1、土地使用税法土地使用税法城镇土地使用税城镇土地使用税w 基本内容基本内容掌握：掌握：w 计税依据 应纳税额的计算 w 税收优惠熟悉：熟悉：w 纳税人 征税范围w 税率 纳税义务发生时间w 了解w 纳税期限 纳税地点 纳税申报城镇土地使用税城镇土地使用税w 城镇土地使用税，是指国家对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积分等定额征收的一种税。w 1988年9月，国务院正式颁布了中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例，并于同年11月1日起对国内企业、单位和个人开征，对外资企业和外籍人员不征收。w 城镇土地使用税，就其性质来说，属于一种级差资源税。 第一节第一节
2、 纳税义务人纳税义务人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。纳税人具体应为：w （一）拥有土地使用权的单位和个人w （二）使用人与土地所在地分离的，使用人和代管人w （三）权属纠纷未决的，实际使用人w （四）土地使用权共有的，共有各方分别纳税w 以其实际使用的面积占总面积的比例分别计税第二节 征税范围w 城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地w 城市：包括市区和郊区的土地w 县城：县人民政府所在地的城镇土地w 建制镇：镇人民政府所在地的土地w 工矿区：须经省级人民政府批准w 农村土地不征税第三节第三节 应纳税额的计算应纳税额的计算一、计税依据一、计税依据w 纳
3、税人实际占用的土地面积，计量标准：每平方米 w （1）测定的面积w （2）证书确认的土地面积w （3）纳税人申报土地面积第三节第三节 应纳税额的计算应纳税额的计算二、税率二、税率w 定额税率，即采用有幅度的差别税额w 城镇土地使用税税率表(07新表，20倍)w 级别 人口（人） 税额/平方米（元）w 大城市 50万 1.530w 中等城市 2050万 1.224w 小城市 20万 0.918w 县、镇、区 0.612第三节第三节 应纳税额的计算应纳税额的计算w 经济落后地区降低额不得超过规定最低税经济落后地区降低额不得超过规定最低税额的额的30w 经济发达地区税额标准可适当提高，须报经济发达地
4、区税额标准可适当提高，须报经财政部批准经财政部批准三、应纳税额的计算方法三、应纳税额的计算方法w 全年应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额第四节第四节 税收优惠税收优惠一、法定免缴城镇土地使用税的优惠一、法定免缴城镇土地使用税的优惠 w （一）国家机关、人民团体、军队自用的土地w （二）由国家财政拨付事业经费的单位自用土地w （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地w （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地w （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地w （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税510年；第四节第四节 税收优惠税收优惠w （七）对非
5、营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用土地w （八）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，能与企业其他用地明确区分的用地w （九）免税单位无偿使用纳税单位的土地免税；纳税单位无偿使用免税单位的土地纳税w （十）人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用土地第四节第四节 税收优惠税收优惠w （十一）为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展，特殊用地划分了征免界限w 对石油、电力、煤炭等能源用地w 民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地w 三线调整企业：盐业、采石场、邮电、建材行业、林业等w 直接用于采摘、观光的农业用地免税w 核电站生产、生活、办公用地征税，其他用地免税；
6、在基建期内减半征税城镇土地使用税城镇土地使用税 税收优惠税收优惠二、省级地方税务局确定减免土地使用税的优惠二、省级地方税务局确定减免土地使用税的优惠w （一）个人所有的居住房屋及院落用地w （二）房管部门在房租调整前经租的居民住房用地w （三）免税单位职工家属的宿舍用地w （四）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地w （五）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地 城镇土地使用税城镇土地使用税 税收优惠税收优惠w （六）对基建项目在建期间使用的土地按章征税，但对国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地，由省级地方税务局确定减免税w （七十四）城镇内的集贸市场用地；房地产开发公
7、司建造商品房用地；房管部门代管私房；各类危险品仓库；厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地；企业搬迁后不使用土地；企业占地范围内的荒山、林地、湖泊；经贸仓库、冷库；中国储运公司所属物资储运企业等，由省级地方税务局确定减免税w （十五）供热企业用地暂免征税第五节第五节 征收管理征收管理 一、纳税期限一、纳税期限w 按年计算，分期缴纳w 二、纳税地点和征收机构w 1、纳税地点为土地所在地w （1）纳税人跨省使用土地的，分别纳税w （2）在同一省级管辖范围内跨地区用地，其纳税地点由各省级地方税务局确定w 2、土地所在地的地方税务机关负责征收w 加强与国土管理、测绘等部门的联系，协同征管城镇土地使用
8、税城镇土地使用税三、三、 纳税义务发生时间纳税义务发生时间w 1. 购置新建的商品房房屋交付使用之次月w 2. 购置存量房办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发权属证书之次月w 3. 出租、出借房产交付出租、出借房产之次月w 4. 出让、转让方式取得土地使用权的受让方合同约定交付时间之次月；合同未约定交付时间受让方合同签定之次月w 5. 新征用的耕地批准征用之日起满一年时w 6. 新征用的非耕地批准征用之次月w 城镇土地使用税的纳税人以（城镇土地使用税的纳税人以（ ）的土地）的土地面积为计税依据。面积为计税依据。 A实际占用实际占用 B拥有拥有 C自用自用 D被税务部门认定被税
9、务部门认定w 某企业占用土地面积某企业占用土地面积10000平方米，其中平方米，其中7000平方米为其生产占用面积，附设医院平方米为其生产占用面积，附设医院占用面积占用面积2000平方米，附设托儿所占地平方米，附设托儿所占地1000平方米，当地每平方米土地使用税平方米，当地每平方米土地使用税10元，该企业应交土地使用税（元，该企业应交土地使用税（ ）元。）元。 A100000 B90000 C70000 D0w 纳税人使用应税土地，应向（纳税人使用应税土地，应向（ ）缴税。）缴税。A纳税人居住院地税务机关纳税人居住院地税务机关B税务机关确定的地点税务机关确定的地点C土地所在地税务机关土地所在地税务机关D拥用土使用权的单位所在地税务机关拥用土使用权的单位所在地税务机关谢谢！再谢谢！再 见见
