1、12017-05-192概况1您的内容打在这里，或者通过复制您的文本后。概况2您的内容打在这里，或者通过复制您的文本后。概况3您的内容打在这里，或者通过复制您的文本后。+整体概况3学习内容l介绍基本的财务概念l学习如何阅读财务报表l介绍预算工作的基本目的和流程l成本的概念及组成，降低成本的几个细节4现代企业的财务管理体系介绍财务会计提供信息企业外部用户管理会计财务管理信息信息记录直接管理企业内部用户信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标传统财务会计主要服务于企
2、业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。5财务的两大分支-财务会计 财务会计：以传统会计为主要内容，通过一 定的程序和方法，将企业生产经营中大量 的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇总，编制会计报表，向企业外部与企业有利害关系的集团和个人提供反映企业经营成果 和 财务状况及其变动情况的会计报表。 制作凭证、应收应付、固定资产、编制报表6： 利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计
3、。 财务的两大分支-管理会计7现代企业中的财务职能新产品开发采购生产仓储分销最终客户 投资回报分析、预测投资收益 产品成本估价 制定项目的财务计划 采购统计 从财务角度对供应商进行分析 生产成本分析 产品成本分析 工序成本分析 库存分析 ABC库存管理 最佳库存决策 渠道分析 客户分析 利润敏感性分析(销价，销售量，变动成本，固定成本） 细分市场分析 市场占有率分析 客户服务分析财务管理会计分析职能8财务的基本功能和管理功能会计帐务处理营销预算、管理费用、制造费用预算与实际发生的费用的对比个人开支帐目采购帐目（应付款） 顾客帐目 （应收款）公司间帐目固定资产帐目资产负债表 + 损益表财务管理和
4、内部控制财务管理功能是对资金运动全过程的直接管理，涉及筹资管理、投资管理、股利分配等项内容保持良好的财务记录确保安全有效的内部控制保证我们的处理方法与系统能对瞬息万变的商场作出及时的反应商务上的领导作用l协助制定目标决策l从财务角度出发/分析商业运作l协助制定商业决策、战略规划与竞争分析l通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报9有代表性的财务部门组织结构会计部财务部现金管理筹资投资管理信用与风险管理财务副总总帐报表会计应收应付会计固定资产会计税收会计成本费用会计预算分析会计10 营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比 个人开支帐目 采购帐目（应付款） 顾客帐目 （
5、应收款） 公司间帐目 固定资产帐目 资产负债表 + 损益表会计职能11资金管理职能 长期融资 短期现金管理 管理汇兑风险 管理利率风险 给供应商付款12 保护公司财产 改进政策 / 系统 / 流程 检查运作和效率 提出改进意见 提供咨询服务内部控制职能13税务职能l最大程度地降低整个企业所需缴纳的税金（在合法的前提下）l针对近期发生的亏损确保减免税收l通过构建恰当的企业结构来降低公司收购与兼并的成本l降低税后的融资成本14 参与制定业务目标 总公司 分支机构 分类别/品牌 中期财务计划 业务计划/公司计划 提高业绩 利润预测 总分析表 基准比较 成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费的
6、总成本) 投资建议/评估项目 新产品投入 资产投资 竞争分析财务分析职能总部15 财务支持整个产品供应过程（生产、包装、运输） 职能产品成本会计与分析固定资产管理库存管理（原料与产成品）运输成本会计与分析财务分析职能供应链16 财务机构支持从接单、送货、到货帐单的过程以及销售项目分析 职能 应收帐款管理与资信控制 项目分析 具有战略意义的零售商的顾客经营效益分析 改进分销商内部程序的影响分析财务分析职能销售17财务分析计划和滚动预测成本和收益管理基于作业的管理 /计划/成本付款历史和信用风险分析财务报表分析n营运资本管理n现金流量分析财务市场和投资分析客户分析销售计划客户利润分析客户分析n客户
7、行为模式n客户生命周期价值n客户评分n客户类型市场，销售和服务分析供应链分析制造成本计划价值链分析和模拟制造和采购成本 供应商分析运输商分析运输成本分析仓储成本分析财务分析由一系列的分析工作组成18基本财务概念的介绍19你需要了解的一些专业术语l会计年度l净销售收入l总生产成本l销售、研发、管理费用l销售毛利l营业利润l净利润20会计年度 一个会计期包括12个连续的月份，在每个会计期的最后将进行关帐，并计算是亏损还是盈利l有些公司的财务年度是从7月1日 到6月30日l有些公司财务年度都与阳历年度一样21净销售收入22n 原材料n 包装材料n 直接生产费用（水、电、人工等）n 总厂房设备费用分摊
8、n 运输/送货n 非生产性开支如生产管理费用含运费的总生产成本23n 销售n 研发n 管理费用销售、研发、管理费用24举例：如果某公司销售收入1亿，销售成本9千万，它的毛利率是：销售收入销售成本/ 销售收入 = (100M-90M) / 100M = 10%销售毛利率 毛利率（Profit margin），又称销售毛利率，是一个衡量盈利能力的指标，通常用百分数表示。其计算公式为：销售毛利率（销售收入销售成本）/销售收入100%。毛利率越高则说明企业的盈利能力越高，控制成本的能力越强。25营业利润是净销售收入-销售税金及附加-销售折扣+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用净利润是营业利润加
9、减投资收益、补贴收入、营业外收支及扣除所得税后的利润$营业利润、净利润26练习假设你生产和销售整篮装的礼物（每篮包括一条巧克力、一盒饼干和一包糖果）你以单价0.5元购入篮子，2元购入一条巧克力，4元购入一盒饼干，3元购入一包糖果，并且平均每篮装饰材料花费1元。你雇佣5人进行包装，每人每天支付5元。他们一天能够包装100篮。你给产品的定价是20元每篮。那么，你每篮的利润是多少？（所有的成本平摊至每篮）27答案n利润/ /每篮 n售价20.00n产品成本10.50篮子0.5巧克力2.00饼干4.00糖果3.0+装饰材料1.0n劳动力0.255人5元(每人)/100件产品n广告0.20海报成本20元
10、/100件产品nn利润9.05n利润总值($)($) 905.0利润9.05（每篮）总数100个28基本财务报表的介绍29财务报表的种类l反映资产状况资产负债表、现金流量表l反映损益状况利润表l反映损耗状况成本与费用类报表l反映控制状况预算与分析类报表30三大报表是什么？l资产负债表l反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单l损益表l反映企业经营的结果是否盈利的表单l现金流量表l反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平31财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表 资产 负债 所有者权益财务状况经营成果现金流量 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出32资产负债表损益表现金流量表 净利
11、润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系33财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响 34资产负债表流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产 = 负债 + 所有者权益资金的占用资金的来源 固定资产长期投资35资产负债表流动资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负
12、债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产 = 负债 + 所有者权益资金的占用 资金的来源 36利润表概述 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。 利润 = 收入成本费用损益表遵循的会计等式：37现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则 现金净流量 = 现金流入现金流出现金流量表遵循的会计等式：38净 利 润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困
13、难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。39404142预算工作的基本目的和流程43预算的概念及作用l预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法
14、，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排l细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划l预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范l预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照l预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象44预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的时期内）经营、财务等方面的总体业务管理预测结合企业战略来设计预算预算编制以公司的发展战略目标和
15、公司在各具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础设计分配资源的程序企业内部在资源分配上的竞争是不可避免的，企业必须设计资源分配的程序以支持企业的主要战略设计有弹性的预算设计有弹性的预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的的变动作出迅速的反应，但一般不频繁调整预算，并应解释调整的原因降低预算的复杂度和周期降低预算的繁杂度和周期将大大降低预算制订所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响协调与绩效考评的关系预算的执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理
16、体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，所以应以企业绩效考评指标表现的最优化为目标，实现预算目标是第二位的目标结合成本控制来设计预算精确的成本信息是预算的基础，大量精确的容易获得的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制订的速度年度计划和预算的特点45市场环境战略流程和KPIKPI目标/ /考核指标执行措施( (业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人) )业务管理战略控制主要流程业绩考核指标战略业务计划(3(35 5年) )预算(1(1年) )目标数据差异分析未来3 3个季度的滚动预测根据商业环境和内部的能力制定公司战略将战略细化到目标和考核指标为实现战略目标和考核指标
17、确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门根据确认的执行措施编制预算执行将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进对未来3个季度的滚动预测11234567234567年度计划与预算的管理体系框架46时间每年11月中旬各部门根据公司年度经营计划,制定/修改预算指导原则召开各部门预算规划会议,讨论/平衡预算审批通过？否根据指导原则和公司经营目标，平衡各部门财务预算，制定公司预算草案根据预算制定指导原则和经营目标,制定本部门财务预算汇总调整后
18、的各部门预算汇总结合目标和平衡结果，调整/修改本部门财务预算财务部公司决策层开始A是年度销售目标，销售计划和预算编制的制定年度销售目标,销售计划审批汇总本年度到目前为止各部门预算执行情况各部门预算执行情况通过不通过1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010年度计划与预算制定的工作流程47时间审核、平衡、批准/驳回每月预算计划更新根据需要提出预算计划更改需求批准？是A结束否每月实际执行与预算对比每年12月底各部门财务部公司决策层最终确定各部门年度预算,并通知各部门预算执行预算更改,并通知相关部门执行更改后的预算通知相关部门执行原预算1111121213131414151516
19、161717181848计划与预算的信息来源各相关部门提供以下信息：l销售计划l根据历史的产品销售数量，结合市场趋势和产品定价，制定年销售量的预测l价格预测l公司结合政府部门对产品的限价、公司定价策略、本年的实际价格以及业务员对未来市场的预测等等因素，制定价格预测l产品成本计算l根据销售量计划，结合产品的生产工艺和物料单，计算产品的成本，并分析成本构成l间接费用计划l营销部、财务部和总经理办公室等销售和管理部门制定间接费用预算 49如何管理好预算？l周期性的差异分析l标准成本和差异l预算和实际情况l预测和实际情况 关键是要理解驱动力时机/季节性商业环境和消费者50建议第一步是实施年度计划与预算
20、: 比方说, 每年回顾5年计划 第一年成为预算 加入更多细节 由财务控制流程但是每个领域提供它自己的数据 短期内可以使用电子数据表 在开发计划与预算时财务保障不同业务领域之间的协调 由财务部门进行对计划与预算的关键回顾持续计划与预测 组织要有随市场条件变化而变化的灵活性 组织预测行动(根据要求)回顾(月度)预测(月度/季度)结果(月度)计划回顾(季度)持续计划与预测51生产和销售部门制定的18个月的滚动计划汇总到财务，财务截取其中本年的计划。通过对实际和预算的差异分析和对未来预测数据的汇总，滚动建议调整年度预算。并将分析上报到管理层，管理层以这些分析报告为参考，对以后的生产销售计划和预算的调整
21、作出决策年度计划年度预算1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212生产计划销售计划（3个月的实际+9个月的预测滚动） （18个月的持续滚动计划） （18个月的持续滚动计划） 差异分析将来预测数据年度计划、预算和滚动的生产销售计划结合52采购物流部预算( 包括采购预算)生产部生产计划和材料预算销售部销售预算市场部市场计划财务部预算编制原则财务部预算汇总总裁办召开预算会董事会召开预算会人力资源预算各部门人员需求培训中心预算各部门培训需求各部门电脑需求各部门费用预算网络工程预算客户服务预算信息部预算11月中旬11月中旬11月30日12月5日12 月10 日12月1
22、0日12 月1012月10日12月25日12月28日12月15日12月20日总预算批准下达12月30日示例预算编制工具-预算编制应具备明确的时间表制定销售计划53全面预算的内容业务预算： . 销售预算 . 销售部 . 生产预算 . 生产部 . 采购预算 . 采购部 . 费用预算 . 相关部门资本预算： . 董事会/投资部筹资预算： . 董事会/财务部财务预算： . 现金预算 . 财务部 . 报表预算 . 财务部54预算编制编制流程图预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。资本预算销售预算生产预算存货调整直接材料预算制造费用预算销售费用预算管理费用预算 产品成本预算筹资
23、预算利润表预算 现金流量表预算资产负债表预算财务费用预算直接人工预算经营目标55成本的概念和组成,降低成本的几个细节56成本的概念l是企业在生产过程中生产的各种工业产品(包括产成品、自制半成品、工业性劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备以及供应非工业性劳要发生的各种耗费，这些耗费称为生产费用，即成本。57研发成本产品、服务和流程设计成本生产成本直接成本间接成本营销成本分销成本客户服务成本固定成本可变成本总成本单位成本5859总成本费用生产成本管理费用财务费用营业费用行政管理费用研究开发费用其他管理费用直接材料直接人工制造费用燃料和动力生产工人工资及福利费原材料辅助材料折旧费修理费其他制造费用营销费用配送费用其他销售费用
