1、会计基础工作规范会计基础工作规范讲解讲解 内内 容容 提提 要要第一部分第一部分 考核办法及总体要求考核办法及总体要求第二部分第二部分 考核标准考核标准 第一部分第一部分 考核办法及总体要求考核办法及总体要求一、考核标准制定的依据一、考核标准制定的依据v 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法v 会计基础工作规范会计基础工作规范v 内部会计控制规范内部会计控制规范v 会计档案管理办法会计档案管理办法v 电算化管理办法电算化管理办法v 电算化工作规范电算化工作规范v 行政单位国有资产管理暂行办法行政单位国有资产管理暂行办法v 事业单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法v 财政违法
2、行为处罚处分条例财政违法行为处罚处分条例现行考核办法和标准v办法：广西壮族自治区会计基础工作规范考核广西壮族自治区会计基础工作规范考核验收实施办法验收实施办法(桂财会字199615号) ；v标准：广西壮族自治区区直行政事业单位会计广西壮族自治区区直行政事业单位会计基础工作规范考核验收标准基础工作规范考核验收标准(桂财会2013 58号) 。进行会计基础工作规范考核验收的目的和意义v第一，为了加强会计基础工作。第一，为了加强会计基础工作。 v第二，为了建立规范的会计工作秩序。第二，为了建立规范的会计工作秩序。 v第三，为了提高会计工作的水平。第三，为了提高会计工作的水平。 二、总体目标二、总体目
3、标v改善广西行政事业单位会计核算等基改善广西行政事业单位会计核算等基础性会计工作的质量。础性会计工作的质量。v推动部门财务管理、内部控制等财务推动部门财务管理、内部控制等财务制度的建设，从制度建设层面整体改制度的建设，从制度建设层面整体改善和提升财务管理水平。善和提升财务管理水平。三、考核方式三、考核方式v区区直一级直一级行政事业单位行政事业单位由财政厅组织由财政厅组织实地考核验收。实地考核验收。v区区直直二级二级以二级以下预算以二级以下预算单位由主管单位由主管部门组织考核部门组织考核，财政厅复核确认。，财政厅复核确认。四、阶段任务四、阶段任务v 20122012年，完成年，完成2222个单位
4、的考核个单位的考核 区政法委区政法委 区工信委区工信委 区人大区人大 区民政区民政 交通厅交通厅 宣传部宣传部 区计生委区计生委 v 20132013年年重点推进单位，即尚未通过验收但纳入自治区绩重点推进单位，即尚未通过验收但纳入自治区绩效考核的一级预算单位共效考核的一级预算单位共3636个单位，二级预算单位个单位，二级预算单位4 4个个; ; 其他尚未通过验收但未纳入自治区绩效考核的一级预算单其他尚未通过验收但未纳入自治区绩效考核的一级预算单位共位共3434个。自查自纠：即已通过验收的一级部门预算单位个。自查自纠：即已通过验收的一级部门预算单位共共4242个。实际进点实地考核验收只有个。实际
5、进点实地考核验收只有2525个。个。 包括包括 区粮食局区粮食局 区党委政策研究室区党委政策研究室 区环保厅区环保厅 区人防区人防办办 区海洋局区海洋局，验收通过，验收通过2323个。个。 20142014年对尚未通过考核的全部进行辅导，辅导后再验收。年对尚未通过考核的全部进行辅导，辅导后再验收。共辅导了共辅导了4545个单位，考核验收通过个单位，考核验收通过1111个，包括统战部、个，包括统战部、经干院经干院、农科院、信访局、团区委、扶贫办等农科院、信访局、团区委、扶贫办等。四、阶段任务四、阶段任务v 20152015年印发年印发关于开展关于开展20152015区直行政事业单位会计基础区直行
6、政事业单位会计基础区作规范化考核验收工作的通知区作规范化考核验收工作的通知( (桂财会桂财会201520152323号），主动对号），主动对2929个尚未通过考核验收的区直单位进行辅个尚未通过考核验收的区直单位进行辅导，帮助解决存在主要问题，经过努力，初步结果显示，导，帮助解决存在主要问题，经过努力，初步结果显示，又有又有1515个左右单位通过考核验收。个左右单位通过考核验收。2012-20152012-2015年考核主要扣分项目年考核主要扣分项目原始凭证不合规原始凭证不合规未按规定的会计科目核算未按规定的会计科目核算记账凭证装订、格式、签章不合规记账凭证装订、格式、签章不合规 会计人员无证上
7、岗会计人员无证上岗4 43 32 21 1五、具体考核步骤五、具体考核步骤v 申报会计基础工作规范单位，必须做好以下工作：v （一）对照考核标准自查。以标准为准绳，逐项逐条对照认真进行自查。v （二）针对自查中查出的问题，制定并实施整改方案，整改完成半年后才能申报。v （三）各单位提出申报前，必须对照考核标准自检评分进行模拟验收。v （四）各单位提出申报时，必须向考核确认部门提供下列资料：v 1、会计基础工作规范考核验收申请函v 2.会计基础工作规范考核验收工作总结 v 3.会计人员配备情况统计表v 4.会计基础工作规范考核验收自查评分表v 5.加分证明材料v 6.财会管理制度 实地考核v考核
8、年度：考核年度： 以被考核单位上一年度的会计资料为主。以被考核单位上一年度的会计资料为主。20152015年年考核单位考核单位20142014年年7 7月至月至20152015年年6 6月的会计资料。月的会计资料。v考核查看资料：考核查看资料：1 1、本单位会计基础工作规范化实施方案、本单位会计基础工作规范化实施方案2 2、近三年来审计、税务、财政等监督部门检查决、近三年来审计、税务、财政等监督部门检查决定定3 3、会计资料及其它有关、会计资料及其它有关书面材料书面材料v考核计分方式：考核计分方式： 实行扣分制，以扣完每项的标准分为限，每项不实行扣分制，以扣完每项的标准分为限，每项不出现负分。
9、出现负分。六、考核不合格和终止考核的情况六、考核不合格和终止考核的情况（一）考核指标中（一）考核指标中“会计核算会计核算”、“会计会计监督监督”考核扣考核扣达达10%10%，考核考核不不达标达标；（二）（二）应设未设会计机构。应设未设会计机构。（三）存在私设（三）存在私设“小金库小金库”或账外设账行为。或账外设账行为。（四）存在伪造、变造会计凭证和会计账簿、报送（四）存在伪造、变造会计凭证和会计账簿、报送虚假会计报表行为。虚假会计报表行为。( (五五) )无证上岗会计人员大于等于本单位会计岗位总无证上岗会计人员大于等于本单位会计岗位总人数的人数的50%50%。( (六六) )有证据证明单位领导
10、人对会计人员进行打击报有证据证明单位领导人对会计人员进行打击报复。复。七、考核后对问题的整改要求七、考核后对问题的整改要求v无论是否合格，均要对发现的问题积极进行整改，无论是否合格，均要对发现的问题积极进行整改，财政部门将择机抽查整改情况。财政部门将择机抽查整改情况。v“不合格不合格”单位整改期限为六个月，整改结束后单位整改期限为六个月，整改结束后由财政部门对其以后年度的会计基础工作重新进由财政部门对其以后年度的会计基础工作重新进行考核。行考核。v对考核合格单位实行五年轮检制，凡以后年度有对考核合格单位实行五年轮检制，凡以后年度有违反财经纪律、弄虚作假行为或会计基础工作严违反财经纪律、弄虚作假
11、行为或会计基础工作严重滑坡的（考核分数比原考核所得分数下降重滑坡的（考核分数比原考核所得分数下降10%以上的），取消其合格单位的资格，并责以上的），取消其合格单位的资格，并责令整改。令整改。 八、考核结果的运用v（一）作为对单位和会计人员评选会计先进集体（一）作为对单位和会计人员评选会计先进集体及个人的参考依据。及个人的参考依据。v（二）作为评定会计职称、选拔全国会计领军人（二）作为评定会计职称、选拔全国会计领军人才、广西十百千拔尖会计人才的参考依据。才、广西十百千拔尖会计人才的参考依据。v（三）作为部门预算资金安排的参考依据。（三）作为部门预算资金安排的参考依据。v（四）对考核验收过程中发现
12、的违法违纪行为，（四）对考核验收过程中发现的违法违纪行为，严格按照严格按照会计法会计法等有关会计法规进行处理。等有关会计法规进行处理。涉嫌犯罪的，及时向司法机关报告。涉嫌犯罪的，及时向司法机关报告。第二部分第二部分 考考 核核 标标 准准v广西壮族自治区区直行政事业单广西壮族自治区区直行政事业单位会计基础工作规范考核验收标准位会计基础工作规范考核验收标准会计基础工作内容会计基础工作内容v会计机构设置和会计人员配备会计机构设置和会计人员配备v会计核算会计核算v内部会计管理内部会计管理 制度制度v会计监督会计监督会计机构与会计人员（会计机构与会计人员（5050分）分）一、是否所有单位均需设置会计机
13、构？一、是否所有单位均需设置会计机构？验收标准验收标准第六条第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职专职会计人员。会计人员。 v会计法会计法第三十六条第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代应当委托经批准设立从事会计代理记账业
14、务的中介机构代理记账。理记账业务的中介机构代理记账。 二、某单位未单独设财务室，只有会计、出纳两人，二、某单位未单独设财务室，只有会计、出纳两人，该单位需要指定会计机构负责人或会计主管吗？该单位需要指定会计机构负责人或会计主管吗？答：需要指定会计主管。答：需要指定会计主管。1 1、单独设置会计机构的，要任命会计机构负责人。、单独设置会计机构的，要任命会计机构负责人。2 2、在有关机构中设置会计人员的，要在会计人员、在有关机构中设置会计人员的，要在会计人员中指定会计主管人员中指定会计主管人员, ,负责会计事项。负责会计事项。 答：需要，以下十种岗位均需有从业资格：答：需要，以下十种岗位均需有从业
15、资格： 1 1、会计机构负责人（会计主管人员）、会计机构负责人（会计主管人员）2 2、出纳；、出纳；3 3、稽核；、稽核；4 4、资本、基金核算；、资本、基金核算；5 5、收入、支出、债权债务核算；、收入、支出、债权债务核算；6 6、工资、成本费用、财务成果核算；、工资、成本费用、财务成果核算；7 7、财产物资的收发、增减核算；、财产物资的收发、增减核算；8 8、总账；、总账；9 9、财务会计报告编制；、财务会计报告编制；1010、会计机构内会计档案管理。、会计机构内会计档案管理。 三、出纳需要取得会计从业资格吗？三、出纳需要取得会计从业资格吗？ 8:008:30吃早饭。吃早饭。v8:309:
16、00避免运动。避免运动。v9:30开始一天中最困难的工作。开始一天中最困难的工作。v10:30让眼睛离开屏幕休息一下。让眼睛离开屏幕休息一下。v11:00吃点水果。吃点水果。v13:00一顿可口的午餐。一顿可口的午餐。v16:00喝杯酸奶。喝杯酸奶。v17:0019:00锻炼身体。锻炼身体。v19:30晚餐少吃点。晚餐少吃点。v23:30上床睡觉。上床睡觉。【全球公认的健康生活作息表】会会 计计 核核 算（算（250250分）分）会计核算一般要求会计核算一般要求v23.单位发生的下列事项，应当单位发生的下列事项，应当办理办理会计手续，进行会计核算会计手续，进行会计核算：v 经费收入、支出、结转
17、、结余的账务处理； 资产、基金的增减； 款项和有价证券的收付； 财物的收发、增减和使用； 债权债务的发生和结算； 财务成果的计算和处理； 其他需要办理会计手续，进行会计核算的事项。 v未及时办理的会计事项每项未及时办理的会计事项每项 l 分分v例：假如均在每月最末一日记账，记帐凭证日期例：假如均在每月最末一日记账，记帐凭证日期也写月末这一天。是不符合及时性要求的。也写月末这一天。是不符合及时性要求的。会计核算一般要求会计核算一般要求 24. 各单位的会计核算应当以实际发生的经济各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，
18、保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的法的各期相一致。（会计信息质量要求的一各期相一致。（会计信息质量要求的一致性原则）致性原则） 做不到的每项做不到的每项 -1-1分。分。v25.单位应当按照单位应当按照中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法和和行政事业单位会计制度的规定建立会计账册，进行政事业单位会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。的会计信息。v未按规定建账的扣未按规定建账的扣3分；账册不规范、不完整的分；账册不规范、不完整的扣扣3分。不及时提供合
19、法、真实、准确、完整的分。不及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息扣会计信息扣3分。分。v26.单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当及时建立档案，保证会计档案妥他会计资料应当及时建立档案，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。会计档案建档要求、保管期限、销毁办和泄密。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据按会计档案管理办法的规定执行。实行法等依据按会计档案管理办法的规定执行。实行电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应作为
20、会计档案管理。应作为会计档案管理。v在规定时间年内未归档的扣在规定时间年内未归档的扣1分；各种会计资料分；各种会计资料未按项归档的扣未按项归档的扣1分；应按年、按卷装订不符合分；应按年、按卷装订不符合要求、未编号、未整理的，每项扣要求、未编号、未整理的，每项扣1分。分。v27.原始凭证的要求：原始凭证的格式、内容、原始凭证的要求：原始凭证的格式、内容、填制方法、审核程序等符合国家有关规定和行政填制方法、审核程序等符合国家有关规定和行政事业单位会计制度的要求。事业单位会计制度的要求。v原始凭证（含原始凭证分割单）要素内容不全或原始凭证（含原始凭证分割单）要素内容不全或填制不规范的，每例扣填制不规
21、范的，每例扣1分。分。填制、传递、保管会计凭证 27-3227-32条条会计凭证一些容易忽视的细节会计凭证一些容易忽视的细节会计凭证一些容易忽视的细节会计凭证一些容易忽视的细节v1.数字大小写数字大小写v2.单位名称单位名称v3.实物发票实物发票v4.定额发票定额发票v5.错误更正错误更正一.借款可以退回借条吗?v职工申请公务借款或退回借款时，必须根据借款职工申请公务借款或退回借款时，必须根据借款凭据编制记账凭证，借款凭据必须附在记账凭证凭据编制记账凭证，借款凭据必须附在记账凭证后。收回借款时，应当另开收据或退还借据副本，后。收回借款时，应当另开收据或退还借据副本，不得退回借款收据，借款凭据必
22、须附在记账凭征不得退回借款收据，借款凭据必须附在记账凭征后。后。二、外来的原始凭证遗失怎样处理？二、外来的原始凭证遗失怎样处理？财政部财政部会计基础工作规范会计基础工作规范第五十五条规定：第五十五条规定： （1 1）应当由原开出单位出具证明，证明经济）应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必须业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章。由会计机构负责人、加盖原开出凭证单位的公章。由会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。会计主管人员和单位领导人批准。 （2 2）无法取得证明的，由当事人写出详细情况）无法取得证明的，由当事人写出详细
23、情况说明，会计机构负责人、会计主管人员和单位领说明，会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。导人批准。 三、原始凭证不规范的几种情况三、原始凭证不规范的几种情况1 1、白条、复印件、传真件可以做为原始凭证、白条、复印件、传真件可以做为原始凭证吗？吗？答：不可以。答：不可以。 但如果一张原始凭证涉及几张记账凭证但如果一张原始凭证涉及几张记账凭证, ,可可以用原始凭证复印件。以用原始凭证复印件。三、原始凭证不规范的几种情况三、原始凭证不规范的几种情况2 2、哪些原始凭证信息失真不能接受？、哪些原始凭证信息失真不能接受？v发票填制单位与所盖公章不符的。发票填制单位与所盖公章不符的。v发票单位名
24、称与报销单位名称不符的。发票单位名称与报销单位名称不符的。v凭证有涂改。凭证有涂改。 v凭证所列的经济业务不符合开支范围、开凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。支标准。v原始凭证内容模糊不清的。原始凭证内容模糊不清的。v发现有涂改、挖补的或不按规定更正原始发现有涂改、挖补的或不按规定更正原始凭证的，每例扣凭证的，每例扣1 1分。分。三、原始凭证不规范的几种情况三、原始凭证不规范的几种情况3 3、哪种原始凭证要素不完整不能接受、哪种原始凭证要素不完整不能接受? ?v从外单位取得从外单位取得的原始凭证未盖有填制单位的原始凭证未盖有填制单位的公章的公章。比如：有些手撕发票可能因为人员的疏比如
25、：有些手撕发票可能因为人员的疏忽大意忘记盖公章，而造成此现象的出现忽大意忘记盖公章，而造成此现象的出现。v自制原始凭证自制原始凭证经办人签章不完整的（包括经办人签章不完整的（包括工资表、出库单、办公用品领用单、奖金工资表、出库单、办公用品领用单、奖金发放表）。发放表）。四、职工报销凭证的签字有什么要求？四、职工报销凭证的签字有什么要求？（1 1）按规定应该签字的人员必须全部签字，签）按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。字必须签全称，不得只签姓。 （2 2）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。期。（3 3）领导签字应当明确表明是
26、否同意报销。）领导签字应当明确表明是否同意报销。 （4 4）有多张凭证都需要签字时，要一张一张分）有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。别的签，不能用复写纸同时签。 五、购买实物的原始凭证不签验收人吗？五、购买实物的原始凭证不签验收人吗？v答：不行。根据答：不行。根据会计基础工作规范会计基础工作规范购买实物购买实物 的原始凭证，必须有验收证明。的原始凭证，必须有验收证明。v 验收证明可由保管人或使用人签字证明。验收证明可由保管人或使用人签字证明。 六、原始凭证不齐全的几类情况：六、原始凭证不齐全的几类情况：（一）没有原始凭证（一）没有原始凭证, ,导致不能说明经济事项
27、的真实导致不能说明经济事项的真实发生发生 标准第标准第4848条条 “ “支付款项的原始凭证，必须有支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明收款单位和收款人的收款证明 ” ”（1 1）付款业务没有取得正式发票。）付款业务没有取得正式发票。（2 2）内部支付款项，没有发放清册及收款人签字。）内部支付款项，没有发放清册及收款人签字。（3 3）收款业务没有收款票据。）收款业务没有收款票据。 （4 4）只有转账支票存根，没有银行凭据。）只有转账支票存根，没有银行凭据。进账进账六、原始凭证不齐全的几类情况：六、原始凭证不齐全的几类情况：（二）应作为原始凭证的未做为原始凭证（二）应作为原始凭证
28、的未做为原始凭证1 1、职工外出借款凭证是否可以打白条，不入账？、职工外出借款凭证是否可以打白条，不入账？会计基础工作规范第四十八条：职工公出会计基础工作规范第四十八条：职工公出借款的凭证，必须附在记账凭证之后。借款收回借款的凭证，必须附在记账凭证之后。借款收回时，不得退回原借款收据，应当另行开出借款收时，不得退回原借款收据，应当另行开出借款收回的收据或者退回原借据的副本给借款人。回的收据或者退回原借据的副本给借款人。2 2、数量较多的原始凭证，只有汇总表，原始凭证、数量较多的原始凭证，只有汇总表，原始凭证未单独装订、保存，并在凭证上标明附件另订。未单独装订、保存，并在凭证上标明附件另订。六、
29、原始凭证不齐全的几类情况：六、原始凭证不齐全的几类情况：（三）未履行审批程序导致原始凭证不齐全（三）未履行审批程序导致原始凭证不齐全 按照财务审批权限，应经领导批准的会计事按照财务审批权限，应经领导批准的会计事项没有领导审批文件。项没有领导审批文件。 七、有问题的外来原始凭证怎样处理？七、有问题的外来原始凭证怎样处理？中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第十四条：第十四条：（l l ）不真实、不合法的，会计人员有权不予）不真实、不合法的，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。接受，并向单位负责人报告。 （2 2）记载不准确、不完整的，会计人员有权）记载不准确、不完整的，会计人员有权予以
30、退回，要求其按照国家统一的会计制度的规予以退回，要求其按照国家统一的会计制度的规定，更正、补充。定，更正、补充。 八、原始凭证有差错的怎么办？八、原始凭证有差错的怎么办？中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第十四条：第十四条：（1 1）有错误的，退回出具单位重开或者更正，）有错误的，退回出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。更正处应当加盖出具单位印章。（2 2）金额有错误的，应当由出具单位重开，不）金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。得在原始凭证上更正。 九、收讫、付讫、附件章如何使用？九、收讫、付讫、附件章如何使用？ 验收标准中规定，验收标准中规定， 款项
31、收支款项收支的依据就是经济业务发生时获得的原始发票。业务的依据就是经济业务发生时获得的原始发票。业务的具体经办人员凭这些原始发票经有关领导签过字的具体经办人员凭这些原始发票经有关领导签过字后，到财务部门报销，财务部门对已报销的票据要加盖后，到财务部门报销，财务部门对已报销的票据要加盖“现金收讫现金收讫”、“现金付讫现金付讫”或或“转账收讫转账收讫”、“转帐付讫转帐付讫”的印章，的印章，以表示款项的收付完成。以表示款项的收付完成。 十、费用报销凭证的填制有哪些要求？十、费用报销凭证的填制有哪些要求？（1 1）必须以合法、真实可靠、正确无误）必须以合法、真实可靠、正确无误的原始凭证为依据。的原始凭
32、证为依据。 （2 2）摘要的填写简明扼要，既能概括经）摘要的填写简明扼要，既能概括经济业务的要点，又便于财务处做记账凭证。济业务的要点，又便于财务处做记账凭证。 （3 3）书写字迹端正、易于辨认，做到数字）书写字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求。书写符合会计上的技术要求。 （4 4）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用一律用正楷或者行书体书写，不得用0 0、一、二、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，三、
33、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。如以不得任意自造简化字。如以“另另”代零；以代零；以“两两”代贰等。代贰等。 （5 5）大写金额数字到元或者角为止的，在）大写金额数字到元或者角为止的，在“元元”或者或者“角角”字之后应当写字之后应当写“整整”字或者字或者“正正”字；字；大写金额数字有分的，分字后面不写大写金额数字有分的，分字后面不写“整整”或者或者“正正”字。字。（6 6）大写和小写金额必须相符。）大写和小写金额必须相符。（7 7）在小写金额前要填写人民币符号）在小写金额前要填写人民币符号“￥ ”，人，人民币符号与数字之间不得留有空白。民币符号与数字之间不得留有空白
34、。（8）财务工作中签字或其他均要使用签字笔或钢）财务工作中签字或其他均要使用签字笔或钢笔，不得使用圆珠笔、铅笔等。笔，不得使用圆珠笔、铅笔等。（9）为他人代签时，不得直接签他人名字，而应）为他人代签时，不得直接签他人名字，而应签签 “ 代代” 。十一、报账标签的摘要栏怎样填写？十一、报账标签的摘要栏怎样填写？ 要符合两个要求：一是能准确地表述经济业要符合两个要求：一是能准确地表述经济业务的基本内容；二是简明扼要，容易理解。务的基本内容；二是简明扼要，容易理解。 （1 1）发生经济业务的单位或个人。）发生经济业务的单位或个人。 （2 2）经济业务的主要内容。）经济业务的主要内容。 （3 3）其他
35、关键内容。例如，重要收据的号码等。）其他关键内容。例如，重要收据的号码等。 十二、领导审批签字的报销单领导审批签字的报销单属于原始凭证吗？附件张数领导审批签字的报销单属于原始凭证吗？附件张数中应统计该报销单吗？中应统计该报销单吗？答：属于原始凭证，应在附件张数中统计。答：属于原始凭证，应在附件张数中统计。 十三、不同类别原始凭证应分别填制十三、不同类别原始凭证应分别填制不同内容和类别的原始凭证可以填制在一张费用报不同内容和类别的原始凭证可以填制在一张费用报销单上吗？销单上吗？答：不行。举例做进一步的解释。答：不行。举例做进一步的解释。将销货业务所涉及的两张原始凭证与购进业务所涉将销货业务所涉及
36、的两张原始凭证与购进业务所涉及的三张原始凭证，共计及的三张原始凭证，共计5张原始凭证共同附在张原始凭证共同附在一张记账凭证后面作为附件，这样做可以吗？为一张记账凭证后面作为附件，这样做可以吗？为什么？什么？【不可以不可以】 ，因为购进与销售是两种不同类型、不，因为购进与销售是两种不同类型、不同内容的经济业务，按照第同内容的经济业务，按照第51-3条的规定：不条的规定：不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。记账凭证上。 扣分情况v发现有涂改、挖补的或不按规定更正原始凭证的，发现有涂改、挖补的或不按规定更正原始凭证的，每例扣每例扣 1 1
37、分。分。v原始凭证未经审核的每例扣原始凭证未经审核的每例扣1分。分。v填制记账凭证内容不完整的每例扣填制记账凭证内容不完整的每例扣0.5分；分；v填制凭证人员、稽核人员为同一人的每例扣填制凭证人员、稽核人员为同一人的每例扣0.5分。分。v将不同内容及不同类别的原始凭证汇总填制在一将不同内容及不同类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上的，每例扣张记账凭证上的，每例扣1分。分。v应附未附原始凭证的每张扣应附未附原始凭证的每张扣1分；原始凭证另订分；原始凭证另订不注明和查不到的，每例扣不注明和查不到的，每例扣1分。分。v更正错误不符合要求的每例扣更正错误不符合要求的每例扣0.5分。分。 领导签字后的
38、费用报销单发现错误后，应由报销领导签字后的费用报销单发现错误后，应由报销人本人进行更改，并在更改处签字认可，明确责人本人进行更改，并在更改处签字认可，明确责任。金额错误一律请领导重新签字报销。任。金额错误一律请领导重新签字报销。 十四、签字后的费用报销单发现错误后如何处理？十四、签字后的费用报销单发现错误后如何处理？ 开心一刻v电视台记者采访一位老奶奶电视台记者采访一位老奶奶v记者问：你对在城市随便燃放鞭炮这个问题怎么记者问：你对在城市随便燃放鞭炮这个问题怎么看？看？v老奶奶：我还能怎么看啊，就是爬窗户上看。老奶奶：我还能怎么看啊，就是爬窗户上看。 单单 位位 名名 称称广西区国土资源厅办公室
39、广西区国土资源厅办公室单单 位位 公公 章章帐帐 簿簿 名名 称称拨入经费、经费支出电脑打印多栏帐拨入经费、经费支出电脑打印多栏帐帐帐 簿簿 编编 号号字第壹号第壹册共壹册字第壹号第壹册共壹册帐帐 簿簿 页页 数数本帐簿共计壹佰零玖页本帐簿共计壹佰零玖页启启 用用 日日 期期年年 月月 日日法法 人人 代代 表表 (盖章盖章)会会 计计 机机 构构 负负 责责 人人 (盖章盖章)经经 管管 人人 员员接接 管管移移 交交会会 计计 负负 责责 人人印花税票粘贴处印花税票粘贴处姓姓 名名盖盖 章章年年月月日日年年月月日日姓姓 名名盖盖 章章 财财 政政 部部 门门监监 管管 登登 记记帐帐 簿簿
40、 目目 录录 表表序序 号号帐帐 户户 名名 称称页页 码码序号序号帐帐 户户 名名 称称页页 码码1 1现金总帐现金总帐1 11414预算外资金收入总帐预算外资金收入总帐15152 2银行存款总帐银行存款总帐2-32-31515经费支出总帐经费支出总帐16163 3暂付款总帐暂付款总帐4 41616现金日记帐现金日记帐17-10017-1004 4零余额帐户用款额度总帐零余额帐户用款额度总帐5 51717银行存款日记帐银行存款日记帐101-143101-1435 5固定资产总帐固定资产总帐6 66 6暂存款总帐暂存款总帐7 77 7应付工资总帐应付工资总帐8 88 8应付地方（部门）津贴补贴
41、总帐应付地方（部门）津贴补贴总帐9 99 9应付其他个人收入总帐应付其他个人收入总帐10101010固定基金总帐固定基金总帐11111111结余总帐结余总帐1212现金和支付结算制度法律现金和支付结算制度法律v现金的使用范围现金的使用范围v根据规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：根据规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
42、；向个人收购农副产品和其他物资的价款；支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点l000l000元元以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。在上述、和项中，的其他支出。在上述、和项中，开户单位支付给个人的款项超过结算起点开户单位支付给个人的款项超过结算起点10001000元的元的部分，应当以转账方式支付；确需全额支付现金的，部分，应当以转账方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。经开户银行审核后，予以支付现金。v除以上可以使用现金的项目外
43、，其他款项的支付请一律除以上可以使用现金的项目外，其他款项的支付请一律使用转账方式结算。请尽量减少现金的使用量使用转账方式结算。请尽量减少现金的使用量。v推广推广公务卡的使用公务卡的使用v 七、应附发票明细单的经济业务：七、应附发票明细单的经济业务： 1.1.超市购买物品必须附有超市小票。超市购买物品必须附有超市小票。 2.2.购买图书资料时应附有书店购物小票。购买图书资料时应附有书店购物小票。 3.3.购买办公用品、电料等货物类物品时，应附有购买办公用品、电料等货物类物品时，应附有 销售单位出具的销货清单。销售单位出具的销货清单。 4.4.招生广告费报销时，应附有标明时间、版面、规招生广告费报销时，应附有标明时间、版面、规格、价格等内容的明细单。格、价格等内容的明细单。 5.5.其他有明细单的经济业务也需将明细单附于发票其他有明细单的经济业务也需将明细单附于发票后作为业务的说明。后作为业务的说明。v八、对于达到固定资产标准的物品，应及时办理八、对于达到固定资产标准的物品，应及时办理固定资产验收单，并附在报账标签后。固定资产验收单，并附在报账标签后。小事成就大事小事成就大事细节成就完美细节成就完美
