1、考试题型考试题型一、单项选择题一、单项选择题（每题（每题1 1分，共分，共1010分）分） 二、多项选择题二、多项选择题 （每题（每题2 2分，共分，共1010分）分）三、判断题三、判断题（每题（每题1 1分，共分，共1010分）分）四、简答题四、简答题（每题（每题5 5分，共分，共1010分）分）五、综合题五、综合题（每题（每题1010分，共分，共2020分）分）六、业务题六、业务题（每题（每题2 2分，共分，共4040分）分）第一章第一章 总论总论J会计的产生与发展会计的产生与发展J会计的含义：会计的含义：信息系统论、管理活动论信息系统论、管理活动论J会计信息质量特征会计信息质量特征Z可靠
2、性、相关性、可理解性、可比性可靠性、相关性、可理解性、可比性J会计的分类会计的分类Z企业会计、非盈利组织会计、政府会计企业会计、非盈利组织会计、政府会计J会计与企业会计与企业Z独资型会计、合伙型会计、公司型会计（无独资型会计、合伙型会计、公司型会计（无限责任公司、限责任公司、有限责任公司、股份有限公司有限责任公司、股份有限公司、两合公司）两合公司）Z会计信息的使用者（外部、内部）会计信息的使用者（外部、内部）第一章第一章 总论总论J财务报告及其种类财务报告及其种类Z财务报告的概念财务报告的概念Z财务报告由会计报表、会计报表附注构成财务报告由会计报表、会计报表附注构成Z会计报表主要包括资产负债表
3、、利润表、现金会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表流量表、所有者权益变动表及相关附表J财务报告要素：财务报告要素：“来龙去脉来龙去脉”性质，会分类性质，会分类Z 资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益静态要素静态要素Z 收入、费用收入、费用（成本）（成本）、利润、利润动态要素动态要素第一章第一章 总论总论J会计等式：会计等式：Z静态等式：静态等式：资产资产= =权益；资产权益；资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益Z动态等式：动态等式：收入费用收入费用= =利润利润Z综合等式：综合等式：资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入
4、费用收入费用资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入J了解经济业务对会计等式的影响了解经济业务对会计等式的影响第二章第二章 会计核算基础会计核算基础J会计基本前提会计基本前提Z会计主体会计主体空间范围空间范围（会计主体与法律主体的区别）（会计主体与法律主体的区别）Z持续经营持续经营时间范围时间范围Z会计分期会计分期时间范围、记账时间时间范围、记账时间（会计中期：月份、季度、半年；会计年度）（会计中期：月份、季度、半年；会计年度）Z货币计量货币计量计量本位币计量本位币（记账本位币）（记账本位币）第二章第二章 会计核算基础会计核算基础J财务报告要素确认、计量的原
5、则财务报告要素确认、计量的原则Z历史成本、配比、历史成本、配比、Z划分收益性支出与资本性支出划分收益性支出与资本性支出Z谨慎性、重要性、实质重于形式谨慎性、重要性、实质重于形式第二章第二章 会计核算基础会计核算基础J复式记账与借贷记账法复式记账与借贷记账法Z记账符号：借、贷记账符号：借、贷Z记账规则：有借必有贷、借贷必相等记账规则：有借必有贷、借贷必相等Z试算平衡：发生额、余额试算平衡试算平衡：发生额、余额试算平衡Z账户结构账户结构资产、费用、负债、所有者权益、收入、利润资产、费用、负债、所有者权益、收入、利润期初、增加、减少、期末的方向期初、增加、减少、期末的方向Z会计分录会计分录第三章第三
6、章 会计循环会计循环J会计循环概述：基本步骤流程图会计循环概述：基本步骤流程图J经济业务与会计凭证经济业务与会计凭证Z原始凭证：自制原始凭证、外来原始凭证原始凭证：自制原始凭证、外来原始凭证一次凭证：领料单、外来原始凭证一次凭证：领料单、外来原始凭证累计凭证：限额领料单累计凭证：限额领料单汇总凭证：收料、发料凭证汇总表、工资结汇总凭证：收料、发料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单算汇总表、差旅费报销单记账编制凭证：制造费用分配表记账编制凭证：制造费用分配表Z记账凭证：通用记账凭证、专用记账凭证、记账凭证：通用记账凭证、专用记账凭证、Z收款凭证：借方库存现金、银行存款收款凭证：借方库存现金
7、、银行存款Z付款凭证：贷方库存现金、银行存款付款凭证：贷方库存现金、银行存款 借贷都有库存现金、银行存款借贷都有库存现金、银行存款Z转账凭证：借贷都没有库存现金、银行存款转账凭证：借贷都没有库存现金、银行存款 （根据经济业务确认应该填什么记账凭证）（根据经济业务确认应该填什么记账凭证）第三章第三章 会计循环会计循环J会计账簿：概念、种类、错账更正会计账簿：概念、种类、错账更正Z用途分类：用途分类：序时账簿（库存现金日记账、银行存款日记账）序时账簿（库存现金日记账、银行存款日记账）分类账簿（总分类账、明细分类账）分类账簿（总分类账、明细分类账）备查账簿备查账簿Z外表形式分类：外表形式分类：订本账
8、（序时账、总分类账）订本账（序时账、总分类账）活页式（明细分类账）活页式（明细分类账）卡片式（固定资产明细账）卡片式（固定资产明细账）J对账与结账对账与结账J编制财务报表编制财务报表第四章第四章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目J货币资金的核算货币资金的核算Z库存现金管理库存现金管理P P6767Z日常核算：增加在借方；减少在贷方日常核算：增加在借方；减少在贷方 例例4-24-2、例、例4-44-4Z库存现金的清查：库存现金的清查： 实地盘点法实地盘点法 现金长款、现金短款的会计处理现金长款、现金短款的会计处理过渡科目：过渡科目：“待处理财产损益待处理财产损益” ” 例例4-64-6、4-
9、74-7、4-84-8第四章第四章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目J货币资金的核算货币资金的核算Z银行结算账户：基本存款账户（一个单位只能银行结算账户：基本存款账户（一个单位只能有一个）、一般存款户（不能办理现金支取）有一个）、一般存款户（不能办理现金支取）Z日常核算日常核算（增加在借方、减少在贷方，例（增加在借方、减少在贷方，例4-94-9、4-104-10）Z银行存款的清查银行存款的清查（方法：银行存款日记账与开户银行开出的对账（方法：银行存款日记账与开户银行开出的对账单核对、未达账项、银行存款余额调节表单核对、未达账项、银行存款余额调节表 例例4-114-11）J其他货币资金的核算
10、（例其他货币资金的核算（例4-124-12）第四章第四章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目J应收项目的核算应收项目的核算Z应收票据：应收票据： 分类（商业承兑汇票、银行承兑汇票）、入账价分类（商业承兑汇票、银行承兑汇票）、入账价值（面值）、核算（例值（面值）、核算（例4-134-13、1414、1515）Z应收账款：应收账款： 入账价值（价款、增值税税款、代垫的运杂费）入账价值（价款、增值税税款、代垫的运杂费） 方法：总价法、净价法方法：总价法、净价法我国用总价法我国用总价法 现金折扣条件现金折扣条件 核算：例核算：例4-164-16、例、例4-184-18第四章第四章 货币资金与应收项目
11、货币资金与应收项目J应收项目的核算应收项目的核算Z坏账损失的核算：直接转销法、备抵法坏账损失的核算：直接转销法、备抵法 坏账准备是资产的抵减账户，增加在借方、减坏账准备是资产的抵减账户，增加在借方、减少在贷方，根据应收账款余额一定的比例计算少在贷方，根据应收账款余额一定的比例计算出来的数据是坏账准备的期末余额出来的数据是坏账准备的期末余额例例4-194-19、4-204-20、4-214-21Z预付账款的核算：例预付账款的核算：例4-224-22、4-234-23Z其他应收款的核算：例其他应收款的核算：例4-244-24J销售商品确认收入销售商品确认收入 借：银行存款借：银行存款（收到款项，存
12、入银行）（收到款项，存入银行） 应收账款应收账款（对方没付钱）（对方没付钱） 应收票据应收票据（对方给商业汇票）（对方给商业汇票） 预收账款预收账款（对方提前付钱）（对方提前付钱） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）购进材料购进材料借：原材料借：原材料（材料已入库）（材料已入库） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款（用转账支票（用转账支票/ /银行存款支付）银行存款支付） 应付账款应付账款（未付钱）（未付钱） 应付票据应付票据（给对方商业汇票）（给对方商业汇票） 预付账款预付账款（提前
13、付钱）（提前付钱）第五章第五章 存货存货J存货概述：概念、特点、确认条件、种类存货概述：概念、特点、确认条件、种类J存货购进：采购成本的确定（购买价款、存货购进：采购成本的确定（购买价款、相关的运杂费）相关的运杂费） 核算（例核算（例5-15-1、5-25-2、5-35-3、5-45-4）原材料购进原材料购进借：在途物资（材料未入库，包括买价和采购费用）借：在途物资（材料未入库，包括买价和采购费用） 原材料（材料已入库）原材料（材料已入库） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（用转账支票贷：银行存款（用转账支票/ /银行存款支付）银行存款支付） 应付账款
14、（未付钱）应付账款（未付钱） 应付票据（给对方商业汇票）应付票据（给对方商业汇票） 预付账款（提前付钱）预付账款（提前付钱）原材料购进原材料购进J材料入库材料入库借：原材料借：原材料xxxx材料材料 贷：在途物资贷：在途物资xxxx材料材料第五章第五章 存货存货J存货发出：存货发出：Z先进先出法、一次加权平均法、个别计价法先进先出法、一次加权平均法、个别计价法Z永续盘存制、实地盘存制永续盘存制、实地盘存制Z会计处理：例会计处理：例5-75-7J存货清查：存货清查： 方法：实地盘点法；方法：实地盘点法； 过渡性科目：待处理财产损益；过渡性科目：待处理财产损益； 账务处理：例账务处理：例5-105
15、-10、5-125-12、5-135-13材料发出材料发出原材料原材料ABC生产成本生产成本A制造费用制造费用B管理费用管理费用C借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：原材料贷：原材料第六章第六章 投资投资J交易性金融资产、持有至到期投资、可供交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资的概念比较出售金融资产、长期股权投资的概念比较J交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算 例例6-16-1、6-26-2、6-36-3、6-46-4 例例6-56-5、6-66-6、6-76-7J长期股权投资：成本法、权益法选择的情长期股权投资：成本法、权益法选择的
16、情况况交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算J购买时购买时借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本（购买时花的钱）成本（购买时花的钱） 投资收益（购买时花的交易性费用）投资收益（购买时花的交易性费用） 应收股利（购买时含有的已经宣告发放的股利）应收股利（购买时含有的已经宣告发放的股利） 应收利息（购买时已到付息期尚未领取的利息）应收利息（购买时已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款贷：银行存款交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算J计算利息、宣告发放股利计算利息、宣告发放股利借：应收股利（宣告发放的股利）借：应收股利（宣告发放的股利） 应收利息（计算利息）应收利息（计算利息） 贷：投资收
17、益贷：投资收益J收到利息或股利收到利息或股利借：银行存款借：银行存款 贷：应收股利贷：应收股利 应收利息应收利息交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算J期末公允价值变动期末公允价值变动 借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 （升值）（升值） 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 （贬值）（贬值）交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算J处置交易性金融资产处置交易性金融资产 借：银行存款借：银行存款 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本 交易性金融资产交易
18、性金融资产公允价值变动（有可能公允价值变动（有可能在借方，看原来的方向）在借方，看原来的方向） 应收利息（有已经计息，但是还没收到）应收利息（有已经计息，但是还没收到） 应收股利（有宣告发放股利，但还未收到）应收股利（有宣告发放股利，但还未收到） 投资收益投资收益 哪边少放在哪边）哪边少放在哪边） 交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算J处置交易性金融资产、结转公允价值变动损益处置交易性金融资产、结转公允价值变动损益借：投资收益借：投资收益 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 （原来在借方的，贬值）（原来在借方的，贬值）借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 （升值，原来在贷方的）（
19、升值，原来在贷方的） 贷：投资收益贷：投资收益第七章第七章 固定资产与无形资产固定资产与无形资产J固定资产固定资产Z概念（三个特征）与分类；确认与计量；核概念（三个特征）与分类；确认与计量；核算（增加、折旧、减值、减少、清查）算（增加、折旧、减值、减少、清查）J无形资产无形资产Z概念与特征；内容；核算概念与特征；内容；核算一、固定资产增加的核算一、固定资产增加的核算1.1.购买不需要安装的固定资产购买不需要安装的固定资产 例例7-17-1 借：固定资产借：固定资产 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：银行存款贷：银行存款/ /应付账款等应付账款等一、固定资产增加的核算一、固定资产增加的核
20、算2.(1)2.(1)购买需要安装的固定资产，直接投入安装购买需要安装的固定资产，直接投入安装 借：在建工程借：在建工程 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：银行存款贷：银行存款/ /应付账款等应付账款等(2)(2)安装完毕投入使用安装完毕投入使用借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程一、固定资产增加的核算一、固定资产增加的核算 （例（例7-37-3、4 4、5 5）3.(1)3.(1)购买需要安装的固定资产，先放到仓库购买需要安装的固定资产，先放到仓库 借：工程物资借：工程物资 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：银行存款贷：银行存款/ /应付账款等应付账款等(2)(
21、2)领用安装领用安装借：在建工程借：在建工程 贷：工程物资贷：工程物资(3)(3)安装完毕投入使用安装完毕投入使用借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程一、固定资产增加的核算（例一、固定资产增加的核算（例7-67-6、7-77-7、7-87-8）4.(1)4.(1)自行建造固定资产自行建造固定资产 借：工程物资借：工程物资 应交税费应交税费应交增值税（如果是房屋、应交增值税（如果是房屋、建筑物，增值税不能扣税，金额直接计入固定建筑物，增值税不能扣税，金额直接计入固定资产成本，即增加工程物资的数据）资产成本，即增加工程物资的数据） 贷：银行存款贷：银行存款/ /应付账款等应付账款等(
22、2)(2)领用物资建造，建造过程中产生各项费用领用物资建造，建造过程中产生各项费用借：在建工程借：在建工程 贷：工程物资贷：工程物资 银行存款银行存款/ /库存现金（直接付钱）库存现金（直接付钱） 应付职工薪酬（自己职工付工资）应付职工薪酬（自己职工付工资）二、固定资产折旧的核算二、固定资产折旧的核算J 固定资产折旧的方法（例固定资产折旧的方法（例7-157-15、7-167-16、7-177-17、7-187-18）Z应计折旧额应计折旧额= =固定资产原价固定资产原价- -预计净残值预计净残值Z固定资产计提折旧的范围固定资产计提折旧的范围Z影响因素：原价、预计净残值、预计使用寿命、折旧方影响
23、因素：原价、预计净残值、预计使用寿命、折旧方法法Z折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法年数总和法会确认折旧的数据会确认折旧的数据J 固定资产折旧的核算（例固定资产折旧的核算（例7-197-19） 借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：累计折旧贷：累计折旧（1 1）年限平均法基本公式（2 2）工作量法）工作量法（4 4）年数总和法）年数总和法尚可使用年数尚可使用年数预计使用寿命的年限之和预计使用寿命的年限之和=年折旧率年折旧率某年折旧额某年折旧额=（固定资产原值预计净残值）（固定资产原值预计净残值）
24、该年折旧率该年折旧率不变，应计折旧额不变，应计折旧额逐年递减逐年递减逐年递减逐年递减（3 3）双倍余额递减法）双倍余额递减法固定资产年初账面净值固定资产年初账面净值年折旧率年折旧率=年折旧额年折旧额年折旧率年折旧率 =2预计使用年限预计使用年限逐年递减逐年递减不变不变逐年递减逐年递减J三、固定资产减值准备的核算（例三、固定资产减值准备的核算（例7-237-23） 借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备贷：固定资产减值准备J四、固定资产减少的核算（例四、固定资产减少的核算（例7-247-24、7-257-25、7-7-2626、7-277-27） 过渡性科目：固定资产清理过渡性科
25、目：固定资产清理J五、固定资产清查的核算（例五、固定资产清查的核算（例7-347-34、7-357-35） 实地盘点法；实地盘点法； 过渡性科目：待处理财产损溢过渡性科目：待处理财产损溢五、固定资产清查五、固定资产清查借：固定资产借：固定资产 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢盘盈发生时盘盈发生时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入批准处理时批准处理时盘亏发生时盘亏发生时批准处理时批准处理时五、固定资产清查五、固定资产清查借：其他应收款借：其他应收款 营业外支出营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 累计折旧累计折旧
26、 固定资产减值准备固定资产减值准备 贷：固定资产贷：固定资产六、无形资产的核算六、无形资产的核算J 购买无形资产（例购买无形资产（例7-367-36） 借：无形资产借：无形资产 贷：银行存款贷：银行存款/ /应付账款等应付账款等J 研发固定资产（例研发固定资产（例7-377-37、7-387-38）(1)(1)研发过程研发过程 借：研发支出借：研发支出 贷：原材料（领用企业的材料）贷：原材料（领用企业的材料） 银行存款银行存款/ /库存现金（直接付钱）库存现金（直接付钱） 应付职工薪酬（自己职工付工资）应付职工薪酬（自己职工付工资）(2)(2)研发完毕研发完毕 借：无形资产借：无形资产 贷：研
27、发支出贷：研发支出第八章第八章 负债负债J负债的概念、特点、分类负债的概念、特点、分类（流动负债、非流动负债）（流动负债、非流动负债）J流动负债的概念流动负债的概念（短期借款、应付利息、应付票据、（短期借款、应付利息、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费应应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费应付利息、应付股利、其他应付款等）付利息、应付股利、其他应付款等）及核算及核算J非流动负债的概念非流动负债的概念（长期借款、应付债券）（长期借款、应付债券）及核算及核算J课后作业：课后作业：P P250-251250-251:1:1、2 2、3 3一、短期借款（例一、短期借款（例8-1
28、8-1、8-38-3）取得短期借款取得短期借款 借款利息的处理借款利息的处理 偿还偿还借：银行存款借：银行存款 贷：短期借贷：短期借款款按月按月支付支付借：财务费用借：财务费用 贷：银行存贷：银行存款款借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款用预用预提方提方式式最后最后一次一次还本还本付息付息借：财务费用借：财务费用 贷：应付利贷：应付利息息借：短期借款借：短期借款 应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款应付票据、应付账款的核算（例应付票据、应付账款的核算（例8-48-4、8-58-5）借：在途物资（材料未入库）借：在途物资（材料未入库） 原材料（材料已入库）原材料（材料已入库）
29、 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款（用转账支票贷：银行存款（用转账支票/ /银行存款支付）银行存款支付） 应付账款（未付钱）应付账款（未付钱） 应付票据（给对方商业汇票）应付票据（给对方商业汇票） 预付账款（提前付钱）预付账款（提前付钱）应付职工薪酬的核算（例应付职工薪酬的核算（例8-98-9、8-108-10）1、结算工资：、结算工资：借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 在建工程在建工程 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资2、计提福利费：、计提福利费：借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费
30、用管理费用 销售费用销售费用 在建工程在建工程 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 福利费福利费数据是左边的数据是左边的14%应付职工薪酬的核算应付职工薪酬的核算J支付工资或福利费时：支付工资或福利费时： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：库存现金贷：库存现金 银行存款银行存款应交税费的核算（例应交税费的核算（例8-158-15、8-188-18）J计算营业税、消费税、城市维护建设税、计算营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加资源税、教育费附加除增值税、所得除增值税、所得税、印花税等税、印花税等 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税/
31、 /应交消费应交消费税税/ /应交城市维护建设税应交城市维护建设税/ /应交教育费附加应交教育费附加长期借款的核算（例长期借款的核算（例8-218-21）业务业务借方借方贷方贷方取得时取得时银行存款银行存款长期借款长期借款计息时计息时财务费用财务费用（或在建工程）（或在建工程）长期借款长期借款偿还时偿还时长期借款长期借款银行存款银行存款第九章第九章 所有者权益所有者权益J所有者权益的概念、性质、与负债的区别所有者权益的概念、性质、与负债的区别J所有者权益的内容所有者权益的内容Z投入资本：实收资本、资本公积投入资本：实收资本、资本公积Z留存收益：盈余公积、未分配利润留存收益：盈余公积、未分配利润
32、J实收资本的概念及计价实收资本的概念及计价J资本公积的概念、来源、用途资本公积的概念、来源、用途实收资本和资本公积的会计处理（例实收资本和资本公积的会计处理（例9-19-1、9-59-5、9-69-6）J 收到投资时收到投资时 借：银行存款借：银行存款（收到货币投资）（收到货币投资） 固定资产固定资产（收到固定资产投资）（收到固定资产投资） 无形资产无形资产（收到无形资产投资）（收到无形资产投资） 原材料原材料/ /库存商品库存商品（收到存货投资）（收到存货投资） 贷：实收资本贷：实收资本/ /股本股本 资本公积资本公积（资本溢价部分，即不记入实收资本部分）（资本溢价部分，即不记入实收资本部分
33、）J 资本公积转增资本资本公积转增资本 借：资本公积借：资本公积 贷：实收资本贷：实收资本利润的形成及分配利润的形成及分配J结转损益类账户结转损益类账户1 1、结转收入类账户、结转收入类账户借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益（盈利）投资收益（盈利） 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润结转损益类账户结转损益类账户J2 2、结转费用类账户、结转费用类账户借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 营业外支出营业外支出 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 投资收益（
34、亏损）投资收益（亏损）所得税：利润总额所得税：利润总额* *所得税税率所得税税率3 3、计算应交所得税、计算应交所得税借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税4 4、结转所得税费用、结转所得税费用借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用净利润净利润 ：利润总额：利润总额- -所得税所得税5 5、结转本年利润、结转本年利润净利润数净利润数借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润利润分配：提取盈余公积和分配股东利润利润分配：提取盈余公积和分配股东利润6 6、提取盈余公积、提取盈余公积借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提
35、取盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积7 7、计算分配给股东的利润、计算分配给股东的利润借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 贷：应付股利贷：应付股利结转利润分配明细账户结转利润分配明细账户8 8、结转利润分配明细账户、结转利润分配明细账户借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 应付股利应付股利未分配利润的核算未分配利润的核算利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积利润分配利润分配应付股利应付股利本年利润本年利润利润分配未分配利润利润分配未分配利润提提 取取本年本年净利润净利润分配现分配现金股利金股利第十章第十章 费用与成本费用与成本J
36、费用的概念、特征费用的概念、特征J生产成本的概念、组成内容、核算（例生产成本的概念、组成内容、核算（例10-110-1、2 2、5-115-11、1313）J期间费用的概念、组成内容、核算（例期间费用的概念、组成内容、核算（例10-1410-14到例到例10-3210-32）J一、领用原材料一、领用原材料借：生产成本借：生产成本（生产产品领用）（生产产品领用） 制造费用制造费用（车间一般消耗）（车间一般消耗） 管理费用管理费用（厂部管理部门领用）（厂部管理部门领用） 贷：原材料贷：原材料J二、人工费用归集与支付二、人工费用归集与支付J1.1.结算工资：结算工资： 借：生产成本借：生产成本（生产
37、工人工资）（生产工人工资） 制造费用制造费用（车间管理人员工资）（车间管理人员工资） 管理费用管理费用（厂部管理人员工资）（厂部管理人员工资） 销售费用销售费用（销售人员工资）（销售人员工资） 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资J2.2.计提福利费：计提福利费： 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬福利费福利费科目一样，数据是计算工资的科目一样，数据是计算工资的14%14%J3.3.提现：提现： 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款J4.4.支付工资：支付工资： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资
38、工资 贷：库存现金贷：库存现金（支付现金）（支付现金） 银行存款银行存款（打到卡上）（打到卡上）J三、预付费用三、预付费用 1.1.提前付钱（如预付报刊订阅费）：提前付钱（如预付报刊订阅费）： 借：预付账款借：预付账款 贷：库存现金贷：库存现金/ /银行存款银行存款2.2.摊销费用摊销费用/ /确认费用：确认费用： 借：制造费用借：制造费用（车间发生的费用）（车间发生的费用） 管理费用管理费用（管理部门发生的费用）（管理部门发生的费用） 贷：预付账款贷：预付账款（与上面借方对应）（与上面借方对应）J四、预提费用四、预提费用 1.1.预提费用预提费用/ /确认费用：确认费用： 借：制造费用借：制
39、造费用（车间发生的费用）（车间发生的费用） 管理费用管理费用（管理部门发生的费用）（管理部门发生的费用） 贷：其他应付款贷：其他应付款2.2.支付费用（如后付房屋租金）支付费用（如后付房屋租金） ： 借：其他应付款借：其他应付款 贷：库存现金贷：库存现金/ /银行存款银行存款J五、计提折旧五、计提折旧 借：制造费用借：制造费用（车间（车间/ /生产用固定资产）生产用固定资产） 管理费用管理费用（厂部管理部门用固定资产）（厂部管理部门用固定资产） 销售费用销售费用（销售部门用固定资产）（销售部门用固定资产） 贷：累计折旧贷：累计折旧J六、直接支付费用六、直接支付费用借：制造费用借：制造费用（车间
40、发生的各项费用）（车间发生的各项费用） 管理费用管理费用（厂部管理部门发生的各项费用）（厂部管理部门发生的各项费用） 销售费用销售费用（为销售发生的各项费用）（为销售发生的各项费用） 贷：库存现金贷：库存现金/ /银行存款银行存款J七、月末结转制造费用七、月末结转制造费用借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用（本月所有制造费用的借方余额）（本月所有制造费用的借方余额）J八、结转完工产品成本八、结转完工产品成本借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本第十一章第十一章 收入与利润收入与利润J收入的概念、特征收入的概念、特征J销售商品收入的确认与计量（例销售商品收入的确认与计量
41、（例11-111-1、11-211-2、11-311-3）J利润形成及分配见第九章所有者权益后面利润形成及分配见第九章所有者权益后面销售商品销售商品J1.1.确认收入确认收入 借：银行存款（收到款项，存入银行）借：银行存款（收到款项，存入银行） 应收账款（对方没付钱）应收账款（对方没付钱） 应收票据（对方给商业汇票）应收票据（对方给商业汇票） 预收账款（对方提前付钱）预收账款（对方提前付钱） 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）J2.2.确认销售商品成本确认销售商品成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品第十二章第十二章 财务报表列报财务报表列报J财务报表的概念、种类财务报表的概念、种类J利润表的概念、编制利润表的概念、编制J资产负债表的概念、编制资产负债表的概念、编制
