
37、目标管理 （3）湖北浙江：追踪问效与绩效指标管理相结合）湖北浙江：追踪问效与绩效指标管理相结合 （4）浦东模式：联席会议领导，引入专家评审，委托第三方评价）浦东模式：联席会议领导，引入专家评审，委托第三方评价上海财经大学-26财政支出绩效评价相关制度规范财政支出绩效评价相关制度规范v 1.1.财政部财政部财政支出绩效评价管理暂行办法财政支出绩效评价管理暂行办法财预财预【20092009】7676号号v 2.2.市政府办公厅转发市政府办公厅转发上海市财政支出绩效评价管理暂上海市财政支出绩效评价管理暂行办法行办法沪府办发沪府办发【20112011】1 1号号v 3.3.关于贯彻落实关于贯彻落实上海
38、市财政支出绩效评价上海市财政支出绩效评价 管理暂行办管理暂行办法法的实施意见的实施意见 v 4.4.上海市财政支出绩效评价聘用第三方评价机构管理暂上海市财政支出绩效评价聘用第三方评价机构管理暂行办法行办法v 财政支出绩效评价工作基本依据包括：国家和省有关法律、行政法规财政支出绩效评价工作基本依据包括：国家和省有关法律、行政法规及规章制度、部门和单位的职能、职责及绩效目标、财政部门制定的及规章制度、部门和单位的职能、职责及绩效目标、财政部门制定的专项资金管理办法、部门和单位的项目预算申报论证材料专项资金管理办法、部门和单位的项目预算申报论证材料 等。等。上海财经大学-27财政支出绩效评价工作基本
39、依据包括财政支出绩效评价工作基本依据包括v国家和省有关法律、行政法规及规章制度国家和省有关法律、行政法规及规章制度v部门和单位的职能、职责及绩效目标部门和单位的职能、职责及绩效目标v财政部门制定的专项资金管理办法财政部门制定的专项资金管理办法v部门和单位的项目预算申报论证材料部门和单位的项目预算申报论证材料上海财经大学-28三、绩效目标、指标和评价标准设计三、绩效目标、指标和评价标准设计（一）绩效目标设计（一）绩效目标设计v 目标是期望的成果，反映了个人、部门、组织的努力方向。目标是期望的成果，反映了个人、部门、组织的努力方向。目标管理目标管理是是把目把目标作为管理手段，通过目标进行管理，以自
40、我控制为主，注重工作成果的管标作为管理手段，通过目标进行管理，以自我控制为主，注重工作成果的管理方法和制度。理方法和制度。v 财政部财政部财政支出绩效评价管理暂行办法财政支出绩效评价管理暂行办法中对财政绩效目标做了界定，是中对财政绩效目标做了界定，是指指被评价对象使用财政资金计划在一定期限内达到的产出和效果被评价对象使用财政资金计划在一定期限内达到的产出和效果，根据不同，根据不同情况由财政部门和主管部门（单位）分别或共同设定。情况由财政部门和主管部门（单位）分别或共同设定。v 绩效目标应当符合以下要求：绩效目标应当符合以下要求：（1）指向明确。）指向明确。绩效目标符合国民经济和社会发展规划、部
41、门职能及事业发展规划，并与相应的财政支出范围、方向、效果紧密相关。（2）具体细化。）具体细化。绩效目标从数量、质量、成本和时效等方面进行细化，尽量进行定量表述。不能以量化形式表述的，可以采用定性的分级分档形式表述。 （3）合理可行。）合理可行。制定绩效目标经过科学预测和调查研究，目标的确定符合客观实际，并以结果为导向。上海财经大学-291.绩效目标来源绩效目标来源使命和远景战略目标C战略目标B战略目标A绩效目标a2绩效目标a1绩效目标b1绩效目标c1绩效指标a11绩效指标a12绩效指标a13上海财经大学-302.绩效目标设计策略绩效目标设计策略策略一：从规划中定位目标策略一：从规划中定位目标（
42、目标制定的起点是部门的战略管理需要，是部门公共职能（目标制定的起点是部门的战略管理需要，是部门公共职能的体现，但要实现相应的公共职能，必定需要一定的公共的体现，但要实现相应的公共职能，必定需要一定的公共资金支持。）资金支持。）（1）国民经济和社会发展十二五规划纲要）国民经济和社会发展十二五规划纲要 （国家、地方）（国家、地方）（2） 部门职责部门职责（3） 部门十二五规划部门十二五规划战略目标战略目标（4） 项目的具体目标项目的具体目标绩效目标绩效目标上海财经大学-31我国国民经济和社会发展十二五规划纲要我国国民经济和社会发展十二五规划纲要 主要目标主要目标v 按照与应对国际金融危机冲击重大部
43、署紧密衔接、与到按照与应对国际金融危机冲击重大部署紧密衔接、与到20202020年实现全年实现全面建设小康社会奋斗目标紧密衔接的要求，综合考虑未来发展趋势和条面建设小康社会奋斗目标紧密衔接的要求，综合考虑未来发展趋势和条件，今后五年经济社会发展的主要目标是：件，今后五年经济社会发展的主要目标是：经济平稳较快发展。国内生产总值年均增长7%，城镇新增就业4500万人，城镇登记失业率控制在5%以内，价格总水平基本稳定，国际收支趋向基本平衡，经济增长质量和效益明显提高。结构调整取得重大进展。居民消费率上升。农业基础进一步巩固，工业结构继续优化，战略性新兴产业发展取得突破，服务业增加值占国内生产总值比重
44、提高4个百分点。城镇化率提高4个百分点，城乡区域发展的协调性进一步增强。科技教育水平明显提升。九年义务教育质量显著提高，九年义务教育巩固率达到93%，高中阶段教育毛入学率提高到87%。研究与试验发展经费支出占国内生产总值比重达到2.2%，每万人口发明专利拥有量提高到3.3件。人民生活持续改善。全国总人口控制在13.9亿人以内。人均预期寿命提高1岁，达到74.5岁。城镇居民人均可支配收入和农村居民人均纯收入分别年均增长7%以上。新型农村社会养老保险实现制度全覆盖，城镇参加基本养老保险人数达到3.57亿人，城乡三项基本医疗保险参保率提高3个百分点。城镇保障性安居工程建设3600万套。贫困人口显著减
45、少。上海财经大学-32上海十二五规划目标摘录上海十二五规划目标摘录上海财经大学-33策略二：关注目标特征策略二：关注目标特征v 第一，协调性。这包括两层含义，一方面第一，协调性。这包括两层含义，一方面目标要与社会目标要与社会经济发展及部门战略相匹配经济发展及部门战略相匹配；另一方面；另一方面预算与产出要匹配预算与产出要匹配，要依据公共服务的量和品质来精细测算预算，保证有效供要依据公共服务的量和品质来精细测算预算，保证有效供给；给；v 第二，发展性。作为部门提出的绩效目标，应该第二，发展性。作为部门提出的绩效目标，应该保持一定保持一定的超前性的超前性，毕竟社会经济在发展，人力资源和科技也在发，毕
46、竟社会经济在发展，人力资源和科技也在发展，要从发展的角度来科学测算绩效目标；展，要从发展的角度来科学测算绩效目标；v 第三，可实现性。作为绩效目标第三，可实现性。作为绩效目标一定是可以实现的，并可一定是可以实现的，并可以通过相应的指标予以评价以通过相应的指标予以评价；v 第四，多元性。作为公共部门的职能相对单一，但是公共第四，多元性。作为公共部门的职能相对单一，但是公共服务具有外溢性，对公共价值的评价也应该具有服务具有外溢性，对公共价值的评价也应该具有多元特征，多元特征，如同时考虑其经济性、社会性、政治性、生态性效益等，如同时考虑其经济性、社会性、政治性、生态性效益等，并考虑定性与定量相结合并
47、考虑定性与定量相结合；上海财经大学-34策略三：目标制定原则要求策略三：目标制定原则要求遵循目标管理的遵循目标管理的SMART原则：原则： 1. 目标必须是具体的（目标必须是具体的（Specific） 2. 目标必须是可以衡量的，可证明和观察目标必须是可以衡量的，可证明和观察（Measurable） 3. 目标必须是可以达到的（目标必须是可以达到的（Attainable） 4. 目标必须和其他目标具有相关性（目标必须和其他目标具有相关性（Relevant） 5. 目标必须具有明确的截止期限（目标必须具有明确的截止期限（Time-based） 上海财经大学-35策略四：准确表达绩效目标策略四：准
48、确表达绩效目标v 绩效目标的制定一般包括以下要素：绩效目标的制定一般包括以下要素：v 第一，时间。作为经常性性经费，一般都是财政年度为期第一，时间。作为经常性性经费，一般都是财政年度为期限，对于具体专项，则应根据项目的完成周期来制定目标。限，对于具体专项，则应根据项目的完成周期来制定目标。v 第二，预算。要完成既定的绩效目标，精细测算需要多少第二，预算。要完成既定的绩效目标，精细测算需要多少公共资金、社会资金等。公共资金、社会资金等。v 第三，产出。对应预算，需完成的具体工作和公共服务。第三，产出。对应预算，需完成的具体工作和公共服务。v 第四，效果。由公共服务的提供而带来的社会、经济、环第四
49、，效果。由公共服务的提供而带来的社会、经济、环保等综合效益，以及利益相关者的满意度等。保等综合效益，以及利益相关者的满意度等。语言表述语言表述应于（某某时间）应于（某某时间）用（多少金额的费用）用（多少金额的费用）来（执行某某行动来（执行某某行动活动）活动）实现（效果、效益）实现（效果、效益）上海财经大学-36 美国联邦政府美国联邦政府2011财年预算的高度有限排序绩效目标财年预算的高度有限排序绩效目标 （三部门）（三部门） 机构部门机构部门绩效目标绩效目标绩效指标绩效指标国土安全部反击恐怖主义并加强安全减少航空旅客等候时间（到2012年低于20分钟）改进拘留和从美国移除非法移民过程的效率20
50、11年，缩短犯罪的外国人被驱逐出美国之前拘留的天数，从43天缩短到41天退伍军人事务部消灭退伍军人的无家可归与“住房和城市发展部”一起，到2012年，把无家可归的退伍军人人口减少到59,000到2011年12月，改进对退伍军人精神健康看护质量、可得性和价值2011年底，97%的合格病人将被在要求的时间间隔内筛查“外伤性神经症”社会保障总署增加在线申请的数量到2012年，退休申请的在线填写率达到50%；2011年，达到40%的全部退休申明网上申领。改善顾客在电话、办公现场和在线的服务体验全国800电话的平均应答速度达到264秒上海财经大学-37策略五：科学认识目标逻辑结构策略五：科学认识目标逻辑
