1、项目4出纳货币资金业务处理项目四项目四 出纳货币资金业务处理出纳货币资金业务处理专业能力目标专业能力目标 通过本项目学习，能阐述库存现金和银行存款的通过本项目学习，能阐述库存现金和银行存款的管理规定，能熟练进行库存现金和银行存款的日常核管理规定，能熟练进行库存现金和银行存款的日常核算工作，掌握银行存款票据结算的基本流程。算工作，掌握银行存款票据结算的基本流程。项目4出纳货币资金业务处理 【导入】【导入】项目四项目四 出纳货币资金业务处理出纳货币资金业务处理出纳日常工作中重要的一个任务是货币出纳日常工作中重要的一个任务是货币资金结算。那么，货币资金核算包括那资金结算。那么，货币资金核算包括那些内
2、容呢？货币资金业务主要包括：办些内容呢？货币资金业务主要包括：办理现金收付；办理银行结算，规范使用理现金收付；办理银行结算，规范使用支票；登记日记账，保证日清月结；保支票；登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有价证券；复核收入凭证，管库存现金和有价证券；复核收入凭证，办理销售核算；保管有关印章等。办理销售核算；保管有关印章等。 项目4出纳货币资金业务处理 任务任务1库存现金业务库存现金业务 任务任务2银行存款业务银行存款业务 任务任务3票据结算业务票据结算业务项目4出纳货币资金业务处理任务一任务一 库存现金业务库存现金业务 一、库存现金的管理一、库存现金的管理 1.1.何为库存现金管理何为
3、库存现金管理 库存现金管理是指国家对在银行和库存现金管理是指国家对在银行和其他金融机构开立账户的机关、团其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位使用现金的体、部队、企事业单位使用现金的范围和数量的控制。范围和数量的控制。项目4出纳货币资金业务处理2.2.库存现金管理的原则库存现金管理的原则收付合法原则收付合法原则来源、使用、收付范围合法来源、使用、收付范围合法钱账分管原则钱账分管原则现金现金管理管理收入、支出、债权债务账簿的收入、支出、债权债务账簿的登记；稽核；保管会计档案登记；稽核；保管会计档案不得不得兼管兼管收付两清原则收付两清原则收付现金要收付现金要当面点清当面点清，并复核，并
4、复核日清月结原则日清月结原则当日的现金收付业务当日的现金收付业务都计入现金日记账，都计入现金日记账，每日结出账面余额，每日结出账面余额，并与实存数核对相符并与实存数核对相符现金日记账每月至少现金日记账每月至少结一次账，并与其他结一次账，并与其他有关账核对，看账账有关账核对，看账账是否相符是否相符现现金金管管理理的的原原则则项目4出纳货币资金业务处理 3.3.库存现金管理的基本规定库存现金管理的基本规定 （1 1）现金管理）现金管理“八不准八不准” （2 2）不准擅自坐支现金）不准擅自坐支现金 （3 3）库存现金实行限额管理）库存现金实行限额管理 （4 4）不能）不能“白条抵库白条抵库” （5
5、5）不准设）不准设“账外账账外账”和和“小金库小金库”项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理二、库存现金收支业务的办理及核算二、库存现金收支业务的办理及核算（一）库存现金（一）库存现金支出业务支出业务的办理及核算的办理及核算1.现金支出的范围现金支出的范围职工工资、工资性津贴职工工资、工资性津贴出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费个人劳务报酬个人劳务报酬结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出根据规定颁发给个人的根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金科技、文体等各种奖金向个人购买农副产品和向个人购买农副产品和其他物资的价款其他物
6、资的价款各种劳保、福利费以及各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出国家规定对个人的其他支出同银行确定需要付现的其他支出同银行确定需要付现的其他支出现金的现金的使用使用范围范围项目4出纳货币资金业务处理现金支出的原则现金支出的原则合法性合法性手续完备性手续完备性不得套取现金不得套取现金业务的准确性业务的准确性现现金金支支出出的的原原则则项目4出纳货币资金业务处理现金支付的方式现金支付的方式直接支直接支付现金付现金支付现支付现金支票金支票适用于数额比较适用于数额比较大的现金付款业大的现金付款业务。务。适用于结算起点适用于结算起点以下的或在现金以下的或在现金支出范围之内的支出范围之内的零星支出
7、。零星支出。项目4出纳货币资金业务处理现金支付的程序现金支付的程序如是发放工资奖金如是发放工资奖金等现金业务，则应根据有等现金业务，则应根据有关资料编制付款单等关资料编制付款单等原始凭证。原始凭证。填制或受理填制或受理审核原始凭证审核原始凭证编制记账编制记账凭证凭证登记现金登记现金日记账日记账如是报销单据，如是报销单据，个人收款收据等原始凭证，个人收款收据等原始凭证，则审核其合法、真实性则审核其合法、真实性项目4出纳货币资金业务处理现金支付的审核现金支付的审核1 1、对于现金和银行之间的收付、对于现金和银行之间的收付业务，只填制付款凭证不填制收业务，只填制付款凭证不填制收款凭证。款凭证。2 2
8、、销货退回，金额在转账起点以、销货退回，金额在转账起点以下的，需要现金支付的，需取得对下的，需要现金支付的，需取得对方的收款收据，不得以退货发票代方的收款收据，不得以退货发票代替收款收据替收款收据。3 3、从外单位取得的原始凭证丢失、从外单位取得的原始凭证丢失需取得盖有原签发单位印章的证明需取得盖有原签发单位印章的证明，经单位负责人批准后，方可代替，经单位负责人批准后，方可代替原始凭证。原始凭证。项目4出纳货币资金业务处理现金支出业务的核算现金支出业务的核算工资、奖金、退休金及各工资、奖金、退休金及各种福利费支出、差旅费支种福利费支出、差旅费支出、部门领取备用金支出出、部门领取备用金支出及日常
9、零星的其他支出及日常零星的其他支出。贷方科目均是贷方科目均是“库存现金库存现金”，借方科目根据业务性质，借方科目根据业务性质确定。确定。编制现金编制现金付款凭证付款凭证现金支出现金支出范围范围项目4出纳货币资金业务处理 审查现金付款凭证及其所付的原审查现金付款凭证及其所付的原始凭证，检查应填项目是否填写始凭证，检查应填项目是否填写齐全，清楚，两者内容是否一致齐全，清楚，两者内容是否一致 点付现款：先大后小，边点边计点付现款：先大后小，边点边计（在算盘上或计算器上），将加（在算盘上或计算器上），将加计金额凭证金额核对。计金额凭证金额核对。 在现付凭证上盖章，开出收据，在现付凭证上盖章，开出收据，
10、加盖付讫章，办理付款。加盖付讫章，办理付款。 登记现金日记账。登记现金日记账。出出纳纳流流程程登记账簿登记账簿办理手续办理手续点付现款点付现款审核凭证审核凭证项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理
11、项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理 （二）现金收入业务的办理及核算（二）现金收入业务的办理及核算 1.1.现金收入的范围现金收入的范围 （1 1）单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回）单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款。款。 （2 2）收取不能转账的单位或个人的销售收入。）收取不能转账的单位或个人的销售收入。 （3 3）不足转账起点）不足转账起点( (起点为起点为100100元元) )的小额收入等。的小额收入等。 除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都须除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都须通过银行转账结
12、算。通过银行转账结算。项目4出纳货币资金业务处理 2.2.现金收入的管理规定现金收入的管理规定 （1 1）现金收入必须合法合理。）现金收入必须合法合理。 （2 2）现金收入手续必须严格。）现金收入手续必须严格。 （3 3）现金收入要及时送存银行。）现金收入要及时送存银行。项目4出纳货币资金业务处理 审查现金收款凭证及其所付的原审查现金收款凭证及其所付的原始凭证，检查应填项目是否填写始凭证，检查应填项目是否填写齐全，清楚，两者内容是否一致齐全，清楚，两者内容是否一致 点收现款：先大后小，边点边计点收现款：先大后小，边点边计（在算盘上或计算器上），将加（在算盘上或计算器上），将加计金额凭证金额核对
13、，原封不动计金额凭证金额核对，原封不动，无误可丢。，无误可丢。 在现收凭证上盖章，开出收据，在现收凭证上盖章，开出收据，加盖收讫章，办理收款。加盖收讫章，办理收款。 登记现金日记账。登记现金日记账。出出纳纳流流程程登记账簿登记账簿办理手续办理手续点收现款点收现款审核凭证审核凭证项目4出纳货币资金业务处理（1 1）现金收款凭证的）现金收款凭证的填写日期填写日期是否正确。现金收款凭证的填写是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。（2 2）现金收款凭证的）现金收款凭证的编号编号是否正确，是否有重号、漏号或不按是否正确，是否有
14、重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。日期顺序编号等情况。（3 3）现金收款凭证的）现金收款凭证的记录内容记录内容是否真实、合法、准确，摘要栏是否真实、合法、准确，摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。（4 4）使用的）使用的会计科目会计科目是否正确。是否正确。（5 5）复核收款凭证的金额与原始凭证的）复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致金额是否一致。原始凭。原始凭证的证的大小写金额大小写金额是否相同，是否相同，有无印章有无印章。（6 6）复核收款凭证）复核收款凭证“附单据附单据”栏的所写张数与栏的所写张数与所附原始凭证所附原始凭证张
15、张数是否相符。数是否相符。（7 7）收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否）收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名签名或或盖章。盖章。现金收入的审核现金收入的审核项目4出纳货币资金业务处理审核凭证项目4出纳货币资金业务处理审核凭证项目4出纳货币资金业务处理点验现款 项目4出纳货币资金业务处理开出收据并签章项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理 （2 2）收款员、营业员收款后交出纳人员）收款员、营业员收款后交出纳人员 在商品流通业、旅游饮食服务业等企业，由于收款业务比在商品流通业、旅游饮食服务业等企业，由于收款业务比较频繁，一般是由营业员分散收款或由收款员集中收款后
16、较频繁，一般是由营业员分散收款或由收款员集中收款后，每日定时向出纳部门缴款。一般程序是：，每日定时向出纳部门缴款。一般程序是： 查看收款依据，确定应收金额。查看收款依据，确定应收金额。 根据应收金额收取现金。根据应收金额收取现金。 开具收款收据，并在收款收据上加盖开具收款收据，并在收款收据上加盖“现金收讫现金收讫”印鉴印鉴。 根据收款收据记账联和收款依据，编制记账凭证。根据收款收据记账联和收款依据，编制记账凭证。 根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。项目4出纳货币资金业务处理 （3 3）从银行提取现金）从银行提取现金 签发现金支票签发现金支票 将现金支票
17、交银行有关人员审核。将现金支票交银行有关人员审核。 银行经办人员审核无误后，办理付款手续，依照银行经办人员审核无误后，办理付款手续，依照支票支付。支票支付。 收到现金，确认清点无误。收到现金，确认清点无误。 根据支票存根编制银行存款付款凭证。根据支票存根编制银行存款付款凭证。 根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。项目4出纳货币资金业务处理出纳处理内容与手续出纳处理内容与手续填制现金支票填制现金支票持票到银行取款持票到银行取款清点现金，无误收款清点现金，无误收款填制银付凭证并签章填制银付凭证并签章登记现金日记账登记现金日记账项目4出纳货币资金业务处理项目4
18、出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理三、库存现金清查形式形式出纳日常清查出纳日常清查主要形式主要形式清查小组清查清查小组清查定期定期不定期不定期内容：账实是否相符；是否违规管理内容：账实是否相符；是否违规管理方法方法实地盘点法，账实核对实地盘点法，账实核对清查小组清查时编制清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理清查结果的处理违规管理的现金违规管理的现金及时予以纠正及时予以纠正账实不符的现金账实不符的现金查因前查因前计入计入“待处理财产损益待处理财产损益”报批后报批后现金长款：现金长款：应
19、支付的，计入应支付的，计入”其他应付款其他应付款“无法查明原因的，无法查明原因的，”营业外收入营业外收入“现金短款：现金短款：由赔偿的，计入由赔偿的，计入”其他应收款其他应收款“无法查明原因的增加管理费用无法查明原因的增加管理费用项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理任务二银行存款业务任务二银行存款业务项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理（三）银行账户管理的基本原则（三）银行账户管理的基本原则银银行行账账户户管管理理原原则则一个基本账户原则一个基本账户原则自愿选
20、择原则自愿选择原则存款保密原则存款保密原则存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人可以自主选择银行，银行业可以自存款人可以自主选择银行，银行业可以自愿选择存款人开立账户愿选择存款人开立账户银行为存款人保密，不代任何单位和个银行为存款人保密，不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款人查询、冻结、扣划存款人账户内存款（国家法律规定和国务院授权中国人民（国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督项目除外）银行总行的监督项目除外）不垫付原则不垫付原则银行只负责办理结算双方的资金转移银行只负责办理结算双方的资金转移项目4出纳货币资金业务处理（四）银行账
21、户管理的相关规定（四）银行账户管理的相关规定银银行行账账户户管管理理1 1、企业应在注册地或住所地开立银行结算账户。、企业应在注册地或住所地开立银行结算账户。2 2、企业账户名称应与申请开户证明文件的名称全、企业账户名称应与申请开户证明文件的名称全称相一致。称相一致。3 3、企业应加强对预留银行签章的管理。、企业应加强对预留银行签章的管理。4 4、存款人申请开立账户时，可由法定代表人或、存款人申请开立账户时，可由法定代表人或负责人直接办理，也可授权他人办理。负责人直接办理，也可授权他人办理。5 5、开立一般户、专用户、临时户的，应自开户之、开立一般户、专用户、临时户的，应自开户之日起日起3 3
22、个工作日内书面通知基本户开户行。个工作日内书面通知基本户开户行。6 6、存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户、存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。申请书。项目4出纳货币资金业务处理（五）银行账户管理的相关规定（五）银行账户管理的相关规定银银行行账账户户管管理理7 7、中国人民银行应在、中国人民银行应在2 2个工作日对银行报送的基个工作日对银行报送的基本户、临时户、专用户予以审核。本户、临时户、专用户予以审核。8 8、银行应与存款人签订银行结算账户管理协议。、银行应与存款人签订银行结算账户管理协议。9 9、银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人、银行对存款人开立或撤销账户，必须
23、向中国人民银行分支机构申报。民银行分支机构申报。1010、单位支付给个人款项，每笔超过、单位支付给个人款项，每笔超过5 5万元，应向万元，应向其开户银行提供相应的付款依据。其开户银行提供相应的付款依据。1111、对企业开立的单位银行结算账户实行生效日、对企业开立的单位银行结算账户实行生效日制度。制度。1212、银行对基本户撤销，一般户、临时户、专用、银行对基本户撤销，一般户、临时户、专用户开立或撤销，应于开立或撤销之日起户开立或撤销，应于开立或撤销之日起7 7日内向中日内向中国人民银行当地分支机构申报。国人民银行当地分支机构申报。项目4出纳货币资金业务处理 企业通过银行办理与往来单位的企业通过
24、银行办理与往来单位的款项收付业务，即款项收付业务，即结算结算 票据票据、托收承付、汇兑、委托收、托收承付、汇兑、委托收款、信用卡。款、信用卡。 支票、银行汇票、商业汇票、银支票、银行汇票、商业汇票、银行本票。行本票。银行银行存款存款收付收付业务业务概述概述票票 据据结算方式结算方式银行存款银行存款收付业务收付业务二、银行存款收支的办理及核算二、银行存款收支的办理及核算项目4出纳货币资金业务处理 支票、银行本票、支票、银行本票、商业汇票商业汇票、委委托收款托收款、信用卡信用卡等。等。 商业汇票商业汇票、银行汇票、银行汇票、委托收款委托收款、托收承付、汇兑、托收承付、汇兑、信用卡信用卡等等。 商业
25、汇票、委托收款、信用卡等商业汇票、委托收款、信用卡等。结算方式分类：结算方式分类：同城异地同城异地异地结算异地结算同城结算同城结算二、银行存款收支的办理及核算二、银行存款收支的办理及核算按按结算结算双方双方所在所在地不地不同来同来分分项目4出纳货币资金业务处理 （二）银行票据的购买、领取和保管（二）银行票据的购买、领取和保管 使用银行票据时，由财务经理指定专门人员向开户银行购使用银行票据时，由财务经理指定专门人员向开户银行购买，并登记买，并登记“空白凭证领用单空白凭证领用单”，并保存于企业的保险箱，并保存于企业的保险箱中。中。 出纳人员应妥善保管和使用所领用的银行票据，防止空白出纳人员应妥善保
26、管和使用所领用的银行票据，防止空白票据的遗失和被盗用。票据的遗失和被盗用。项目4出纳货币资金业务处理（二）银行票据的购买、领取和保管（二）银行票据的购买、领取和保管项目4出纳货币资金业务处理1、使用现金支票提现金时，应填写、使用现金支票提现金时，应填写“现金现金领用单领用单”，财务经理审批后方能使用支票，财务经理审批后方能使用支票2.2.使用银行转账支票、银行电汇凭证等银行使用银行转账支票、银行电汇凭证等银行票据付款时，审核无误后方能对外付款。票据付款时，审核无误后方能对外付款。4.4.出纳人员将收取的出纳人员将收取的银行承兑汇票银行承兑汇票及时登记及时登记到银行承兑汇票收入到银行承兑汇票收入
27、备查簿备查簿上。上。3.3.办理银行票据付款时，需要收款对方提供办理银行票据付款时，需要收款对方提供收款收据收款收据，并要求收款方在银行票据的企业并要求收款方在银行票据的企业留底联次上签署名字。留底联次上签署名字。银银行行票票据据使使用用5 5. .当企业收到的银行票据收到款项时，要涉当企业收到的银行票据收到款项时，要涉及到及到进账单进账单的问题。的问题。项目4出纳货币资金业务处理 银行进银账单银行进银账单是持票人或收款人将票据款项存入收款人在是持票人或收款人将票据款项存入收款人在银行账户的凭证，也是银行将票据款项记入收款人账户的银行账户的凭证，也是银行将票据款项记入收款人账户的凭证。凭证。
28、什么是银行进账单什么是银行进账单由银行出由银行出具进账单具进账单付款方采用电汇、信汇方式付款付款方采用电汇、信汇方式付款由收款方出由收款方出具进账单具进账单付款方采用支票、汇票方式付款付款方采用支票、汇票方式付款项目4出纳货币资金业务处理 进账单的填表样式进账单的填表样式 项目4出纳货币资金业务处理1.1.填写办理业务的日期；填写办理业务的日期；2.2.填写付款人的全称，与票据内容一致填写付款人的全称，与票据内容一致3.3.填写付款人的账号，与票据内容一致填写付款人的账号，与票据内容一致4.4.填写付款人开户银行的信息，与票据内容一致；填写付款人开户银行的信息，与票据内容一致；5.5.填写收款
29、人全称，与票据内容一致；填写收款人全称，与票据内容一致；6.6.填写收款人的账号，与票据内容一致；填写收款人的账号，与票据内容一致；7.7.填写收款人开户银行的信息，与票据内容一致；填写收款人开户银行的信息，与票据内容一致；8.8.填写人民币大写金额，不得更改，大写金额数字应紧接填写人民币大写金额，不得更改，大写金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不得留有空白；字样填写，不得留有空白；9.9.填写小写金额，不得更改，大小写金额必须一致，小写金额前面填写小写金额，不得更改，大小写金额必须一致，小写金额前面加人民币符号加人民币符号“￥”；10.10.填写票据的种类，如转账支票、银行汇票等；填写
30、票据的种类，如转账支票、银行汇票等；11.11.填写提交的票据的张数；填写提交的票据的张数；12.12.填写提交的票据的号码；填写提交的票据的号码；13.13.银行受理后加盖相关印章；银行受理后加盖相关印章；14.14.相关经办人员的签章。相关经办人员的签章。项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理 （四）银行存款收支业务过程中注意的问题（四）银行存款收支业务过程中注意的问题1.1.通过银行账户办理收付款项，应在有关凭证上如实填写日期、收付通过银行账户办理收付款项，应在有关凭证上如实填写日期、收付款单位名称、款项来源和用途，并加盖单位和负责人的印鉴章，不得款单位名称、款项来源和用途
31、，并加盖单位和负责人的印鉴章，不得弄虚作假。弄虚作假。2.2.各种结算凭证的保管、领用和签发由专人负责，不准签发空头支票各种结算凭证的保管、领用和签发由专人负责，不准签发空头支票，签发结算凭证与印章保管不得由出纳一人监管。，签发结算凭证与印章保管不得由出纳一人监管。3.3.单位应加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人单位应加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。部印章。4.4.企业向银行存入款项时，应填写企业向银行存入款项时，应填写“解款单解
32、款单”，注明款项的来源和金，注明款项的来源和金额，连同现金或支票一并送交银行。银行点收后，在回单联上盖额，连同现金或支票一并送交银行。银行点收后，在回单联上盖“收收讫讫”戳记后退还企业，作为企业计入存款增加的依据。戳记后退还企业，作为企业计入存款增加的依据。5.5.企业从银行提取现金或委托银行支付款项，应经审核后按规定签发企业从银行提取现金或委托银行支付款项，应经审核后按规定签发支票或其他结算凭证，并加盖留存银行印鉴，银行据以减少企业的结支票或其他结算凭证，并加盖留存银行印鉴，银行据以减少企业的结算户存款，企业则以支票存根或其他结算凭证回单联作为企业计入结算户存款，企业则以支票存根或其他结算凭
33、证回单联作为企业计入结算户存款减少的依据。算户存款减少的依据。 项目4出纳货币资金业务处理 （五）（五）银行存款的核算银行存款的核算 1.1.银行存款的总分类核算。银行存款的总分类核算。为了总括反映企业银行存款的收入、支出和结存情况，财务部门应设为了总括反映企业银行存款的收入、支出和结存情况，财务部门应设置置“银行存款银行存款”总账，进行总分类核算。该账户属于资产类账户，用总账，进行总分类核算。该账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种款项的收支存情况，借方登记存入的款项以核算企业存入银行的各种款项的收支存情况，借方登记存入的款项，贷方登记支出的款项，期末余额在借方，反映企业银行存款的实
34、有，贷方登记支出的款项，期末余额在借方，反映企业银行存款的实有数额。数额。企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记其他金融机构，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“现金现金”等有关科目；等有关科目；提取和支出存款时，借记提取和支出存款时，借记“现金现金”等有关科目，贷记等有关科目，贷记“银行存款银行存款”科科目。目。项目4出纳货币资金业务处理 2.2.银行存款的明细分类核算。银行存款的明细分类核算。企业银行存款的明细账核算是通过企业银行存款的明细账核算是通过银行存款日记账银行存款日记账进
35、行的，该账簿为进行的，该账簿为订本式订本式，采用三栏式账页，出纳人员根据收付款凭证按照经济业务发，采用三栏式账页，出纳人员根据收付款凭证按照经济业务发生的顺序生的顺序逐日逐笔逐日逐笔登记，每日终了计算出结存数额。登记，每日终了计算出结存数额。 “银行存款日记账银行存款日记账”应定期与应定期与“银行对账单银行对账单”核对，至少每月核对核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制须逐笔查明原因进行处理，应按月编制“银行存款余调节表银行存款余调节表”，调节，调节相符。相符。
36、 项目4出纳货币资金业务处理三、银行存款的核对三、银行存款的核对对对 账账 内内 容容对对 账账 方方 法法账账 证证 核核 对对账账 账账 核核 对对账账 实实 核核 对对按收付款凭证编号，顺序逐笔核对：按收付款凭证编号，顺序逐笔核对：凭证编号、内容、金额与方向等凭证编号、内容、金额与方向等平时按汇总日核对日记账与总账余额，月终将总平时按汇总日核对日记账与总账余额，月终将总账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核对账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核对手工对账逐笔核对并编表手工对账逐笔核对并编表电算对账自动核对并编表电算对账自动核对并编表项目4出纳货币资金业务处理银行存款的清查银行存款的
37、清查项目4出纳货币资金业务处理银行存款账单不符的原因及处理银行存款账单不符的原因及处理原原 因因处处 理理双方账目有记录或计算错误双方账目有记录或计算错误存在未达账项存在未达账项双方各自查找原因并予以更正双方各自查找原因并予以更正 编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表 未达账项：指同一业务因未达账项：指同一业务因企企业与银行双方取得凭证的时业与银行双方取得凭证的时间差异，造成一方已入账，间差异，造成一方已入账，而另一方尚未入账的款项。而另一方尚未入账的款项。1企业已收，银行未收；企业已收，银行未收；2企业已付，银行未付；企业已付，银行未付；3银行已收，企业未收；银行已收，企业未收；4银
38、行已付，企业未付。银行已付，企业未付。项目4出纳货币资金业务处理银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制 编制方法：在企业与银编制方法：在企业与银行双方的账面余额的基行双方的账面余额的基础上础上加上加上对方已收而本对方已收而本单位未收的款项，单位未收的款项，减去减去对方已付而本单位未付对方已付而本单位未付的款项。的款项。银行存款日银行存款日 银银 行行 已收已收 银行已银行已 付付记账余额记账余额 企业未收企业未收 企业未付企业未付银行对账银行对账 企业已收企业已收 企业已付企业已付单余额单余额 银行未收银行未收 银行未付银行未付项目4出纳货币资金业务处理银行存款清查运用举例银行存款清
39、查运用举例项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理银行存款余额调节表银行存款余额调节表2005年年12月月31日日项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理任务三任务三 票据结算业务票据结算业务项目4出纳货币资金业务处理 支票必须记载下列事项：支票必须记载下列事项： （1 1）表明）表明“支票支票”的字样；的字样； （2 2）无条件支付的委托；）无条件支付的委托； （3 3）确定的金额；）确定的金额； （4 4）付款人名称；）付款人名称； （5 5）出票日期；）出票日期； （6 6）出票人签章。）出票人签章。普普通通支支
40、票票转转账账支支票票现现金金支支票票项目4出纳货币资金业务处理（1 1）现金支票：印有）现金支票：印有“现金现金”字样的为现金支票，适用于字样的为现金支票，适用于企业向其开户银行提取现金的凭证。它只能取现，不能转账企业向其开户银行提取现金的凭证。它只能取现，不能转账。项目4出纳货币资金业务处理存根是企业入账存根是企业入账的依据的依据正本是提取现金正本是提取现金的凭证的凭证裁剪线裁剪线项目4出纳货币资金业务处理（2 2）转账支票：印有）转账支票：印有“转账转账”字样的为转账支票，适用于同字样的为转账支票，适用于同城企业之间的商品交易、劳务供应、清偿债务和其他往来款城企业之间的商品交易、劳务供应、
41、清偿债务和其他往来款项结算，它只能转账，不能取现。项结算，它只能转账，不能取现。项目4出纳货币资金业务处理 裁剪线裁剪线存根是企业入存根是企业入账依据之一账依据之一正本是收款单位正本是收款单位进账依据进账依据项目4出纳货币资金业务处理 （3 3）普通支票）普通支票 支票上未印有支票上未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为普通支票，普字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。普通支票左通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。，不得支取现金。项目4出纳
42、货币资金业务处理（1 1）支票一律记名。转账支票可以背书转让，背书转让必须连续。）支票一律记名。转账支票可以背书转让，背书转让必须连续。（2 2）支票没有起点金额。）支票没有起点金额。（3 3）签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，各项目按规定填写、被）签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，各项目按规定填写、被涂改冒领的，由签发人负责。支票大小写金额和收款人不得更改，其涂改冒领的，由签发人负责。支票大小写金额和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由签发人加盖银行预留印鉴之一证明。他内容如有更改，必须由签发人加盖银行预留印鉴之一证明。 （4 4）签发人必须在银行账户余额内按照规定向收款人签发支票。对）
43、签发人必须在银行账户余额内按照规定向收款人签发支票。对签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外还要按票签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外还要按票面金额处以面金额处以5 5但不低于但不低于10001000元的罚款，另收元的罚款，另收2%2%的赔偿金给收款人。的赔偿金给收款人。对屡次签发的，银行根据情节给予警告、通报批评、直至停止其向收对屡次签发的，银行根据情节给予警告、通报批评、直至停止其向收款人签发支票。款人签发支票。 （4）支票结算的）支票结算的基本规定基本规定项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理（5 5）收款人应当受理的转账支票连同填制的进账单
44、送交开户银行。）收款人应当受理的转账支票连同填制的进账单送交开户银行。收款人凭现金支票支取现金，须在支票背面背书，持票到签发人的开收款人凭现金支票支取现金，须在支票背面背书，持票到签发人的开户银行支取现金，并按照银行的需要交验证件。户银行支取现金，并按照银行的需要交验证件。 （6 6）支票的持票人应当自支票出票日起）支票的持票人应当自支票出票日起1010日内提示付款；超过提示日内提示付款；超过提示付款期限的，付款人可以不予付款，但是付款人不予付款的，出票人付款期限的，付款人可以不予付款，但是付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。仍应当对持票人承担票据责任。 （7 7）已签发的现金
45、支票遗失，可以向银行申请挂失。挂失前已经支）已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。挂失前已经支付，银行不予受理。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，可请付，银行不予受理。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，可请求收款人协助防范。求收款人协助防范。 （8 8）存款人领用支票，必须填写）存款人领用支票，必须填写“支票领用单支票领用单”并加盖银行预留印并加盖银行预留印签。账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。签。账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。 （4）支票结算的）支票结算的基本规定基本规定项目4出纳货币资金业务处理（5 5）支票的结算程序）支票的结算程序 1 1、现
46、金支票、现金支票开户单位开户单位提取现金提取现金出纳人员签出纳人员签发现金支票发现金支票加盖银行加盖银行预留印鉴预留印鉴到开户行到开户行提取现金提取现金开户单位对开户单位对外支付现金外支付现金付款单位出纳付款单位出纳人员签发现金人员签发现金支票支票加盖银行预留加盖银行预留印鉴后交给收印鉴后交给收款人款人收款人到付款收款人到付款人开户行提取人开户行提取现金现金项目4出纳货币资金业务处理2 2、转账支票、转账支票项目4出纳货币资金业务处理 （1 1）存款人向开户银行领取支票，须填写）存款人向开户银行领取支票，须填写“支票领用单支票领用单”，并加盖预留银行印鉴章，经银行核对印鉴相符后，按规定收取并加
47、盖预留银行印鉴章，经银行核对印鉴相符后，按规定收取工本费和手续费，发给空白支票，并在支票登记簿上注明领用工本费和手续费，发给空白支票，并在支票登记簿上注明领用日期、存款人名称、支票起止号码，以备查对。日期、存款人名称、支票起止号码，以备查对。（6）支票结算）支票结算的注意事项的注意事项项目4出纳货币资金业务处理 （2 2）严格控制携带空白支票外出采购。）严格控制携带空白支票外出采购。 （3 3）支票应由财会人员或使用人员签发，不得将支）支票应由财会人员或使用人员签发，不得将支票交给收款人代为签发。票交给收款人代为签发。 （4 4）收款人在接受付款人交来的支票时，应注意审）收款人在接受付款人交来
48、的支票时，应注意审核。核。 （5 5）对持支票前来购货的购货人必须核对身份，查）对持支票前来购货的购货人必须核对身份，查验有关证件。验有关证件。（6）支票结算）支票结算的注意事项的注意事项项目4出纳货币资金业务处理 付款单位签发支票后，根据支票存根联和发票账单等付款单位签发支票后，根据支票存根联和发票账单等 借：材料采购、库存商品、库存现金等借：材料采购、库存商品、库存现金等 贷：银行存款贷：银行存款 收款单位收到支票并填制收款单位收到支票并填制“进账单进账单”办理收款手续后，根办理收款手续后，根据据“进账单进账单”收款通知联和发票账单等收款通知联和发票账单等 借：银行存款借：银行存款 贷：主
49、营业务收入、应收账款等贷：主营业务收入、应收账款等（7）支票结算）支票结算的账务处理的账务处理付款单位付款单位收款单位收款单位项目4出纳货币资金业务处理二、银行汇票结算二、银行汇票结算银行汇票银行汇票是由出票银行签发的，是由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人额无条件支付给收款人或持票人的票据。的票据。定义定义适用范围适用范围适用于先收款后发货或钱货适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，企业和个两清的商品交易，企业和个人均可使用汇票。人均可使用汇票。项目4出纳货币资金业务处理 银行汇票申请书（一式三联）样式如图 项目4出纳货币资
50、金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理 银行汇票一式四联样式如图银行汇票一式四联样式如图 项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理项目4出纳货币资金业务处理 2.2.银行汇银行汇 票的特点票的特点 与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点：下特点： （1 1）适用范围广。）适用范围广。 （2 2）票随人走，钱货两清。）票随人走，钱货两清。 （3 3）信用度高，安全可靠。）信用度高，安全可靠。 （4 4）使用灵活，适应性强。）使用灵活，适应性强。 （5
