1、第三章 会计科目和账户返回前进第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 账户账户学习目标学习目标通过本章学习，明确会计科目和账户设置的必通过本章学习，明确会计科目和账户设置的必要性和原则，理解会计科目与账户的关系，以要性和原则，理解会计科目与账户的关系，以及总分类账户与明细分类账户的关系，掌握会及总分类账户与明细分类账户的关系，掌握会计科目的分类方法和账户的基本结构及其登记计科目的分类方法和账户的基本结构及其登记方法。方法。 前进第三章 会计科目和账户引导案例引导案例 王平是王平是20052005年毕业于某高校计算机专业的学生，毕业后自己筹年毕业于某高校计算机专业的学生，毕业后自己筹备组建了
2、一家计算机维修站。资金来源如下：自有资金备组建了一家计算机维修站。资金来源如下：自有资金5000050000元，元，向银行借款向银行借款100000100000元，向朋友借款元，向朋友借款5000050000元。开业筹备发生如下元。开业筹备发生如下开支：装修店面开支：装修店面3000030000元，添置设备元，添置设备5000050000元，申领营业执照注册元，申领营业执照注册费用费用500500元，招待费用元，招待费用50005000元，购置维修材料元，购置维修材料5000050000元，其他开支元，其他开支1000010000元。王平认为维修站是自己的，会计账目不需请专门会计，元。王平认为
3、维修站是自己的，会计账目不需请专门会计，只是简单地记录了总收入和总支出。只是简单地记录了总收入和总支出。 讨论题：王平这样处理对不对？应如何处理？讨论题：王平这样处理对不对？应如何处理？ 前进返回第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则 三、会计科目的分类三、会计科目的分类前进返回一、会计科目概念一、会计科目概念 会计科目是对资产、负债、会计科目是对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润所有者权益、收入、费用、利润按照经济业务内容和经营管理需按照经济业务内容和经营管理需要分类核算的项目。要分类核算的项目。前进返回二、二、
4、设置会计科目的原则设置会计科目的原则 前进设置会计科目的原则科学性原则统一性原则灵活性原则稳定性原则合规性原则返回（一）科学性原则（一）科学性原则 设置会计科目，必须科学反映会计对象的设置会计科目，必须科学反映会计对象的具体项目，科学地划分各项资产和权益的内容。具体项目，科学地划分各项资产和权益的内容。首先，要反映会计对象的全部内容，并按照每首先，要反映会计对象的全部内容，并按照每类会计要素所发生经济业务的先后顺序排列和类会计要素所发生经济业务的先后顺序排列和记录，不能遗漏，也不能混乱。同时，还要根记录，不能遗漏，也不能混乱。同时，还要根据不同企业的行业特点和业务特点确定应设置据不同企业的行业
5、特点和业务特点确定应设置的会计科目。的会计科目。 （二）统一性原则（二）统一性原则 会计科目，是由国家财政部统一制会计科目，是由国家财政部统一制定的。统一的会计科目表，主要考虑对定的。统一的会计科目表，主要考虑对统一会计报表的指标要求，以便于国家统一会计报表的指标要求，以便于国家的宏观经济管理，为经济管理提供口径的宏观经济管理，为经济管理提供口径一致的指标。一致的指标。 （三）灵活性原则（三）灵活性原则 会计科目的设置必须适合本单位的会计科目的设置必须适合本单位的业务特点和管理要求，允许企业在不影业务特点和管理要求，允许企业在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总等响会计核算要求和会计报表指标汇
6、总等方面的前提下，根据实际情况自行增设、方面的前提下，根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。减少或合并某些会计科目。 （四）稳定性原则（四）稳定性原则 会计核算指标是企业进行不同时期会计核算指标是企业进行不同时期对比分析的依据，因此，会计科目的设对比分析的依据，因此，会计科目的设置不应轻易变动，要保持相对稳定，尤置不应轻易变动，要保持相对稳定，尤其是在年度中间一般不要变更会计科目。其是在年度中间一般不要变更会计科目。 （五）合规性原则（五）合规性原则 规范设置会计科目，能够全面、系统规范设置会计科目，能够全面、系统地反映企业的会计事项，提供完整的会地反映企业的会计事项，提供完整的会计数
7、据资料，力求做到简明适用，避免计数据资料，力求做到简明适用，避免重复繁琐。同时要求会计科目的名称、重复繁琐。同时要求会计科目的名称、含义准确，界限清楚，与会计制度保持含义准确，界限清楚，与会计制度保持一致。一致。 三、会计科目分类三、会计科目分类（一）（一）按其经济内容分类按其经济内容分类（二）（二）按提供指标的详细程度分类按提供指标的详细程度分类返回（一）按经济内容分类（一）按经济内容分类 对企业设置的会计科目，根据会计核算和对企业设置的会计科目，根据会计核算和加强资金管理的需要，按其反映经济内容加强资金管理的需要，按其反映经济内容的不同，可分为以下五类：的不同，可分为以下五类： 资产类 负
8、债类 所有者权益类 成本类 损益类前进（二）（二）按提供指标的详细程度分类按提供指标的详细程度分类可分为两大类：可分为两大类： 总分类科目（一级科目） 明细分类科目 子目 细目 前进总分类科目 总分类科目（即总账科目或一级科目）总分类科目（即总账科目或一级科目）是总括反映会计要素具体内容的科目，是总括反映会计要素具体内容的科目，它提供总括核算资料，是进行总分类核它提供总括核算资料，是进行总分类核算的依据。如：银行存款、应收账款、算的依据。如：银行存款、应收账款、库存商品等。库存商品等。前进明细分类科目 明细分类科目是对总账科目所属明细分类科目是对总账科目所属经济内容作进一步分类，提供详细、经济
9、内容作进一步分类，提供详细、具体的核算指标的科目。具体的核算指标的科目。 明细分类科目包括子目和明细科明细分类科目包括子目和明细科目。目。前进明细分类科目 子目（即二级科目）是把总分类科目所反映子目（即二级科目）是把总分类科目所反映的经济内容进行较为详细分类的科目，它介于的经济内容进行较为详细分类的科目，它介于总分类科目与明细科目之间，比总分类科目提总分类科目与明细科目之间，比总分类科目提供的指标详细，又比明细科目提供的指标概括。供的指标详细，又比明细科目提供的指标概括。 明细科目（即三级科目或细目）是为了提供明细科目（即三级科目或细目）是为了提供更详细的会计资料，而对二级科目所反映的经更详细
10、的会计资料，而对二级科目所反映的经济内容进一步详细分类的科目。济内容进一步详细分类的科目。 返回第二节第二节 账账 户户一、账户的概念一、账户的概念二、账户的基本结构二、账户的基本结构三、总分类账户和明细分类账三、总分类账户和明细分类账返回前进一、账户的概念 账户是指按照会计科目设置并具有一定格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变化情况和结果的记账实体。前进账户与会计科目的关系 会计科目和账户是会计学中两个既有联系又有区别的会计科目和账户是会计学中两个既有联系又有区别的概念。概念。 联系：它们都是按照会计对象要素的经济内容设置，联系：它们都是按照会计对象要素的经济内容设置
11、，账户根据会计科目开设，会计科目的名称就是账户的账户根据会计科目开设，会计科目的名称就是账户的名称，两者反映的经济内容相同。名称，两者反映的经济内容相同。 区别：会计科目只是个名称，它表明某类经济业务的区别：会计科目只是个名称，它表明某类经济业务的内容，其本身并不能记录经济内容的增减变化情况，内容，其本身并不能记录经济内容的增减变化情况，而账户既有名称，又有结构，能够把经济业务的发生而账户既有名称，又有结构，能够把经济业务的发生情况及其结果，分类、连续、系统地记录和反映。情况及其结果，分类、连续、系统地记录和反映。 前进二、账户的基本结构 各项经济业务的发生都要引起会计对象要素的各项经济业务的
12、发生都要引起会计对象要素的变化变化，从数量方面来看无非是增加或减少两种情从数量方面来看无非是增加或减少两种情况，因此，用来分类记录经济业务的账户，在结况，因此，用来分类记录经济业务的账户，在结构上也相应分为两个基本部分，即左方和右方，构上也相应分为两个基本部分，即左方和右方，分别记录会计对象要素的增加或减少数额。分别记录会计对象要素的增加或减少数额。 同时，还要反映会计对象要素各项目增减变化同时，还要反映会计对象要素各项目增减变化后的结果，这就是结余额后的结果，这就是结余额 。前进二、账户的基本结构 反映会计要素的增加额、减少额和结余额这反映会计要素的增加额、减少额和结余额这三部分形成账户的基
13、本结构。最基本的账户格式三部分形成账户的基本结构。最基本的账户格式为三栏式，如下：为三栏式，如下： 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）年凭证号数摘 要增加减少余额月 日前进二、账户的基本结构 在会计教学中为了简化账户格式，常用在会计教学中为了简化账户格式，常用“T”T”字字形账户表示，如下图所示：形账户表示，如下图所示： 左方 账户名称账户名称 右方前进账户的有关概念和公式 账户中有期初余额、本期增加发生额、本期减少发账户中有期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。生额和期末余额。 期初余额：即上期期末余额；期初余额：即上期期末余额； 本期增加发生额：是指在一定时期内登记在账
14、户中本期增加发生额：是指在一定时期内登记在账户中的增加金额之和。的增加金额之和。 本期减少发生额：是指在一定时期内登记在账户中本期减少发生额：是指在一定时期内登记在账户中的减少金额之和。的减少金额之和。 期末余额期末余额= =期初余额本期增加发生额本期减少发生额期初余额本期增加发生额本期减少发生额前进三、总分类账户和明细分类账户 （一）（一）总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户和明细分类账户的关系 （二）（二）总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记 前进（一）总分类账户和明细分类账户的关系（一）总分类账户和明细分类账户的关系 总分类账户提供的是总括指标，它是明
15、细分类总分类账户提供的是总括指标，它是明细分类账户的集中和概括，而明细分类账户提供的是详细账户的集中和概括，而明细分类账户提供的是详细具体的指标，它是总分类账户的补充。总分类账户具体的指标，它是总分类账户的补充。总分类账户对所属的明细分类账户起着统驭和控制作用，而明对所属的明细分类账户起着统驭和控制作用，而明细分类账户对总分类账户则起着从属和辅助作用。细分类账户对总分类账户则起着从属和辅助作用。 前进（一）总分类账户和明细分类账户的关系（一）总分类账户和明细分类账户的关系 总分类账户和所属明细分类账户核算时使用的总分类账户和所属明细分类账户核算时使用的原始依据相同，核算内容相同，只是反映资料的
16、详原始依据相同，核算内容相同，只是反映资料的详略程度不同，它们所提供的资料相互补充，既总括略程度不同，它们所提供的资料相互补充，既总括又详细地说明经济业务。总分类账户和明细分类账又详细地说明经济业务。总分类账户和明细分类账户的这种相互关系，决定了总分类账户和明细分类户的这种相互关系，决定了总分类账户和明细分类账户应该进行平行登记。账户应该进行平行登记。 前进（二）总分类账户和明细分类账户的平行登记（二）总分类账户和明细分类账户的平行登记 平行登记，是指对于发生的每一项经济业务，平行登记，是指对于发生的每一项经济业务，依据原始凭证和记账凭证分别在总分类账户和其所依据原始凭证和记账凭证分别在总分类
17、账户和其所属的明细分类账户进行登记的方法。其要点有：属的明细分类账户进行登记的方法。其要点有： 1 1、同时期登记；、同时期登记； 2 2、同方向登记同方向登记； 3 3、等金额登记等金额登记。前进会计案例会计案例 达兴公司达兴公司“原材料原材料”总账借方月初余额为总账借方月初余额为9200092000元，其中元，其中甲材料甲材料10001000千克，每千克千克，每千克6060元，共计元，共计6000060000元；乙材料元；乙材料800800千千克，每千克克，每千克4040元，共计元，共计3200032000元。本月发生业务如下：元。本月发生业务如下： 1 15 5日，购入材料如下：甲材料日
18、，购入材料如下：甲材料500500千克，每千克千克，每千克6060元，元，共计共计3000030000元；乙材料元；乙材料100100千克，每千克千克，每千克4040元，共计元，共计40004000元。元。 2 21010日，生产领用原材料：甲材料日，生产领用原材料：甲材料800800千克，乙材料千克，乙材料400400千克。千克。 3 31616日，购入乙材料日，购入乙材料300300千克，每千克千克，每千克4040元，共计元，共计1200012000元。元。 前进 原材料原材料总分类账总分类账 03 03 年年凭凭证证号号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日9
19、91 1期初余额期初余额9200092000会计案例会计案例原材料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 1000100060606000060000原材料原材料明细账明细账户名：乙材料户名：乙材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 80080040403200032000 “原材料原材料”总账借方月初余额为总账借方月初余额为9200092000元。其中：元。其中：甲材料甲材料10001000千克，每千克千克，每千
20、克6060元；元；乙材料乙材料800800千克，每千克千克，每千克4040元。元。前进 原材料原材料总分类账总分类账 03 03 年年凭凭证证号号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日9 91 1期初余额期初余额92000920005 5购入购入3400034000126000126000会计案例会计案例原材料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 10001000606060000600005 5购入购入500500606030000300001500150
21、060609000090000原材料原材料明细账明细账户名：乙材料户名：乙材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 800800404032000320005 5购入购入10010040404000400090090060603600036000 1 15 5日，购入材料如下：日，购入材料如下：甲材料甲材料500500千克，每千克千克，每千克6060元；元；乙材料乙材料100100千克，每千克千克，每千克4040元。元。前进 原材料原材料总分类账总分类账 03 03 年年凭凭证证号号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或
22、贷贷余余 额额月月日日9 91 1期初余额期初余额92000920005 5购入购入34000340001260001260001010生产领用生产领用64000640006200062000会计案例会计案例原材料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 10001000606060000600005 5购入购入5005006060300003000015001500606090000900001 10 0生产领用生产领用800800606048000480007007006060420
23、0042000原材料原材料明细账明细账户名：乙材料户名：乙材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 800800404032000320005 5购入购入100100404040004000900900606036000360001 10 0生产领用生产领用4004004040160001600050050040402000020000 2 21010日，生产领用原材料：日，生产领用原材料： 甲材料甲材料800800千克；千克； 乙材料乙材料400400千克。千克。前进 原材料原材料总分类账总分类账 03 03 年年凭凭证证
24、号号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日9 91 1期初余额期初余额92000920005 5购入购入34000340001260001260001010生产领用生产领用640006400062000620001616购入购入12000120007400074000会计案例会计案例原材料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 10001000606060000600005 5购入购入50050060603000030000150015006060900009
25、00001 10 0生产领用生产领用8008006060480004800070070060604200042000原材料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 800800404032000320005 5购入购入100100404040004000900900606036000360001 10 0生产领用生产领用40040040401600016000500500404020000200001 16 6购入购入30030040401200012000800800404032000
26、32000 3 31616日，购入材料乙材料日，购入材料乙材料300300千克，每千克千克，每千克4040元，共计元，共计1200012000元。元。前进 原材料原材料总分类账总分类账 03 03 年年凭凭证证号号数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日9 91 1期初余额期初余额92000920005 5购入购入34000340001260001260001010生产领用生产领用640006400062000620001616购入购入120001200074000740003030合计合计460004600064000640007400074000会计案例会计案例原材
27、料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 10001000606060000600005 5购入购入5005006060300003000015001500606090000900001 10 0生产领用生产领用8008006060480004800070070060604200042000合计合计500500606030000300008008006060480004800070070060604200042000原材料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存
28、 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 800800404032000320005 5购入购入100100404040004000900900606036000360001 10 0生产领用生产领用40040040401600016000500500404020000200001 16 6购入购入3003004040120001200080080040403200032000合计合计400400404016000160004004004040160001600080080040403200032000 1、计算本期发生额和期末余额；、计算本期发生额和期末余额； 2、核对总账和所属明细账余额。、核对总账和所属明细账余额。前进思考题思考题. . 设置会计科目应遵循什么原则？设置会计科目应遵循什么原则？. . 说明会计科目与账户之间的关系。说明会计科目与账户之间的关系。. . 账户的基本结构如何？账户的基本结构如何？. . 什么是总分类账户与明细分类账户的平行登记？其什么是总分类账户与明细分类账户的平行登记？其要点有哪些？要点有哪些？返回返回课课程程结结束束！返回返回
