1、案案 例例 甲公司总承包了一栋智能化综合大甲公司总承包了一栋智能化综合大楼的建筑工程楼的建筑工程，将其中的地基土方工，将其中的地基土方工程分包给了程分包给了A A建筑公司，将楼群周围建筑公司，将楼群周围的绿化分包给了的绿化分包给了B B建筑公司，将楼内建筑公司，将楼内的智能化系统分包给了的智能化系统分包给了C C国某建筑公国某建筑公司（司（C C国为非居民纳税人）。甲公司国为非居民纳税人）。甲公司分包给分包给A A、B B、C C三个公司的工程能否三个公司的工程能否差额纳税呢？差额纳税呢？地基土方工程园林绿化工程智能化系统（非居民纳税人）甲公司 建筑企业资质建筑企业资质专业承包专业承包施工总承
2、包施工总承包建筑企业资质管理规定建筑企业资质管理规定劳务分包劳务分包 建筑法建筑法第二十九条给出了明确的定义：第二十九条给出了明确的定义： 建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；应资质条件的分包单位； 施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承 包单位自行完成。包单位自行完成。 建筑法建筑法 禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。 禁止分包单位将其承包的工程再分包。禁止分包单位将其承包
3、的工程再分包。 严禁个人承揽分包工程业务。严禁个人承揽分包工程业务。建筑法建筑法禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人分包的名义分别转包给他人。不合法分包不合法分包总承包方是干活的总承包方是干活的合法分包合法分包非法分包非法分包总承包方是不干活的总承包方是不干活的建筑业分包建筑业分包主体结构的施工主体结构的施工必须必须由总承包单位自行完成由总承包单位自行完成严禁个人严禁个人承揽分包工程承揽分包工程分包单位必须要具有分包单位必须要具有相
4、应的资质相应的资质将承包工程中的将承包工程中的部分工程部分工程发包给分包单位发包给分包单位禁止分包单位将其承包的工程禁止分包单位将其承包的工程再分包再分包建筑业分包建筑业分包合法分包合法分包差额纳税差额纳税 中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例“ “第五第五条规定：纳税人将建筑工程（注意：仅指建筑工条规定：纳税人将建筑工程（注意：仅指建筑工程）分包给其他单位的，以其取得的全部价款和程）分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。额为营业额。” ” 差额纳税差额纳税“ “建筑工程建筑工程
5、” ”=“=“建筑业建筑业”？差额纳税差额纳税建筑业的定义建筑业的定义 建建 筑筑 安安 装装 修修 缮缮 其其 他他 装装 饰饰 总局关于总局关于营业税税目注释营业税税目注释的通知中这样注释到：所注的建筑业，是指的通知中这样注释到：所注的建筑业，是指建筑安装工程作业。建筑安装工程作业。建筑业的定义建筑业的定义建建 筑筑 建筑工程，是指新建、改建、扩建各种建筑物、建筑工程，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑相连的各种设备构筑物的工程作业，包括与建筑相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。各种窑炉和金属结构工程作业在内。建筑业的定义建筑业的定义 差额纳税限定的范围仅指建筑工程，我们一定差额纳税限定的范围仅指建筑工程，我们一定要注意，建筑业不等于建筑工程，建筑工程是建要注意，建筑业不等于建筑工程，建筑工程是建筑业中的一部份。筑业中的一部份。建筑工程建筑工程营业税暂行条例实施细则第19条扣除凭证扣除规则必须是合法的建筑业分包必须是合法的建筑业分包必须是建筑工程必须是建筑工程 必须取得合法的扣除凭证必须取得合法的扣除凭证案例回顾案例回顾地基土方工程地基土方工程园林绿化工程园林绿化工程智能化系统智能化系统（非居民纳税人）（非居民纳税人）甲公司总总 结结总总 结结
