1、中级经济师考试_财政税收_模拟题_第六套多选题1.关于关税的征税范围，下列说法中正确的有()。A)凡是国家允许，属于中华人民共和国进出口税则规定应税的货物、物品，均属于关税的征税范围B)我国对所有的出口货物征税C)我国对所有的进口货物都征收关税D)我国对入境旅客随身携带的行李和物品征收关税E)我国对各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品征收关税答案:ADE解析:本题考查关税的征收范围。选项 BC 错误，除关税优惠政策规定的以外，进口货物大部分都征收关税;出口货物一般不征税，仅对少部分货物征收出口关税。多选题2.下列属于符合相关条件暂不缴纳关税的有()。A)无商业价值的广告品和货样B)符合规
2、定的文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品C)在海关放行前损失的货物D)外国政府、国际组织无偿赠送的物资E)符合规定的开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品答案:BE解析:本题考查关税法定减免税。下列进出口货物，可以暂不缴纳关税：经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起 6 个月内复运出境或者复运进境;经纳税人申请， 海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限：(1)在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物;(2)文化、体育交流活动中使用的
3、表演、比赛用品;(3)进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品;(4)开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品;(5)在第(1)至第(4)项所列活动中使用的交通工具及特种车辆;(6)货样;(7)供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具;(8)盛装货物的容器;(9)其他用于非商业目的的货物。以上所列暂准进境货物在规定的期限内未复运出境的，或者暂准出境货物在规定的期限内未复运进境的，海关应当依法征收关税。选项 ACD 属于免征关税的内容。多选题3.以下属于实行从价定率办法征收消费税的应税消费品的销售额的有()。A)从购买方收取的全部价款B)应向购买方收取的增值税税款C)从购买
4、方收取的返还利润、奖励费D)符合相应条件的代垫运输费用E)符合规定的政府性基金或者行政事业性收费答案:AC解析:本题考查实行从价定律计征消费税的计税依据。 应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。多选题4.依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有()。A)残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税B)自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C)白包卷
5、烟不分征税类别一律按照 56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计征税率D)进口卷烟不分征税类别一律按照 56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计征税率E)卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率答案:ABD解析:本题考查消费税税率。 残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有 36%和 56%两种情况。多选题5.自 2015 年 5 月 10 日起
6、，纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，关于其消费税税务处理的说法正确的有()。A)应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量B)未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税C)未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，由主管税务机关确定销售额、销售数量计征批发环节消费税D)未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，从高适用税率计征批发环节消费税E)未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照同类产品的销售额、销售数量计征批发环节消费税答案:AB解析:本题考查消费税的税率。 自 2015 年 5 月 10 日起， 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，
7、应当分别核算批发和零售环节的销售额、 销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。多选题6.自产自用应税消费品的组成计税价格为()。A)成本+利润B)(成本+利润)(1+消费税税率)C)(成本+利润)(1-消费税税率)D)成本(1+成本利润率)(1+消费税税率)E)成本(1+成本利润率)(1-消费税税率)答案:CE解析:本题考查消费税应纳税额的计算。 自产自用应税消费品的组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税税率)=成本(1+成本利润率)(1-消费税税率)。多选题7.根据规定，试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行
8、政法规和国家税务总局规定的有效凭证，否则，不得扣除。以下关于有效凭证的说法正确的有()。A)支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证B)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证C)缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证D)扣除政府性基金或者行政事业性收费，以县级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证E)融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证答案:ABCE解析:本题考查增值税的销售额。 试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款， 应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证，否则，不得扣除。上述凭证是
9、指： (1)支付给境内单位或者个人的款项， 以发票为合法有效凭证;(2)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明;(3)缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证;(4)扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证;(5)国家税务总局规定的其他凭证。多选题8.关于增值税减税免税的说法正确的有()。A)目前纳税人为小型企业发行债券融资担保取得的担保费收入，及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税B)个人提供应税服务的销售额达到起征点的，仅对
10、超过部分计算缴纳增值税C)社会团体收取的会费免征增值税D)增值税起征点的调整由财政部和国家税务总局规定E)纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产的，免征增值税答案:ACDE解析:本题考查增值税的减免。 选项 B 错误， 个人提供应税服务的销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税。多选题9.增值税的纳税期限中， 纳税人以()为 1 个纳税期的， 自期满之日起 15 日内申报纳税。A)1 日B)5 日C)15 日D)1 个月E)1 个季度答案:DE解析:本题考查增值税的纳税期限。 纳税人以 1 个月或 1 个季度为 1 个纳税期的， 自期满之日起 15 日内
11、申报纳税。多选题10.关于增值税纳税人和扣缴义务人的说法，正确的有()。A)企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人B)境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人C)境外的单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人D)境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且无代理人的，以购买方为扣缴义务人E)两个或两个以上的纳税人，经主管税务机关批准可视为一个纳税人合并纳税答案:ABCD解析:本题考查增值税的纳税人和扣缴义务人。 选项 E 错误， 两个或两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可视为一
12、个纳税人合并纳税。多选题11.一般纳税人销售自产的()，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税。A)县级中小型水力发电单位生产的电力B)自来水C)旧货D)商品混凝土E)用微生物制成的生物制品答案:BDE解析:本题考查增值税的税率。 一般纳税人销售自产的下列货物， 可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 小型水力发电单位， 是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下(含 5 万千瓦)的小型水力发电单位。(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实
13、心砖、瓦)。(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(5)自来水。(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。多选题12.下列增值税应税行为中，适用 6%税率的有()。A)航空运输的湿租业务B)宽带经营者向用户收取的开户费、安装费C)贷款服务D)对专利、商标的评估、认证服务E)打捞救助服务答案:CDE解析:本题考查增值税的税率。选项 A 按照航空运输服务缴纳增值税，适用 9%税率。选项 B 按照安装服务缴纳增值税，适用 9%税率。多选题13.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，某企业被划分为一般纳税人，其应具备的基本条件有()。A)设立会计部
14、门与财务总监B)会计核算健全C)能提供准确的税务资料D)企业规模比较大E)企业以营利为目的答案:BCD解析:本题考查增值税的纳税人。根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小。多选题14.下列各项中，应认定为增值税小规模纳税人的有()。A)货物生产企业，年应征增值税的销售额为 800 万元B)以货物生产为主兼营批发的企业，年应征增值税销售额为 450 万元C)个体工商户以外的其他个人D)批发企业，年应征增值税销售额为 900 万元E)零售企业，年应征增值税销售额为 350 万元答案:BCE
15、解析:本题考查增值税的征收管理。 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500 万元及以下 。多选题15.下列行为中，征收增值税的有()。A)将购进货物用于免征增值税项目B)委托他人代销货物C)销售热力D)将自产的货物用于个人消费E)将委托加工的货物无偿赠送给他人答案:BCDE解析:本题考查增值税的征税范围。 增值税的征税范围是指在中华人民共和国境内销售的货物，提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。销售货物是指有偿转让货物的所有权，即销售除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。选项 A 是购进货物的进项税额不得抵扣。多选题16.以下不属于增值税制中的金融
16、商品转让的有()。A)转让外汇的所有权B)转让货物期货的所有权C)转让金融衍生品的所有权D)纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期E)转让基金、信托的所有权答案:BD解析:本题考查增值税的征税范围。 选项 B 错误， 转让非货物期货的所有权属于金融商品转让。选项 D 错误，纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。多选题17.按照现行增值税制的规定，以下需要按照居民日常服务缴纳增值税的有()。A)家政B)婚庆C)救助救济D)摄影扩印E)台球、高尔夫球答案:ABCD解析:本题考查增值税的征税范围。居民日常服务包括市容市政管理、家政、婚庆、
17、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。多选题18.外购的货物发生下列()等用途的，不可以抵扣进项税额。A)用于个人消费B)无偿赠送他人C)由于管理不善被盗D)用于投资E)用于集体福利答案:ACE解析:本题考查增值税应纳税额的计算。 外购货物用于个人消费、 因管理不善造成的损失和用于集体福利的货物不可以做进项税抵扣。多选题19.小规模纳税人销售其取得(非自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)的增值税计税规定的说法，正确的有()。A)以取得的全部价款和价外费用为销售额B)以取得的全部价款和价外费用减去该不动产购置
18、原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额C)按 3%征收率计算应纳税额D)按 5%征收率计算应纳税额E)免征增值税答案:BD解析:本题考查增值税简易办法应纳税额的计算。 小规模纳税人销售其取得(非自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，应以取得的全部价款和价外费用减去该不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，按 5%征收率计算应纳税额。多选题20.下列情形中， 在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税额的有()。A)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟B)以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品C)以委托加工收回的已税汽油为原料连
19、续生产的汽油D)以委托加工收回的已税摩托车零件为原料生产的摩托车E)以委托加工收回的已税高尔夫球具为原料生产的高尔夫球答案:ABC解析:本题考查消费税的计税依据。纳税人用委托加工收回的下列 10 种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税额：(1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;(2)以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品;(3)以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石;(4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火;(5)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品;(6)以委托加工收回的已税润滑
20、油为原料生产的润滑油;(7)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;(8)以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;(9)以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板;(10)以委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产的汽油、柴油。上述 10 种委托加工收回的应税消费品连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除其已纳消费税税款。多选题21.下列属于关税计征方式的有()。A)从价计征B)从量计征C)优惠税率D)滑准计征E)复合计征答案:ABDE解析:本题考查应纳税额的计算。 优惠税率属于税率的种类， 不属于关税的计征方式。多选题2
21、2.自 2019 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，关于其增值税处理的说法，正确的有()。A)一律按 9%税率计算缴纳增值税B)可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税C)可选择按照简易办法依照 3%征收率减按 2%计算缴纳增值税D)免征增值税E)纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更答案:BE解析:本题考查增值税的税率。自 2019 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更。多选题23.一般纳
22、税人购进农产品用开生产或委托加工 13%税率货物时， 且取得下列凭证中的()等时，可按 10%扣除率计算进项税额。A)农产品销售发票或收购发票，农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票B)一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书C)从按照 3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票D)批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票E)小规模纳税人开具的增值税普通发票答案:ABC解析:本题考查增值税进项税额。纳税人按照 10%扣除需要取得的凭证：可以享受农产品加计扣除政策的票据有三种类型：一是农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销售自产农产品适用
23、免税政策开具的普通发票;二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书;三是从按照 3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。需要说明的是，取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票， 以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。多选题24.下列小规模纳税人发生的增值税应税行为中， 需要开具专用发票， 可以通过增值税发票管理新系统自行开具的有()。A)月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为B)月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的住宿业小规模纳税人销
24、售其取得的不动产C)全国范围内月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物的D)月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物的E)月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为答案:ACDE解析:本题考查增值税的进项税额。八类小规模纳税人能自行开具增值税专用发票。(1)全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。 月销售额超过3 万元(或季销售额超过 9 万元)的住宿业小规模
25、纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开。住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的， 仍需向税务机关申请代开。(2)全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍需向税务机关申请代开。(3)自2017年6月1日起,将建筑业纳人增值税小规模纳税
26、人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。自开发票试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍需向税务机关申请代开。(4)自 2018 年 2 月 1 日起，月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的工业以及信息传输、 软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人(以下简称试点纳税人)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开
27、具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。(5)转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票， 不需要缴销税控设备和增值税发票。转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的， 继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。综上所述，已有八种类型的小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，但如果销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。单选题25.生产要素购买者将购买的生产要
28、素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者，且多发生在某些资本品的交易中。这种税负转嫁形式是()。A)前转B)后转C)消转D)税收资本化答案:D解析:本题考查税收负担的转嫁与归宿。 税收资本化亦称“资本还原”， 是生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。税收资本化主要发生在某些资本品的交易 中。单选题26.行使税收征收权的主体是()。A)税务机关B)国家C)海关D)财政部答案:B解析:本题考查税收的本质。税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。单选题27.税收制度与税收政策的核心是()。A)税收来源B
29、)税率设计C)税收负担D)征税对象答案:C解析:本题考查税收负担的概念。 税收负担是税收制度与税收政策的核心。 从一定意义上说，税收制度和税收政策的制定归根结底是为了解决两个问题：一是如何确定税收负担的总量;二是如何将税收负担总量进行合理地分配。单选题28.关于税收负担，下列说法中错误的是()。A)在其他因素既定的情况下，征税对象的范围和数额越大，税收负担水平越高B)在同样的税率标准下，如果纳税人计征所得税时允许其扣除许多项目，则会使计税依据缩小，从而是其实际负担率低于名义税率C)税率直接决定着税负的高低D)税收加成在一定程度上会使纳税人税收负担加重或减轻答案:D解析:本题考查税收负担的影响因
30、素。D 项错误，税收的附加和加成是使纳税人税收负担加重的税制因素，在纳税人按法定税率已形成的应纳税额基础上再多征一定的数额，从而是使纳税人实际的税收加重。单选题29.()是税收理论的重要组成部分和核心问题。A)税收政策理论B)税率结构理论C)税收结构理论D)税收原则理论答案:D解析:本题考查税收原则。税收原则理论是税收理论的重要组成部分和核心问题。单选题30.我国税务代理试行办法的颁布者是()。A)国务院B)国家税务总局C)全国人民代表大会D)全国人民代表大会常务委员会答案:B解析:本题考查我国现行税收法律制度。 税务代理试行办法是税收部门规章，由国家税务总局颁布。单选题31.横向公平又称()
31、，是对相同境遇的人课征相同的税收。A)绝对公平B)纵向公平C)水平公平D)垂直公平答案:C解析:本题考查现代税收原则。 横向公平又称为水平公平， 是指对相同境遇的人课征相同的税收。单选题32.税收的()原则要求税收必须为国家筹集充足的财政资金， 以满足国家职能活动需要。A)经济B)财政C)公平D)税务行政答案:B解析:本题考查现代税收原则。 税收的财政原则即税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动需要的原则。其内容包括财政收入和税务行政两方面。单选题33.()通常被认为是测定纳税人纳税能力的最好尺度。A)利润B)收入C)财产D)消费支出答案:B解析:本题考查现代税收原则。收入通常被
32、认为是测定纳税人纳税能力的最好尺度。因为收入最能决定一个人在特定时期内的消费和添增其财富的能力。收入多，反映纳税人的纳税能力大，反之则小。单选题34.一个较好的税收制度，应当选择税源广大、收入稳定的征收对象，而且征收阻力较小，便于把应收的税收更好地收上来。这体现了税收的()原则。A)弹性B)配置C)普遍D)充裕答案:D解析:本题考查现代税收原则。 充裕原则是对税收作为财政收入形式的必然要求。 一个较好的税收制度，应当选择税源广大、收入稳定的征收对象，而且征收阻力较小，便于把应收的税收更好地收上来。单选题35.税收的经济职能通过()发生作用。A)转移财富所有权B)调节财富分配格局C)扩大财富规模
33、D)提高财富的利用效率答案:A解析:本题考查税收的职能。经济职能亦称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。由于这种影响主要通过财富的所有权转移，即一种经济的手段来进行，故将此税收职能称为经济职能。单选题36.历史上第一次提出税收原则的是()。A)威廉配第B)攸士第C)亚当斯密D)瓦格纳答案:A解析:本题考查税收原则理论的形成与发展。 历史上第一次提出税收原则的是英国古典政治经济学家的创始人威廉配第。单选题37.提出“四端九项”税收原则的是()。A)威廉配第B)亚当斯密C)阿道夫瓦格纳
34、D)大卫李嘉图答案:C解析:本题考查税收原则。 德国的社会政策学派创始人阿道夫 瓦格纳提出了税收原则应分为财政政策原则、国民经济原则、社会公平原则和税务行政原则四个方面的九条原则，即“四端九项”的税收原则。单选题38.税法的法定主义原则中，要求课税要素必须且只能由立法机关在法律中加以规定，无法律规定政府无权征税的是()。A)课税要素明确原则B)课税要素法定原则C)课税要素合法原则D)课税程序合法原则答案:B解析:本题考查税法概述。 课税要素法定原则要求课税要素必须且只能由立法机关在法律中加以规定，无法律规定政府无权征税。单选题39.下列税法解释中，与被解释的税法具有同等法律效力的是()。A)某
35、市税务稽查局对税务稽查工作规范所作的解释B)某省地方税务局对税务登记管理办法所作的解释C)全国人大对中华人民共和国个人所得税法所作的解释D)某市国家税务局对发票管理办法所作的解释答案:C解析:本题考查税法的解释。立法解释是税收立法机关对所设立的税法的正式解释。税收的立法解释与被解释的税法具有同等法律效力。税法的行政解释不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力。全国人大对个人所得税法的解释是立法解释，选项 C 正确。单选题40.关于税法的效力，下列说法正确的是()。A)税法的效力即税法的时间效力B)直接宣布废止某项税法是税法失效最常见的方式C)我国税法坚持不溯及既往的原则D)税法的行政解释具备与
36、被解释的税收法律、法规相同的效力答案:C解析:本题考查税法的效力与解释。 选项 A 错误， 税法的效力包括空间效力和时间效力。选项 B 错误，以新法代替旧法，这是最常见的税法失效方式。选项 D 错误，税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。单选题41.关于税法的渊源，下列说法错误的是()。A)是税法的实施依据B)是税法的效力来源C)是税收法律规范的存在形式D)是税收法律规范的表现形式答案:A解析:本题考查税法的渊源。 税法的渊源即税法的法律渊源， 一般是指税法的效力来源，即税收法律规范的存在和表现形式。单选题42
37、.税务登记管理办法由()发布。A)财政部B)国务院C)国家税务总局D)全国人大常委会答案:C解析:本题考查税法的正式渊源。 部委规章和有关规范性文件主要是指国务院所属的财政部、国家税务总局根据法律和国务院的行政法规，单独或联合发布的有关税收的规章和规范性文件，如国家税务总局发布的税务登记管理办法 。单选题43.关于税率的说法，错误的是()。A)在比例税率下，纳税人均适用同一税率B)在累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高C)在定额税率下，应纳税额与商品销售价格无关D)税率是征税的客观基础答案:D解析:本题考查税制要素。税基是征税的客观基础;税率是税收制度的中心环节。单选题44.()是征税对
38、象的具体化。A)征税范围B)税目C)计税依据D)税类答案:B解析:本题考查税制要素。税目，亦称课税品目、征税品目，是税法规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度，反映各税种具体的征税范围。单选题45.定额税率一般适用于()的税种。A)从量计征B)从价计征C)复合计征D)从租计征答案:A解析:本题考查税制要素。定额税率，又称“固定税额”，是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率。它是税率的一种特殊形式，一般适用于从量计征的税种。具体运用时，又可分为地区差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率等形式。单选题46.一般情况下，对商品流转额的征税适用的税率形式是()
39、。A)比例税率B)定额税率C)累进税率D)复合征税答案:A解析:本题考查税制要素。比例税率是指对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。一般适用于商品流转额的征税。单选题47.下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是()。A)项目扣除B)减征税额C)减半征收D)适用低税率答案:A解析:本题考查减免税的方式。 减税免税的方式分为两种： 税基式减免和税额式减免。税基式减免包括起征点、 免征额、 项目扣除及跨期结转等;税额式减免包括全部免征、减半免征、核定减免率及另定减征税额等。单选题48.关于税收负担的衡量指标，下列说法正确的是()。A)国民生产总值负担率=税收总额国民生产总值通货膨
40、胀率100%B)企业综合税收负担率=企业缴纳的各项税收的总和企业资产净值100%C)纯收入直接税负担率=企业一定时期缴纳的所得税企业一定时期获得的毛收入100%D)企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税额同期实现利润总额100%答案:D解析:本题考查税收负担的衡量指标。国民生产总值负担率=税收总额国民生产总值100%。企业综合税收负担率=企业缴纳的各项税收的总和企业总产值100%。纯收入直接税负担率=企业一定时期缴纳的所得税企业一定时期获得的纯收入100%。单选题49.各国行使税收管辖权的最基本原则是()。A)属地主义兼属人主义原则B)公民国籍原则C)属人主义原则D)属地主义原则答案:D解析:本
41、题考查税收管辖权。 属地主义原则是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权的范围的原则。这是各国行使税收管辖权的最基本原则。单选题50.Susan 女士为甲国居民，本年度在乙国取得经营所得 100 万元，利息所得 10 万元。 甲、 乙两国经营所得的税率分别为 30%和 20%， 利息所得的税率分别为 10%和 20%。两国均实行属人兼属地税收管辖权。假设甲国对本国居民的境外所得实行分项抵免限额法计税，则 Susan 女士应在甲国纳税()万元。A)0B)9C)10D)30答案:C解析:本题考查国际重复征税的免除。分项抵免限额=国内外应税所得额本国税率国外某一单项应税所得
42、额国内外应税所得额。经营所得在乙国已纳税额=10020%=20(万元)，利息所得在乙国已纳税额=1020%=2(万元)，甲国的经营所得税率为 30%， 来自乙国经营所得税补缴额=10030%-20=10(万元)， 乙国利息所得税率 20%大于甲国所得税税率 10%，因此不用补交利息所得税。单选题51.甲国居民有来源于乙国的所得 100 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为 50%、60%， 两国均实行属人兼属地税收管辖权。 在免税法下甲国应对这笔所得征收所得税为()万元。A)50B)40C)10D)0答案:D解析:本题考查免税法的内容。 在免税法下甲国对其居民来源于国外所得单方面放弃征税权，所以
43、甲国不对该居民的乙国所得征收所得税。单选题52.甲国居民李先生在乙国取得劳务报酬所得 100000 元，利息所得 20000 元。已知甲国劳务报酬所得税率为 20%， 利息所得税率为 10%;乙国劳务报酬所得税率为 30%，利息所得税率为 5%;两国均实行属人兼属地税收管辖权。两国之间签订了税收抵免协定，并实行综合抵免法。下列表述中正确的是()。A)上述所得在甲国不用缴纳所得税B)李先生应在甲国补缴所得税 9000 元C)李先生应在甲国补缴所得税 22000 元D)李先生应在甲国补缴所得税 31000 元答案:A解析:本题考查国际重复征税的产生与免除。抵免限额=10000020%+200001
44、0%=22000(元)， 李先生在乙国已纳税额=10000030%+200005%=31000(元)， 在乙国的已纳税额大于抵免限额，所以在甲国不用缴纳所得税。单选题53.A 国居民公司甲在某一纳税年度的总所得为 250 万元，其中源 A 国的所得为 150万元，源自 B 国的所得为 100 万元。A 国所得税率为 40%，B 国所得税率为 30%。两国均实行属人兼属地税收管辖权。已知 A 国政府对本国居民来自境外所得实行免税法，则甲公司在该年度的应纳税额为()万元。A)130B)90C)60D)30答案:B解析:本题考查国际重复征税的产生与免除。甲公司在 B 国缴纳所得税=10030%=30
45、(万元)。甲公司计算在 A 国的应纳税额时，其来源于 B 国的所得免税。A 国的应纳税所得额为 A 国所得 150 万元。在 A 国应纳所得税=15040%=60(万元)。其总税负为 60+30=90(万元)。单选题54.关于国际税收协定，下列表述正确的是()。A)目前大多数国际税收采用多边税收协定B)目前国际税收协定均为特定国际税收协定C)国际税收协定适用于任何国家D)国际税收协定是通过政府谈判所签订的一种书面税收协议答案:D解析:本题考查国际税收协定。 选项 A 错误， 目前大多数国际税收采用双边国际税收协定。选项 B 错误，国际税收协定按其涉及的内容和范围的大小可分为两类：一般国际税收协
46、定和特定国际税收协定。选项 C 错误，国际税收协定适用于各缔约国，而不是任何国家。多选题55.国际反避税的一个重要措施是税法的完善，具体体现在()。A)税制的完善B)加强税收立法，制定专门的反避税条款C)国际避税案件的裁定形成相应的法规，作为法院或税务官员对国际避税有关事宜做出裁定的依据D)加强税收征管力度，赋予税务征税人员更多的权力E)加强各国政府间的合作答案:ABC解析:本题考查国际反避税的措施。国际避税是利用各国税法的差异和漏洞来进行的，因此反避税的一个重要措施便是弥补税法的漏洞和缺陷，具体体现在：(1)税制的完善;(2)加强税收立法，制定专门的反避税条款;(3)国际避税案件的裁定形成相
47、应的法规，作为法院或税务官员对国际避税有关事宜做出裁定的依据。多选题56.通常认为，国际税收主要研究()方面的问题。A)所得税B)行为目的税C)资本收益税D)资源税E)财产税答案:AC解析:本题考查国际税收的概念。 通常认为， 国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。多选题57.以下属于深化税制改革目标的有()。A)税法统一B)税负公平C)调节有度D)实现社会经济效率E)促进科学发展、社会公平和市场统一答案:ABCE解析:本题考查深化税制改革。深化税制改革的目标是形成税法统一、税负公平、调节有度的税收制度体系，促进科学发展、社会公平和市场统一。多选题58.我国的税法可以由()来制定。A)
48、全国人民代表大会B)地方人民代表大会C)国务院D)人民法院E)人民检查院答案:ABC解析:本题考查税法的渊源。 税法是由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收法关系的法律规范的总称。 我国目前的立法机关应是国家权力机关(包括全国人民代表大会和地方人民代表大会)或其授权机关(包括国务院，以及财政部、国家税务总局)。多选题59.影响税收负担的经济因素包括()。A)经济发展水平B)生产力发展水平C)一国政治经济体制D)价格管制E)一定时期的宏观经济政策答案:ABCE解析:本题考查影响税收负担的经济因素。 影响税收负担的经济因素包括经济发展水平或生产力发展水平、一国的政治经济体制、一定时期的宏观
49、经济政策。多选题60.关于税收负担，下列说法中正确的有()。A)国家在一定时期实行的财政税收政策间接影响税收负担的形成B)当国家实行紧缩的财政政策时，税收负担会加重C)如果国家参与国民收入分配的形式主要是税收，税负水平相对较重D)一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担较高E)税收的来源越丰富，税基越宽广，经济对税收负担的承受能力越强答案:BCDE解析:本题考查税收负担的影响因素。 选项 A 错误， 国家在一定时期实行的财政税收政策会对税收负担形成直接影响。多选题61.制定税收原则的依据有()。A)政府公共职能B)社会生产力水平C)政治体制D)社会生产关系状况E)国家性质答案:ABD解析:本题
50、考查税收原则。 制定税收原则的依据有： 政府公共职能;社会生产力水平;社会生产关系状况。多选题62.关于我国现行税收法律制度的法律级次，下列说法中正确的有()。A)企业所得税法 个人所得税法都是税收法律B)国务院根据全国人民代表大会或全国人民代表大会常务委员会的授权可制定消费税、资源税等暂行条例C)税收行政法规由国务院制定D)国务院发布实施房产税等地方性税种暂行条例，同时规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则E)地方人民政府制定税收地方性法规答案:ABCD解析:本题考查我国现行税收法律制度。 选项 E 错误， 税收地方性法规由地方人民代表大会及其常务委员会制定。多选题63.现代税
