1、1食堂财务管理及会计核算培训提纲2012年8月2010203概况三点击此处输入相关文本内容整体概况概况一点击此处输入相关文本内容概况二点击此处输入相关文本内容3一、学校食堂的财务现状二、食堂财务管理的有关规定三、管理人员岗位职责及内控监督管理四、食堂财务管理基本流程五、食堂财务管理要求六、帐务处理程序及具体业务操作七、新账建立4一、学校食堂的财务现状5 1、账簿设置不规范； 2、会计报表不完整； 3、票据极不规范； 4、没有进行成本核算管理； 5、学校领导重视程度不够，人员职责不明 6、食堂财务人员业务水平不高； 7、部分学校管理较乱。6二、食堂财务管理的有关规定7（一）食堂财务管理的基本原则
2、 1. 学校举办食堂必须坚持“为师生服务、让师生满意”原则，规范管理，精细服务，改善营养，确保安全，惠生利民。 2.坚持“公益性”原则，坚持“非盈利性”的服务理念。 3.坚持“学生和家长自愿搭伙就餐”原则，认真执行国家有关法律、法规和财务规章制度，正确处理好教育发展和师生服务的关系、社会效益和经济利益的关系、学校集体和师生个人利益的关系。8（二）食堂财务管理的运行机制 学校食堂财务管理必须在学校行政领导下，建立、健全由学校领导和师生代表组成的学校伙食经审小组（或相应机构），具体负责食堂管理与监督，实行“统一管理，独立建账，成本核算，收支平衡”的原则。食堂财务活动由学校财务部门统一管理。 需开专
3、户、设专账，实行成本核算，专款专用。 每学期进行一次专项审计，并列入校务公开项目。9（三）食堂收入管理10 1、实行统一收费、统一就餐形式的食堂，必须以伙食支出的估算成本为依据，确定师生伙食费的收取标准。 2、凭卡或饭菜票结算餐费的食堂，以师生通过卡或饭菜票实际支出的伙食费作为食堂伙食费收入。 3、食堂代办的学校客餐费，按实际支出成本向学校结算，收到时作为伙食费收入入账。 4、蒸饭学生缴纳的燃料费，食堂收到时作为食堂收入入账。 5、食堂银行存款所产生的利息收入，以及包装物出售、饭菜下脚处理等所产生的收入，一律记入食堂收入，不得转移存储。11（四）食堂支出管理121、食堂伙食费列支的范围仅限于围
4、绕食堂业务而发生的各项费用，具体可以分为三大部分： 一是伙食费支出（粮油、蔬菜、调料、燃料、食堂临时用工工资、水电费等）。二是费用支出（用于食堂的维修费、食堂物品购置费和维修费、洗涤卫生用品、食堂日常办公用品、提取的食堂职工医疗基金、食堂修购基金和食堂职工福利等）。三是与食堂有关的其他支出（为食堂服务而发生的招待费、食堂人员培训费、办理相关检疫检测手续费、参与学生就餐管理加班的加班费和食堂夜间值班费等）。其他的费用不得列入食堂的支出。132、食堂支出的管理程序和审批规定。 （1）食堂采购主食、菜类、调料等物资材料时，必须执行统一配送，自行采购的应至少由两人参与，且采购人员实行定期轮换。14 （
5、2）学校食堂购入“米、面、油、燃料”等批量物资时应填制“入库单”，数量、价格、质量经食堂有关管理人员验收、过秤后登记入账；领取物资材料时，应填写“出库单”并记入有关账簿，出库时可按加权平均后的成本作伙食费支出。就餐人数不足100人的学校食堂物资材料的购入和交付使用，可不通过填制“入库单”与“出库单”，购回验收后凭相关人员签字认可的发票直接列入伙食费支出。但要注意控制购贷的数量，如米、面、油需在一月内用完，燃料需在一学期内用完。15（3）食堂的办公费、差旅费、低值易耗品等支出，经食堂主管审核，报校长审批后直接列入当月支出。（4）一般设备的添置、更新和设施的改造、维修，由食堂主任提出申请，报校长审
6、批后，方可办理相关手续，费用直接列入当月支出。（5）为加强对学生就餐期间的管理和服务，学校如安排教师为学生打饭菜、维持学生就餐秩序等，食堂可向教师发放一定的就餐管理补贴。教师就餐管理补贴要按参与管理的实际人数和时间计发。（6）食堂的经费支出实行 “一支笔”审批制度，3000元以上的大额支出须经学校领导班子集体审定。16三、管理人员岗位职责及内控监督管理（一）明确岗位职责17食堂事务长职责：1、主持食堂的全面工作，带领食堂全体工作人员，坚持为师生员工服务的宗旨，努力搞好伙食工作。2、带领食堂职工搞好食堂内外环境卫生工作。3、每周编制好菜谱，注意营养，合理配料，注重花色品种，改善伙食。4、根据菜谱
7、每天采购好荤素菜，严把食品价格、质量、数量关，菜价应低于市场零售价格，不购买腐烂变质食物，数量足，并尽量降低成本，减少浪费185、认真进行成本核算，不得亏损，月底盘点，杜绝贪污、私分、多占等现象。6、保管好食堂内得器械等物资财产，经常检查，保养维修，并做好防火防盗工作。7、食堂需增添临时用工，要向学校领导提出申请讨论后决定。19食堂会计岗位职责： 1、协助学校领导执行财经纪律，进行财务监管，对违反财经制度的现象，予以抵制，当好领导的参谋。 2、审核每笔收支原始凭证，票据报销必须有主管校长审批、保管或经手人证明、三方签字方可报销。3、每笔菜款支付必须以验货单为依据，审核日期、数量等情况后结算。4
8、、认真进行成本核算制度，月底盘存结帐，做到准确及时，下月初公布月报表。5、保管好所有财务凭证，及时整理、装订、归档。20食堂验货员岗位职责： 1、坚持原则，不私情，办事公正，发现有不良现象勇于指出，并向学校领导汇报。 2、经常了解市场菜价行情，掌握近期菜价，以便验收审核菜价。 3、严格把好食物质量关，拒收腐烂变质的食物。 4、严格把好食物数量关，对每天购进的各类菜过称见数。 5、发现在价格、质量、数量上的问题，及时反馈给采购员，并在验货单上注明签字，按实结算。21食堂仓库保管员岗位职责： 1、严格食堂物资保管验收、领用制度，物资进库要按质按量验收。物资领用出库有事务长签字领用。物资分类登记入册
9、，做到帐物清楚，帐物相符。 2、食物应分门别类，堆放整齐，防蛀防腐，无蝇无鼠。 3、食堂需要用的物品，余缺需向事务长反映，以便及时采购，保障供给。 4、认真进行食堂成本核算，月底盘点，精打细算，降低成本。 5、注意仓库安全、整洁，切实做好防火、防盗、防蝇、防鼠工作22总务处主任岗位职责： 总务处主任应协助校长制订并实施学校总务处工作计划，除加强学校后勤管理外，重点要加强食堂管理。 1、经常关心师生员工的生活，做好福利工作，保证师生用餐、饮水安全，改善师生员工居住条件，同时还应注意学校的清洁卫生，保证良好的工作环境。 2、加强对工勤人员的管理和教育，提高他们的政治思想觉悟，树立主人翁的思想，发挥
10、工作的积极性和创造性。健全岗位责任制，建立考核制度，鼓励先进，批评落后，同时注意提高工勤人员的文化水平。23 （二）完善内部控制制度 一是严格执行财务管理规定，明确食堂财务人员岗位职责。 二是建立完善的物品收付制度，明确物品收付流程中相关人员职责。24 （三）建立全面的监督管理机制 首先要成立民主理财小组，民主理财小组组成人员应有教干和教师组成，并能够切实履行职能，监督食堂经费收支情况，防止铺张浪费、贪污、挪用食堂经费以及乱收乱支现象的发生。 其次是建立食堂公示栏，内容应包括公布每周食谱，主副食品价格、每月食堂账务，接受学校教职工、学生、家长和社会的监督。25四、食堂财务管理基本流程 财务控制
11、流程：食堂的日常运行采取“十步骤运行流程”26第一步是总务主任、事务长及炊事员代表，研究制定一周菜谱和生活原料周预算表；第二步是由民主理财小组、食堂主管领导等审查；第三步是编制物资需求报表.交后勤中心或自行完成采购；第四步是由验收人员实行过秤签字验收，履行入库手续；第五步材料出库由领料员、食堂值班员、库房保管共同办理；第六步由轮值领班厨师长带领厨师、服务员按规程进行制作和供应；第七步轮值值班厨师长完成当日剩余生活原料交库，由食堂值班人员监督；第八步是整理当日采购原始票据；第九步是主管领导或校长审核签字；第十步是食堂出纳会计报销当日伙食支出，食堂总账会计进行核算，出具财务报告并公示。27 业务操
12、作流程： 1、库存物资处理流程：实行三级物资管理 一级物资进库（库存物资核算）：米、面、油、燃料（煤、柴）等；此类物资由仓库保管人员填制进出库单，并作好明细登记。二级物资控量（保证一月内用完）：干菜（木耳、线粉等）、调料（辣椒、酱油等）、蛋、盐等；此类物资不用进出库单，购物发票直接报销，但要由保管人员作好登记进行备查，所购物资必须在当月内用完，确保核算当月成本不受影响。三级物资日常使用（适量购买随时消耗）：日常购菜、肉、鱼、各类小菜等。食堂管理人员及事务长应精心测算，确保不浪费。28 2.物资采购处理流程： 物资采购米面油燃料清单编制进库单每周汇总交会计编会计分录记入库存物资入 库 出纳凭领款
13、单付款（主管领导签字） 两名验货员过称签字仓库保管员实物登记 = 月末盘存 =月末盘存表物资采购库存物资编制出库单每周汇总交会计编会计分录记入库存物资出 库 两名验货员过称签字仓库保管员实物登记 = 月末点货 =月末盘存表物资采购日常蔬菜调料等清单每周汇总交会计编会计分录记入伙食支出核 销 出纳凭领款单付款（主管领导签字） 两名验货员过称签字仓库保管员实物登记月末对结存清查29 3.人员管理流程物资采购人员：购物资填采购单（报销时应开发票）仓库保管员：收发物资填进出库单填进出库登记表 编制月末盘存表 出纳员：根据审批付款填收支汇总单会计：编制会计分录记帐编制会计报表帐物相符 （记帐凭证） 总帐
14、 资产负债表 明细帐 盈亏表 实物帐 盘存表 往来帐 30五、食堂财务管理要求一、健全内控机制，把好三个“关口”。 1.质量关 2.价格关 3.公示关31二、加强财务核算，坚持三个“规范”。 1.规范食堂收入核算 2.规范食堂支出成本核算 3.规范食堂利润核算32三、正确使用结余，做到三个“禁止”。 1.严禁用学校食堂的费用补助教职工伙食 2.严禁将“教师生活补贴”、“实物性福利”、“学校招待费”等计入伙食成本 3.严禁用学校食堂的赢利发放教职工奖金、福利和各种津贴、补贴33六、帐务处理程序及具体业务操作（一）会计科目：食堂使用的总帐会计科目共有17个，其中资产类科目6个，负债类科目3个，净资
15、产类3个，收入类3个，支出类2个。明细分类帐科目（二级科目）19个，其中收入类6个，支出类13个。其他类科目为自设。34（二）会计科目使用说明 （三）会计核算方法 食堂会计核算有七种基本核算方法，即设置会计账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表351.会计账户设置及分类 学校会计帐户按会计要素分为五类，即资产、负债、净资产、收入、支出。资产、支出帐户为资产类帐户，负债、净资产、收入帐户为负债类帐户。2.会计恒等式：资产=负债+净资产或：资产=负债+净资产+（收入支出）363.复式记账方法 记帐符号：借贷记帐法以“借” 和“贷”作为记帐符号。记帐规则：记帐规则
16、是进行会计记录和检查帐簿登记是否正确的基本依据。其规则为：资产类、支出类的增加记借方，减少记贷方。负债类、净资产类、收入类的增加记贷方，减少记借方，因此,借贷记帐法可概括为：有借必有贷，借贷必相等。试算平衡：借贷发生额试算平衡：全部借方发生额=全部贷方发生额。借贷余额试算平衡：全部借方余额=全部贷方余额。374.会计凭证的填制与审核 原始凭证：原始凭证的分类：按其来源分为：外来凭证和自制凭证。按其经济内容分为：收款凭证、付款凭证、往来结算凭证、银行结算凭证、缴拨款凭证、财产物资收付凭证；原始凭证的基本内容：七要素：名称、编号、填制人、经办人、购买单位、内容、经济业务的数量、单价和金额。原始凭证
17、的填写要求：经办人一定要认识原始凭证在工作中的重要性，填写的内容和数字，必须真实可靠，手续完备；书写要规范、清楚；各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，修改错误要加盖私章。38收入支出汇总单： 收入汇总单：将收集到的原始收入凭证，按会计科目分类粘贴在一起，计算出总额和原始凭证张数，填写收入汇总单，并填清摘要栏，按一个类型（科目）一张汇总填制收入汇总单。支出汇总单：收集原始支出凭证时注意审核原始凭证中的内容、日期、项目、金额和有关手续。无误后按会计科目分类粘贴在一起，填制支出凭证汇总单，计算出支出的总额和凭证张数，按一个类型（科目）一张汇总填制，并填写摘要栏的内容。 39记帐凭证： 又称记账凭单，是
18、根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自制原始凭证。是以审核无误的原始凭证或汇总原始凭证为依据，按照经济业务的事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登入账簿的直接依据，常用的记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证等，目前使用的是通用记账凭证。 405.账簿建立与登记账簿是具有一定格式、相互联系的账页组成的簿籍。登记账簿就是根据审核无误的会计凭证，用复式记账的方法，将经济业务的内容连续、系统、全面地记录在账页上的一种专门方法。根据要求可建立三个会计账簿：即总分类帐（总帐）、明细分类帐（明细帐）、库存物资明细帐（实物帐）。 41 总帐中核算科目有1717个：现金、银行存款、
19、其他应收款、库存物资、固定资产、待处理财产损溢，固定基金、专用基金、结余，预收伙食费、应付帐款、其他应付款，伙食收入、财政补助收入、其他收入，伙食支出、其他支出。 明细帐中核算的科目：其他应收款、固定资产、待处理财产损溢、应付帐款、其他应付款、收入类、支出类中的明细事项。实物帐中核算的科目：对库存物资中的明细事项进行核算（米、面、油、燃料）。 426.成本计算成本计算是按照一定的成本计算对象来归集已发生的各项费用。 食堂的所有支出构成了食堂总成本或总耗费，包括原材料费支出、人员支出、水电费支出、设备维修费、餐具费以及食堂管理费用等。管理费用一般包括办公费、管理人员的差旅费、员工培训费以及公益性
20、支出等。材料费是食堂的主要支出，通过“伙食支出”科目核算，人工支出、水电费支出、设备维修费、餐具费等则通过“其他支出”科目核算。 437财产清查财产清查就是通过盘点实物，核对账目，查明各项财产物资和往来款项的实有数，以保证账实相符的一种专门方法。 财产清查的目的，一是监督各类财产物资的安全完整和合理使用；二是保障账实相符、账账相符，保证会计信息的真实、可靠；三是通过财产物资清查可以发现问题，及时采取措施弥补经营管理中的漏洞。 448会计报表编制 编制会计报表是根据账簿记录，以表格的形式反映某一会计主体在一定时期内的财务状况和经营成果的一种专门方法。 食堂财务报表包括资产负债表、收支盈亏表等。食
21、堂的资产负债表反映某一特定日期食堂的财务状况，收支表反映食堂在一定期间取得的收入、发生的成本支出以及结余情况。 45（四）学校食堂会计的账务处理程序 账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式。常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是：46 1.出纳人员：根据原始凭证收入支出汇总单记现金日记帐 记银行存款日记帐 记明细账 2. 会计人员：原始凭证收入支出汇总单记账
22、凭证（会计分录） 记总账(保管员填制） 进库单 记实物账（收） 出库单 记实物账（支） 3.3.编制会计报表：总账科目余额学校食堂资产负债表 明细账科目余额学校食堂收支盈亏表应收应付往来明细表 实物账科目余额库存物资盘存表 47（五）主要业务核算实例1、学生预交充值卡款1000元。（分录为） 借：现金（银行存款）1000 贷：预收伙食费 10002、本月学生刷卡买饭菜计800元。（分录为） 借：预收伙食费800 贷：伙食收入学生伙食收入8003、学校购进大米10000公斤，单价3元，计价30000元，经验收进仓库，银行付款。注意需填写进库单。（分录为） 借：存货大米30000 贷：银行存款30
23、000484、月终结算，本月份，共领用大米9000公斤。（计价方法统一为先进先出法）注意需填写出库单。（分录为） 借：伙食支出-粮食支出 27000 贷：存货-大米 270005、月终：经核算本月共计发生支出为蔬菜支出5000元，调味品支出500元，燃料支出1500元，人工工资计3000元。（分录为）注意燃料需填写出库单。 借：伙食支出蔬菜支出5000 -调味品支出500 -燃料支出1500 其他支出-人员支出3000 贷：现金10000 6、某镇中心小学采用一次性收取伙食费用，本学期计收50000元。（分录为） 借：银行存款 50000 贷：预收伙食费 50000 497、非义务段学校本学期
24、食堂新购入自动售饭机一台，计5000元。（分录为） 借：专用基金设备修购基金5000 贷：银行存款5000 同时： 借：固定资产 5000 贷：固定基金 5000（或学校行政账进行相应的新增固定资产的账务处理，）8、非义务段学校对购入的自动售饭机计提折旧，假设该设备使用年限为10年，则年成本为500元，按10个月计算，每月50元。（分录为）借：伙食支出-设备折旧费 50贷：专用基金设备折旧基金 50自制凭证（凭证下面附说明）每月一张。 50七、新账建立 1、从九月一日起各学校统一按新的财务制度建立新账。会计人员购买三个账本，总账、明细账、实物账；出纳人员购买一至两个账本，现金日记账（银行存款日记账）。 51问题提问与解答问答HERE COMES THE QUESTION AND ANSWER SESSION52感谢参与本课程，也感激大家对我们工作的支持与积极的参与。课程后会发放课程满意度评估表，如果对我们课程或者工作有什么建议和意见，也请写在上边结束语53感谢观看The user can demonstrate on a projector or computer, or print the presentation and make it into a film
