1、 杨成良杨成良源讯高维资讯（上海）有限公司源讯高维资讯（上海）有限公司爱康太阳能SAP ERP系统FI模块培训教材源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司22管理会计模块（管理会计模块（CO）概览）概览管理会计架构管理会计架构管理会计组件及功能管理会计组件及功能CO模块内部的集成模块内部的集成CO与其他模块之间的集成与其他模块之间的集成源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司33会计体系结构会计体系结构利润中心利润中心企业控制企业控制管理合并管理合并商业计划商业计划财务管理财务管理现金现金金库金库基金基金管理会计管理会计财务会计财务会计总帐总帐 应收应收/应付应
2、付资产资产合并合并间接费用间接费用 产品成本产品成本获利能力获利能力源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司44R/3中中CO的架构的架构EC-EC-PCAPCAHRHRCOCOPCPC生产订单生产订单 流程流程内部订单内部订单物料评估物料评估成本中心成本中心利润中心会计利润中心会计产品成本控制产品成本控制间接费用管理间接费用管理人力资源人力资源 COCOOMOMCOCOPAPA获利能力分析段获利能力分析段 Financial Accounting 财务会计财务会计固定资产固定资产在产品在产品收入收入FIFI库存库存料料工工费费流程流程Cost Element Accounti
3、ng成本要素会计成本要素会计获利能力分析获利能力分析FISDFIPPFIMM源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司55管理会计的组件 成本和收入要素会计 间接费用成本控制：成本中心会计内部订单会计作业成本会计 产品成本会计控制：产品成本计划成本对象控制 实际成本核算/物料分类帐 获利能力分析 利润中心会计 源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司66成本和收入要素会计间接费用成本控制产品成本控制产品成本控制成本中心会计成本中心会计间接费用订单会计成本对成本对象控制象控制 获利获利段段基于作业的基于作业的成本核算成本核算 获利能力分析获利能力分析利润中心会利润中
4、心会计计 利润中心会计利润中心会计PrCtr 2成本和收入要素会计问题解答问题解答：已发生哪些成本？已发生哪些成本？是否有成本调和需求是否有成本调和需求？源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司77间接费用控制 (CO-OM)：l成本中心会计l内部订单会计源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司88成本中心会计费用发生在何处费用发生在何处?发生在组织的哪一发生在组织的哪一个责任中心个责任中心？XX公司公司H1销售部销售部H2000财务部财务部H1000H财务会计科财务会计科H1001管理会计科管理会计科H1002资金科资金科H1003差旅费差旅费 400.00邮
5、费邮费 100.00源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司99内部订单内部订单内部订单类型内部订单类型预提订单预提订单有收入的订单有收入的订单间接费用订单间接费用订单投资订单投资订单对成本进行计划、监控和分配对成本进行计划、监控和分配用于监控因某个目的而发生的间接费用，如组织贸易展览用于监控在建工程成本用于成本中心预提成本（在CO中计算的成本）的抵销过帐SD未实施时核算成本和收入或监控其他业务收入订单订单获利段获利段成本中心成本中心项目项目总帐总帐固定资产固定资产成本中心成本中心项目项目获利段获利段任何接任何接收者收者成成本本收入收入总帐总帐获利段获利段销售订单销售订单有收入
6、的生产订单有收入的生产订单源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司1010产品成本控制产品成本控制 ( (CO-PCCO-PC) )： 产品成本计划产品成本计划 ( (PCPPCP) ) 成本对象控制成本对象控制 ( (OBJOBJ) ) 实际成本核算实际成本核算/ /物料分类帐物料分类帐 ( (ACTACT) )源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司1111产品成本计划产品成本计划 计划成本计划成本货物制造成本货物制造成本货物销售成本货物销售成本 货物价格货物价格 根据不同需求评估数量结根据不同需求评估数量结构以得到成本信息构以得到成本信息 提供获利能力分析
7、的数据提供获利能力分析的数据 提供控制中的分析数据提供控制中的分析数据 物料评估物料评估源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司1212产品成本计划：目标产品成本计划：目标成本核算结果成本核算结果分项列举分项列举M 物料物料M 物料物料E 作业作业E 作业作业G 间接费用间接费用成本构成成本构成$ $ $400 000610 000612 000660 000670 000成本核算成本核算价格价格评估评估获利能力分析获利能力分析控制控制BOM工艺路线工艺路线$数量结构数量结构$价值结构价值结构 物料价格作业类型价格间接附加费加工数量价格$源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯
8、（上海）有限公司1313成本对象控制成本对象控制 评估成本对象的数评估成本对象的数量流，以提供并行量流，以提供并行成本核算成本核算 在期末结算通过计在期末结算通过计算在产品或执行结算在产品或执行结果分析评估订单果分析评估订单 结算成本对象结算成本对象 成本对象的分析报成本对象的分析报表表源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司1414成本对象控制成本对象控制发货发货Nonstock10 pc物料物料 1100 pc交付交付结算结算仓库仓库成本对象成本对象计划成本计划成本实际成本实际成本外部作业外部作业发票发票 发票发票成本中心成本中心 4712作业作业 FEP 15 分分确认确
9、认/作业分配作业分配数量结构数量结构价值结构价值结构初初始始成成本本估估算算同同步步成成本本核核算算期期末末成成本本结结算算源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司1515获利会计：获利会计： 获利能力分析获利能力分析 (CO-PA)(CO-PA) 利润中心会计利润中心会计 (EC-PCA)(EC-PCA)源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司1616获利能力分析获利能力分析 - - 外部视图外部视图市场市场获利能力分析获利能力分析CO-PA销售指标：销售指标：收入收入、销售成本销售成本.市场特征：市场特征：客户、产品、产品组，客户、产品、产品组，分销渠道分销
10、渠道CO-PA 的目标是确定市场段的获利能力：的目标是确定市场段的获利能力：市场细分市场细分获利分析段：获利分析段：A客户客户+产品产品1+产品组产品组2收入收入净收入净收入贡献边际贡献边际 1贡献边际贡献边际 2贡献边际贡献边际 3源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司1717客户客户地区地区销售划分销售划分产品产品市场市场公司公司u哪些是最大和最快增长的客户？u各销售组织是否完成目标利润？u对某一产品线的促销活动绩效如何?u某一产品、产品组的获利能力如何？开票凭证开票凭证获利能力分析中的典型问题获利能力分析中的典型问题源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公
11、司1818多维细分报告多维细分报告客户组客户组划分划分地区地区 部门部门存储存储 批发批发 零售零售玻璃制品玻璃制品 陶瓷制品陶瓷制品 塑料制品塑料制品北方北方 南方南方 东方东方收入收入净收入净收入贡献边际贡献边际 1贡献边际贡献边际 2贡献边际贡献边际 3源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司1919利润中心会计利润中心会计 - - 内部视图内部视图EC-PCA 的目标是在组织内衡量职责范围的获利性的目标是在组织内衡量职责范围的获利性 SAP AG2公司内部责任单元公司内部责任单元收入收入净收入净收入销售成本销售成本销售毛利销售毛利固定资产投资固定资产投资应收帐款应收帐款
12、负债负债资本机会成本资本机会成本投资回报率投资回报率XX利润中心利润中心源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司2020利润中心会计中的典型问题利润中心会计中的典型问题部门部门A事业部事业部C分公司分公司D部门部门Bu利润中心的获利情况如何？u利润中心的投资回报率（视同投资中心）？u在利润中心之间的货物、服务往来有哪些?u哪些利润中心的费用超出计划？源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司2121CO-PA CO-PA 和和 EC-PCA EC-PCA 的区别的区别 获利能力分析获利能力分析CO-PA 市场获利能力市场获利能力利润会计利润会计的目标的目标成本会计
13、方成本会计方法法分析的对象分析的对象比较比较利润中心会计利润中心会计EC-PCA销售成本会计销售成本会计获利段获利段企业控制企业控制销售成本和销售成本和期间会计期间会计利润中心利润中心报告报告多维报告多维报告二维，面向清单二维，面向清单源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司2222CO CO 中的集成中的集成 利润中心利润中心PrCtr 2 成本和收入要素会计成本和收入要素会计 获利段获利段成本中心会计成本中心会计基于作业基于作业的成本核的成本核算算成本对成本对象控制象控制间接费用订间接费用订单会计单会计 源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司2323与其他
14、模块的集成与其他模块的集成 间接费用控制间接费用控制产品成本控制产品成本控制成本中心会计成本中心会计间接费用间接费用订单会计订单会计成本对成本对象控制象控制获利段获利段基于作业的基于作业的成本核算成本核算获利能力分析获利能力分析FIAAFIMMPPHRHRFISDSDSDMMPPPP利润中利润中心会计心会计利润中心利润中心PrCtr 2 成本和收入要素会计成本和收入要素会计 源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司2424问答问答 COCO概览问答概览问答源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司2525会计会计组织组织信贷控制范围信贷控制范围组织结构组织结构控制
15、范围控制范围业务范围业务范围经营组织经营组织公司公司公司代码公司代码SAP R/3 系统财务会计和管理会计中的组织结构有系统财务会计和管理会计中的组织结构有：集团集团源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司2626AAA经营组织经营组织控制范围控制范围公司代码公司代码销售组织销售组织面向外部会计面向外部会计 面向销售面向销售工厂工厂面向制造面向制造CO-CO-OMOMCO-CO-PCPCEC-EC-PCAPCACO-CO-PAPA组织单元及其分配组织单元及其分配源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司2727主数据主数据成本要素会计主数据成本要素会计主数据 初级
16、成本要素初级成本要素 次级成本要素次级成本要素间接费用管理主数据间接费用管理主数据 成本中心成本中心 内部订单内部订单 作业类型作业类型 统计指标统计指标产品成本控制中的主数据产品成本控制中的主数据 物料清单（物料清单（BOM） 工作中心工作中心 工艺路线工艺路线 生产订单生产订单 销售订单销售订单 运行计划标题运行计划标题 成本对象层次成本对象层次获利会计主数据获利会计主数据 特征特征 值字段值字段 利润中心利润中心源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司2828成本和收入要素会计中的主数据成本和收入要素会计中的主数据初级成本要素初级成本要素FI 总帐科目总帐科目次级成本要素
17、次级成本要素CO主数据级别主数据级别FI 主数据级别主数据级别源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司2929初级成本要素初级成本要素初级成本要素对应会计科目表中的收入、成本科目，在创建初级成本要素时会计科目表初级成本要素对应会计科目表中的收入、成本科目，在创建初级成本要素时会计科目表中应有相应的科目存在。中应有相应的科目存在。FIAAFIMMPPHRHRFISDSDSDMMPPPP 成本和收入要素会计成本和收入要素会计 CO分摊分摊重过帐重过帐内部订单结算内部订单结算。CO中的成本价值中的成本价值流流源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司3030次级成本要素
18、次级成本要素CO评估评估作业分摊作业分摊附加费附加费。次级成本要素只在次级成本要素只在CO中创建、维护，描述中创建、维护，描述CO中部分价值流，如内部作业分摊中部分价值流，如内部作业分摊、附加费分摊、结算等。无须在总帐科目表维护相应的会计科目。、附加费分摊、结算等。无须在总帐科目表维护相应的会计科目。维修成本中心维修成本中心折旧费折旧费差旅费差旅费物料消耗物料消耗100200300150450成本中心成本中心A成本中心成本中心B修理费修理费源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司3131成本中心成本中心 - - 用途用途成本职责的级别：成本职责的级别：成本发生的位置成本发生的位
19、置计划计划实际实际源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司3232成本中心成本中心 - - 主数据主数据基本数据基本数据标识符标识符地址数据地址数据通信数据通信数据有效期间有效期间源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司3333作业类型作业类型 - - 用途用途发送成本中心发送成本中心“维修维修”以以 100/小时提供小时提供 3 小时小时记入贷方记入贷方 300接收成本中心接收成本中心“生产生产”以以 100/小时消耗小时消耗 3 小时小时记入借方记入借方 300维修时数维修时数成本中心输出的计量成本中心输出的计量作业类型描述成本中心生产、作业类型描述成本中心
20、生产、服务输出的形式。通常有机器服务输出的形式。通常有机器作业、人工作业、修理作业（作业、人工作业、修理作业（上图）等。上图）等。使成本按作业流动、分配成为使成本按作业流动、分配成为可能可能源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司3434作业类型作业类型 - - 主数据主数据 基本数据基本数据输出输出标识符标识符有效期间有效期间源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司3535统计指标统计指标 是可测量的数量，它可以分配到成本中心、作是可测量的数量，它可以分配到成本中心、作业类型、内部订单以及利润中心业类型、内部订单以及利润中心 在间接费用成本分配中作为一个分配基
21、数使用在间接费用成本分配中作为一个分配基数使用 两种类型：类型两种类型：类型 1 = 1 = 固定的，类型固定的，类型 2 = 2 = 总计总计 可以将其链接到后勤信息系统可以将其链接到后勤信息系统 ( (LIS)LIS)期间期间123. . . 12职员职员20202020计数器号计数器号1300135512751325类型类型 01类型类型 02源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司3636内部订单内部订单 - - 用途用途计划计划实际实际内部订单内部订单内部订单用于计划、收集、监控和结算公司某些业务活动的成本内部订单用于计划、收集、监控和结算公司某些业务活动的成本源讯源
22、讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司3737内部订单内部订单 - - 主数据主数据 分配分配常规数据常规数据 订单订单类型类型控制数据控制数据内部订单内部订单 期末结算细期末结算细目目源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司3838主数据组主数据组源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司3939物料清单（物料清单（BOMBOM）工程制图和派生的工程制图和派生的 BOM计量单位计量单位标识标识部件号部件号数量数量项目项目PC外壳100-10011PC叶轮100-20012PC罩子100-40013PC底座100-60014源讯源讯高维资讯（上海）有限
23、公司高维资讯（上海）有限公司4040工作中心工作中心工作中心是执行操作的物理位置。工作中心是执行操作的物理位置。每个工作中心都分配到成本中心。每个工作中心都分配到成本中心。定义定义工作中心可以是下列的任一形式：工作中心可以是下列的任一形式：示例示例一个职员的工作中心一个职员的工作中心工作中心组工作中心组生产线生产线单一职员单一职员人员组人员组车床车床 7车床车间车床车间线线 9Bob Smith库库 12源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司4141工艺路线工艺路线定义定义工艺路线描述处理步骤的顺序并确定成本工艺路线描述处理步骤的顺序并确定成本中心会计中使用的作业数量。中心会
24、计中使用的作业数量。示例示例操作操作10 准备准备.20 预装配预装配.30 总装配总装配.40 检查检查.50 交付交付.包括：包括：执行工序的工作中心，用于计算日期、能力和生产成本的缺省值成本计算中是否考虑工序的成本，工序执行所需要的物料源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司4242CO-PACO-PA：结构和主数据：结构和主数据特征特征获利段的推导获利段的推导评估评估值字段值字段结构结构主数据主数据源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司4343CO-PA CO-PA 的基本概念的基本概念 地区地区S N W产品组产品组客户组客户组销售地区销售地区北部北
25、部产品产品产品产品 1产品组产品组 电子电子客户客户 客户客户 1客户组客户组 批发批发州州 伊利诺斯州伊利诺斯州销售代表销售代表Miller食品食品收入收入 800销售凭证销售凭证100预期运费预期运费150COGS650值字段值字段自行车自行车 电子电子源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司4444特征推导和评估特征推导和评估产品州产品组地区特征派生特征派生客户客户产品产品收入收入. . .交互报告交互报告客户输输入入输出输出评估评估收入收入内部销售佣金内部销售佣金源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司4545利润中心利润中心 - - 用途用途计划计划实
26、际实际2源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司4646利润中心利润中心 - - 主数据主数据 有效期有效期间间文本文本基本数据基本数据附加费附加费2源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司4747组织单元和主数据组织单元和主数据 - - 汇总汇总ProfitCenterProfitCenter利润中心利润中心订单订单成本对象成本对象项目项目流程流程成本中心成本中心成本要素组成本要素组作业类型组作业类型组利润中心层次利润中心层次成本中心层次成本中心层次 订单组订单组经营企业经营企业控制范围控制范围成本要素成本要素作业类型作业类型统计指标统计指标ProfitCen
27、ter公司代码公司代码源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司4848练习 COCO中主数据的创建中主数据的创建源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司4949CO CO 间接费用管理中的日常业务处理间接费用管理中的日常业务处理 重过帐重过帐 直接作业分配过帐直接作业分配过帐 创建内部订单的预算，控制业务过帐创建内部订单的预算，控制业务过帐到订单到订单 创建不同类型的订单并进行后续业务创建不同类型的订单并进行后续业务处理处理源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司5050更正过帐：重过帐更正过帐：重过帐将误记入成本对象的成将误记入成本对象的成本重
28、过帐到另一成本对本重过帐到另一成本对象中，不改变成本要素象中，不改变成本要素参考参考 FI 凭证，保留与原始凭证，保留与原始FI凭证的链接凭证的链接无参考无参考成本中心成本中心1000物料物料3000.-工资工资4000.-成本中心成本中心1002工资工资4000.-FI重过帐的两种方式：重过帐的两种方式：行项目重过帐行项目重过帐直接重过帐直接重过帐源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司5151直接作业直接作业分配分配须录入：发送成本中心须录入：发送成本中心 接受成本对象接受成本对象 作业类型作业类型 作业数量作业数量分摊金额分摊金额=作业数量作业数量X 计划作业价格计划作业
29、价格10 h5 h成本中心成本中心AXX作业类型作业类型3 h. . .注意：发送方只能是成本中心，接受方可以是任何成本对象注意：发送方只能是成本中心，接受方可以是任何成本对象 使用次级成本要素（类型使用次级成本要素（类型=43）处理由成本中心产生的作业分配处理由成本中心产生的作业分配成本中心成本中心B成本中心成本中心C订单订单项目项目源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司5252计划与预算比较计划与预算比较预算预算 采用当前预算限制资源采用当前预算限制资源的使用，可进行预算增的使用，可进行预算增补和削减补和削减 自上而下自上而下 设置最大限额（以及容设置最大限额（以及容差）
30、差） 汇总，确保在限额内资汇总，确保在限额内资源使用的灵活性源使用的灵活性。计划计划 可通过计划版本实现弹可通过计划版本实现弹性计划性计划 自下而上自下而上 设置分析标准设置分析标准 评估评估 比较计划比较计划/目标目标/实际实际 较明细，反映成本的相较明细，反映成本的相关性关性源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司5353内部订单预算管理内部订单预算管理初始初始 当前当前预算预算 预算预算 全部全部40,00050,000199820,00025,000199915,00018,00020002,0003,00020013,0004,000内部订单：内部订单：400010
31、预算行项目预算行项目Order 400010 芝加哥芝加哥 展览会展览会凭证凭证年度年度作业作业金额金额 .030000001 1998初始初始20,000 030000200 1998增补增补7,000 030000306 1998削减削减2,000-总计总计l199825,000 源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司5454订单有效性检查：设置订单有效性检查：设置容差容差控制参数控制参数 自动或手动激活？自动或手动激活？ 检查所有的或年度检查所有的或年度值？值？合计合计199719981999200010020303020预算预算预算参数文件预算参数文件 00001操作
32、操作邮件警告邮件警告错误信息错误信息参数文件参数文件000001000001业务事件业务事件发票发票采购订单采购订单内部作业内部作业作业作业ALLALL%100110源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司5555练习 CO-OMCO-OM中的业务处理中的业务处理源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司5656CO-PCCO-PC中的日常业务处理中的日常业务处理 创建生产订单创建生产订单 凭证过帐以记录作业和物料耗。凭证过帐以记录作业和物料耗。 凭证过帐以记录工资成本。凭证过帐以记录工资成本。 成本对象控制中的三种方式成本对象控制中的三种方式 产品入库的业务处理
33、产品入库的业务处理源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司5757流程链：相关订单的制造流程链：相关订单的制造操作操作物料组件物料组件产品资源产品资源成本成本计划计划目标目标实际实际2050100订单请求订单请求订单已归档订单已归档 / 已删除已删除订单创建订单创建有效性检查有效性检查结算结算订单下达订单下达差异计算差异计算货物收据货物收据在产品计算在产品计算附加费附加费确认确认车间文档车间文档领料领料分配流程数量分配流程数量以实际价格重估以实际价格重估源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司5858实际成本消耗实际成本消耗生产订单生产订单 NO19000000
34、生产订单生产订单 NO19000001生产订单生产订单 NO19000002发料、倒冲发料、倒冲报工确认报工确认作业分摊作业分摊物料消耗物料消耗 50000工资工资 2000作业作业 4000源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司5959按销售订单核算按销售订单核算产品成本产品成本FULL基于实际成本计算基于实际成本计算在产品成本在产品成本差异差异 = 实际成本实际成本-交货成本交货成本应该每个会计应该每个会计期间结算期间结算无无Comparison of Methods按订单核算按订单核算产品成本产品成本按期间核算按期间核算产品成本产品成本结算类型结算类型在产品计算在产品计
35、算差异计算差异计算结算时间结算时间成本对象成本对象层次结构层次结构FULLPER基于实际成本计算基于实际成本计算在产品成本在产品成本基于目标成本计算基于目标成本计算产品成本产品成本差异差异 = 实际成本实际成本-交货成本交货成本 差异差异 =实际成本实际成本 -交货成本交货成本 -WIP应该每个会计应该每个会计期间结算期间结算必须每个会计必须每个会计期间结算期间结算无无可能有可能有功能功能三种生产成本核算方式的比较三种生产成本核算方式的比较源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司6060产品入库：采用标准价格的物料产品入库：采用标准价格的物料产品订单产品订单仓库仓库内部库存移动
36、：内部库存移动：数量数量 x 标准价格标准价格贷方：贷方：数量数量 x 标准价格标准价格期期初总库存初总库存+ 库存库存- 库存库存= 期末总库存期末总库存数量和数量和价值流价值流程程源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司6161入库：采用移动平均价格的物料入库：采用移动平均价格的物料产品订单产品订单仓库仓库内部物料移动：内部物料移动：数量数量 x 移动平均价格移动平均价格贷方：贷方：数量数量 x 移动平均价格移动平均价格期初期初总库存总库存+ 库存库存-库存库存= 期末总库存期末总库存数量和数量和价值流价值流程程源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司626
37、2练习CO-PCCO-PC中的日常业务处理中的日常业务处理源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司6363CO CO 中的期末过帐中的期末过帐 间接费用管理间接费用管理 成本对象控制（相关订单）成本对象控制（相关订单） 获利性会计获利性会计 调整分类帐调整分类帐 期末过帐处理流程期末过帐处理流程源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司6464CO-OMCO-OM的期末处理的期末处理 将统计指标过帐到控制对象。将统计指标过帐到控制对象。 完成从一个成本中心到几个完成从一个成本中心到几个其他成本中心的成本分摊。其他成本中心的成本分摊。 完成一项内部订单的成本到完成一
38、项内部订单的成本到成本中心的结算。成本中心的结算。源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司6565输入统计指标输入统计指标成本中心成本中心 4110过帐期间过帐期间期间期间职员职员计数器号计数器号12013002201355320127512201325源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司6666将统计指标链接到将统计指标链接到 LIS LIS 数据数据4000 采购订单国内处采购订单国内处理理6000 采购订单国外采购订单国外处理处理到成本中心的过程分配到成本中心的过程分配参考基数：参考基数：采购订单数采购订单数 供应商供应商 订单号订单号00051500
39、0100150060002500变式变式“国外国外”变式变式“国内国内”将指标根据采购订单数量分配到质量保证成本将指标根据采购订单数量分配到质量保证成本LIS 数据库数据库源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司6767CO-OMCO-OM中的周期作业中的周期作业基于数量基于数量 (作业作业)- 间接间接 (定义发送方定义发送方 数量数量)- 间接间接 (未定义发送方数量，倒推未定义发送方数量，倒推) - 目标目标 = 实际实际成本中心成本中心订单订单基于成本基于成本- 应计成本应计成本 - 周期重过帐周期重过帐- 分配分配- 估价估价- 附加费附加费 - 订单结算订单结算成本
40、中心成本中心订单订单项目项目发送方发送方接受方接受方源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司6868期间成本分配方法期间成本分配方法 方法方法 技术技术l应计应计l附加费附加费l定期重过帐定期重过帐l分配分配l分摊分摊l成本核算表单成本核算表单l成本核算表单成本核算表单l循环循环 /段段l循环循环 /段段 l循环循环/段段源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司6969分配循环分配循环/ /段段段段 3Sender 1Sender 2接收方接收方 1Empfn 2Empfn 3Empfng 4. . . . .Segment 2Sender 1Sender 2接
41、受方接受方 1Empfng 2Empfng 3Empfng 4. . . . .Segment 1Sender 1Sender 2Empfng 1Empfng 2Empfn 3Empfn 4. . . . .段段 3Sender 1Sender 2接收方接收方 1Empfng 2Empfng 3Empfng 4. . . . .Segment 2Sender 1Sender 2接受方接受方 1Empfng 2Empfng 3Empfng 4. . . . .Segment 1Sender 1Sender 2Empfng 1Empfng 2Empfn 3Empfn 4. . . . .循环循环
42、2段段 3Sender 1Sender 2接收方接收方 1Empfng 2Empfng 3Empfng 4. . . . .段段 2Sender 1Sender 2接收方接收方 1Empfng2Empfng3Empfnr 4. . . . .段段 1维护维护自助餐厅自助餐厅管理管理生产生产管理管理销售销售. . . . .循环循环 1循环：循环：- 层次层次- 重复重复源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司7070成本中心应计成本成本中心应计成本传输传输应计成本计算方法：应计成本计算方法：百分比百分比法：法：例：应计福利费例：应计福利费= 实际实际 工资工资X14%目标目标
43、= 实际法实际法例：房屋租金例：房屋租金源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司7171定期重过帐定期重过帐结算结算（虚拟）成本中心（虚拟）成本中心473120 +15,000.-473120 - 15,000.-办公楼折旧费办公楼折旧费3月份月份分配规则分配规则:统计指标统计指标 (占用面积占用面积)473120 +6000.-473120 +6000.-473120 +3000.-面积面积200平方米平方米面积面积200平方米平方米面积面积100平方米平方米源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司7272分配分配30%20%50%416100 +6900.-
44、416100 +4600.-416100 +11,500.-分配规则分配规则:固定百分比固定百分比电力电力一月一月电力成本中心电力成本中心416100 +23,000.-416100 - 23,000.- 源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司7373分摊分摊420000 直接工资直接工资:一月一月416100 电力电力612000 维护维护自助餐厅自助餐厅 4200006000.-4161001000.-6120002000.- 9000.-631000-9000.-分配规：分配规：统计指标统计指标(雇员数雇员数)雇员数雇员数30雇员数雇员数10雇员数雇员数50631000
45、 +3000.-631000 +1000.-631000 +5000.-源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司7474Overhead内部订单内部订单1,0002001 桶桶仓库仓库费用计算规则费用计算规则附加费附加费-间接费用分配间接费用分配汽油费汽油费储藏费储藏费成本中心成本中心仓库仓库结转费用计算结转费用计算 200百分比百分比20%费用计算规则费用计算规则源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司7575内部订单结算内部订单结算订单订单选项：选项：- 通过结算成本要素指定的通过结算成本要素指定的 成本要素成本要素- 所有的结算规则所有的结算规则 所有成本
46、要素或基于所有成本要素或基于 原格式的差异原格式的差异 - 分配按：金额分配按：金额、 %、 权数权数- 基于结算层次基于结算层次接收成本对象接收成本对象成本中心成本中心订单订单项目项目利润段利润段总帐科目总帐科目资产资产客户订单客户订单源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司7676期末间接费用处理的典型作业期末间接费用处理的典型作业接受方接受方发送方发送方主成本中心主成本中心内部订单内部订单/项目项目/流程流程成本中心成本中心内部订单内部订单/项目项目/流程流程成本中心成本中心 内部订单内部订单/项目项目/流程流程成本中心成本中心内部订单内部订单项目项目成本中心成本中心 订
47、单订单项目项目. . .保留源成本要素保留源成本要素(初级初级)保留源成本要素保留源成本要素(初级初级) 使用估价成本要素使用估价成本要素(次级次级)使用应计成本要素使用应计成本要素(初级初级) 使用间接费用成本要素使用间接费用成本要素(次级次级) 保留源成本要素（初级）保留源成本要素（初级）或结算成本要素（次级）或结算成本要素（次级）源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司7777定期数量分配方法定期数量分配方法方法方法技术技术l 间接分配间接分配 （已知（已知发送方数量）发送方数量）l 间接分配间接分配 （未知发送方数量未知发送方数量 倒推）倒推）l 目标目标 = 实际作业
48、分配实际作业分配l 流程分配流程分配l 循环循环 / 段段l 循环循环 / 段段l 循环循环 / 段段l 模板模板源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司7878间接作业分摊方法间接作业分摊方法 1 1 已知已知发送方数量发送方数量发送成本中心发送成本中心“质量控制质量控制”分摊基准：分摊基准：测试项目数测试项目数作业价格：作业价格： 作业数量（已知）：作业数量（已知）：接收方接收方生产成本中心生产成本中心 1接收方接收方生产成本中心生产成本中心 2测试数量：测试数量： 作业数量：作业数量：结果成本：结果成本：测试数量：测试数量： 作业数量：作业数量：结果成本：结果成本：50/
49、小时小时1000 小时小时6000600300004000400200006000/（6000+4000）X1000600X504000/（6000+4000）X1000400X50源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司7979间接作业分摊方法间接作业分摊方法 2 2 未知发送方作业数量未知发送方作业数量总计成本：总计成本：相反地计算出相反地计算出作业数量：作业数量：分摊基准：分摊基准： 测试项目数测试项目数 权数权数发送成本中心发送成本中心“质量控制质量控制”5000020000接收方接收方生产成本中心生产成本中心1接收方接收方生产成本中心生产成本中心2测试数量：测试数量：
50、 作业数量（权数作业数量（权数=2）：）：结果成本：结果成本：测试数量：测试数量： 作业数量（权数作业数量（权数=2）：）：结果成本：结果成本：6000120003000040008000200006000X2+4000X2=20000源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司8080差异种类差异种类差异来自何处？目标目标实际实际 16,000.-16,000.-0.- 20,000.- -15,000.- 5,000.-成本中心成本中心源讯源讯高维资讯（上海）有限公司高维资讯（上海）有限公司8181实际作业价格计算与重估实际作业价格计算与重估维修成本中心维修成本中心 借方借方
