1、Tax（第八版第（第八版第2次印刷）次印刷）中国人民大学出版社中国人民大学出版社Accounting“十二五十二五”普通高等教育本科国家级规划教材普通高等教育本科国家级规划教材盖盖 地地 编著编著第1章 税务会计概论【学习目标】掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计量属性、会计处理程序理解税务会计的目标和基本前提了解税务会计的产生及其发展第1节 税务会计概述第2节 税务会计对象与目标第3节 税务会计基本前提第4节 税务会计原则第5节 税务会计要素第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序本章目录税务会计税务会计所得税所得税 在税务会计的产生和发展过程中，现在税务会计的产生和发展过程中，现代
2、所得税的诞生和不断完善对其产生影响代所得税的诞生和不断完善对其产生影响最大。最大。第1节 税务会计概述目录目录一、税务会计的产生本节本节现代企业会现代企业会计计税务会计税务会计财务会计财务会计 税务会计、财务会计与管理会计构成税务会计、财务会计与管理会计构成会计学科三大分支。会计学科三大分支。 现代企业会计是以财务会计为核心，现代企业会计是以财务会计为核心，以税务会计和管理会计为两翼的企业会计以税务会计和管理会计为两翼的企业会计体系。体系。第1节 税务会计概述【现代企业会计的构成】目录目录本节本节第1节 税务会计概述【课堂测试】对税务会计的产生和发展影响最大的是（ ）A.个人所得税B.增值税C
3、.营业税D.企业所得税D现代企业会计分为（ ）A.财务会计B.税务会计C.预算会计D.管理会计ABD目录目录本节本节第1节 税务会计概述 二、税务会计的概念 税务会计是以所涉税境（税境，亦称税收境界。国家有效行使税收管辖权的界限）的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业最大税收利益的一门专业会计。目录目录本节本节第1节 税务会计概述【课堂测试】 以下关于税务会计叙述正确的有（ ） A.以现行会计准则为准绳 B.运用了会计学的理论、方法和程序 C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科 D.需要在财务会计之外单独设置另一
4、套会计账表BC目录目录本节本节第1节 税务会计概述 三、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 P3 一、税务会计作为一项实质性工作并不一定独立存在，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。 二、税务会计资料大多来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的，需要调整的事项，按税务会计的方法计算、调整，并做调整分录，再融入财务会计账簿或财务会计报告之中。目录目录本节本节第1节 税务会计概述 三、税务会计与财务会计的联系与区别 （二）税务会计与财务会计的区别 1.目标不同 2.对象不同 3.核算基础、处理依据不同 4.计算损益的
5、程序不同 P 4目录目录本节本节 D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的基础上调整为应税所得。第1节 税务会计概述【课堂测试】 以下叙述正确的有（ ） A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的 B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合 C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则BCD目录目录本节本节第2节 税务会计对象与目标 一、税务会计的对象 纳税人的涉税资金运动就是税务会计的对象，包括因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动。对比：会计对象 会计对象是指会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体。如企业会计的对象是企业
6、的资金运动。 会计对象的具体表述就是会计要素。六个要素项目目录目录本节本节 税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业务活动。 （ ）第2节 税务会计对象与目标【课堂测试】 请判断以下说法是否正确： 错误 预约定价安排属于税务会计对象。 （ ）注：注：亦称预约定价协议或预约定价安排，是纳税人与其关联方在关联交易发生之前，向税务机关提亦称预约定价协议或预约定价安排，是纳税人与其关联方在关联交易发生之前，向税务机关提出申请，主管税务机关和纳税人之间通过事先制定一系列合理的标准（包括关联交易所适用的转让出申请，主管税务机关和纳税人之间通过事先制定一系列合理的标准（包括关联交易所适用的转让定价原则和计
7、算方法等），来解决和确定未来一个固定时期内关联交易的定价及相应的税收问题，定价原则和计算方法等），来解决和确定未来一个固定时期内关联交易的定价及相应的税收问题，是国际通行的一种转让定价调整方法。是国际通行的一种转让定价调整方法。 错误目录目录本节本节第2节 税务会计对象与目标 二、税务会计的目标 （一）基本目标：遵循或不违反税法。 （二）最终目标：向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息。 （三）特定目标：是根据税务会计信息使用者的不同，提供具有决策相关性的信息。 1.各级税务机关 2.经营者、投资者、债权人 3.社会公众目录目录本节本节第3节 税务会计原则 一
8、、税法导向原则 二、以财务会计核算为基础原则 三、应计制原则与实现制原则 四、历史（实际）成本计价原则四、历史（实际）成本计价原则 五、相关性原则五、相关性原则（纳税人可抵扣费用从性质和根源（纳税人可抵扣费用从性质和根源上与收入相关）上与收入相关） 六、配比原则六、配比原则（按税法确定收入并界定同期可扣除（按税法确定收入并界定同期可扣除的费用）的费用） 七、确定性原则七、确定性原则（金额确定）（金额确定）目录目录本节本节第3节 税务会计原则 八、合理性原则八、合理性原则（纳税人可抵扣费用的计算和分配符（纳税人可抵扣费用的计算和分配符合经营常规和会计惯例）合经营常规和会计惯例） 九、划分营业收益
9、与资本收益原则九、划分营业收益与资本收益原则（我国目前会计（我国目前会计准则与税法尚未对两类收益进行具体界定，尚未制定不同的税准则与税法尚未对两类收益进行具体界定，尚未制定不同的税收政策）收政策） 十、税款支付能力原则十、税款支付能力原则（税款的支付能力）（税款的支付能力） 十一、筹划性原则十一、筹划性原则目录目录本节本节第3节 税务会计原则【课堂测试】 以下各项属于税务会计原则的有（ ） A.税法导向原则 B.历史成本计价原则 C.谨慎性原则 D.划分营业收益与资本收益原则ABD目录目录本节本节第3节 税务会计原则 判断以下说法是否正确： （1）考虑到税款支付能力，税务会计采用的是收付实现制
10、原则。 （ ） 错误目录目录本节本节第4节 税务会计原则 判断以下说法是否正确： （2）税务会计中的相关性原则，是指税务会计提供的信息应当与信息使用者决策相关。 （ ） 错误目录目录本节本节第3节 税务会计原则 超过税法规定的业务招待费不允许在税前扣除，这主要体现了税务会计的（ ） A.相关性原则 B.配比性原则 C.确定性原则 D.合理性原则 D 会计上计提的资产减值损失一般不允许在税前扣除，这主要体现了税务会计的（ ） A.相关性原则 B.配比性原则 C.确定性原则 D.合理性原则 C目录目录本节本节第4节 税务会计要素第4节 税务会计要素【课堂测试】 以下各项叙述正确的有（ ） A.“应税收入扣除费用应税所得”只适用于所得税 B.税率体现征税的深度，各税种一般都有其特定的税率 C.如果账面利润是负数，则为应税亏损 D.应税收入与会计收入所包含的内容不同ABD目录目录本节本节注：如果应税利润是负数，则为应税亏损，如果账面利润是负数，则为账面亏损第5节 税收征缴的一般程序 一、税务登记 二、纳税申报 三、税款缴纳 四、税务检查 五、法律责任第三节 纳税的基本程序
