1、 80% P 公司 S 公司 80% 30% 90% 70% 30% P公司 S1公司 S2公司S4 公司S3公司250 00049第三节第三节 控制权取得日后合并财务报表的编制控制权取得日后合并财务报表的编制 50（1） 母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消q对子公司拥有对子公司拥有全部股权全部股权借：实收资本借：实收资本/ /股本股本( (子公司的期末实收资本子公司的期末实收资本) ) 资本公积资本公积( (子公司的期末资本公积子公司的期末资本公积) ) 盈余公积盈余公积( (子公司的期末盈余公积子公司的期末盈余公积) ) 未分配利润未分配利
2、润期末期末( (子公司的期末未分配利润子公司的期末未分配利润) ) 贷：长期股权投资贷：长期股权投资( (母公司母公司对该子公司内部资本投资余额对该子公司内部资本投资余额)第三节第三节 控制权取得日后合并财务报表的编制控制权取得日后合并财务报表的编制 51第三节第三节 控制权取得日后合并财务报表的编制控制权取得日后合并财务报表的编制 52第三节第三节 控制权取得日后合并财务报表的编制控制权取得日后合并财务报表的编制 53公司的净利润进行调整后确认。如果存在未实现公司的净利润进行调整后确认。如果存在未实现内部内部交易损益，在采用权益法进行调整时还应对该未交易损益，在采用权益法进行调整时还应对该未
3、实现实现内部交易损益进行调整。内部交易损益进行调整。例例9-159-15、9-169-16第三节第三节 控制权取得日后合并财务报表的编制控制权取得日后合并财务报表的编制 54第三节第三节 控制权取得日后合并财务报表的编制控制权取得日后合并财务报表的编制 55第三节第三节 控制权取得日后合并财务报表的编制控制权取得日后合并财务报表的编制 56第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消57第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消58第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消59第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消60第四节第四
4、节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消61第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消62第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消63第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消64第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消65第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消66第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消67第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消68第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消69第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项
5、的抵消70贷：未分配利润贷：未分配利润年初年初第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消71第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消72例例9-419-41第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消73第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消74第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消75例：母公司例：母公司20205 5年年2 2月月2 2日从其拥有日从其拥有80%80%股份的子公司购股份的子公司购入固定资产（子公司作为存货销售），售价入固定资产（子公司作为存货销售），售价120120万元，子万元，子公司的
6、销售毛利率为公司的销售毛利率为30%30%，母公司支付货款，母公司支付货款120120万元、增万元、增值税值税20.420.4万元、运杂费万元、运杂费1 1万元、保险费万元、保险费0.60.6万元、调试安万元、调试安装费装费8 8万元，于万元，于20205 5年年5 5月月2020日竣工验收并交付使用。母日竣工验收并交付使用。母公司采用直线法计提折旧，该固定资产用于行政管理，公司采用直线法计提折旧，该固定资产用于行政管理，使用年限使用年限3 3年，净残值率年，净残值率4%4%。要求：要求：(1)(1)计算母公司固定资产入账价值。计算母公司固定资产入账价值。 (2)(2)计算母公司每月应计提的折
7、旧。计算母公司每月应计提的折旧。 (3)(3)编制编制20205 5、 20206 6、 20207 7年的抵消分录。年的抵消分录。第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消76第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消77第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消78第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消79第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消80第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消81第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消82第四节第四节 集团内部交易事项的抵
8、消集团内部交易事项的抵消83第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消84第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消85第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消86少提的坏账准备）少提的坏账准备）第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消87第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消88第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消89第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消90第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消91第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消92第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消93第四节第四节 集团内部交易事项的抵消集团内部交易事项的抵消
