1、西乡国税分局西乡国税分局免抵退税申报培训免抵退税申报培训税源管理一科税源管理一科 麦剑伟麦剑伟二一四年七月十日二一四年七月十日【】【】Part1Part1免抵退税基础知识免抵退税基础知识1.11.1免抵退税的概念免抵退税的概念1.21.2退（免）税的出口企业适用范围退（免）税的出口企业适用范围1.31.3免抵退税的货物适用范围免抵退税的货物适用范围1.41.4免抵退税的凭证管理免抵退税的凭证管理1.51.5免抵退税的计算免抵退税的计算1.61.6帐务处理帐务处理1.71.7一般管理规定一般管理规定1.8 1.8 违章处理违章处理【】【】Part2Part2生产企业出口退税申报系统操作实务生产企
2、业出口退税申报系统操作实务2.12.1基础操作基础操作2.22.2数据采集与申报数据采集与申报2.32.3生成明细数据生成明细数据2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报Part3Part3免抵退政策调整免抵退政策调整【】【】1.11.1免抵退税的概念（什么叫免抵退）免抵退税的概念（什么叫免抵退）免抵退税是我国现行出口货物增值税的退（免）税办法主要方法之一，这种方法适用于生产型免抵退税是我国现行出口货物增值税的退（免）税办法主要方法之一，这种方法适用于生产型出口企业。实行出口企业。实行“免、抵、退免、抵、退”税办法中，税办法中，“免免”税，税，是指对生产企业出口的自
3、产货物，免征本企业生产销售环节增值税；是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵抵”税，税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料等所含应予退还的进项税额，抵减内销是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料等所含应予退还的进项税额，抵减内销货物的应纳税额；货物的应纳税额；“退退”税，税，是指生产企业出口的自产货物在当月内抵减的进项税额大于应纳税额时，对未抵减是指生产企业出口的自产货物在当月内抵减的进项税额大于应纳税额时，对未抵减完的部分予以退税。完的部分予以退税。汇总表第汇总表第3232栏栏“免抵退税额免抵退税额”=36=36栏栏“当期应退税额当期应退税额”+37+37栏栏“
4、当期免抵税额当期免抵税额”。1.21.2退退（免）税的（免）税的出口企业适用范围（什么样的企业才做出口退（免）税）出口企业适用范围（什么样的企业才做出口退（免）税）指指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。的生产企业。1.31.3免抵退税的货物适用范围（什么样的货物才能做免抵退申报）免抵退税的货物
5、适用范围（什么样的货物才能做免抵退申报）1 1）必须是自产货物（具备生产能力）或视同自产货物；）必须是自产货物（具备生产能力）或视同自产货物；2 2）必须是属于增值）必须是属于增值税征税征税范围的货物；税范围的货物；3 3）必须是报关离境的货物（有出口报关单（出口退税联）；）必须是报关离境的货物（有出口报关单（出口退税联）；4 4）必须是财务上作销售处理的货物。）必须是财务上作销售处理的货物。Part1免抵退税基础知识【】【】n免抵退税基本政策免抵退税基本政策财税财税201239201239号号n1.1.出口免税并退税出口免税并退税n2.2.出口免税不退税。出口不退税是指适用这个出口免税不退税
6、。出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价格中本身就不含税，也无须退税。格中本身就不含税，也无须退税。n3.3.出口不免税也不退税。出口不免税也不退税。【】【】出口货物报关单（出口退税专用）出口货物报关单（出口退税专用）和出口发票是生产企业办理免抵退和出口发票是生产企业办理免抵退税最重要的凭证。税最重要的凭证。1.4.11.4.1出口货物报关单的管理出口货物报关单的管理出口报关单是办理免抵退税的重要出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免
7、抵退凭证之一，生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单（以税申报时所提供的出口报关单（以下简称下简称“关单关单”）必须是）必须是“退税专退税专用联用联”，且必须盖有防伪印油的，且必须盖有防伪印油的“验讫章验讫章”。以关单右上角的。以关单右上角的“出口出口日期日期”之日起次年之日起次年4 4月月1515日前日前( (文件文件表述应为：表述应为：4 4月月3030日前的各增值税日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证纳税申报期内收齐有关凭证) )，持，持原件向税务机关申报，否则将按免原件向税务机关申报，否则将按免税或征税处理。税或征税处理。1.4免抵退税的凭证管理【】【】1.4.21.4.2对
8、出口发票的管理对出口发票的管理出口发票必须按实际交易出口发票必须按实际交易价开具，并盖上发票专用价开具，并盖上发票专用章。严格按照会计准则规章。严格按照会计准则规定的收入确认时间确认收定的收入确认时间确认收入。入。严禁一些企业以海关备案严禁一些企业以海关备案价开具发票和按取得关单价开具发票和按取得关单的时间开具发票、确认收的时间开具发票、确认收入！入！1.4免抵退税的凭证管理【】【】 以实际价计算以实际价计算：免抵退税的计税依据为出口货物离岸价，即不包免抵退税的计税依据为出口货物离岸价，即不包括运费和保险费的括运费和保险费的FOBFOB价。原则上应以实际离岸价。原则上应以实际离岸价为准，关单和
9、出口发票价格不一致时，应以出价为准，关单和出口发票价格不一致时，应以出口发票上注明的价格为实际离岸价。口发票上注明的价格为实际离岸价。若企业的出口发票不能真实反映实际离岸价，税若企业的出口发票不能真实反映实际离岸价，税务机关有权依法予以核定！务机关有权依法予以核定！1.51.5免抵退税的计算免抵退税的计算【】【】公式与步骤：公式与步骤：免抵退税七大公式：免抵退税七大公式：1 1、当期应纳税额（如为负数即留抵，可退税）、当期应纳税额（如为负数即留抵，可退税）2 2、免抵退税不得免征和抵扣税额、免抵退税不得免征和抵扣税额3 3、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额4
10、4、免抵退税额、免抵退税额5 5、免抵退税额抵减额、免抵退税额抵减额6 6、当期应退税额、当期应退税额7 7、当期免抵税额、当期免抵税额计算的步骤：计算的步骤：“免、抵、退免、抵、退”税中的应纳税额、免抵退税额、应退税额和免抵税额分三个步骤计算税中的应纳税额、免抵退税额、应退税额和免抵税额分三个步骤计算1.51.5免抵退税的计算免抵退税的计算【】【】（1 1）当期应纳税额的计算）当期应纳税额的计算n 当期应纳税额当期应纳税额= =当期销项税额当期销项税额- -（当期进项（当期进项- -当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额）n 当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额= =当期出口
11、货物离岸价当期出口货物离岸价外汇人民币折合率外汇人民币折合率（出口货物（出口货物适用税率适用税率- -出口货物退税率）出口货物退税率）- -当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额n 当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额= =当期进料加工保税进口料件的组成计税价格当期进料加工保税进口料件的组成计税价格（出口货物适用税率出口货物适用税率- -出口货物退税率）出口货物退税率）1.51.5免抵退税的计算免抵退税的计算汇总表第汇总表第2424栏栏“不得免征和抵扣税额抵减额不得免征和抵扣税额抵减额”金额的取值由来：金额的取值由来：进料加工企业首次申报，必须先由税局确定
12、计划分配率，进料加工企业首次申报，必须先由税局确定计划分配率，计划分配率计划分配率= =计划进口总值计划进口总值计划出口总值计划出口总值100%100%( (计划进口总额、计划出口总额指的是最近启用海关手册所列的计划金额或计划进口总额、计划出口总额指的是最近启用海关手册所列的计划金额或EDIEDI企业最企业最近的报核表上的进口总额、出口总额。近的报核表上的进口总额、出口总额。）当期进料加工保税进口料件的组成计税价格当期进料加工保税进口料件的组成计税价格= =当期进料加工出口货物离岸价当期进料加工出口货物离岸价外汇人外汇人民币折合率民币折合率计划分配率计划分配率当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不
13、得免征和抵扣税额抵减额= =当期进料加工保税进口料件的组成计税价格当期进料加工保税进口料件的组成计税价格（出（出口货物适用税率口货物适用税率- -出口货物退税率）出口货物退税率）换算后换算后“不得免抵税额抵减额不得免抵税额抵减额”得出如下结果：得出如下结果：当期所申报单证信息全部齐全的关单出口额当期所申报单证信息全部齐全的关单出口额(FOB(FOB价）价）计划分配率计划分配率（出口货物适用（出口货物适用税率税率- -出口货物退税率）出口货物退税率）【】【】（2 2）当期）当期“免、抵、退免、抵、退”税额的计算税额的计算n当期当期“免抵退免抵退”税额税额= =当期出口货物离岸价当期出口货物离岸价
14、外汇人外汇人民币折合率民币折合率出口货物退税率出口货物退税率- -当期当期“免抵退免抵退”税额税额抵减额抵减额n当期当期“免抵退免抵退”税额抵减额税额抵减额= =当期进料加工保税进口当期进料加工保税进口料件的组成计税价格料件的组成计税价格出口货物退税率出口货物退税率汇总表第汇总表第3131栏的栏的“免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额”取值由来参照上页取值由来参照上页说明。说明。特别说明，特别说明，2424栏、栏、3131栏出口额取值不包括一般贸易方式，栏出口额取值不包括一般贸易方式，如果涉及一般贸易的，则要将总出口额剔减一般贸易后再如果涉及一般贸易的，则要将总出口额剔减一般贸易后再乘以计划分配率
15、进行取值的计算乘以计划分配率进行取值的计算。1.51.5免抵退税的计算免抵退税的计算【】【】（3 3）当期应退税额和免抵税额的计算）当期应退税额和免抵税额的计算n当期期末留抵税额当期期末留抵税额当期当期“免抵退免抵退”税额，则税额，则n当期应退税额当期应退税额= =当期期末留抵税额当期期末留抵税额n当期免抵税额当期免抵税额= =当期当期“免抵退免抵退”税额税额- -当期应退税额当期应退税额n当期期末留抵税额当期当期期末留抵税额当期“免抵退免抵退”税额，则税额，则n当期应退税额当期应退税额= =当期免抵退税额当期免抵退税额n当期免抵税额当期免抵税额=0=01.51.5免抵退税的计算免抵退税的计算
16、【】【】1.6.11.6.1相关会计科目的设置相关会计科目的设置一、一、“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”借方应设置借方应设置5 5个三级专栏：进项税额、已交税金、减免税款、个三级专栏：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。贷方应设置贷方应设置4 4个三级专栏：销项税额、出口退税、进项税额转个三级专栏：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。（所谓专栏，就是只能在规定的借贷出、转出多交增值税。（所谓专栏，就是只能在规定的借贷方向，不能搞反）方向，不能搞反）二、二、“应收补贴款应收补贴款（出口退税）出口退
17、税）”为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的增值税，企业为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的增值税，企业须在须在“其他应收款其他应收款应收补贴款应收补贴款”科目下设立科目下设立“出口退税出口退税”专栏专栏。1.61.6帐务处理帐务处理【】【】1.6.21.6.2会计处理会计处理根据根据汇总表汇总表第第2525栏中的栏中的“免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额”借：主营业务成本借：主营业务成本贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）根据根据汇总表汇总表第第3636栏中的栏中的“当期应退税额当期应退税额”借：其他应收款借：其他应收款应收补贴
18、款（出口退税）应收补贴款（出口退税）贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）根据根据汇总表汇总表第第3737栏中的栏中的“当期免抵税额当期免抵税额”借：应交税费借：应交税费应交增值税（出口抵减内销应纳税额）应交增值税（出口抵减内销应纳税额）贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）这笔分录，才是真正的退税。根据这笔分录，才是真正的退税。根据“当期应退税额当期应退税额”的计算过程可的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。1.61.6帐务处理帐务处理【】【】1.7.11.7.1登记登记新办企业
19、依法办理出口备案登记或老企业变更退（免）税认定新办企业依法办理出口备案登记或老企业变更退（免）税认定事项后事项后3030日内，应当持有关资料到主管税务机关办理手续。日内，应当持有关资料到主管税务机关办理手续。1.71.7一般管理规定一般管理规定【】【】1.7.21.7.2申报申报时间：时间：1 1、企业在货物出口并按会计准、企业在货物出口并按会计准则的规定在财务账上确认销售收入后，则的规定在财务账上确认销售收入后，应在次月的增值税纳税申报期内完成退应在次月的增值税纳税申报期内完成退税申报。税申报。2 2、申报时尽量不要推到最后几天才报、申报时尽量不要推到最后几天才报资料到税局，也不要等收齐凭证
20、再申报资料到税局，也不要等收齐凭证再申报。希望企业财务部门与报关部门做好沟。希望企业财务部门与报关部门做好沟通协调工作。通协调工作。资料：资料：1 1、免抵退税申报资料主要由三、免抵退税申报资料主要由三种凭证资料组成：原始凭证的原件，种凭证资料组成：原始凭证的原件，原始凭证的复印件，申报系统打印和原始凭证的复印件，申报系统打印和纳税人自已打印的电子表格；纳税人自已打印的电子表格；2 2、企业申报的退税资料必须严格按、企业申报的退税资料必须严格按资料目录资料目录，准确、齐全、按顺序地，准确、齐全、按顺序地装订，并标上所附凭证的份数。装订，并标上所附凭证的份数。1.71.7一般管理规定一般管理规定
21、【】【】1.8 1.8 违违章处章处理理（一）出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照中华人民（一）出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定予以处罚：共和国税收征收管理法第六十条规定予以处罚： 1 1未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的； 2 2未按规定装订、存放和保管备案单证的。未按规定装订、存放和保管备案单证的。（二）出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）（二）出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供
22、有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第七十条规定予以处罚。七十条规定予以处罚。（三）出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照中华人民共和国税（三）出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第七十条的规定处罚。收征收管理法第七十条的规定处罚。（四）从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、（四）从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的，主管税务机关在按照中华人民共和国税收征收管理法第六十二核
23、销手续的，主管税务机关在按照中华人民共和国税收征收管理法第六十二条有关规定进行处理后再办理相关手续。条有关规定进行处理后再办理相关手续。注：注：征管法征管法第六十条、第六十二条规定：由税务机关责令限期改正，可以处二千元第六十条、第六十二条规定：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 征管法征管法第七十条规定：由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节第七十条规定：由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。严重的，处一万元以上五万元以
24、下的罚款。【】【】1.8 1.8 违违章处章处理理（五）出口企业和其他单位有违反发票管理规定行为的，主管税务机关应按照（五）出口企业和其他单位有违反发票管理规定行为的，主管税务机关应按照中华人民共和国发票管理办法有关规定予以处罚。中华人民共和国发票管理办法有关规定予以处罚。（六）出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，（六）出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。构成犯罪的，
25、依法追究刑事责任。国家税务总局国家税务总局20122012年第年第2424号公告号公告【】【】Part2Part2生产企业出口退税申报系统生产企业出口退税申报系统操作实务操作实务2.12.1基础操作基础操作2.22.2数据采集与申报数据采集与申报2.32.3生成明细数据生成明细数据2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】注意：安装目录不能含有空格，不要安装到注意：安装目录不能含有空格，不要安装到“programfilesprogramfiles”或或“mydocumentmydocument”等目录下。等目录下。另：更新退税率库时，下载的更新文件不能存放到桌
26、面上。另：更新退税率库时，下载的更新文件不能存放到桌面上。2.1.12.1.1安装安装申报端软件可以通过以下几种方式获取：最新的申报系统为生产企业申报系统V12.0n1、中国出口退税咨询网：n2、深圳国税网站：首页特色专题出口退税软件下载(办税人员应经常浏览上述两个网站，以便能了解到最新的信息，包括每月第一个工作日的汇率)2 21 1基础操作基础操作【】【】注：进入注：进入“当前所属期当前所属期”时不是时不是特殊情况下，禁止进入到已审核特殊情况下，禁止进入到已审核通过的以前所属期修改以前的数通过的以前所属期修改以前的数据！据！2.1.22.1.2登陆登陆注：用户名为注：用户名为“sasa”,
27、,密密码为空，一般不建议企码为空，一般不建议企业修改。业修改。2 21 1基础操作基础操作【】【】注：注：1 1、“初始化初始化”将清空数据将清空数据库（代码库和系统配置除外）中库（代码库和系统配置除外）中所有的申报数据，该操作一般限所有的申报数据，该操作一般限于系统安装或第一次正式使用前于系统安装或第一次正式使用前执行此项操作，请谨慎使用。执行此项操作，请谨慎使用。2 2、“初始化初始化”后须重新启动申后须重新启动申报系统。报系统。2.1.32.1.3系统初始化系统初始化2 21 1基础操作基础操作【】【】（1 1）在）在“系统维护系统维护”“系系统配置统配置”“系统配置设置与系统配置设置与
28、修改修改”录入企业基本信息；录入企业基本信息；（2 2）在）在“系统维护系统维护”“系系统配置统配置”“系统参数设置与系统参数设置与修改修改”修改企业配置信息；修改企业配置信息；（3 3）在）在“系统维护系统维护”“系系统配置统配置”“系统参数设置与系统参数设置与修改修改”的在的在“业务方式中业务方式中”将将1818位报关单执行日期改为位报关单执行日期改为“2011-07-012011-07-01”2 21 1基础操作基础操作【】【】出现界面出现界面点击申报系统操作向导点击申报系统操作向导2.22.2数据采集与申报数据采集与申报【】【】建议初学者通过向导（由第二步开始）进行基础数据采集，并完成
29、整个申报建议初学者通过向导（由第二步开始）进行基础数据采集，并完成整个申报操作，以下以向导的步骤讲解申报过程中常见的问题和初学者易犯的错误。操作，以下以向导的步骤讲解申报过程中常见的问题和初学者易犯的错误。2.22.2数据采集与申报数据采集与申报【】【】点击第二步（免抵退明细数据采集）点击第二步（免抵退明细数据采集）出口货物申报明细录入出口货物申报明细录入增加增加保存保存退出退出值得注意的是值得注意的是12.0免抵退申报系统升级后，单证或信息不齐的报关单无法录入系统，建免抵退申报系统升级后，单证或信息不齐的报关单无法录入系统，建议企业可以在收到退税联黄单后，且在中国电子口岸中心议企业可以在收到
30、退税联黄单后，且在中国电子口岸中心-出口退税子系统查询到该报出口退税子系统查询到该报关单关单“国税总局已接收国税总局已接收”字样后的下一个星期（当然必须在出口的次年字样后的下一个星期（当然必须在出口的次年4月月15日前），日前），才进行报关单申报录入，这样才能确保有信息。才进行报关单申报录入，这样才能确保有信息。2.22.2数据采集与申报数据采集与申报【】【】2 2、因为关单只有单证齐全并信息齐全才能录入系统参与免抵退税计算，建议企业在收、因为关单只有单证齐全并信息齐全才能录入系统参与免抵退税计算，建议企业在收到退税联黄单且在电子口岸查询到该报关单到退税联黄单且在电子口岸查询到该报关单“国税总
31、局已接收国税总局已接收”字样后的下一个星期字样后的下一个星期（当然必须在出口的次年（当然必须在出口的次年4 4月月1515日前）才进行报关单申报录入，这样才能确保有信息，日前）才进行报关单申报录入，这样才能确保有信息，以减少企业需要修改资料的次数，以提高效率。以减少企业需要修改资料的次数，以提高效率。1 1、企业当月发生出、企业当月发生出口业务并且在财务上口业务并且在财务上做销售收入帐务处理做销售收入帐务处理的，只要取得关单退的，只要取得关单退税联原件，都需要在税联原件，都需要在该模块录入。计量单该模块录入。计量单位和出口数量以关单位和出口数量以关单为准。原币离岸价必为准。原币离岸价必须按实际
32、结算价录入须按实际结算价录入（一般情况下按出口（一般情况下按出口发票上的价格）。发票上的价格）。2.22.2数据采集与申报数据采集与申报【】【】录入出口报关单的时候要特别注意如果是用手册出口的必须在进料登记册号栏录入出口报关单的时候要特别注意如果是用手册出口的必须在进料登记册号栏位录入报关单上的手册号，如果有分册的，也要对应录入主册号。位录入报关单上的手册号，如果有分册的，也要对应录入主册号。2.22.2数据采集与申报数据采集与申报【】【】生成出口货物冲减明细生成出口货物冲减明细注：注：1 1、企业出口货物发、企业出口货物发生退运而不再出口、前期生退运而不再出口、前期做单证不齐在当期收齐时做单
33、证不齐在当期收齐时发现录入有误（如商品代发现录入有误（如商品代码、金额、数量等）、超码、金额、数量等）、超期收齐单证要按内销征税期收齐单证要按内销征税处理时，执行此功能。处理时，执行此功能。2 2、冲减的出口数据前期、冲减的出口数据前期如果做了单证不齐申报，如果做了单证不齐申报，当期冲减时不需要先收齐当期冲减时不需要先收齐，直接做冲减就行。手册，直接做冲减就行。手册号由系统自动带出，不要号由系统自动带出，不要做修改。做修改。2.22.2数据采集与申报数据采集与申报【】【】2.32.3生成明细数据生成明细数据点击第七步（生成明细申报数据）点击第七步（生成明细申报数据）生生成成明细申报数据明细申报
34、数据确定确定确定（默认本地申报）确定（默认本地申报）确定确定点击点击“浏览浏览”改变存放路改变存放路径径生成明细数据生成明细数据注：注：1 1、在生成明细申报数据前，需要作数据一致性检查，出现错误提示要仔细找出、在生成明细申报数据前，需要作数据一致性检查，出现错误提示要仔细找出原因。原因。2 2、先点击、先点击“浏览浏览”改变存放路径。改变存放路径。（不要放在桌面上）（不要放在桌面上）3 3、按公司简称、按公司简称+ +所属期新建文件夹，该文件夹下建两个子文件夹，分别名为所属期新建文件夹，该文件夹下建两个子文件夹，分别名为MX,HZMX,HZ。MXMX用于存放明细申报数据用于存放明细申报数据【
35、】【】2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】请注意以下几个数据的一致请注意以下几个数据的一致：1、汇总表第4栏出口货物销售额、系统增值税纳税申报表第二栏免抵退货物销售额、出口货物申报明细表合计数一致；2、系统增值税纳税申报表的“进项税额”包括日常申报的进项税额与当期应纳税额之和；3、进项税额计算表“进项转出”（第18栏）一般由“不免抵扣税额”（汇总表25栏）、免税转厂转出、非应税转出和其他转出等组成。该数据应与系统增值税纳税申报表的“进项转出”一致；4、汇总表第34栏的期末留抵税额必须与系统增值税纳税申报表的留抵税额一致。2.42.4免抵退汇总数据采集与正
36、式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】2.4.12.4.1增值税纳税申报表录入（向导第九步）增值税纳税申报表录入（向导第九步）填表说明：填表说明：1 1、“免抵退销售额免抵退销售额”必须与必须与汇总表汇总表第第4 4栏一致；栏一致；2 2、“不得抵扣税额不得抵扣税额”必须与必须与汇总表汇总表第第2525栏一致（因为该表先于汇总表录入，所以该栏目只能栏一致（因为该表先于汇总表录入，所以该栏目只能先空着，待往下生成先空着，待往下生成汇总表汇总表后再倒回来填写，两表都需要录两遍）；后再倒回来填写，两表都需要录两遍）；3 3、“进项税额进项税额”包括包括日常申报表日常申报表第十二栏进项税额和第二十
37、四栏应纳税额；第十二栏进项税额和第二十四栏应纳税额；4 4、“免抵退应退税额免抵退应退税额”为上期为上期汇总表汇总表第第3636栏，此栏由系统自动带出，企业无需填写；栏，此栏由系统自动带出，企业无需填写；5、上期留抵、上期留抵税额由系统自税额由系统自动生成，企业动生成，企业无需填写；无需填写；6、“应纳税应纳税额额”是经过免是经过免抵退税申报重抵退税申报重新计算出来的新计算出来的应补税额，企应补税额，企业应在税局审业应在税局审核后尽快到网核后尽快到网上服务厅自助上服务厅自助缴纳。缴纳。2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】2.4.22.4.2增值税纳税申报
38、表导出打印增值税纳税申报表导出打印将系统将系统增值税纳税申报表增值税纳税申报表导出导出ExcelExcel并打印并打印注意：调整导出的注意：调整导出的ExcelExcel页面设置，表格各项目必须打印完整。页面设置，表格各项目必须打印完整。2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】注：注：必须在完成明细数据采集、纳税申报表录入后，点击必须在完成明细数据采集、纳税申报表录入后，点击“增加增加”按钮，表上的数据按钮，表上的数据全部根据之前采集录入的数据自动计算汇总得出，绝对不手工修改。全部根据之前采集录入的数据自动计算汇总得出，绝对不手工修改。2.4.3免抵退汇总表
39、、汇总表附表、申报资料生成（向导第十步）免抵退汇总表、汇总表附表、申报资料生成（向导第十步）2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】注：注：1 1、“出口销售出口销售RMB”RMB”数额要与系统的数额要与系统的增值增值税纳税申报表税纳税申报表、出出口货物申报明细表口货物申报明细表合合计数一致；计数一致；2 2、“与纳税表差额与纳税表差额”绝绝不能出现数据，若有出不能出现数据，若有出现数据，是因为上一步现数据，是因为上一步的的增值税纳税申报表增值税纳税申报表相关数据与该项不一致。相关数据与该项不一致。2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与
40、正式申报【】【】3.3.免抵退税申报资料录入免抵退税申报资料录入- -点击增加点击增加- -在空白处双击即可在空白处双击即可（一般情况下无需手动修改）（一般情况下无需手动修改）2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】2 2、先点击、先点击“浏览浏览”改变存放路径。改变存放路径。（不要放在桌面上）（不要放在桌面上）3 3、汇总申报数据存放在前面所讲的文件夹、汇总申报数据存放在前面所讲的文件夹HZHZ中。中。2.4.42.4.4生生成正式申报（向导第十一步成正式申报（向导第十一步）点击第十一步（免抵退正式申报）点击第十一步（免抵退正式申报）生成汇总申报数据生成汇
41、总申报数据确定确定勾选备份当前系统勾选备份当前系统选选择路径择路径确定（默认本地申报）确定（默认本地申报）确定确定点击点击“浏览浏览”改变存放路改变存放路径径生成汇总数据生成汇总数据注：注：1 1、在生、在生成汇总申报数据成汇总申报数据前，需要作数据前，需要作数据一致性检查，出一致性检查，出现错误提示要仔现错误提示要仔细找出原因。细找出原因。2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】注：注：1、全部报表用、全部报表用A4纸打印；纸打印；2、选中要打印的表格，点击、选中要打印的表格，点击“打印预览打印预览”，用上方，用上方“页边页边距距”按钮调整表格尺寸，最按钮
42、调整表格尺寸，最后打印，即可完成。后打印，即可完成。2.4.5打印报表装订资料打印报表装订资料2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】2.4.6报送资料及发送数据企业应在每月纳税申报期限内报送电子数据及纸质资料：1.电子数据按前面所讲文件夹打包发送给专管员；2.纸质资料按要求装订成册。2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】2.4.72.4.7资料修改及疑点介绍资料修改及疑点介绍审核有问题时：审核有问题时：税务机关审核后若申报资料存在问题，专税务机关审核后若申报资料存在问题，专管员会通知企业报税人员。管员会通知企业报税人员
43、。报税人员应先撤销申报后，修改资料再报报税人员应先撤销申报后，修改资料再报送给专管员。送给专管员。2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】S302S302该商品不是基本商品，企业应检查商品库版本是否未升级，不依照报关单而手工修改了商品代码。S330S330商品码与海关数据不一致，企业应检查是否录入有误！S630S630收齐前期的单证商品码录错，这种情况只能用负数冲减明细把该条记录冲销，再重新录入正确的数据。S336S336、S636S636实际离岸价格与海关备案价不符，价格上下浮动一
44、般不超过20%为正常。S337S337为没有报关单信息。企业应检查是否有录错报关单号码或在电子口岸是否有提交等。如果是录错报关单，则应撤销明细申报，改正录错的数据。S339S339、S639S639此疑点可以忽略。S420S420为企业申报数据进料登记手册与电子备案不符，必须按正确的手（账）册号修改。常见疑点介绍2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】Part3免抵退税政策调整61号公告号公告1 1、放弃退（免）、放弃退（免）税，选择适用免税或税，选择适用免税或征税政策；征税政策；2 2、调整年度计划、调整年度计划分配率；分配率；3 3、出口免税申报；、出口
45、免税申报；65号公告号公告1 1、免抵退税正式、免抵退税正式申报；申报；2 2、增值税日常申、增值税日常申报及进项税额转出报及进项税额转出的计算；的计算；3 3、信息不齐单证、信息不齐单证的人工挑过处理；的人工挑过处理；4 4、免抵退税备案、免抵退税备案申报。申报。【】【】一、国家税务总局2013年第61号公告n（一）免抵退税正式申报。（一）免抵退税正式申报。n生产企业出口货物劳务及服务，应在申报出口退（免）税的凭证凭证及其电子信息齐全、确认凭证内容与电子信息相符及其电子信息齐全、确认凭证内容与电子信息相符后，方可向各区、分局进行免抵退税正式申报。n1、免抵退税正式申报的出口销售额应以正式申报
46、单证的财务记账财务记账销售收入销售收入确认。人民币汇率为财务记账当月记账当月第第1 1个工作日的汇率个工作日的汇率( (可以查阅国税出口退税专栏对外公布的汇率参考可以查阅国税出口退税专栏对外公布的汇率参考) )。若账面价格与出口货物报关单上的离岸价不一致，应在出口销售收入确认表及出口报关单与帐面差异说明中说明差异原因。n2、对于30号公告规定的收汇重点管理企业，经确认已收汇或视同经确认已收汇或视同收汇收汇的单证才可以进行免抵退税正式申报；否则，不可以进行免抵退税正式申报。【】【】n（二）增值税日常申报及进项税额转出（二）增值税日常申报及进项税额转出n1、增值税纳税申报表的第七栏“免、抵、退办法
47、出口销售额”按企业财务上确认的全部出口收入全部出口收入（包括单证不齐、信息不齐）进行填报。n2、本期进项税额转出n（1）“当期不得免征和抵扣税额”根据免抵退税正式申报的出口销售额计算，填写在增值税纳税申报表（附表二）第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”中。n（2）对于其他的进项转出（如：免税货物、简易办法等），应按照企业当月入帐的销售额来确认比例转出，而不应按照免抵退的出口销售额确认比例。n注意注意：出口退税申报系统生成增值税纳税申报表“免抵退销售额”按照免抵退税正式申报的销售额填报【】【】n（三）信息不齐单证的人工挑过处理（三）信息不齐单证的人工挑过处理n1、免抵退税申报时，在出口货物
48、免抵退税申报明细表中不允许标注单证不齐、信息不齐标志。n2、审核系统对于信息不齐的单证，可以进行人工挑过处理，且挑过后视同单证齐全、信息齐全的单证参与免抵退税计算。但是，除以下两种情形外，不得对信除以下两种情形外，不得对信息不齐单证进行人工挑过息不齐单证进行人工挑过，应撤销审核并要求企业重新申报。n（1）符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，凭出口合同、销售明细账等向各区、分局申报免抵退税时，可虚拟报关单号录入，审核时对出口货物报关单信息不齐的疑点予以人工挑过。n（2）税务机关规定的其它情形。(比如冲减出口)【】【】n（四）免抵退税备案申报
49、（四）免抵退税备案申报n在退（免）税申报期截止之日前，出口企业应将凭证齐全、但信息不齐或信息比对不符，无法进行出口退（免）税正式申报的单证，按照61号公告第四条的规定向各区、分局进行免抵退税备案申报。n备案申报日期为出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准，下同）次年3月15日至4月的增值税纳税申报期内。n各区、分局应按规定进行备案申报的审核。审核确认予以进行免抵退税备案申报的，还应在退（免）税申报凭证上加盖“备案”章，并签署备案日期。n对于已在各区、分局完成备案申报的单证，免抵退税正式申报时间不受申报期截止之日的限制；对于未按规定在各区、分局进行免抵退税备案申报的单证，以及未申请办理延期申
50、报的单证，在免抵退税申报期限截止之日后不得进行免抵退税申报，企业应按规定进行免税申报或征税申报。【】【】备案方法:出口无电子信息申报录入n企业在“基础数据采集”“出口信息情况申报录入”“出口无电子信息申报录入”中录入备案申报数据。出口退税申报、审核系统设置备案申报的时间为每年3月15日至4月的增值税纳税申报期内。【】【】二、国家税务总局2013年第65号公告n（一）放弃适用退（免）税政策的规定（一）放弃适用退（免）税政策的规定n1、出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策。n2、须报送出口货物劳务放弃退（免）税声明（附件2），
