1、注册会计师_税法_真题_2014 单选题 1. 税法基本原则的核心原则是( )。 A)税收法定原则 B)税收公平原则 C)税收效率原则 D)实质课税原则 答案:A 解析: 税收法定原则是税法基本原则的核心。 单选题 2.某企业支付给员工工资每月10000元， 五险一金允许抵扣2000元， 年终奖60000元，计算下列的税收筹划缴纳税款最少的是( )。 A)年终奖55000元，每月工资15000元 B)年终奖55500元，每月工资14500元 C)年终奖54000元，每月工资16000元 D)年终奖60000元，每月工资10000元 答案:C 解析: 55000/12=4583）33(元)，适用
2、税率是20%，速算扣除数是555元; 15000-2000-3500=9500(元)，适用税率是25%，速算扣除数是1005元。个人所得税共计=5500020%-555+950025%-1005=11815(元); 选项B：55500/12=4625(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;14500-2000-3500=9000(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元。个人所得税共计=5550020%-555+900020%-555=11790(元); 选项C：54000/12=4500(元)，适用税率是10%，速算扣除数是105元;16000-2000-3500=10500(元
3、)，适用税率是25%，速算扣除数是1005元;个人所得税共计=5400010%-105+1050025%-1005=6915(元); 选项D：60000/12=5000(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;10000-2000-3500=4500(元)，适用税率是10%，速算扣除数是105元;个人所得税共计=6000020%-555+450010%-105=11790(元); 所以选项C正确 单选题 3.下列免征企业所得税的是( )。 A)花卉养殖 B)海水养殖 C)内陆养殖 D)蔬菜种植 答案:D 解析: 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和
4、香料作物的种植。(2)海水养殖、内陆养殖 单选题 4.下列不需要缴纳资源税的是( )。 A)煤层抽采天然气 B)卤水 C)开采天然气 D)焦煤 答案:A 解析: 选项A：从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯 单选题 5.下列应缴纳土地增值税的是( )。 A)代建房行为 B)合作建房自用 C)向房地产开发企业投资 D)其它 答案:C 解析: 代建房行为虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。选项B：合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值
5、税。选项C：对于以房地产进行投资、联营的，暂免征收土地增值税。但投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。 单选题 6.关税税率的运用正确的是( )。 A)分期支付租金， B)保税进口货物未经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税 C)税则归类的改变， D)进口货物到达前，经海关批准现行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税 答案:D 解析: 选项A：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。选项 B：未经批准擅自转
6、为内销的保税进口货物，应按海关查获日期所施行的税率征税。选项C：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税。 单选题 7.下列不可以作为抵押财产的是 ( )。 A)土地所有权 B)房屋 C)仓库材料 D)其它 答案:A 解析: 土地所有权不得纳税抵押。 单选题 8.2014年6月某化妆品企业以邮运方式从国外进口一批化妆品， 经海关审定的货物价格为30万元，邮费1万元，当月销售该批化妆品取得不含税收入55万元，该批化妆品关税税率为15%，消费税率为30%，该企业当月应缴纳消费税为( )万元。 A)12.86 B)9 C)15.28 D)14.79
7、答案:C 解析: 应缴纳消费税=(30+1)(1+15%)/(1-30%)30%=15.28(万元)。 单选题 9.位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元，包括进口环节增值税50万元;消费税530万元，包括位于市区的乙企业代收代缴消费税30万元，甲本月应向所在县城主管税务机关缴纳城建税为( )万元。 A)41.5 B)40 C)44 D)42.5 答案:B 解析: 应纳城建税=(350-50+530-30)5%=40(万元)。 单选题 10.某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量为1.499吨，挂车一辆，整备质量为1.2吨，小汽车2辆，已知货车车船税税率为整备质
8、量每吨年基准税额16元， 小汽车车船税税率为每辆年基准额360元， 该机械制造厂2013年应缴纳车船税为( )元。 A)792 B)441.6 C)811.2 D)801.55 答案:D 解析: 应纳的车船税=1.499316+1.21650%+2360=801.55(元) 单选题 11.张某为熟食加工个体户， 2013年取得生产经营收入20万元， 生产经营成本18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出8万元)， 另取得个人文物拍卖收入30万元， 不能提供原值凭证，该文物经认定为海外回流文物，下列关于张某2013年缴纳个人所得税表述正确的是( )。 A)生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8
9、万 B)小汽车支出可以在税前扣除 C)文物拍卖所得应并入生产经营所得缴纳个税 D)文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个税 答案:A 解析: 选项A：应纳税所得额=20-(18-8)-4.2=5.8(万元);选项B：非经营用小汽车支出不得在税前扣除;选项C：拍卖物品属于财产转让所得，不属于个体工商户的生产经营所得，不能一并征收个人所得税;选项D：按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税。 单选题 12.税务所在进行税务行政处罚时，可以实施罚款额最多是( )元。 A)5000 B)2000 C)10000 D)50000 答案:B 解析: 各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体，不能以自己
10、名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。 单选题 13.某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售资产地板2批：第一批800箱，取得不含税收入160万元，第二批500箱，取得不含税收入113万元，另将同型号地板200箱赠送给福利院，300箱发放给职工作福利，已知实木地板消费税率为5%，该企业当月应缴纳消费税( )万元。 A)18.9 B)16.8 C)19.3 D)18.98 答案:A 解析: 应纳消费税= 【(160+113)/(800+500)(200+300)+160+113】 5%=18.9(万元) 多选题 14.下列属于中央政府与地方政府共
11、享收入的有( )。 A)消费税 B)营业税 C)资源税 D)城市建设税 答案:BCD 解析: 营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 多选题 15.下列属于税务行政处罚的种类的是( )。 A)罚款 B)没收违法所得 C)停止出口退税权 D)停止开具发票 答案:ABC 解析: 现行执行的税务行政处罚种类主要有:罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。 多选题 16.下列属于非居民企业的税收优惠
12、的是( )。 A)外国政府给中国政府提供贷款的利息 B)国际金融组织向中国政府提供优惠贷款所得的利息 C)国际金融组织向居民企业提供优惠贷款所得的利息 D)外国政府给居民企业提供贷款的利息 答案:ABC 解析: 非居民企业取得下列所得免征企业所得税： (1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。 (2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。 (3)经国务院批准的其他所得。 多选题 17.进口游艇和小汽车，成交价格分别为*，已知关税税率，游艇消费税税率5%，小汽车消费税税率10%，下列选项正确的有( )。 A)进口游艇消费税* B)进口游艇车辆购置税* C)进口小汽车消
13、费税* D)进口小汽车车辆购置税* 答案:ACD 解析: 游艇不属于车辆购置税的征收范围。 多选题 18.企业缴纳的下列税种，应由国税系统负责征管的有( )。 A)消费税 B)营业税 C)车辆购置税 D)城市建设维护税 答案:AC 解析: 营业税与城建税，是由地税系统负责征管的。 多选题 19.下列选项需要征收城镇土地使用税的有( )。 A)免税单位使用纳税单位的房产 B)学校租给企业的房产 C)公园附设的照相馆 D)公园管理单位自用的办公楼 答案:BC 解析: 选项A：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。选项D：公园自用的土地免征城镇土地使用税，公园自用的土地，是指供公共参观
14、游览的用地及其管理单位的办公用地。 问答题 20.张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品。 (1)粉底液一盒，支出400元。 (2)白酒1000克，支出640元。 (3)食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鲜蔬菜50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下： (其他相关资料：化妆品的消费税率为30%，白酒消费税20%加0.5元/500克) 根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算初合计数。 (1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额
15、。 (2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。 (3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。 (4)计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额， 并确定消费税的纳税人和纳税地点。 (5)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额， 并确定消费税的纳税人和纳税地点。 答案:1）甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额=400(1+17%)17%=58）12(元) 2）甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额=640(1+17%)17%=92）99(元) 3）甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额=400(1+13%)13%+10(1+17%)17%=47）47(元) 4）张女士购买粉底
16、液支出包含的消费税税额=30030%=90(元) 消费税的纳税人是B市化妆品厂，纳税地点是B市化妆品厂机构所在地的主管税务机关。 5）张女士购买白酒支出中包含的消费税税额=260220%+20.5=105(元) 消费税的纳税人是B市白酒厂，纳税地点是B市白酒厂机构所在地的主管税务机关。 解析: 问答题 21.中国公民王某在国内一家企业工作，2014年上半年取得收入的情况如下： (1)每月工资总额5300元， 含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“五险一金”800元。 (2)1月取得2013年度年终奖48000元。 (3)3月承租市区房屋一套，每月支付租金2000元;5月将该房屋转租，每月取
17、得转租收入4000元， 并按规定缴纳了营业税， 城市维护建设税和教育费附加(不考虑其他税费)，当月还发生房屋修缮费用1000元，取得装修公司正式发票。 (相关资料： 该企业从2014年开始实行企业年金补充养老制度， 王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王某本年度取得的工资与上年度相同。 ) 工资、薪金所得个人所得税税率表 根据上述材料，计算回答下列问题，每问需计算合计数。 (1)计算企业年金个人缴费工资计税基数。 (2)计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。 (4)计算王某5月份转租房屋应缴纳的个人所得税。 答案:1)企业年金个人缴
18、费工资计税基数为5300元。 企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。 (2)王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税=(5300-53004%-800-3500)3%6=141）84(元) (3)年终奖适用的税率和速算扣除数为：4800012=4000(元)，适用的税率为10%，速算扣除数为105元。王某领取年终奖应缴纳的个人所得税=4800010%-105=4695(元)。 (4)王某5月转租收入应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=40003%50%(1+7%+3%)=66(元) 王某5月转租收入应缴纳的个人所得税=(4000-2000-66-800-800)10%=33
19、）4(元)。 解析: 问答题 22.某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游， 公司用自有客车将他们送到深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程。按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。甲公司发生的支出如下： (1)向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输， 均由乙车行配备司机，共支付10万元。 (2)支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。 (3)支付给深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。 (其他相关资料： 客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人200元，所有经营主体非小规模
20、纳税人，当月无可以抵扣进项税额。) 根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。 (1)计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税，并请说明其计税依据确定的理由。 (2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应缴纳的税额。 (3)该民营客运公司用自有客车将员工送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或者营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。 (4)甲旅游公司在计算缴纳营业税时， 就其境外支付的可扣除部分， 应向主管税务机关提交何种材料?若税务机关有疑义，还应补充提交何种材料? 答案:1)甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税=(40-10-9-4-5)5
21、%=0.6(万元) 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。除此之外如签证费、保险费、会务费、业务招待费等其他费用均不得扣除。 (2)乙车行取得的租车收入无需缴纳增值税和营业税。 境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务(以下称港澳台运输服务)，适用增值税零税率。 (3)该民营客运公司用自有客车将员工送至深圳口岸不需要缴纳增值税。 单位或个体工商户为员工提供应税服务，属于非营业活动，不需要缴纳增值税。 (4)甲
22、旅游公司在计算缴纳营业税时， 就其境外支付的可扣除部分， 应向主管税务机关提交境外单位或个人的签收单据，税务机关对签收单据有疑义的，还应补充提交境外公证机构的确认证明。 解析: 问答题 23.位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务： (1)进口原油5000吨， 支付买家2000万元。 运抵我国境内运输地点起卸前运输费用为60万元，保险费无法确定。 (2)开采石油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方取得延期付款利息3）51万元;取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元，税额0.99万元。 (其他相关资料：假定原油的资源税税
23、率为10%，进口关税税率为1%，相关票据已经通过主管税务机关的对比认证。) 根据上述材料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。 (1)计算当月进口原油应缴纳的关税; (2)计算当月进口原油应缴纳的增值税; (3)计算当月销售原油的增值税销项税额; (4)计算当月向税务机关缴纳的增值税; (5)计算当月应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加; (6)计算当月应缴纳的资源税。 答案:1)当月进口原油应缴纳的关税=(2000+60)(1+3)1%=20.66(万元) 【知识点】完税完税价格的确定及进口环节关税的计算 (2)当月进口原油应缴纳的增值税=(2000+60)(1+3)(1+1%
24、)17%=354）76(万元) 【知识点】进口环节增值税的计算 (3)当月销售原油的增值税销项税额=(2700+3）51/1）17)17%=459）51(万元) 【知识点】增值税销项税额的计算 (4)当月向税务机关缴纳的增值税=459）51-354）76-0.99=103）76(万元) 【知识点】应纳增值税的计算 (5)当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103）76(5%+3%+2%)=10）38(万元) 【知识点】应纳城建税及附加税的计算 (6)当月应缴纳的资源税=(2700+3）51/1）17)10%=270.3(万元) 【知识点】资源税的计算 解析: 问答题 24.某
25、高校赵教授2014年取得部分收入项目如下： (1)1日从学校取得的收入包括基本工资3200元，教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。 (2)5月10日因担任另一高校博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为其校作一场学术报告取得收入3000元。 (3)自1月1日起将自有面积为120平方米的住房按照市场价格出租给李某居住每月租金5500元，租期为1年，全年租金收入66000元。其中7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。 (4)7月取得国债利息收入1850元， 一年期定期储蓄存款利息收入3
26、75元， 某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。 (5)8月因持有两年前购买的某上市公司股票13000股， 取得该公司年中股票分红所得2600元。 附：工资薪金所得个人所得税税率表 根据以上资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。 要求： (1)计算赵教授1月从学校取得的收入应缴纳个人所得税。 (2)计算赵教授5月10日取得的答辩费和做学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加)。 (4)计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算赵教授8月份取得上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得
27、税 答案:1)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、 津贴差额和家属成员的副食品补贴不属于工资、薪金所得，所以教授津贴需要征收个人所得税; 企业为职工缴纳的“五险一金”不需要征收个人所得税。 赵教授1月从学校取得的收入应缴纳个人所得税= (6000+3200-1455-3500)10%-105=319）5(元)。 【知识点】“工资、薪金所得”计征个税范围 (2)劳务报酬是按照“次”征收个人所得税，所以赵教授5月10日取得的租金收入应缴纳的个人所得税=5000(1-20%)20%+(3000-800)20%=800+440=1240(元)。 【知识点】劳务报酬所得计征个税 (3)纳税人出租
28、房屋期间发生的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止;由于不需要考虑其他税收及附加，则赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税=(5500-800)(1-20%)10%=376(元)。 【知识点】财产租赁所得计征个税 (4)个人取得的利息所得， 除国债、 国家发行的金融债券利息和储蓄存款利息收入外，应当依法缴纳个人所得税。赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=100020%=200(元)。 【知识点】利息所得计征个税 (5)2013年1月1日以后， 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票， 持有期限超过1年的， 暂减按25%计入应纳税所得额
29、。 赵教授8月份取得上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税=260025%20%=130(元)。 【知识点】股息红利计征个税 解析: 问答题 25.某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生如下业务： (1)店堂点餐消费收入400000元， 含销售瓶装啤酒2吨收入50000元， 用自有设备酿啤酒0.5吨收入20000元。 (2)KTV包房取得收入150000元，含观看通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。 (1)打包外卖餐费收入100000元，含销售听装啤酒0.2吨收入60000元。 (4)当月外购食材200000元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款8
30、0000元、税额13600元，无法区分食材的具体用途。 (其他相关资料：啤酒的消费税税率为250元/吨，娱乐业营业税税率为20%，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税。) 要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。 (1)啤酒屋应缴纳的服务业营业税。 (2)啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税。 (3)啤酒屋应缴纳的消费税。 (4)啤酒屋应缴纳的增值税。 答案:(1)点餐消费收入应当按照“服务业-饮食业”缴纳营业税。 啤酒屋应缴纳的服务业营业税=4000005%=20000(元) 【知识点】服务业缴纳营业税 (2)KTV包房取得收入应当按照“娱乐业”缴纳营业税。 啤酒屋应缴纳的娱乐业
31、营业税=15000020%=30000(元) 【知识点】娱乐业缴纳营业税 (3)对饮食业、 娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒， 应当征收消费税。 啤酒屋应缴纳的消费税=0.5250=125(元) 【知识点】啤酒计征消费税 (4)非现场消费的食品收入应当缴纳增值税。 啤酒屋应缴纳的增值税=100000/(1+3%)3%=2912）62(元)。 解析: 注册会计师_税法_真题_2015 单选题 1. 下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。 A)耕地占用税 B)个人所得税 C)车辆购置税 D)土地增值税 答案:B 解析: 选项AD：属于地方政府固定收入，选项C：属
32、于中央政府固定收入。 单选题 2.以下属于中央和地方共享收入的是( )。 A)消费税 B)个人所得税 C)关税 D)土地增值税 答案:B 解析: 选项AC：属于中央政府固定收入;选项D：属于地方政府固定收入。 单选题 3.下列收入中，应当征收增值税的是( )。 A)电力公司向发电企业收取的过网费收入 B)增值税纳税人收取的会员费收入 C)燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入 D)融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入 答案:A 解析: 选项BC：不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 单选题 4.下列行为中，视同销售货物
33、缴纳增值税的是( )。 A)将购进的货物用于集体福利 B)将购入的货物用于个人消费 C)将购进的货物用于非增值税应税项目 D)将购进的货物用于对外投资 答案:D 解析: 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项ABC不正确。 单选题 5.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。 A)轮胎 B)电池 C)卡丁车 D)酒精 答案:B 解析: 轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。 单选题 6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是( )。 A)消费税 B)关税 C)增值税 D)营
34、业税 答案:D 解析: 明代开证的“市肆门摊税”，具有营业税的性质。 单选题 7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是( )。 A)关税 B)营业税 C)增值税 D)消费税 答案:B 解析: 汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。 单选题 8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9
35、月应缴营业税( )。 A)0.8万元 B)0.48万元 C)1.44万元 D)2.4万元 答案:D 解析: 纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 所以一次性收取租金48万元全额计征营业税。 该公司9月应缴营业税=48x50%=2.4(万元)。 单选题 9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。 A)单独核算的境外技术培训费用 B)报关时海关代征的增值税和消费税 C)进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D)由买方单独支付的入关后的运输费用 答案:C 解析: 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格： 厂房
36、、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用; 货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项D); 进口关税及其他国内税收(选项B); 为在境内复制进口货物而支付的费用; 境内外技术培训及境外考察费用(选项A)。 单选题 10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。 A)直接转让土地使用权 B)转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的 C)取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的 D)房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的 答案:A 解析: 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2
37、)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。 单选题 11.某企业在市区拥有一块地， 尚未由有关部门组织测量面积， 但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。 A)暂缓履行纳税义务 B)自行测量土地面积并履行纳税义务 C)以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 D)待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 答案:C 解析: 按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;
38、(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整 单选题 12.下列车船中，应缴纳车船税的是( )。 A)警用车辆 B)养殖渔船 C)公司拥有的摩托车 D)纯电动汽车 答案:C 解析: 选项AB：免征车船税;选项D：纯电动汽车，不征收车船税。 单选题 13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明， 企业补缴车船税， 假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为(
39、 )。 A)192元 B)2280元 C)2400元 D)2320元 答案:D 解析: 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业2015年实缴的车船税总计=4480+4801210=2320(元) 单选题 14.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。 A)税收滞纳金 B)非广告性赞助支出 C)按规定缴纳的财产保险费 D)企
40、业所得税税费 答案:C 解析: 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款(选项D);(3)税收滞纳金(选项A);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超过规定标准的捐赠支出;(6)赞助支出(选项B);(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;(9)与取得收入无关的其他支出。 单选题 15.个体工商户发生的下列支出中允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A)用于家庭的支出 B)非广告性质赞助支出 C)生产经营过程中
41、发生的财产转让损失 D)已缴纳的增值税税款 答案:C 解析: 个体工商户下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出(选项B);(6)用于个人和家庭的支出(选项A);(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出 单选题 16.个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。 A)企业职工李某领取原提存的住房公积金 B)王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金 C)退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资 D)徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度
42、分红 答案:A 解析: 选项A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税;选项BCD：应照章征收个人所得税。 单选题 17.下列税费的征收管理，适用中华人民共和国税收征收管理法的是( )。 A)关税 B)房产税 C)海关代征增值税 D)教育费附加 答案:B 解析: 选项AC由海关征收，不适用征管法;选项D：由税务机关征收，但不适用征管法。 单选题 18.税务机关做出的下列行政行为， 纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是( )。 A)罚款 B)加收滞纳金 C)确认征收范围 D)确认抵扣税款 答案:A 解析: 选项A：属于税务行政处罚
43、行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项BCD：属于征税行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。 多选题 19.以下需要自行纳税申报的有( )。 A)年股票交易转让所得16万元 B)从境外取得收入 C)从境内两处以上取得收入 D)个体经营者年经营所得12万元 答案:ABC 解析: 自行申报纳税的纳税义务人有：(1)年所得12万元以上的(选项A正确);(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、 薪金所得的(选项C错误);(3)从中国境外取得所得的(选项B正确);(4)取
44、得应税所得，没有扣缴义务人的(选项D正确);(5)国务院规定的其他情形 多选题 20.甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有( )。 A)甲按本程运费贴花 B)乙按本程运费贴花 C)乙按全程运费贴花 D)丙按全程运费贴花 答案:AD 解析: 对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输， 我国运输企业所持的一份运费结算凭证， 均按本程运费计算应纳税额(选项A);托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额(选项D)。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输
45、结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的(选项BC错误) 问答题 21.某工业企业2015年3月1日转让位于县城的一处办公楼， 取得销售收入12000万元，2008年建造该办公楼时为取得土地使用权支付金额3000万元，办公楼建造成本4000万元，转让时经政府批准的房地产评估机构评估，确认该办公楼重置成本价为8000万元。(其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5，成新度折扣率60%) 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。 (1)解释重置成本价的含义。 (2)计算土地增值税时该办公楼的评估价格。 (3)计算土地增值税时可以扣除的营业税金及附加。 (4)计算土地增值税时可
46、以扣除的印花税。 (5)计算土地增值税时可扣除项目金额的合计数。 (6)计算转让时应缴纳的土地增值税。 答案:1)重置成本价的含义是： 对旧房及建筑物， 按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。 (2)该办公楼的评估价格=800060%=4800(万元)。 (3)可以扣除的营业税金及附加=120005%(1+5%+3%+2%)=660(万元)。 (4)可以扣除的印花税=120000.5=6(万元)。 (5)扣除项目金额合计数=4800+3000+660+6=8466(万元)。 (6)土地增值额=12000-8466=35
47、34(万元)。 增值率=3534/8466100%=41）74%，适用税率30%， 应纳土地增值税=353430%=1060.2(万元)。 解析: 问答题 22.外国甲公司2015年为中国乙公司提供产品设计服务， 为开展工作在乙公司所在市区租赁一办公场地，其服务情况如下： (1)1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定产品设计服务相关内容，合同约定服务期限为7个月， 服务所产生的税费由税法规定的纳税人缴纳， 合同服务费用为600万元(不含增值税)，此外甲公司向乙公司另行收取项目所产生的增值税。 (2)1月13日，甲公司从国外派遣的人员到达乙公司并开展相关服务工作。 (3)8月4日，乙公司对甲
48、公司提供的服务进行验收，通过确认项目完工。 (4)8月6日，甲公司所派遣的员工全部离开中国。 (5)8月7日，乙公司向甲公司全额付款。 (6)项目开展期间， 甲公司派遣至中国境内的人员与境外人员协调开展工作， 在中国境内产生成本费用为360万元。 (其他相关资料： 税务机关对甲公司采取按成本费用核定应纳税所得额的方法计征企业所得税，核定甲公司利润率15%，甲公司符合增值税一般计税方法，项目期间的采购甲公司均未取得增值税专用发票。) 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。 (1)回答甲公司应申请税务登记的期限。 (2)回答甲公司应申报注销税务登记的期限。 (3)计算甲
49、公司应纳的企业所得税。 (4)计算甲公司应纳的增值税。 (5)计算甲公司应纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 答案:1)1月6日起30日内。 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。 【知识点】承包工程作业和提供劳务-登记备案管理(P407) (2)8月4日后15日内。 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据税务登记管理办法的有关规定申报办理注销税务登记。 【知识点】承包工程作业和提供劳务
50、-登记备案管理(P407) (3)应纳企业所得税=360(1-15%)15%25%=15）88(万元)。 【知识点】按成本费用核定应纳税所得额(P408) (4)应纳增值税=6006%=36(万元)。 (5)应纳城市维护建设税、 教育费附加、 地方教育附加=36(7%+3%+2%)=4） 32(万元)。 解析: 问答题 23.张先生任职于国内A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下： (1)每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960元，业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。 (2)12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发
