1、28 减税降费非税收入政策解读和实际操作解读2019年8月28日浓缩易懂专业及时分四部分内容 非税收入概括 残疾人就业保障金 文化事业建设费 教育费附加、地方教育附加非税收入概括 概念：非税收入是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得的各项收入。 非税收入不包括社会保险费、住房公积金 工会经费不是非税收入非税收入概括 税务部门机构： 省局非税收入处 市局非税收入处 区局社会保险费和非税收入科非税收入概括 税务部门征收的非税收入项目（9+1） 1.教育费附加 2.地方教育附加 3.残疾人就业保障金 4.
2、文化事业建设费 5.工会经费 6.废弃电器电子产品处理基金 7.国家留成油收入 8.石油特别收益金 9.免税商品特许经营费 10.村镇基础设施配套费残疾人就业保障金 缴费期限： 按年申报，一年申报一次 当年申报上年 5月-8月进行年审（残联） 8月-11月申报缴费（税务） 缴纳地点：在企业注册地缴交 总机构和分支机构的缴纳地按个税缴纳地残疾人就业保障金 优惠政策： 个体工商户、自然人不征收残保金 自工商注册登记之日起3年内、在职职工总数30人以下的企业，免征残疾人就业保障金。 2018年至2020年，残疾人就业保障金下调按2017年度的征收标准进行征收。残疾人就业保障金 优惠政策：序号1本级名
3、称除增城、从化以外的其他各区增城区2017 年征收标准36,292.00备注低于征收标准的，可按用人单位上年度在职职工年平均工资计征保障金。2330,804.8025,335.20从化区残疾人就业保障金 优惠政策： 某公司2018年在职职工人数100人，在职职工年平均工资8万。如经残联核定残疾人用工1人：原保障金=（1001.5%-1）8万=4万新保障金=（1001.5%-1）3.6万=1.8万残疾人就业保障金 优惠政策： “上年在职职工年平均工资”，高于36292元的，按36292元计征；低于36292元的，按实际工资计征。残疾人就业保障金 申报缴纳：文化事业建设费 优惠政策： 未达起征点的
4、娱乐服务缴纳义务人免征文化事业建设费 月（季）销售额不超过2万元（6万元）的广告业单位免征文化事业建设费 所属期2019年7月1日起文化事业建设费减征50%文化事业建设费 申报缴纳： 文化事业建设费申报表 文化事业建设费申报（营改增） 文化事业建设费代扣代缴报告表 定期定额纳税申报表文化事业建设费 申报缴纳： 不填文化事业建设费申报表 要填文化事业建设费申报（营改增）文化事业建设费教育费附加、地方教育附加 优惠政策： 对按月纳税的月销售额不超过10万元（季30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加（12号文） 对增值税小规模纳税人叠加享受减按50%征收教育费附加、地方教育附加（13号
5、文、6号文）教育费附加、地方教育附加适用范围： 12号文适用范围（销售额低于月10万或季30万）：增值税一般纳税人增值税小规模纳税人自然人（其他个人）境外企业和外籍个人教育费附加、地方教育附加 适用范围： 13号文适用范围（销售额高于月10万或季30万）：增值税小规模纳税人自然人（其他个人）不包括增值税一般纳税人不包括境外企业和外籍个人教育费附加、地方教育附加增值税、消费税附征的两费都纳入免税范围教育费附加、地方教育附加 销售额的确定： 按计征增值税的不含税销售收入确定两费销售额 按销售收入差额计征增值税的，两费按照差额后的不含税销售额确定销售额教育费附加、地方教育附加 与增值税、城建税的差异
6、（重点、见附表）教育费附加、地方教育附加 门前开票： 区内企业、个体户、自然人（小规模）： 销售额不超月10万元（季30万元）的免征 销售额超过月10万元（季30万元）的减半 区内企业、个体户、自然人（一般）： 销售额不超月10万元（季30万元）的免征 销售额超过月10万元（季30万元）的全征教育费附加、地方教育附加 门前开票： 外地经营企业（小规模）： 销售额不超月10万元（季30万元）的免征 销售额超过月10万元（季30万元）的减半 外地经营企业（一般）： 销售额不超月10万元（季30万元）的免征 销售额超过月10万元（季30万元）的全征教育费附加、地方教育附加 门前开票： 境外企业和外籍个人： 销售额不超月10万元（季30万元）的免征 销售额超过月10万元（季30万元）的全征教育费附加、地方教育附加 申报表填报：教育费附加、地方教育附加 其他优惠政策： 对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加、地方教育附加； 免征中小学校舍安全工程建设（建安工程）教育费附加、地方教育附加； 对廉租住房、经济适用住房、公共租赁住房建设以及棚户区改造、旧住宅区整治（建安工程），免收教育费附加和地方教育附加； 自主就业退役士兵从事个体经营优惠政策； 重点群体创业就业优惠政策谢 谢28
